Bài tập ôn kế toán ngân hàng

c báo Có c a NHNN v s ti n mà kho b c đã chuy n vào TK c a NH Ngo i Th ủ ươ ủ ể ạ ạ ủ ủ ề ố ề ể ng: 4 t ả ể ơ ở ạ ầ ể ả ủ i NHTM D, lĩnh 100tr đ tr l ạ ả ộ ế

Nghi p v 1: ệ ụ . S ti n ỷ ố ề Nh n đ ậ ượ i ngân cho Cty này Chính Ph y thác cho NH đ cho vay theo k ho ch phát tri n c s h t ng. Trong kỳ, đã gi ạ ế i chính NH: 300tr, chuy n ti n qua TTBT tr cho Cty c XD N: 600tr. Trong đó tr vào TKTG c a Cty XD m t ơ ề ả ở ạ ủ ủ ộ c 5tr phí y thác c a b ng và ti n thuê nhân công. NH nh n đ khí 200tr m t ậ ượ ề ể ả ươ ở ạ tài chính chuy n vào TKTG t i NHNN. Trong s phí này, ph i n p thu VAT 10%. ố ể - Khi nh n u thác: ỷ ậ N 1113: 4.000.000.000 ợ ầ ư , cho vay nh n c a Chính ph ) ủ ủ ậ ố ợ ỷ i ngân cho khách hàng: ả ợ

Có 4412: 4000.000.000 (V n tài tr , u thác đ u t - Khi gi N 359: 600.000.000 Có 4211.CTY XD N: 300.000.000 Có 5012 : 200.000.000 Có 1011 : 100.000.000 - Khi thông báo cho NH u thác: ỷ N 4412: 600.000.000 ợ

theo h p đ ng nh n u thác) ầ ư ậ ợ ồ ỷ

ồ ệ ợ

Có 459: 600.000.000 - Đ ng th i nh p 981: 600.000.000 ( cho vay, đ u t ờ ậ - L phí u thác: ỷ N 1113 : 5.000.000 Có 714 : 4.500.000 Có 4531 : 500.000 ( thu VAT) ế

Nghi p v 2: ệ ụ

ng Nam rút ti n g i ti t ki m và t t toán nh sau: ươ ầ ệ ấ ư ừ ngày 25/4/2007. Bi ể ể ỷ ế ạ ạ ố ề ố ề ố ố ề ử ế ngày 20/03/2007 ử ừ ế ứ ế ủ t c đ n ngày 27 c a ự ạ Ngày 20/06/2007 Bà Nguy n Thu đ n ng n hàng Ph ễ Quy n 1: S ti n g c 200tr g i kỳ h n 3 tháng lãi 6.7% năm t ử Quy n 2: S ti n g c 100tr g i kỳ h n 6 tháng lãi 6.89% năm g i t ử tháng thì ngân hàng tính d chi lãi. lãi ko kỳ h n la 3.4% năm. Tính lãi c a khách hàng và x lý: (Đ thì VPBank Thăng Long) ủ ử ề

ạ : 20/3/2007 đ n 20/6/2007 = 3 tháng. Khách hàng rút đúng h n. ạ ế

c= 200+ 3,35= 203,35 tri u ậ ượ ổ ệ ệ ợ ợ ệ H ch toán: Quy n 1ể Lãi = 200 *6,7% *3/12=3,35 tri u ệ T ng s ti n nh n đ ố ề N 4913: 3,35 tri u N 4232.3t.NT: 200 tri u Có 1011: 203,35 tri uệ

: th i h n 6 tháng.Ngày 20/6/2007 rút  rút tr Quy n 2ể ờ ạ c h n ướ ạ

25/4 25/5 25/6 25/7 25/10 20/6 -Ngày 27 hàng tháng ngân hàng tính lãi d chi. S ngày đã đ  27/5) ựơ ự c ngân hàng tính lãi d chi = 33 ngày ( 25/4 ự ố ệ c h n, tính theo lãi không kì h n.25/4 20/6= 56 ngày. Lãi d chi = 100 * 6,89%* 33/ 360 =0,6316 (tri u) ạ ệ ệ ả ự s d chi ph i hoàn = 0,6316 - 0,5289 = 0,1027 (tri u) ố ư ả ợ

ợ ự -Khách hàng rút tr ướ ạ Lãi th c tr =100* 3,4%*56/360 = 0,5289 (tri u) ả  Đ nh kho n: ị - N 4232.6T.NT: 100.000.000 Có 1011: 100.000.000 - N 4913: 528.900 Có 1011: 528.900

ợ - N 4913: 102.700 Có 801: 102.700

ế ế ử ề ớ ố ề i ngân hàng Nông nghi p và Phát Tri n Nông Thôn v i s ti n: ệ ể ạ ạ ử ư ế ạ ạ ổ

t toán ti n g i. ề ử ấ

Nghi p v 3: ệ ụ t ki m t Ông Tr n Văn Lâm đ n g i ti n ti ệ ầ 100.000.000 đ v i kỳ h n 3 tháng lãi su t 0.67%/tháng. Ngày g i là 15/06/2007. ấ ớ Nh ng d n ngày 20/06/2007 ngân hàng thay đ i lãi suât kỳ h n 3 tháng lên 0.70%/tháng và không kỳ h n là 0.25%/tháng. Ngày 20/10/2007 khách hàng t Nhân viên ngân hàng d chi vào ngày 27 hàng tháng. ự H ch toán ti n g i và s ti n lãi khách hàng nh n vào ngày 20/10/2007 ố ề ề ử ậ ạ

15/06 15/7 15/8 15/9 20/10

ử ề ợ -Khi khách hàng g i ti n: N 1011: 100.000 Có 4232.3T.TVL: 100.000

ự ả ừ ngày 15/6/07 đ n ngày 26/7/07: ế - Ngân hàng tính lãi d tr : ự ả Ngày 27/6/07 ngân hàng tính lãi d tr t Lãi d tr : 100.000*0.67%*42 (ngày)/30=938 ự ả

ự ả ầ ợ Lãi d tr tháng đ u tiên: N 801: 938 Có 4913: 938

ự ả ừ 27/7/07 đ n 26/8/07 ế Ngày 27/7/07 ngân hàng tính lãi d tr t Lãi d tr : 100.000*0.67%=670 ự ả ứ Lãi d tr tháng th 2: ợ ự ả N 801: 670 Có 4913: 670

27/8/06 đ n 26/9/06 ế ự ả ừ ự ả ợ Ngày 27/8/06 ngân hàng tính lãi d tr t Lãi d tr : 100.000*0.67%=670 N 801:670 Có 4913: 670

-T ng lãi d tr ự ả: 938+670+670=2278 ổ

ngày 15/6/07 đ n ngày 14/9/07 là: ả ự ế

là (lãi kỳ tr ự ả ngày 15/9/07 đ n ngày 20/10/07 ế ướ ố c đã nh p v n): ậ -Lãi th c tr cho khách hàng t ừ 100.000*0.67%*92/30=2054,67 - Lãi th c tr cho khách hàng t ừ (100.000+2054,67)*0.25%*35/30=297,66

ị

ợ Đ nh kho n ả : -Lãi nh p v n: ố ậ N 4913 : 2054,67 Có 4232.12T.TVL: 2054,67

ợ - Khách hàng rút lãi : N 4913: 223,33 (2278-2054,67) Có 801: 223,33 (gi m chi do kho n d chi l n h n th c chi) ả ự ự ả ớ ơ

N 801: 297,66 ợ

ợ

ệ ụ ng xin rút TM 1 t ờ ứ ươ ừ ạ 12/10/06 c) m nh giá 600tr, LS 0,5%/tháng, còn 3 tháng n a m i đáo h n. Theo quy đ nh c a NH, ch ng ch ti n g i, th i h n 12 tháng t ị ỉ ề ử ữ ờ ạ ạ ủ ớ ả ệ c h ng LS 0,3%/tháng Có 1011: 297,66 -Khách hàng rút v n:ố N 4232.12T.TVL: 102054,67 (100.000+2054,67) Có 1011 : 102054,67 Nghi p v 4: Ngày 12/7/2007, Ô.B c đ n NH Ngo i Th đ n 12/10/07 (tr lãi tr ế tr ườ ắ ế ướ ng h p này KH ch đ ỉ ượ ưở ợ

c khi đ n h n là: 600tr-566,04tr=33,96tr - S ti n th c g i: = 600tr/(1+0,5%*12)=566,04tr ự ử - S ti n lãi có th nh n đ ậ ượ ố ề ố ề ể ế ạ

ờ

ạ ợ ợ ổ - T i th i đi m phát hành: ể N 1011: 566,04tr N 388 (Chi phí ch phân b ) : 33,96tr ờ Có 4232.12T.OB: 600tr

tháng đ u tiên đ n tháng 9) ế ầ ừ ị ợ

c 2,83*9=25,47tr, còn 8,49tr ch a phân b ổ ượ ế ư ổ ạ c h n. tính theo lãi không kì h n 0,3%/tháng. ướ ạ ậ -Đ nh kỳ hàng tháng phân b lãi vào chi phí (t ổ N 801: 2,83tr (33,96tr/12T) Có 388: 2,83tr -Đ n h t tháng 9 thì NH đã phân b đ ế -Khách hàng rút tr - S ti n lãi th c nh n: 566,04tr*0.3%*9=15,28tr ự - S ti n khách hàng nh n đ c ngày 12/7 là: 600tr+15,28-33.96=581,323tr ố ề ố ề ậ ượ

ị ả ề ặ

ợ ợ Đ nh kho n : -Khách hàng rút ti n m t: N 4232.12T.OB:566,04tr N 801 : 15,28 Có 1011: 582,159tr

ầ ạ

- H ch toán ph n lãi: N 4232.12T.OB: 33,96tr ợ Có 388: 8,49tr Có 801: 25,47tr (thoái chi)

ợ ̉ ượ ̀ ̣ ́ ̣ ̀ ̉ ́ ̀ ̀ ợ ̀ ̣ ư ̣ ự ờ ̀ ̀ ̀ ̣ ̉ ̃ ̀ ̉ ̀ ̀ ́ ̀ ́ ̀ ̀ ả ị ợ ́ ́ ợ Nghi p v 5: ệ ụ Ngay 1/4/20004 tai NHTM A phat sinh nghiêp vu nh sau: ngân hang A thu đ c khoan n cua khach hang D la 20 tr đông băng tiên măt. Khoan n nay NH A đa lâp d phong đu 20 tr đông. Đông th i NH trich d phong quy môt ̣ ự năm 2004 la 100 tr đông. Đ nh kho n: N 1011: 20tr Co 79 : 20 tr Xuât 971: 20tr N 8822: 100tr Co 219: 100tr ́

Ố ng thì ộ ờ ạ ế ở ở ố ự ưở ng thì LS: 0.71%/tháng. ả ự ưở ệ ở ế

ng. TÌNH HU NG 1:  M t khách hàng A g i TK 20 tri u , th i h n 3 tháng, tr lãi cu i kì. N u khách hàng g i TK có d th LS:0.61%/tháng. N u khách hàng g i TK không có d th  Th i h n t 10/03/2007 đ n 10/06/2007. ế ờ ạ ừ  KH đ ng ý d th ự ưở ồ  Ngày m th ng là ngày 10/04/2007. ở ưở

s vào ngày 20/05/2007 Khách hàng rút ti c h n ả ử ế t ki m tr ệ ướ ạ  Gi  Lãi không kỳ h n là 0.25%/th ạ

GI I:Ả

Khi khách hàng g i TK: ở ợ  N 1011 :20tri u ệ Có 4232.3tháng.Kh A :20tri uệ

ự ả ợ  D tr lãi hàng tháng: N 801 : 0.122tri u = 20*0.61% ệ Có 4913 : 0.122tri uệ

c h n :



ế ướ ạ ¤ Khi khách hàng k t toán tr Tr n g c ả ợ ố ợ N 4232.3tháng.Kh A :20tri u ệ Có 1011 :20tri uệ

c h n ướ ạ :(10/03 đ n20/05 là 71ngày) ế ợ

¤ Tr lãi tr ả N 4913 :20*(0.25% /30)*71= 0.118333 tr Có 1011 : 0.118333 tr

ạ ệ ợ ¤ H ch toán chênh l ch : N 4913:(0.122*3)-0.118333 = 0.247667 tr Có 801: 0.247667 tr

( do Kh không ti p t c d th ng ) (Ch u chi phí tr th ng (0.71-0.61)*th i h n*s ừ ị d ch v khác ụ ế ụ ự ưở ả ưở ị ờ ạ ố

¤ Doanh thu t ti n)ề

ợ N 1011:((0.71%-0.61%)/30)*71*20= 0.047333 tr Có 79 0.047333 tr

ố ứ ả ố ộ ờ ạ ươ , LS cho vay 1.2%/th(c đ nh).LS quá h n =150%LS cho vay .Tài s n th ng th c vay tr góp ,v n tr đ u m i ỗ ế ả ề ả ạ ệ ố ư ự ế ố ị ị ấ ư

ả Tình hu ng 2: Ngày 07/05/2006. M t khách hàng B vay NH 180tr th i h n 3 năm theo ph tháng là 3tri u, lãi tính trên s d th c t ch p tr giá 500 trđ. Quá trình tr n g c và lãi nh sau : ả ợ ố  08/06/2006:tr g c và lãi ả ố  08/07/2006:tr lãiả  20/08/2006:tr lãi và g c ố  08/09/2006:KH bán tài s n tr giá 400tr và đem tr h t n cho NH. ả ả ế ợ ị

GI I:Ả

Ngaøy 7/5/2006: khi NH giaûi ngaân Nôï 2121.3 năm.KH B :180tr Coù 1011 : 180tr

  Đồng thời tiến h aønh nhập ngoại bảng taøi sản ñảm bảo khoản vay

Nhập 9940 : 500 trñ ( taøi sản thế chấp)

Ngaøy 8/6/2006: khi KH traû nôï goác vaø laõi haøng thaùng

 Nôï 1011 : 5,16tr Coù 2111 : 3tr Coù 702 : 2,16tr



Ngaøy 8/7/06: KH chæ traû laõi

Chuyeån nôï goác T7 sang nôï caàn chuù yù

Nôï 2122 : 3tr

Nôï 1011: 2,124tr (177 x 1,2%) Coù 702: 2,124tr 

Coù 2121: 3tr

Cuoái ngaøy 8/8/06: nhaäp 941: 2,124tr

Nôï 2112 : 3tr

  Chuyeån nôï goác T8 sang nôï caàn chuù yù Coù 2111: 3tr

Ngaøy 20/8/06: Traû laõi T8 vaø nôï goác cuûa T7

 -Xuaát 941: 2.124 tr -Laõi phaûi traû vaøo ngaøy 8/8 + phaït chaäm traû laõi (tính treân tieàn laõi phaûi traû)+ laõi quaù haïn (tính treân voán goác phaûi traø) =2,124tr + 2,124*0,05%*12 + 177x1,2%/30 x43(từ ngaøy 8/7 đến ngày 19/8) x150% = 2.5934044 trđ

Nôï 1011 : 5.593404 tr Coù 702 : 2.124 tr Coù 2112: 3 tr Coù 709 : 0.469404 tr = 0.012744 + 0.45666

Ngaøy 8/9: Traû heát soá nôï coøn thieáu

 -Laõi phaït quaù haïn cuûa nôï goác T8: 174*150%*1.2%/30*31( từ ngaøy 8/8 đến ngaøy 7/9)=0.32364

 Traû heát nôï coøn laïi : Nôï 1011 : 176.41164 tr Coù 2111 : 171 tr Coù 2112(T8): 3 Coù 702 : 2.088 tr =174*1.2% Coù 709 : 0.32364 tr -Traû laïi TSÑB: Xuaát 9940 : 500 tr

Tr ng h p 1: Cho vay c m c s ti ườ ố ổ ế ợ ầ t ki m ệ

ố ử ừ ệ ạ ứ ể ế ầ ấ ỏ ớ trên. Tình hu ng: ngày 1/9/07, kỳ h n 3 tháng, lãi su t 0,705%/tháng. Ngày 15/11/07, KH Khách hàng B có s TK 500 tri u g i t ấ ổ c n s d ng 100 tri u trong vòng 7 ngày. KH nên làm th nào đ đáp ng nhu c u v i chi phí b ra th p nh t? ấ ầ ử ụ ệ Đ nh kho n nghi p v kinh t ệ ụ ả ị ế

Gi ế - N u KH t t toán s ti i quy t: ả ấ ế ổ ế t ki m 500 tri u vào 15/11/07 ệ ệ

ị ế ụ

ừ ụ ế ạ

: 583.300đ ợ

c lãnh: 6.400.000đ + 583.300đ = 6.983.300 đ Tính lãi: + T 1/9/07 đ n 1/11/07: Áp d ng lãi su t TGTK đ nh kỳ tròn 2 tháng 0,64%/tháng ấ ừ Lãi: 500tr x 0,64% x 2 = 6.400.000 đ N 4913 (801) : 6.400.000 đ ợ Có 1011 : 6.400.000 đ + T 2/11/07 đ n 15/11/07: Áp d ng lãi su t không kỳ h n 0,25%/tháng cho 14 ngày ấ Lãi: 500tr x 0,25% x 14 = 583.300 đ N 4913 Có 1011 : 583.300đ V y t ng lãi Kh đ ượ ậ ổ

ế t toán s đúng h n vào 11/12/07 ạ ổ ổ ẽ ượ t toán s vào ngày 15/11/07 thì Kh s b l c lãnh: 500 x 0,705% x 3 = 10.575.000đ : ẽ ị ỗ ổ - N u KH t ấ T ng lãi KH s đ Nh v y n u t ế ấ ư ậ 10.575.000 đ – 6.983.300 đ = 3.591.700 đ

ố ổ ấ ử ầ s KH vay c m c s TK ầ ả ử ấ

100.000.000 x 0,905% x 7 KH ph i tr trong 7 ngày: = 211.200đ ả ả ề - Gi Lãi su t vay = Lãi su t g i đ u kỳ + 0,2% = 0,705% + 0,2% = 0,905% Ti n lãi vay 30

Nh v y KH nên vay c m c s TK thì chi phí b ra s th p h n t t toán s ti c h n. ẽ ấ ư ậ ố ổ ơ ấ ầ ỏ ổ ế t ki m tr ệ ướ ạ

Đ nh kho n: ả ị

i ngân: ả : 100.000.000 đ

: 211.200 đ - S ti n gi ố ề N 2111 ợ Có 1011 : 100.000.000 đ - Lãi vay: N 1011 ợ Có 702 : 211.200 đ

ả - Tài s n th ch p: giá tr s ti n g i ị ổ ề ử ế ấ : 500.000.000 đ Nh p 996 ậ

Tr t ki m tích lũy ườ ng h p 2: Ti ợ ế ệ

ử ề ế ẫ ố ử ấ ị ế ả ệ i không đ ữ t toán tr ượ ưở ng c h t ki m tích lũy thì nh ng tháng ti p theo ế c h n, kỳ ạ ỗ ế ử ề ẫ ử ả c t ượ ấ ướ ạ ẫ ầ i thi u là 1 năm. Lãi su t: 0,6%/tháng. Tình hu ng:ố Thay vì g i 12tr, lãnh lãi cu i kỳ, thì m i tháng KH v n g i đ u 1tr/tháng cho đ n 12 tháng mà v n đ lãi su t đ nh kỳ 1 tháng là 0,6%/tháng. N u Kh có 5tr g i vào tài kho n ti (4 tháng ti p theo) v n không c n g i ti n vào tài kho n. Tuy nhiên, KH l h n t ạ ố ế ể ấ

Đ nh kho n: ả ị

ử ề ợ - KH g i ti n: N 4232 : s ti n KH g i (1 ho c 5tr) Có 1011 : s ti n Kh g i (1 ho c 5tr) ố ề ố ề ử ử ặ ặ

- Lãi d tr : ự ả N 801 : 0,6% x 12tr = 72.000 đ ợ Có 4913 : 72.000.000 đ

ng h p 3: CK b ch ng t hàng xu t kh u đ i v i hàng xu t mi n truy đòi ộ ứ ừ ẩ ố ớ ễ ấ ấ ườ Tr ợ Tình hu ng:ố Nhà XK mang đ n NH chi t kh u b ch ng t ộ ứ ờ ạ ừ ẩ ấ ị ế ồ ấ ờ ấ ế i th i đi m cho chi su t CK 1%. Hoa h ng CK: 1.000 USD. Lãi vay 1,5%. T giá t ạ ể 2 tháng không th y báo “Có” c a NH nhà nh p kh u. Đ nh kho n nghi p v kinh t ệ ụ ả ủ hàng xu t kh u tr giá 50.000USD trong th i h n 2 tháng. Lãi t kh u: 16.000 VND/USD. Sau ế ấ trên. ế ỷ ị ậ ẩ ấ

Gi i quy t: ả ế

S ti n CK = 50.000 – 50.000 x 1% - 500 = 49.000 USD = 784.000.000 VND Lãi d thu hàng tháng: 784.000.000 x 1,5% = 11.760.000 đ ố ề ự

ị

: 784.000.000 đ Đ nh kho n: ả - Lúc CK: N 2221 ợ

ấ : 784.000.000 đ

ự

ự

Có 1011: 784.000.000 đ - Sau 2 tháng không th y báo “Có” N 2222 ợ Có 2221: 784.000.000 đ - D thu lãi tháng th 1 ứ N 3941 : 11.760.000 đ ợ Có 702: 11.760.000 đ - D thu lãi tháng th 2 ứ : 11.760.000 đ N 3941 ợ Có 702: 11.760.000 đ

ề ủ ẽ c 800.000.000 đ. ượ

s NH bán lô hàng đ ớ ố ề ự N u nhà NK không thanh toán ti n cho NH thì NH s bán lô hàng c a nhà XK. ế - Gi S ti n d ra so v i s ti n NH đã CK: 800.000.000 – 784.000.000 = 16.000.000 đ T ng s ti n NH d thu là 11.760.000 x 2 = 23.520.000 đ Chênh l ch d thu và th c thu: 23.520.000 – 16.000.000 = 7.520.000 đ ả ử ố ề ư ố ề ổ ệ ự ự

ị ả : 784.000.000 đ

: 7.520.000 đ

c 700.000.000 đ ả ử ượ Đ nh kho n: N 1011 ợ Có 2222: 784.000.000 đ N 702ợ Có 3941: 7.520.000 đ s NH bán lô hàng đ - Gi S ti n thi u so v i s ti n NH đã CK: 784.000.000 – 700.000.000 = 84.000.000 đ ớ ố ề ố ề ế

ị ả : 700.000.000 đ

: 23.520.000 đ Đ nh kho n: N 1011 ợ Có 2222: 700.000.000 đ N 89ợ : 84.000.000 đ Có 2222: 84.000.000 đ N 702ợ Có 3941: 23.520.000 đ

Tr ườ ế ụ ư ế ồ ề ạ ả ng h p 4: Tài s n sau khi thu h i v , NH tân trang và ti p t c cho thuê thì h ch toán nh th nào? ợ Tình hu ng:ố s sau khi thu h i tài s n cho thuê v , NH tân trang l i tài s n v i chi phí tân trang là 50.000.000 đ. NH l ả ử ề ồ ạ ả ớ ạ i ti p t c cho KH khách thuê. Ti n thuê hàng tháng là 10.000.000. Lãi 1.000.000 đ/tháng. Đ nh kho n nh sau: ư ả ị Gi ế ụ ả ề

: 50.000.000 đ Chi phí tân trang: N 872ợ Có 1011: 50.000.000 đ

ề ạ ậ ề : 11.000.000 đ Ti n thuê và ti n lãi h ch toán vào thu nh p khác: N 1011 ợ Có 79: 11.000.000 đ

Nghi p v 1. ệ ụ

Ngày 20/11/2007, khách hàng Y không m tài kho n t ở ả ạ ộ ệ ự ả ạ i PGD X đ n PGD th c hi n m t l nh chuy n ti n cho ệ ề ệ ế ể ể ề ộ ở ố ề ả ể ệ ệ ế

ạ ị ể ề ệ ợ ể ề ế ố ề khách hàng Z có tài kho n t i Ngân hàng B, s ti n 200 tri u. PGD thu phí chuy n ti n 0.03 % trên s ti n ể ộ ở ự chuy n, phí ki m đ m 0.02%. T i PGD X ph i th c hi n chuy n l nh v H i s ngân hàng A đ H i s th c ể ệ ự ạ hi n chuy n ti n ra ngoài h th ng. Thu VAT ph i n p 10%. ể ề ả ộ ệ ố • T i PGD X. 1.Thu phí d ch v chuy n ti n: ụ N 1011: 60.000đ (200 tri u*0.03%) Có 711(thu phí d ch v thanh toán): 54.545đ ị ụ

ể ợ ệ ụ ể ướ ệ ự ị ế ệ ỹ ả ộ ề ợ ừ ữ ơ ị

ộ ệ ự ề ể ồ ờ ệ T i H i s : ộ ở ợ t Nam) Có 4531: 5.455đ 2.Thu phí ki m đ m: ế N 1011: 40.000đ (200 tri u*0.02%) Có 713(thu d ch v ngân qu - phí ki m đ m): 36.364đ ế c):3.636đ Có 4531(thu VAT ph i n p Nhà n 3.Th c hi n vi c chuy n ti n cho khách hàng Y: ể N 1011: 200.000.000đ Có 5199 (thanh toán khác gi a các đ n v trong t ng ngân hàng) : 200.000.000đ Đ ng th i, th c hi n m t l nh chuy n ti n v H i s : ề ộ ở • ạ N 5199: 200.000.000đ Có 454(chuy n ti n ph i tr b ng đ ng Vi ề ả ả ằ ể ệ ồ

: 200.000.000đ ệ ự ể ệ ộ ở ẽ ạ ở ả ạ ư c. ướ i ngân hàng Nhà ệ ộ ệ i ngân hàng Nhà n ể ề ả ở ạ

c báo có c a ngân hàng A thông qua ngân hàng Nhà n c s ti n hành báo có vào tài ủ ạ ướ ẽ ế ả ợ Khi th c hi n thanh toán l nh chuy n, H i s s h ch toán nh sau: Ngân hàng A và B đ u có m tài kho n t ề T i ngân hàng A th c hi n m t l nh chuy n ti n cho ngân hàng B thông qua tài kho n m t ự ạ c.ướ n N 454: 200.000.000đ ợ Có 1113.NHA: 200.000.000đ T i ngân hàng B khi nh n đ ậ ượ kho n khách hàng. N 1113.NHB: 200.000.000đ Có 4211. KHZ: 200.000.000đ

Nghi p v 2. ệ ụ

ủ ề ố ề ả ủ ể . S ti n này Chính ỷ ố ề i ngân cho công ty Xây ể c báo có c a NHNN v s ti n mà kho b c đã chuy n vào tài kho n c a NHA 4t ạ ả ể ơ ở ạ ầ ế ự ả ả ồ ệ i chính NH là 300 tri u ở ạ i NHTM D, lĩnh ti n m t 100 ề ử ủ ơ ề ồ ượ ủ ề ệ ể Nh n đ ậ ượ ph y thác cho NH A đ cho vay theo k ho ch phát tri n c s h t ng. Trong kỳ, đã gi ạ ủ ủ d ng N 600 tri u đ ng. Trong đó tr vào tài kho n ti n g i c a công ty Xây d ng m t ự đ ng, chuy n ti n qua thanh toán bù tr tr cho công ty c khí 200 tri u đ ng m t ồ ặ ở ạ ừ ả ể c 5 tri u phí y thác c a B Tài Chính chuy n vào tài tr êu đ tr l ộ ể ả ươ ị kho n ti n g i t ệ ủ i NHNN. Trong s phí này, phài n p thu VAT 10%. ệ ề ng và ti n thuê nhân công. NH nhân đ ộ ề ử ạ ế ả ố

T i NH nh n y thác ậ ủ ạ

1.Kho b c chuy n vào tài khoàn ti n g i c a NH t i NHNN ề ử ủ ể ạ ạ ơ N 1113 :4.000.000.000đ Có 4412 (v n ngân hàng n c a cính ph ): 4.000.000.000đ ậ ủ ủ ố

i ngân cho công ty Xây d ng N ự 2.Gi ả ợ ả ả

N 359 (Các kho n ph i thu): 600.000.000đ Có 4211.Công ty XD N: 300.000.000đ Có 1011: 100.000.000đ Có 5012(Thanh toán bù tr c a NH thành viên): 200.000.000đ ừ ủ

3.Thu phí y thác ủ ợ ả ộ N 1113.NHA: 5.000.000đ Có 4531(Thu VAT ph i n p): 500.000đ ế Có 714( Phí y thác): 4.500.000đ ủ

Nghi p v 3. ệ ụ

ờ ạ ố ề ụ ế ả ợ Khách hàng đ n tr lãi h p đ ng tín d ng. S ti n vay 500 tri u, lãi su 14%/năm, th i h n vay 1 năm, lãi ph t ạ 10% lãi vay, tính lãi 360 ngày.H p đ ng tr lãi hàng tháng. H p đ ng vay ngày 15/09/07. ồ ợ ệ ồ ả ồ ợ

Ngày 15/10/07 khách hàng không đ n thanh toán ti n lãi: ế ề

Lãi t 15/09/07 -> 15/10/07 ừ 500.000.000 * 14% * 30/360 = 5.833.333 15/10/07 -> 30/10/07 Lãi ph t t ạ ừ 14 * 150% = 21% 5.833.333 * 21% * 30/360 * 15 = 51.042 ổ ả => T ng s ti n lãi khách hàng ph i thanh toán: 5.884.375 Hàng ngày ti n lãi đ c h ch toán d thu vào TK 3941 (lãi d thu t cho vay) ự ự ừ ượ ạ

ố ề ề N 3941 ợ Có 7020 (thu lãi cho vay) Đ n ngày 30/10/07 khách hàng thanh toán đ c h ch toán nh sau: ượ ạ ư ế ợ N 1011:5.833.333 Có 3941 : 5.833.333.

ợ N 1011 :51.402 Có 7091 (thu khác t ho t đ ng tín d ng) : 51.042 ừ ạ ộ ụ

Nghi p v 4. ệ ụ

i ngân h p đ ng tín d ng, s ti n 2 t ạ i PGD X ti n hành gi ế ố ề ụ ả , th i h n 1 năm, lãi vay 13%/năm, ỷ ồ ơ . Thu phí h s ị ả ờ ạ ả ồ ả ả ợ ồ ỷ Ngày 30/10/07 t ợ lãi ph t 150% lãi vay, tính lãi 360 ngày, h p đ ng tr lãi hàng tháng, tài s n đ m b o có giá tr 3 t tín d ng 200.000đ. Khách hàng lãnh ti n m t. ạ ụ ề ặ

i phòng tín d ng, căn c l nh gi t h s tín d ng t ạ ứ ệ ụ ả ự i ngân c a phòng tín d ng, k toán th c ủ ụ ế ấ ồ ơ

ạ ỷ Sau khi đã hoàn t ụ hi n gi i ngân cho khách hàng. ả ệ + N 2111(vay ng n h n): 2 t ắ ợ .ỷ Có 1011 : 2 t

ợ

ạ ả ả ử ụ ở ả ả ả ậ ầ đây là 9940 (tài s n th ch p, c m ả ế ấ

+ N 1011 : 200.000 Có 7111 : 181.181 Có 4531 : 18.182. Đ ng th i ti n hành nh p ngo i b ng tài s n đ m b o: Tài kho n s d ng ờ ế ồ đ c a khách hàng) ồ ủ Nh p 9940 : 3 t ỷ ậ

BÀI T P TÌNH HU NG Ố Ậ

ệ t ki m đ nh kỳ 3 tháng, v i s ti n 150 tri u ệ ị ồ ớ ố ề ng h p sau: ợ ườ ữ ầ ấ ổ ế Tình hu ng 1ố : Ngày 17/7/2007, khách hàng N đ n g i ti đ ng, tr lãi đ u kỳ. Lãi su t 0.68% trên 1 tháng. X lý k toán trong nh ng tr ả a) Ngày 17/10/2007, khách hàng mang s ti b) Ngày 20/9/2007, khách hàng đ n rút tr ế ử ế ế ử t ki m đ n đ t ể ấ ế c h n, ngân hàng ch tr lãi v i lãi su t là 0.2% trên 1 tháng. ớ ệ ướ ạ t toán. ỉ ả ế ấ Bài làm

ố ề ự ế ử

c là: ướ ư ậ ố ề ồ c nh n tr ậ ượ ệ ồ ợ ợ ệ ồ ệ

ợ ổ ệ ệ ồ ồ ườ ề ạ

ng h p khách hàng đ n rút ti n đúng kỳ h n: ế ồ ồ ệ ệ ườ ợ g i vào ngân hàng là: - S ti n khách hàng th c t 150 / (1+ 3 * 0.68%) = 147.001176 tri u đ ng ệ - Nh v y, s ti n lãi mà khách hàng đã đ 150 - 147.0012 = 2.9988 tri u đ ng ồ N 1011 : 147.001176 tri u đ ng ệ N 388 : 2.9988 tri u đ ng ồ Có 4232.3 tháng.N :150 tri u đ ng - Hàng tháng, phân b lãi vào chi phí: N 801 : 0.9996 tri u đ ng Có 388 : 0.9996 tri u đ ng a) Tr ợ N 4232.3 tháng.N :150 tri u đ ng ợ Có 1011 :150 tri u đ ng ng h p khách hàng rút tr b) Tr Khi đó ngân hàng s tính lãi không kỳ h n trên s ti n th c t g i vào. (t 17/7/2007 đ n 20/9/2007: 65 ngày) c h n: ướ ạ ạ ố ề ẽ ự ế ử ừ ế

ố ề ồ ệ c vào ngày 20/9/2007 là: ố ề ậ ượ ồ đây, ta th y x y ra hai tr ườ ệ ng h p: ợ i th i đi m này,Ngân hàng đã phân b lãi vào chi phí c 3 tháng, nh v y, ta h ch toán ng c l i đ làm ổ ấ ờ ả ể ượ ạ ể ư ậ ạ ả

ả ợ ệ ồ ệ ồ ệ ồ ế ả ầ ổ ớ ỉ ệ ồ ồ ạ ệ ợ ồ ệ ồ

- S ti n lãi là: 147.0012 * 0.2% * 65 / 30 = 0.637 tri u đ ng - S ti n khách hàng nh n đ 150 + 0.637 - 2.9988 = 147.6382 tri u đ ng Ở 1) N u t ế ạ gi m chi phí. N 4232.3 tháng.N :150 tri u đ ng Có 1011 :147.6382 tri u đ ng Có 801 :2.3618 tri u đ ng (2.9988-0.637) 2) N u ngân hàng m i ch phân b lãi vào chi phí trong 2 tháng đ u. Lúc này, tài kho n 801 đang có s d n là ố ư ợ 0.9996 * 2 =1.9992 tri u đ ng, và tài kho n 388 có s d n là 0.9996 tri u đ ng. ố ư ợ ả ệ Ta h ch toán nh sau: ư N 4232.3 tháng.N : 150 tri u đ ng Có 1011 : 147.6382 tri u đ ng Có 801 : 1.3622 tri u đ ng (1.9992-0.637) Có 388 : 0.9996 tri u đ ng ệ ệ ồ ồ

ng vàng trong 3 tháng. GV t ượ ố ạ ệ ạ ố i th i đi m hi n t i là 12,5 ể ng.NH tính lãi d thu ự ượ ng.  Tình hu ng 2 : KH M vay 2000 l ờ TKTGTT vào cu i kỳ. LS: 0,5%/tháng.GV vào CK là 11 trđ/ l trđ/l ng.Tr lãi t ừ ả ượ v i m c giá 13trđ/ l ượ ớ ứ

Bài làm

ợ ồ ồ ệ ệ ừ

ợ ệ ệ ồ ồ

ợ ồ ồ ệ ệ

ợ ồ ồ ệ ệ ổ ồ ệ

ệ ồ ả ợ ố

ợ ợ ồ ồ ồ ả ợ

ợ ệ ệ ệ ệ ồ ồ ồ ồ : T i 1 NH X, doanh nghi p A có h n m c tín d ng trong quý 3/2007 là 500 trđ.Trong ệ ụ ứ ạ

 d n : 150trđ  HMTD còn: 350trđ. ế ư ợ ề ử ủ ả ư ợ  d n : 300trđ ạ  d n : 500trđ  HMTD còn: 200trđ. i NH X đ tr lãi ể ả HMTD còn: 0đ. Khi cho khách hàng vay: N 2141.M : 25 000 tri u đ ng Có 1051 : 25 000 tri u đ ng Ngân hàng d thu lãi t ng tháng: ự - Tháng th I:ứ N 3942 : 130 tri u đ ng Có 702 : 130 tri u đ ng - Tháng th II:ứ N 3942 : 130 tri u đ ng Có 702 : 130 tri u đ ng - Tháng th III:ứ N 3942 : 130 tri u đ ng Có 702 : 130 tri u đ ng T ng lãi d thu: ự 130 tr x 3th = 390 tri u đ ng. Lãi th c thu: ự 2000 x 11tr x 0,5% x 3 = 330tri u đ ng. KH tr n g c: N 1051 : 22 000 tri u đ ng ( 2000 x 11) ệ N 632 : 3 000 tri u đ ng ( 2000 x 1,5) ệ Có 2141.M : 25 000 tri u đ ng ệ Kh tr lãi: - N 4211 : 330 tri u đ ng Có 3942 : 330 tri u đ ng - N 702 : 60 tri u đ ng Có 3942 : 60 tri u đ ng Tình hu ng 3ố ạ quý 3/2007 có các nghi p v : ệ ụ – 7/7/07:DN A đ n rút ti n vay 150trđ ề – 25/7/07: DN A đ n rút ti p 150trđ ế ế – 31/7/07: DN A trích toài kho n ti n g i c a mình t – 15/8/07: DN A đ n rút ti p 200trđ ế ế ư ợ

i NH X đ tr h t lãi trong tháng 8 và tr luôn n g c. ể ả ế ặ ạ ề ả ợ ố t lãi ả ả ứ ế ị – 31/8/07: do làm ăn có lãi nên DN A đem ti n m t l (Vì đây là hình th c cho vay theo HMTD nên NH X quy đ nh DN A ph i tr lãi hàng tháng).Cho bi su t 1.5%/tháng. ấ

Bài làm ạ ệ ụ i NH X nh sau: ồ ệ Có 1011 : 150 tri u đ ng ư N 2111.DN A : 150 tri u đ ng ệ ồ

N 2111.DN A : 150 tri u đ ng ệ ồ ợ ồ ệ

ả ả (150*18 + 300*6) * 1.5%= 2.25 tri u đ ng ệ ồ

ệ ệ ồ ồ

ợ ệ ệ ồ ồ

Ta có th h ch toán các nghi p v trên t ể ạ • Ngày 7/7: ợ • Ngày 25/7: Có 1011 : 150 tri u đ ng • Ngày 31/7: Lãi ph i tr = 30 N 4211.DN A : 2.25 tri u đ ng ợ Có 702.DN A : 2.25 tri u đ ng  Ngày 15/8: N 2111.DN A : 200 tri u đ ng Có 1011 : 200 tri u đ ng • Ngày 31/8: Lãi ph i tr là: ả ả ệ ồ

ả ợ ố ệ ợ

ệ ệ ệ (300*15 + 500*16) * 1.5% = 6.25 tri u đ ng 30 Doanh nghi p A tr lãi tháng 8 và tr n g c là: ả - N 1011 : 6.25 tri u đ ng ồ Có 702.DN A : 6.25 tri u đ ng ồ : 500 tri u đ ng - N 1011 ồ ợ Có 2111.DN A : 500 tri u đ ng ệ ồ

ấ ể ơ ủ ướ ợ ặ ả ị c 2 quí, đ n quí 3 công ty làm ăn thua l ị ỗ ờ i c a m i kỳ tr . Nh ng tr đ ả ạ ủ ả ượ ư ỗ ế ơ t công ty mua USD c a ngân hàng ờ ể ủ ế ế i các th i đi m giao d ch đ u là 16100. ạ ể ả ợ ả ề ủ ỷ ờ ể ề ạ ị

ợ Tình hu ng 4ố ị : Xu t 156.500 USD đ mua 1 tài s n theo đ n đ t hàng c a công ty n c ngoài QD, tr ả giá h p đ ng là 156000 USD, th i gian thuê là 3 năm, ti n thuê tr đ nh kỳ theo quí là 13 000 USD. Lãi xu t ấ ề ồ , có 2,8%/quí tính trên giá tr còn l nguy c phá s n. ả H ch toán tình hình tr ti n c a công ty QD đ n th i đi m quí 3. Cho bi đ tr n vay và lãi . T giá USD/VND t Bài làm - Khi mua tài s n :ả  N 386 : 156 500 USD Có 1031 : 156 500 USD

ậ

ợ ợ  Nh p 951 : 156 500 USD - Khi cho thuê tài s n:ả N 2321 : 156 000 USD N 809 : 500 USD Có 386 : 156 500USD

ự ợ

cho tháng th 2,3 c a quý 1. ứ ươ ủ ự ng t ố  Xu t 951 : 156 500 USD ấ  Nh p 952 : 156 000 USD ậ Quí 1: Hàng tháng, ngân hàng d thu lãi.  N 3943 : 156 000 * 2.8% / 3= 1456 USD Có 705 : 1456 USD T Cu i quý 1, thu ti n thuê và lãi cho thuê. ề -Khách hàng mua USD đ tr ti n thuê: 13 000 * 16 100 = 209 300 000 đ ng. ể ả ề ồ

ợ

ồ ợ

ể ả ề ồ ợ

ợ ồ

i là: 156000 – 13000 = 143000 USD ố ư ợ ạ

nh quý 1. ng t ố ớ ề ự ư ươ ạ ự ợ

cho tháng th 2 và 3 c a quý 2. ng t ươ ủ ự  N 4711: 13 000 USD Có 2321: 13 000 USD  N 1011: 209 300 000 đ ng Có 4712: 209 300 000 đ ngồ - Khách hàng mua USD đ tr ti n lãi: 1 456 * 3 *16 100 = 70 324 800 đ ng  N 4711 : 4368 USD (1456*3) Có 3943 : 4368 USD  N 1011 : 70 324 800 đ ng Có 4712 : 70 324 800 đ ngồ - S d n còn l Quí 2 Đ i v i ti n thuê thì ta h ch toán t Hàng tháng, ngân hàng d thu lãi:  N 3943 : 1334.7USD ( 143 000 * 2.8%/3 ) Có 705 : 1334.7 USD - T ứ Khách hàng cũng mua USD đ tr ti n lãi: 1334.7 * 3 * 16100 = 64 466 010 đ ng ể ả ề ồ

ợ

ồ ợ

i là: 143 000 – 13 000 = 130 000 USD ạ ố ư ợ

ấ ố ợ ủ ể ẩ ả ả ợ ơ ợ

ấ ố ợ ử ợ

 N 4711 : 4 004.1 USD (1334.7 * 3) Có 3943 : 4 004.1 USD  N 1011 : 64 466 010 đ ng Có 4712 : 64 466 010 đ ngồ - S d n còn l Quí 3 - Vì công ty có nguy c phá s n, nên ta chuy n n đ tiêu chu n sang n có kh năng m t v n.  N 2325: 130 000 USD Có 2321: 130 000 USD - X lý n có kh năng m t v n: ả  N 239 : 130 000 USD Có 2325 : 130 000 USD  Nh p 971: 130 000 USD ậ

ụ ạ ậ ỗ ư ấ i NH X) đ n vay 500 tri u đ ng v i đi u kho n tín d ng nh NH đ a ra, th i gian t ả ề ử ạ ườ ụ ư ờ ế ả ệ ồ ầ ư ằ ế ế ề ạ ặ ả ề ớ ế ế ế ng h p trên. ợ ợ ố ườ ữ ử ế Tình hu ng 5ố : Ngân hàng x có chính sách tín d ng nh sau: Cho vay 12 tháng, lãi su t 1%/tháng, tr ả ấ lãi m i tháng , lãi su t ph t ch m thanh toán là 150% lãi su t thông th ng. Khách hàng A (không có tài ấ ừ kho n ti n g i t ớ ề ư 1/10/2006 đ n 1/10/2007. Trong 9 kỳ lãi đ u, khách hàng đ n thanh toán lãi đúng h n b ng ti n m t. Nh ng đ n 20/9/2007 khách hàng m i đ n thanh toán lãi kỳ 10 và 11. Ngày 1/10/2007, khách hàng đ n tr ti n lãi kỳ cu i và n g c. X lý k toán trong nh ng tr ố Bài làm

ợ ồ ồ ệ ệ

ồ ả ằ ế ệ ề ợ

ệ ệ ng t ươ ế ạ ờ ạ ạ ả ệ ậ ạ ả ệ  Ngày 1/10/2006: N 2111.KH A : 500 tri u đ ng Có 1011 : 500 tri u đ ng  Ngày 1/11/2006: Lãi ph i thu: 500 * 1% = 5 tri u đ ng. Khách hàng đ n tr lãi b ng ti n m t: ặ ả N 1011 : 5 tri u đ ng ồ Có 702 : 5 tri u đ ng ồ cho 8 kỳ ti p theo. H ch toán t ự  Ngày 1/8/2007, khách hàng không đ n thanh toán lãi theo th i h n. ế Ngân hàng theo dõi ngo i b ng Nh p 941 : 5 tri u đ ng ồ  Ngày 1/9/2007, ti p t c theo dõi ngo i b ng ế ụ Nh p 941 : 5 tri u đ ng ồ Đ n ngày này, ngân hàng xét th y khách hàng suy gi m kh năng tr n nên chuy n n c n chú ý. ậ ế ả ợ ợ ầ ể ả ả ấ

ợ ệ ệ ồ ồ ế ế ậ ạ ệ ồ ứ ợ ồ ồ ệ ệ ờ ồ ồ ợ ố ố ợ

N 2112.KH A : 500 tri u đ ng Có 2111.KH A : 500 tri u đ ng  Đ n ngày 20/9/2007, khách hàng đ n thanh toán lãi. M c ph t do ch m thanh toán lãi: 500*1.5*1%*(50+19)/30 = 17.25 tri u đ ng. N 1011 : 17.25 tri u đ ng Có 702 : 17.25 tri u đ ng Đ ng th i Xu t 941: 10 tri u đ ng ệ ấ  Ngày 1/10/2007, khách hàng đ n thanh toán n g c và lãi kỳ cu i. ế N 1011 : 505 tri u đ ng ồ Có 2112.KH A : 500 tri u đ ng ồ Có 702 : 5 tri u đ ng ệ ệ ồ ệ

Ví d 1:ụ

ch ng khoán đ mua c phi u REE: ắ ạ ế ầ ư ứ ể ế ổ ng là 2000 CP ố ượ

ạ ấ ẩ ị ườ ủ ổ ị ị ẽ ế ấ ứ ả ả ằ ị ng c a CP REE s mua. ồ ề ng th c tr góp đ nh kỳ hàng tháng ị ươ ứ ả Ngày 1/11/2007, Ông Quang đ n Techcombank xin vay ng n h n Đ u t _ s l _ giá CP REE ngày 31/10/2007: 360.000 đ ngồ _ kì h n vay là 3 tháng _lãi su t cho vay: 1,2 % / tháng NH th m đ nh m c cho vay Ông Quang 40% t ng giá tr th tr Khách hàng b o đ m ti n vay b ng th ch p căn nhà tr giá 500.000.000 đ ng. _Ph Ngày 5/12 khách hàng thanh toán toàn b n g c và lãi ộ ợ ố

Ị ng c a c phi u REE theo giá tham chi u ngày 1/11/2007: ế ủ ổ ổ Ả : Đ NH KHO N _T ng gía tr th tr ế ị ườ ị 2000 * 360.000 = 720.000.000 đ ngồ

ứ _M c cho vay: 40% * 720.000.000 = 288.000.000 đ ngồ

_Ngày 1/11/2007 NH gi i ngân: ả

ợ ồ N 2111: 288.000.000 đ ng Có 1011: 288.000.000 đ ngồ

Đ ng th i Nh p tài kho n 994 ậ ả ồ ờ

ố ả ố

ợ

_Ngày 1/12/2007: khách hàng tr v n g c và lãi = 288.000.000/3 + 288.000.000 * 1.2% = 99.456.000 đ ngồ N 1011 99.456.000 Có 2111 96.000.000 Có 702 3.456.000

ộ ợ ố i ạ ố ề

ợ

_Ngày 5/12/2007 khách hàng thanh toán toàn b n g c và lãi còn l S ti n khách hàng thanh toán: = 2 * 96.000.000 + 192.000.000 * 1.2% * 4 / 30 = 192.307.200 đ ngồ N 1011 192.307.200 Có 2111 192.000.000 Có 702 307.200

Ví d 2:ụ

ị ị ố ổ ầ ự ỷ ồ ồ ợ ộ ầ ố ư ợ ớ ờ ạ ấ ầ ằ c bao thanh toán ượ ả ả

ả ợ ự ổ ố ố ẫ ự ế ợ ổ ợ ầ ổ ờ Công ty c ph n xi măng Hà Tiên bán ch u cho T ng công ty Xây d ng s 1 tr giá h p đ ng : 1 t đ ng trong th i ổ h n 3 tháng. Do nhu c u v n l u đ ng, ngày 6/11/2006 công ty CP xi măng Hà tiên ký h p đ ng bao thanh toán ồ ạ truy đòi v i NHTMCP SCB th i h n 3 tháng _Lãi su t bao thanh toán: 0.95 %/tháng _Lãi bao thanh toán quá h n b ng 1.5 l n lãi su t bao thanh toán ấ ạ _Phí bao thanh toán: 0.2% giá tr kho n ph i thu đ ị _VAT 10% Ngày 6/2/2007 T ng công ty xây d ng s 1 không tr n Ngày 17/2/2007, T ng công ty xây d ng s v n không thanh toán, SCB g i thông báo dòi n có truy đòi đ n Công ty c ph n xi măng Hà Tiên Ngày 20/2/2007, Công ty c ph n xi măng Hà Tiên tr n ổ ả ợ ầ

Ngày 6/11/2006

c bao thanh toán – lãi bao thanh toán – phí bao thanh toán – ố ề ả ả ị ượ S ti n bao thanh toán = Giá tr kho n ph i thu đ VAT phí bao thanh toán

Lãi bao thanh toán = 1.000.000.000 - 1.00.000.000/ (1 + 0.95%)3 = 27.966.953 đ ngồ

Phí bao thanh toán = 0.2% * 1.000.000.000 = 2.000.000 đ ngồ

ố ề

S ti n bao thanh toán : = 1.000.000.000 –27.966.953 - 2.200.000 = 969.833.047 đ ngồ

ố ổ ợ ự

ầ N 2111. T ng công ty xây d ng s 1: 1.000.000.000 Có 4211.Công ty Hà Tiên 969.833.047 Có 488 27.966.953 Có 717 2.200.000 Ngân hàng phân b lãi bao thanh toán 3 l n: ổ = 27.966.953 / 3 = 9.322.317,667 đ ngồ

ợ N 488 9.322.317,667 Có 702 9.322.317,667

Ngày 17/2/2007, SCB chuy n sang đòi n công ty xi măng Hà tiên ể ợ

ợ N 2111.Công ty xi măng Hà Tiên 1.000.000.000 Có 2111.T ng công ty xây d ng s 1 1.000.000.000 ự ố ổ

Đ ng th i chuy n sang n quá h n đ i công ty xi măng Hà Tiên ạ ể ồ ợ ờ ố

ợ N 2112.công ty XM Hà Tiên Có 2111. công ty XM Hà Tiên

Ngày 20/2/2007 công ty Hà Tiên tr n : ả ợ

T ngày 6/2/2007 đ n ngày 16/2/2007, lãi vay ừ ế

= 1.000.000.000* 0.95% * 11/30 = 3.483.333,33 đ ngồ

ừ ế ầ ạ T ngày 17/2/2007 đ n ngày 20/2/2007, lãi bao thanh toán quá h n = 1,5 l n lãi bao thanh toán = 1,5 * 0.95% = = 1,425 %

ề Ti n lãi = 1.000.000.000 * 1.425% * 3/30 = 1.425.000 đ ngồ

ổ ố ề T ng s ti n công ty thanh toán: = 1.000.000.000 + 3.483.333,33 +1.425.000 = 1.004.908.333 đ ngồ

ợ

N 4211.công ty XM Hà Tiên 1.004.908.333 Có 2112.Công ty XM Hà Tiên 1.000.000.000 Có 702 4.908.333

C©u 7: u nhîc ®iÓm cña c¸c ph¬ng thøc thanh to¸n quèc tÕ     Thanh to¸n quèc tÕ lµ mét ho¹t ®éng mang tÇm quan träng ®èi víi c¸c NHTM còng nh ®èi  víi nÒn KTQD. Trong thanh to¸n quèc tÕ, vÊn ®Ò ®îc  quan t©m nhÊt ®ã lµ x¸c ®Þnh ph¬ng thøc  thanh to¸n. §©y lµ toµn bé qu¸ tr×nh, c¸c thøc nhËn tr¶ tiÒn hµng trong giao dÞch mua b¸n  ngo¹i th¬ng gi÷a ngêi nhËp khÈu vµ ngêi xuÊt khÈu.

HiÖn nay trong quan hÖ ngo¹i th¬ng cã rÊt nhiÒu ph¬ng thøc kh¸c nhau nh: chuyÓn tiÒn,  nhê thu, ghi sæ, th  tÝn dông … Mçi ph¬ng thøc ®Òu cã  u, nhîc ®iÓm riªng, do vËy viÖc vËn  dông c¸c ph¬ng thøc thanh to¸n thÝch hîp lµ mét vÊn ®Ò quan t©m cña 2 bªn giao dÞch.

Chóng ta sÏ xem xÐt mét sè ph¬ng thøc hiÖn hµnh cïng u nhîc ®iÓm cña nã: + Ph¬ng thøc øng tiÒn tríc: ®©y lµ ph¬ng thøc b¶o ®¶m cho nhµ XK nhÊt v× hä sÏ nhËn ®îc  tiÒn thanh to¸n tríc khi giao hµng hoÆc khi hµng ®Õn. Ph¬ng thøc nµy ®îc dïng khi cã sù mÊt  æn ®Þnh chÝnh trÞ vµ kinh tÕ ë møc nhËp khÈu hoÆc khi kh¶ n¨ng thanh to¸n cña ngêi mua bÞ  nghi ngê.

+ ¦u ®iÓm: Ph¬ng thøc nµy Ýt rñi ro vµ tiÖn lîi cho nhµ XK + Nhîc ®iÓm: Kh«ng ®îc phæ biÕn vµ sö dông réng r∙i trong tµi trî ngo¹i th¬ng v× bÊt lîi  víi ngêi mua – hä buéc ph¶i cã sè lîng vèn lu ®éng lín vµ cã thÓ bÞ ho∙n giao hµng khi nhµ  XK gÆp khã kh¨n

­ ph¬ng thøc ghi sæ (më TK) lµ ph¬ng thøc thanh to¸n trong ®ã ngêi XK khi XK hµng ho¸,  cung øng dÞch vô th× ghi nî cho ngêi NK. Ngêi mua (NK) vÒ thanh to¸n kho¶n nî nµy trong tõng  thêi kú tho¶ thuËn

Víi viÖc sö dông ngµy cµng t¨ng vËn t¶i hµng kh«ng vµ ®êng bé, viÖc thanh to¸n theo  ph¬ng thøc tµi kho¶n më ngµy cµng trë nªn th«ng dông. Ph¬ng thøc nµy còng thêng ®îc sd trong  trao ®æi hµng ho¸ gi÷a c«ng ty mÑ vµ c«ng ty con ë níc ngoµi.

+ ¦u ®iÓm: rÊt ®¬n gi¶n, vµ tr¸nh ®îc c¸c chi phÝ tµi trî vµ dÞch vô, cã sù linh ho¹t

(kh«ng quy ®Þnh ngµy thanh to¸n cô thÓ)

+ Nhîc ®iÓm:  ­> kh¶ n¨ng kiÓm so¸t tiÒn tÖ thÊp v× theo ph¬ng thøc giao dÞch nµy møc ®é chuyÓn giao

ngo¹i hèi cã u tiªn thÊp.

­> bÊt lîi cho nhµ XK v× hä Ýt cã b»ng chøng cam kÕt vÒ nghÜa vô cña ngêi mua ph¶i tr¶

mét sè tiÒn nhÊt ®Þnh vµo mét ngµy nhÊt ®Þnh

­ ph¬ng thøc chuyÓn tiÒn: lµ ph¬ng thøc trong ®ã mét kh¸ch hµng yªu cÇu ng©n hµng phôc vô  m×nh  chuyÓn  mét  sè  tiÒn  nhÊt  ®Þnh  cho  ngêi  ®îc hëng  ë mét  ®Þa  ®iÓm  nhÊt  ®Þnh.  Ng©n  hµng  chuyÓn tiÒn ph¶i th«ng qua ®¹i lý cña m×nh ë níc ngêi ®îc hëng ®Ó thùc hiÖn nghiÖp vô chuyÓn  tiÒn

ViÖc chuyÓn tiÒn cã thÓ thùc hiÖn qua 2 h×nh thøc chñ yÕu lµ ®iÖn b¸o vµ th  chuyÓn

tiÒn.

+ ¦u ®iÓm: nhanh chãng, tiÖn lîi vµ thñ tôc ®¬n gi¶n (quy tr×nh h¹ch to¸n chØ cÇn 3 bíc) + Nhîc ®iÓm: Ph¬ng thøc nµy ®îc sö dông víi ®k 2 bªn ph¶i tin tëng lÉn nhau, ng©n hµng  chØ ®ãng vai trß trung gian nªn rñi ro cã thÓ x¶y ra víi c¶ ngêi nhËn vµ ngêi tr¶ do qu¸  tr×nh chuyÓn tiÒn kh«ng thµnh

­ Ph¬ng thøc nhê thu: lµ ph¬ng thøc thanh to¸n mµ trong ®ã ngêi b¸n sau khi giao hµng,  giao chøng tõ hµng ho¸ uû th¸c cho ng©n hµng phôc vô m×nh thu hé sè tiÒn b¸n hµng ë ngêi mua  th«ng qua ng©n hµng phôc vô ngêi mua.

+ u ®iÓm: gièng nh chuyÓn tiÒn­ nhanh chãng, tiÖn lîi, thñ tôc ®¬n gi¶n, quy tr×nh thùc

hiÖn ng¾n gän

+ Nhîc ®iÓm: Kh«ng ®¶m b¶o quyÒn lîi cña ngêi b¸n v× viÖc thanh to¸n phô thuéc vµo ý muèn  cña ngêi mua, tèc ®é thanh to¸n chËm vµ ng©n hµng chØ ®ãng vai trß lµ ngêi trung gian ®¬n  thuÇn

Ph¬ ng thøc nhê thu  ®îc  ¸p dông trong  tr êng hîp  hai bªn m ua b¸n tin  cËy lÉn  nhau vµ th ­

êng dïng  ® Ó thanh to¸n  cíc  phÝ bËn t¶ i,  b¸n hµng

­ ph¬ ng thøc tÝn  dông chøng tõ  (LC ):     th  tÝn  dông lµ  m ét v¨n b¶n cam  kÕ t dïng  trong  thanh to¸n , trong  ® ã m ét ng© n hµng (phôc  vô ngêi NK), theo yªu cÇu cña ngêi NK sÏ chuyÓ n cho ng© n hµng ë níc  ngoµ i (ng© n hµng phôc vô  ngêi XK) m ét L/C  cam  kÕ t tr¶  cho ngêi XK m ét sè  tiÒ n  nhÊt ® Þnh trong  tg ian  quy ® Þnh víi  ® k  ngêi XK ph¶ i xuÊt tr× nh ® Çy ® ñ bé chøng tõ  phï hîp  víi  c¸c ® k.

Trong thùc tÕ  cã 2 lo ¹i  L/C  c¬  b¶n ®îc  sö dông lµ  th  tÝn  dông huû ngang vµ th  tÝn  dông  kh«ng thÓ  huû ngang. Tuú theo tÝnh chÊt, nhu cÇu cña quan hÖ th ¬ ng m ¹i gi÷ a 2 bªn ® èi t¸c  m µ  ngêi xin  m ë L/C  tho¶  thuËn  víi  ngêi ®îc  hëng L/C  lùa  chän lo ¹i  h× nh L/C  m ë t¹i  ng© n hµng  phôc vô m × nh.

+ ¦u  ® iÓm ; b¶o ® ¶m ®îc  quyÒ n b× nh ® ¼ ng trong  quan hÖ thanh to¸n  gi÷ a ngêi m ua vµ ngêi b¸n + nhîc  ® iÓm ; ph¬ ng thøc  nµy chÆ t ch Ï nªn  thñ  tôc, quy tr× nh thùc hiÖ n rêm  rµ , phøc t¹p ,

® ßi hái tr× nh ® é nghiÖ p vô cao.

C©u 10: Nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n vÒ thanh to¸n SÐc vµ thΠë VN hiÖn nay     ViÖc thanh to¸n kh«ng dïng tiÒn mÆt nãi chung vµ viÖc dïng sÐc vµ thΠthanh to¸n nãi

riªng cã ý nghÜa rÊt to lín ®Õn sù PT cña nÒn KT

ë VN hiÖn nay còng víi tèc ®é t¨ng trëng æn ®Þnh cña nÒn KT, sù gia t¨ng c¸c TK tiÒn  göi t¹i ng©n hµng gióp cho ho¹t ®éng thanh to¸n kh«ng dïng TM ngaú cµng phæ biÕn víi nhiÒu  h×nh thøc ®a d¹ng. Tuy nhiªn, c¸c h×nh thøc mµ NHTM ë VN hiÖn nay ®ang sd phæ biÕn lµ UNT,  UNC, SEK cßn c¸c h×nh thøc kh¸c nh SÐc vµ ThΠl¹i cha ®îc sö dông réng r∙i. Cã nhiÒu nguyªn  nh©n g©y nªn t×nh tr¹ng ®ã, chóng ta h∙y cïng xem xÐt c¸c thuËn lîi, hµng ho¸ cña viÖc sö  dông sÐc, thΠ®Ó rót ra nh÷ng nguyªn nh©n

SÐc lµ lÖnh chuyÓn tiÒn cña chñ tµi kho¶n trªn mÉu in s½n cña ng©n hµng yªu cÇu ®¬n vÞ

thanh to¸n (ng©n hµng phôc vô chñ TK) rót mét sè tiÒn tõ TK cña m×nh ®Ó tr¶ cho ngêi thô h­ ëng

Cßn thΠthanh to¸n lµ mét lo¹i giÊy tê cã gi¸ ®Æc biÖt, ®îc lµm b»ng chÊt dÎo tæng  hîp, ®îc nhµ ph¸t hµnh Ên ®Þnh gi¸ trÞ dïng ®Ó tr¶ tiÒn hµng ho¸ hay dÞch vô, rót tiÒn mÆt  tù ®éng qua m¸y ®äc thΠhay c¸c m¸y rót tiÒn tù ®éng

­ ThuËn lîi:    Sè chñ thΠcã TK t¹i ng©n hµng ®Ó tham gia thanh to¸n ngµy cµng t¨ng, thÓ hiÖn qua tèc

®é thanh to¸n kh«ng dïng tiÒn mÆt n¨m 2002 t¨ng so víi 2001

Sè ng©n hµng tham gia thanh to¸n b»ng sÐc vµ thΠnhiÒu. Nõu tríc n¨m 2001 ë VN cã 10  NH cung cÊp thΠth× ®Õn nay, hÇu hÕt c¸c NHTM quèc doanh, cæ phÇn, chi nhanh NH ®Òu tham  gia. Sù ®a d¹ng vÒ thanh phÇn së h÷u, c¬ cÊu tæ chøc cña c¸c ng©n hµng ®∙ lµm cho thÞ trêng  thΠtrë nªn s«i ®éng, c¹nh tranh diÔn ra trªn c¶ 2 lÜnh vùc ph¸t hµnh thΠvµ thanh to¸n thÎ

CP còng ®a ra nh÷ng chÝnh s¸ch vµ c¸c ch¬ng tr×nh hµnh ®éng KT t¹o ®k thuËn lîi cho  viÖc sö dông SÐc vµ thÎ. PhÇn 1, ®iÓm 5 vÒ ng©n hµng viÕt: “… gi¶m tû lÖ tiÒn mÆt trong lu  t«ng tiÒn tÖ … muèn gi¶m khèi lîng gi¸ tÞ tiÒn mÆt trong lu th«ng th× TM f¶i ®îc thay thÕ  b»ng c¸c ph¬ng tiÖn thanh to¸n lµ sÐc hoÆc thΠNG vµ sö dông c¸c thÓ thøc thanh to¸n kh«ng  dïng tiÒn mÆt qua c¸c tæ chøc cung øng dÞch vô thanh to¸n

­ khã kh¨n:      Thùc tr¹ng nÒn KT cha thùc sù PT, thu nhËp cña ngêi d©n VN cßn ë møc thÊp, GDP b×nh  qu©n ®Çu ngêi chØ Çn 100USD/ n¨m. Cïng víi t©m lý cßn bì ngì, e ng¹i trong viÖc ph¸t hµnh vµ  tiÕp nhËn sÐc vµ thΠthanh to¸n khi mua b¸n hµng ho¸ vµ dÞch vô, v× phÇn lín khi sö dông sÐc  vµ thΠngêi d©n ph¶i më TK t¹i ng©n hµng trong khi d©n VN cã thãi quen giao dÞch b»ng TM.

Tr×nh ®é hiÓu biÕt cña ngêi d©n vÒ c¸c h×nh thøc thanh to¸n hiÖn ®¹i nh sÐc vµ thΠcßn

thÊp

§èi víi c¸c doanh nghiÖp, khi tham gia thanh to¸n kh«ng dïng TM qua ng©n hµng sÏ bÞ  tÝnh   thuÕ   chÝnh   x¸c,   ®iÒu   nµy   lµ   ®iÒu   doanh   nghiÖp   kh«ng   mong   muèn,   nhÊt   lµ   nh÷ng   doanh  nghiÖp trèn thuÕ. V× vËy hä vÉn cha sö dông h×nh thøc thanh to¸n sÐc vµ thΠnhiÒu.

Néi dung, thÓ thøc sthanh to¸n sÐc vµ thΠë VN cha th«ng tho¸ng, c¸c nhµ qu¶n lý x©y  dùng chÝnh s¸ch cßn ®Æt nÆng tÝnh an toµn cña sÐc vµ thΠlµm mÊt ®i ®Æc tÝnh vèn dÜ cña nã  lµ thuËn tiÖn trong thanh to¸n

Khã kh¨n lín nhÊt cña viÖc ph¸t triÓn sö dông sÐc vµ thΠthanh to¸n ë VN hiÖn nay lµ  c¬ së vËt chÊt kü thuËt cña c¸c ng©n hµng vÉn cha cã hÖ thèng kü thuËt thèng nhÊt tõ TW ®Õn  ®Þa ph¬ng c¬ së, c¸c phÇn mÒm gi÷a c¸c ng©n hµng cã nhiÒu ®iÒu kh«ng t¬ng thÝch. HÖ thèng  m¸y rót tiÒn tù ®éng sö dông trong thanh to¸n thΠcha phæ biÕn vµ ®ång bé

HÖ thèng c«ng nghÖ th«ng tin cha ¸p dông réng kh¾p     T×nh tr¸ng ö dông sÐc vµ ®Æc biÖt lµ thΠgi¶ m¹o, gian lËn g©y lo ng¹i cho ng©n hµng

trong viÖc thanh to¸n sÐc vµ thÎ.

C©u 11: thanh to¸n kh«ng dïng tiÒn mÆt, ý nghÜa, vai trß víi nÒn KT. Liªn hÖ

víi VN

Thanh to¸n tiÒn tÖ trong nÒn KT diÔn ra díi hai h×nh thøc lµ thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt  vµ thanh  to¸n  kh«ng  dïng  tiÒn  mÆt.  Nõu  thanh  to¸n  b»ng  tiÒn  mÆt,  cã sù xuÊt  hiÖn  cña  TM  trong qu¸ tr×nh thanh to¸n th× thanh to¸n kh«ng dung tiÒn mÆt kh«ng cã sù xuÊt hiÖn cña TM  trong qu¸ tr×nh thanh to¸n mµ ®îc tiÕn hµnh b»ng c¸ch trÝch tiÒn tõ TK cña ngêi thô hëng  hoÆc b»ng c¸ch bï trõ lÉn nhau th«ng qua vai trß trung gian cña ng©n hµng.

XuÊt ph¸t tõ nhu cÇu thùc tÕ cña lu th«ng, trao ®æi hµng ho¸, thanh to¸n kh«ng dïng TM  ra ®êi tõ rÊt sím,  tõ khi xuÊt  hiÖn  ng©n  hµng  lµm dÞch  vô thanh  to¸n.  Ngµy  nay,  khi nÒn  KTPT, hÖ thèng NH kh«ng ngõng lín m¹nh vµ hiÖn ®¹i th× thanh to¸n kh«ng dïng TM còng PT vµ  chiÕm tû träng cao trong tæng doanh sè thanh to¸n tiªu thô

ý nghÜa cña thanh to¸n kh«ng dïng TM ra ®êi ®∙ kh¾c phôc ®îc nhiÒu nhîc ®iÓm cña thanh  to¸n b»ng TM, kh«ng ph¶i mang v¸c cång kÒnh khi thanh to¸n víi sè lîng lín, tr¸nh ®îc hiÖn  tîng trém c¾p khi mang theo bªn m×nh, thuËn tiÒn trong viÖc thanh to¸n.

Vai trß: Ph¸t huy vai trß to lín ®èi víi SX, lu th«ng hµng ho¸, tiÕt kiÖm chi phÝ lu  th«ng, gãp phÇn t¨ng nguån vèn cho ng©n hµng vµ t¨ng cêng qu¶n lý vi m« ®èi víi ho¹t ®éng  thanh to¸n trong nÒn KT.

Liªn hÖ VN tríc kia chØ thanh to¸n chuyÓn tiÒn tõ khi ®æi míi víi ho¹t ®éng nganh ng©n  hµng tõ ng©n hµng mét cÊp sang ng©n hµng 2 cÊp. NHNN lµm nhiÖm vô qu¶n lý NN vÒ tiÒn tÖ vµ  ng©n hµng, c¸c NHTM lµ doanh nghiÖp kinh doanh tiÒn tÖ. Ngoµi kho b¹c Nhµ níc c¸c cÊp ra ®êi  còng lµ ®¬n Þ thanh toµn. Tõ ®ã c«ng t¸c thanh to¸n kh«ng dïng TM trë nªn khã kh¨n phøc t¹p  khi kh¸ch hµng më TK tiÒn öi kh«ng kú h¹n ë ®¬n vÞ thanh to¸n nµy tr¶ tiÒn cho KH më TKTG  kh«ng kú h¹n ë ®¬n vÞ thanh to¸n kh¸c hÖ thèng ®Æc biÖt lµ kh¸ch hµng tr¶ tiÒn vµ kh¸ch hµng  thô hëng ë 2 ®Þa ph¬ng kh¸c nhau. Tõ ®ã xuÊt hiÖn thªm nhiÒu ph¬ng thøc thanh to¸n kh¸c nhau  nh UNT, UNC, SÐc, thÎ, L/C

HiÖn nay ë VN c¸c h×nh thøc UNT, UNC ®∙ ®îc sö dông phæ biÕn trong c«ng t¸c thanh to¸n  cña c¸c ng©n hµng th¬ng m¹i   vµ ®îc sö dông chñ yÕu bëi c¸c doanh nghiÖp trong viÖc thanh  to¸n tiÒn hµng. SÐc vµ thΠth× l¹i ®îc sö dông chñ yÕu bëi c¸c c¸ nh©n

Tuy nhiªn, v× t©m lý tiªu dïng tiÒn mÆt cña nh©n d©n VN vÉn cßn nÆng nªn ho¹t ®éng  thanh to¸n kh«ng dïng TM ë VN vÉn cßn cha PT. MÆt kh¸c, do c«ng nghÖ th«ng tin ¸p dông vµo  c¸c ng©n hµng cha réng r∙i ­> h¹n chÕ