Bài giảng Thông tư 141/2013/TT-BTC

Chia sẻ: Minh Minh | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:41

Thêm vào BST

Báo xấu

82
lượt xem 5
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Thông tư 141/2013/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 92/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi có hiệu lực từ ngày 01 tháng 7 năm 2013 do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Thông tư 141/2013/TT-BTC

THÔNG TƯ 141/2013/TT-BTC Quy Nhơn, 20/11/2013 7/18/2014 1
VĂN BẢN QUY PHẠM PHÁP LUẬT 1- Luật số 31/2013/QH Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT ngày 19/6/2013 2- Luật số 32/2013/QH Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNDN ngày 19/6/2013 4- Nghị định 92/2013/NĐ-CP ngày 13/8/2013 - Hiệu lực từ ngày ký (13/8/2013) 5- Thông tư 141/2013/TT-BTC ngày 16/10/2013 - Hiệu lực từ 30/11/2013 - Áp dụng cho các kỳ khai thuế TNDN và thuế GTGT kể từ ngày 01/7/2013. 7/18/2014 2
NỘI DUNG THÔNG TƯ 141/2013 Có 3 Chương; 6 Điều • Chương I: Thuế TNDN (2 Điều) • Chương II: Thuế GTGT (2 Điều) • Chương III: Tổ chức thực hiện (2 Điều) 7/18/2014 3
CHƯƠNG I: Thuế TNDN - Điều 1: Áp dụng thuế TNDN đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng - Điều 2: Áp dụng thuế TNDN đối với TN của doanh nghiệp từ đầu tư - kinh doanh nhà ở xã hội 7/18/2014 4
CHƯƠNG I: THUẾ TNDN ĐIỀU 1 1- Đối tượng và điều kiện: - Đối tượng: Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam (kể cả HTX, đơn vị sự nghiệp có thu) - Điều kiện: Có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng 2- Thuế suất 20% 3- Nguyên tắc xác định 7/18/2014 5
DOANH NGHIỆP THÀNH LẬP THEO LUẬT DN  Công ty trách nhiệm hữu hạn;  Công ty cổ phần;  Công ty hợp danh;  Doanh nghiệp tư nhân;  Nhóm công ty Thuộc mọi thành phần kinh tế 7/18/2014 6
C1. THUẾ TNDN Đ1. 1- XÁC ĐỊNH TỔNG DOANH THU - Tổng doanh thu năm trước liền kề: A- DN hoạt động trọn cả năm 2012 (từ 01/01/2012 đến 31/12/2012) - Mã số [01] và mã số [08] Phụ lục KQSX HĐKD Mẫu số 03-1A/TNDN 7/18/2014 7
THUẾ TNDN Đ1. 1- XÁC ĐỊNH TỔNG DOANH THU B- Đối với DN mới thành lập từ 01/01/2013 đến hết ngày 30/6/2013: Căn cứ vào chỉ tiêu "doanh thu phát sinh trong kỳ” (không bao gồm TN khác) mã số [21] trên Tờ khai thuế TNDN tạm tính của quý I và quý II năm 2013 theo Mẫu số 01A/TNDN 7/18/2014 8
THUẾ TNDN Đ1. 1- XÁC ĐỊNH TỔNG DOANH THU C- DN có tổng thời gian hoạt động kể từ khi thành lập đến hết kỳ tính thuế TNDN năm 2012 không đủ 12 tháng hoặc kỳ tính thuế đầu tiên của năm 2012 nhiều hơn 12 tháng theo quy định: doanh thu bình quân tháng của kỳ tính thuế TNDN năm 2012 không vượt quá 1,67 tỷ đồng. 7/18/2014 9
Thuế TNDN Đ1. 1- XÁC ĐỊNH TỔNG DOANH THU  DN thành lập từ 01/02/2012 (trong năm 2012 kinh doanh không đủ 12 tháng)  DN thành lập từ 05/10/2011: ◦ Từ 05/10/2011 đến 31/12/2011: < 3 tháng ◦ Từ 01/01/2012 đến 31/12/2012: 12 tháng 20 tỷ đồng 15 tháng ≤ 7/18/2014 1,67 tỷ đồng 10
Thuế TNDN Đ1. 1- XÁC ĐỊNH TỔNG DOANH THU D- DN mới thành lập trong 6 tháng đầu năm 2013: - Doanh thu bình quân các tháng đầu năm 2013 đến hết 30/6/2013 ≤ 1,67 tỷ đồng 7/18/2014 11
Thuế TNDN Đ1. 1- XÁC ĐỊNH TỔNG DOANH THU E- DN mới thành lập từ 01/7/2013: - Kê khai tạm tính quý với TS 25% - Kết thúc năm, nếu doanh thu bình quân các tháng trong năm ≤ 1,67 tỷ đồng: áp dụng TS 20% 7/18/2014 12
THUẾ TNDN Đ1. 2- THUẾ SUẤT 20% a- Các khoản thu nhập: - TN từ CN vốn, CN quyền góp vốn; - TN từ CN BĐS (trừ Điều 2, TT 141); - TN từ CN dự án đầu tư, CN quyền tham gia dự án đầu tư, CN quyền thăm dò, khai thác khoáng sản; - TN nhận được từ HĐ SXKD ở ngoài VN. 7/18/2014 13
THUẾ TNDN Đ1. 2- THUẾ SUẤT 20% b- TN từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí, tài nguyên quý hiếm khác và TN từ hoạt động khai thác khoáng sản; c- TN từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt. 7/18/2014 14
THUẾ TNDN Đ1. 3- NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH a- DN phải hạch toán riêng phần TN được áp dụng thuế suất 20%. Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được: - Xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được áp dụng thuế suất 20% trên tổng doanh thu trong kỳ tính thuế của doanh nghiệp. 7/18/2014 15
THUẾ TNDN Đ1. 3- NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH  b- Sau khi xác định riêng được TN, doanh nghiệp được phép bù trừ lãi, lỗ giữa các hoạt động với nhau, phần TN còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế TNDN theo mức thuế suất của hoạt động còn TN. Việc bù trừ lãi, lỗ giữa các hoạt động với nhau trong từng giai đoạn được áp dụng văn bản cụ thể như sau: 7/18/2014 16
LUẬT THUẾ TNDN SỐ 14/2008/QH12 03/6/2008  Điều 16. Chuyển lỗ ◦ 2. Doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản chỉ được chuyển số lỗ vào TN tính thuế của hoạt động này 7/18/2014 17
LUẬT THUẾ TNDN 32/2013/QH13 19/6/2013  Điều 16. Chuyển lỗ ◦ 2. Doanh nghiệp có lỗ từ HĐ CN BĐS, CN dự án đầu tư, CN quyền tham gia dự án đầu tư sau khi đã thực hiện bù trừ theo quy định tại khoản 3 Điều 7 của Luật này nếu còn lỗ và doanh nghiệp có lỗ từ HĐ CN quyền thăm dò, khai thác khoáng sản được chuyển lỗ sang năm sau vào TN tính thuế của hoạt động đó. Thời gian chuyển lỗ theo quy định tại khoản 1 Điều này.” 7/18/2014 18
Bù trừ thu nhập từ CN BĐS (khoản 3 Điều 7)  4. Khoản 3 Điều 7 được sửa đổi, bổ sung như sau: ◦ “3. TN từ hoạt động CN BĐS, CN dự án đầu tư, CN quyền tham gia dự án đầu tư, CN quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế. ◦ TN từ CN dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản), TN từ CN quyền tham gia dự án đầu tư (trừ CN quyền tham gia dự án thăm dò, khai thác khoáng sản), TN từ CN BĐS nếu lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của HĐ SXKD trong kỳ tính thuế.” 7/18/2014 19
THUẾ TNDN Đ1. 3- NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH  c- Xác định thu nhập được áp dụng thuế suất 20% từ ngày 01/7/2013: ◦ DN xác định được doanh thu, chi phí và TNCT của HĐ SXKD được áp dụng thuế suất 20% từ ngày 01/7/2013 thì áp dụng thuế suất 20% theo thực tế doanh nghiệp hạch toán được kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2013. 7/18/2014 20