BÀI TậP CHUYÊN Đề 1
Bài 1 : Hãy giải thích về hợp đồng kiểm toán cho những
mục đích đặc biệt ? Liệt kê những dạng hợp đồng kiểm
toán cho mục đích đặc biệt.
Bài 2 : Hãy phân biệt hợp đồng tổng hợp thông tin tài
chính với hợp đồng soát xét BCTC và cho biết sự khác biệt
về mức độ đảm bảo giữa hai loại hợp đồng này.
Bài 3: Khi thực hiện soát xét BCTC, nếu phát hiện đơn
vị không chấp hành đúng chuẩn mực và chế độ kế toán hiện
hành, người KTV cần làm gì ?
Bài 4 : Có câu phát biểu như sau : “ Do khi thực hiện
dịch vụ kế toán, người hành nghề kế toán không cung cấp
một sự đảm bảo trong báo cáo của mình. Vì vậy, các báo
cáo này có thể xem như là các báo cáo cho những mục đích
đặc biệt.”
Yêu cầu : Cho biết ý kiến của bạn về phát biểu trên.
Bài 5 :
Công ty kiểm toán D&L được công ty An Sương yêu cầu
thực hiện dịch vụ soát xét báo cáo tài chính cho niên độ kế
toán kết thúc vào 31/12/2004. Hợp đồng ký kết giữa D&L
và An Sương có nêu rõ : dịch vụ soát xét không cung cấp
cơ sở cho việc diễn đạt ý kiến.
Yêu cầu :
a) Hãy giải thích vì sao dịch vụ soát xét không cung cấp
cơ sở cho việc diễn đạt ý kiến.
b) Cho biết những thủ tục soát xét KTV thực hiện và mục
đích của mçi thủ tục đó ?
Bài 6 :
Dưới đây là một báo cáo do KTV phụ soạn thảo khi
chuẩn bị hoàn thành hợp đồng dịch vụ soát xét báo cáo tài
chính cho Công ty ABC được lập vào ngày 30/9/2004.
Kính gửi : Hội đồng quản trị của Công ty ABC
Chúng tôi đã soát xét bảng cân đối kế toán của Công ty
ABC được lập vào ngày 30/9/2004 đính kèm, cũng như
báo cáo kết quả kinh doanh, phù hợp với chuẩn mực kiểm
toán được chấp nhận phổ biến. Việc soát xét của chúng tôi
bao gồm việc kiểm tra các sổ sách kế toán nếu thấy cần
thiết.
Một cuộc soát xét chủ yếu là dựa vào việc phỏng vấn
các nhân viên trong công ty. Về cơ bản một cuộc soát xét
có phạm vi nhỏ hơn so với cuộc kiểm toán, nhưng lại
rộng hơn so với dịch vụ tổng hợp thông tin tài chính. Do
đó, chúng tôi chỉ đảm bảo có giới hạn về các BCTC được
đính kèm.
Trên cơ sở công việc soát xét của chúng tôi, chúng tôi
nhận thấy không cần có những điều chỉnh trọng yếu nào
đối với BCTC được đính kèm để chúng phù hợp với các
chuẩn mực kế toán được áp dụng nhất quán.
Thành phố HCM ngày 2/11/2004
Kiểm toán viên
(Ký tên)
Yêu cầu : Hãy cho biết những khiếm khuyết trong báo
cáo trên.
Bài 7
Hưng - một kiểm toán viên tập sự – được giao phụ trách
hợp đồng dịch vụ tổng hợp thông tin tài chính cho Công ty
Tây Ninh cho niên độ kế toán kết thúc vào 31/12/2004. Sau
khi hoàn thành dịch vụ, Hưng đã lập báo cáo như sau :
Các BCTC đính kèm là do chúng tôi soạn thảo. Công
việc tổng hợp thông tin tài chính là một dịch vụ của kế
toán, nhưng chúng tôi cũng đã áp dụng một chút thủ tục
phân tích đối với các dữ liệu tài chính.
Như đã giải thích trong phần thuyết minh 3, công ty có
thay đổi phương pháp kế toán hàng tồn kho. Chúng tôi
không thực hiện kiểm toán hoặc soát xét các BCTC đính
kèm, nhưng không có điều gì làm chúng tôi phải chú ý là
chúng có sai sót.
Doanh nghiệp dịch vụ kế toán XY ..., ngày...
tháng... năm ...
Giám đốc Người hành nghề
kế toán
Yêu cầu : Hãy cho nhận xét về báo cáo do Hưng soạn thảo
và cho biết những nội dung cần điều chỉnh?
Bài 8
KTV Thanh phụ trách hợp đồng kiểm tóan cho công ty sản
xuất Hòan Cầu từ 2 năm nay. Hòan Cầu là công ty cổ phần
niêm yết. Ở năm hiện hành, Giám đốc Thanh muốn công
bố BCTC giữa niên độ trong đó có xác nhận của kiểm tóan.
Vì vậy GĐThanh đã nhờ Hải đảm nhận dịch vụ kiểm tóan
BCTC giữa niên độ và đưa ra các bút tóan điều chỉnh cần
thiết nếu phát hiện các sai phạm .
Nếu bạn là Hải:
1. Liêu bạn có nên chấp nhận đề nghị của GĐ Thanh
không ? Vì sao?
2. Nếu bạn chấp nhận đề nghị này, những nội dung nào
cần nêu trong hợp đồng: lọai báo cáo phát hành, thủ
tục kiểm tóan, trách nhiệm KTV và của đơn vị...
Cho biết bản chất của hợp đồng mà Hải thực hiện .
BÀI TẬP CHUYÊN ĐỀ 2& 3
Bài 1
Hảy phân biệt lợi ích tài chính trực tiếp với lợi ích tài
chính gián tiếp tại khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo.
Cho ví dụ minh họa. Vì sao chuẩn mực đaọ đức nghề
nghiệp không cho phép công ty kiểm toán hoặc một thành
viên nhóm kiểm toán có lợi ích gián tiếp với khách hàng sử
dụng dịch vụ bảo đảm.
Hảy xem xét tình huống sau :
Lân là chủ phần hùn (partner) của công ty kiểm tóan A&B.
Bố Lân là chủ tịch hội đồng quản trị của công ty X&Y. Ở
năm hiện hành, X&Y mua phần lớn cổ phần trong công ty
T&H - một khách hàng chủ yếu của Lân. Theo bạn, liệu
Lân có thể tiếp tục phụ trách hợp đồng kiểm tóan cho công
ty T&H không? Nếu Lân không phụ trách hợp đồng kiểm
tóan cho công ty T&H nhưng công ty kiểm tóan A& B vẩn
tiếp tục thực hiện hợp đồng này, như vậy công ty A&B có
vi phạm đaọ đức nghề nghiệp hay không ? Trong trường
hợp này, có phải công ty A&B có lợi ích tài chính gián tiếp
trong công ty X&Y không?
Bài 2:
Kiểm toán viên Lân phụ trách kiểm toán BCTC cho công ty
Sao Mai, một công ty trách nhiệm hữu hạn. Đồng thời, Lân
cũng phụ trách kiểm toán BCTC cho công ty Bình Minh.
Bình Minh là một công ty nhỏ, chứng từ và sổ sách kế toán
chỉ bao gồm nhật ký quỹ, các bản sao hoá đơn bán hàng và
mua hàng.
Khi được biết KTV Lân cũng đồng thời là kiểm toán công
ty Sao mai, Giám đốc công ty Bình minh yêu cầu Lân điều
tra một khoản công nợ của công ty Sao Mai đối với công
ty Bình Minh vì sổ sách và tài liệu kế toán có liên quan đã
bị thất lạc. Khoản công nợ này công ty Bình Minh chưa
nhận được nhưng giám đốc công ty Sao Mai cho rằng đã
chi trả. Sau đó, Giám đốc công ty Bình Minh còn nhờ Lân
đứng trên tư cách của công ty Bình Minh để thảo luận vấn
đề này với giám đốc công ty Sao mai
Yêu cầu :Nếu bạn là Lân, bạn được yêu cầu nghiên cứu sổ
sách của Sao Mai về vấn đề này, liệu bạn có nên hành
động trên tư cách của công ty Bình minh không?
Bài 3:: Sau đây là những tình huống mà KTV và công ty
kiểm toán gặp phải :
1. Coco – công ty cổ phần niêm yết -là khách hàng lớn
nhất của công ty kiểm toán B$C từ nhiều năm nay. Giá
phí thu được từ khách hàng này chiếm khoản 9% trong
tổng doanh thu công ty B$C. Trong năm hiện hành, công
ty Coco vừa mua lại một công ty khác . Vì vậy phí kiểm
toán thu được từ tập đoàn này chiếm tỷ tọng 16%
2. Giám đốc công ty Bình Minh nhờ KTV Nga lập bảng
khai thuế thu thập doanh nghiệp và cố gắng giảm mức