YOMEDIA
Bài giảng Thông tư 141/2013/TT-BTC
Chia sẻ: Minh Minh
| Ngày:
| Loại File: PDF
| Số trang:41
82
lượt xem
5
download
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
Thông tư 141/2013/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 92/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi có hiệu lực từ ngày 01 tháng 7 năm 2013 do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành.
AMBIENT/
Chủ đề:
Nội dung Text: Bài giảng Thông tư 141/2013/TT-BTC
- THÔNG TƯ 141/2013/TT-BTC
Quy Nhơn, 20/11/2013
7/18/2014 1
- VĂN BẢN QUY PHẠM PHÁP LUẬT
1- Luật số 31/2013/QH Luật sửa đổi, bổ sung một số điều
của Luật thuế GTGT ngày 19/6/2013
2- Luật số 32/2013/QH Luật sửa đổi, bổ sung một số điều
của Luật thuế TNDN ngày 19/6/2013
4- Nghị định 92/2013/NĐ-CP ngày 13/8/2013
- Hiệu lực từ ngày ký (13/8/2013)
5- Thông tư 141/2013/TT-BTC ngày 16/10/2013
- Hiệu lực từ 30/11/2013
- Áp dụng cho các kỳ khai thuế TNDN và thuế GTGT kể từ
ngày 01/7/2013.
7/18/2014 2
- NỘI DUNG THÔNG TƯ 141/2013
Có 3 Chương; 6 Điều
• Chương I: Thuế TNDN (2 Điều)
• Chương II: Thuế GTGT (2 Điều)
• Chương III: Tổ chức thực hiện (2 Điều)
7/18/2014 3
- CHƯƠNG I: Thuế TNDN
- Điều 1:
Áp dụng thuế TNDN đối với doanh nghiệp có tổng
doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng
- Điều 2:
Áp dụng thuế TNDN đối với TN của doanh nghiệp từ
đầu tư - kinh doanh nhà ở xã hội
7/18/2014 4
- CHƯƠNG I: THUẾ TNDN
ĐIỀU 1
1- Đối tượng và điều kiện:
- Đối tượng:
Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp
luật Việt Nam (kể cả HTX, đơn vị sự nghiệp có thu)
- Điều kiện:
Có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng
2- Thuế suất 20%
3- Nguyên tắc xác định
7/18/2014 5
- DOANH NGHIỆP THÀNH LẬP
THEO LUẬT DN
Công ty trách nhiệm hữu hạn;
Công ty cổ phần;
Công ty hợp danh;
Doanh nghiệp tư nhân;
Nhóm công ty
Thuộc mọi thành phần kinh tế
7/18/2014 6
- C1. THUẾ TNDN
Đ1. 1- XÁC ĐỊNH TỔNG DOANH THU
- Tổng doanh thu năm trước liền kề:
A- DN hoạt động trọn cả năm 2012 (từ 01/01/2012
đến 31/12/2012)
- Mã số [01] và mã số [08] Phụ lục KQSX HĐKD Mẫu số
03-1A/TNDN
7/18/2014 7
- THUẾ TNDN
Đ1. 1- XÁC ĐỊNH TỔNG DOANH THU
B- Đối với DN mới thành lập từ 01/01/2013 đến hết
ngày 30/6/2013:
Căn cứ vào chỉ tiêu "doanh thu phát sinh trong kỳ”
(không bao gồm TN khác) mã số [21] trên Tờ khai thuế
TNDN tạm tính của quý I và quý II năm 2013 theo Mẫu
số 01A/TNDN
7/18/2014 8
- THUẾ TNDN
Đ1. 1- XÁC ĐỊNH TỔNG DOANH THU
C- DN có tổng thời gian hoạt động kể từ khi thành lập
đến hết kỳ tính thuế TNDN năm 2012 không đủ 12
tháng hoặc kỳ tính thuế đầu tiên của năm 2012 nhiều
hơn 12 tháng theo quy định: doanh thu bình quân
tháng của kỳ tính thuế TNDN năm 2012 không vượt
quá 1,67 tỷ đồng.
7/18/2014 9
- Thuế TNDN
Đ1. 1- XÁC ĐỊNH TỔNG DOANH THU
DN thành lập từ 01/02/2012 (trong năm 2012
kinh doanh không đủ 12 tháng)
DN thành lập từ 05/10/2011:
◦ Từ 05/10/2011 đến 31/12/2011: < 3 tháng
◦ Từ 01/01/2012 đến 31/12/2012: 12 tháng
20 tỷ đồng
15 tháng ≤ 7/18/2014
1,67 tỷ đồng
10
- Thuế TNDN
Đ1. 1- XÁC ĐỊNH TỔNG DOANH THU
D- DN mới thành lập trong 6 tháng đầu năm
2013:
- Doanh thu bình quân các tháng đầu năm
2013 đến hết 30/6/2013 ≤ 1,67 tỷ đồng
7/18/2014 11
- Thuế TNDN
Đ1. 1- XÁC ĐỊNH TỔNG DOANH THU
E- DN mới thành lập từ 01/7/2013:
- Kê khai tạm tính quý với TS 25%
- Kết thúc năm, nếu doanh thu bình quân
các tháng trong năm ≤ 1,67 tỷ đồng: áp
dụng TS 20%
7/18/2014 12
- THUẾ TNDN
Đ1. 2- THUẾ SUẤT 20%
a- Các khoản thu nhập:
- TN từ CN vốn, CN quyền góp vốn;
- TN từ CN BĐS (trừ Điều 2, TT 141);
- TN từ CN dự án đầu tư, CN quyền tham
gia dự án đầu tư, CN quyền thăm dò, khai
thác khoáng sản;
- TN nhận được từ HĐ SXKD ở ngoài VN.
7/18/2014 13
- THUẾ TNDN
Đ1. 2- THUẾ SUẤT 20%
b- TN từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai
thác dầu, khí, tài nguyên quý hiếm khác và
TN từ hoạt động khai thác khoáng sản;
c- TN từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu
thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của
Luật thuế tiêu thụ đặc biệt.
7/18/2014 14
- THUẾ TNDN
Đ1. 3- NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH
a- DN phải hạch toán riêng phần TN được áp
dụng thuế suất 20%.
Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán
riêng được:
- Xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu bán
hàng hóa, cung cấp dịch vụ được áp dụng
thuế suất 20% trên tổng doanh thu trong
kỳ tính thuế của doanh nghiệp.
7/18/2014 15
- THUẾ TNDN
Đ1. 3- NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH
b- Sau khi xác định riêng được TN, doanh
nghiệp được phép bù trừ lãi, lỗ giữa các
hoạt động với nhau, phần TN còn lại sau
khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế
TNDN theo mức thuế suất của hoạt động
còn TN. Việc bù trừ lãi, lỗ giữa các hoạt
động với nhau trong từng giai đoạn được
áp dụng văn bản cụ thể như sau:
7/18/2014 16
- LUẬT THUẾ TNDN SỐ
14/2008/QH12 03/6/2008
Điều 16. Chuyển lỗ
◦ 2. Doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển
nhượng bất động sản chỉ được chuyển số lỗ
vào TN tính thuế của hoạt động này
7/18/2014 17
- LUẬT THUẾ TNDN 32/2013/QH13
19/6/2013
Điều 16. Chuyển lỗ
◦ 2. Doanh nghiệp có lỗ từ HĐ CN BĐS, CN dự án
đầu tư, CN quyền tham gia dự án đầu tư sau
khi đã thực hiện bù trừ theo quy định tại
khoản 3 Điều 7 của Luật này nếu còn lỗ và
doanh nghiệp có lỗ từ HĐ CN quyền thăm dò,
khai thác khoáng sản được chuyển lỗ sang
năm sau vào TN tính thuế của hoạt động đó.
Thời gian chuyển lỗ theo quy định tại khoản 1
Điều này.”
7/18/2014 18
- Bù trừ thu nhập từ CN BĐS
(khoản 3 Điều 7)
4. Khoản 3 Điều 7 được sửa đổi, bổ sung
như sau:
◦ “3. TN từ hoạt động CN BĐS, CN dự án đầu tư,
CN quyền tham gia dự án đầu tư, CN quyền thăm
dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định
riêng để kê khai nộp thuế.
◦ TN từ CN dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai
thác khoáng sản), TN từ CN quyền tham gia dự án
đầu tư (trừ CN quyền tham gia dự án thăm dò,
khai thác khoáng sản), TN từ CN BĐS nếu lỗ thì số
lỗ này được bù trừ với lãi của HĐ SXKD trong kỳ
tính thuế.”
7/18/2014 19
- THUẾ TNDN
Đ1. 3- NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH
c- Xác định thu nhập được áp dụng thuế
suất 20% từ ngày 01/7/2013:
◦ DN xác định được doanh thu, chi phí và TNCT
của HĐ SXKD được áp dụng thuế suất 20% từ
ngày 01/7/2013 thì áp dụng thuế suất 20%
theo thực tế doanh nghiệp hạch toán được kể
từ ngày 01 tháng 7 năm 2013.
7/18/2014 20
Thêm tài liệu vào bộ sưu tập có sẵn:
Báo xấu
LAVA
ERROR:connection to 10.20.1.98:9315 failed (errno=111, msg=Connection refused)
ERROR:connection to 10.20.1.98:9315 failed (errno=111, msg=Connection refused)
Đang xử lý...
Thêm vào BST
Báo xấu
