Bài tập ôn tập thuế giá trị gia tăng: Tổng hợp và giải chi tiết

Nguy n Thi Bích Ph ngễ ượ Bài v nhàề

L p Kt 02 B4ớĐi m 60’’ể

Câu h i :ỏ

Nêu cách s d ng 2 tài kho n : TK 133 và TK 333 ?ử ụ ả

Bài làm :

TÀI KHO N 133Ả

THU GIÁ TR GIA TĂNG Đ C KH U TRẾ Ị ƯỢ Ấ Ừ

Tài kho n này dùng đ ph n ánh s thu GTGT đ u vào đ c kh u tr , đã kh u tr và còn đ cả ể ả ố ế ầ ượ ấ ừ ấ ừ ượ

kh u tr c a doanh nghi p.ấ ừ ủ ệ

Thu GTGT đ u vào đ c kh u tr là thu GTGT c a hàng hoá, d ch v dùng cho s n xu t, kinhế ầ ượ ấ ừ ế ủ ị ụ ả ấ

doanh hàng hoá, d ch v ch u thu GTGT.ị ụ ị ế

Thu GTGT đ u vào b ng (=) T ng s thu GTGT ghi trên Hoá đ n GTGT mua hàng hoá, d ch vế ầ ằ ổ ố ế ơ ị ụ

(bao g m c tài s n c đ nh) dùng cho s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v ch u thu GTGT, s thuồ ả ả ố ị ả ấ ị ụ ị ế ố ế

GTGT ghi trên ch ng t n p thu c a hàng hoá nh p kh u, ho c ch ng t n p thu GTGT thay cho phíứ ừ ộ ế ủ ậ ẩ ặ ứ ừ ộ ế

n c ngoài theo quy đ nh c a B Tài chính áp d ng đ i v i các t ch c, cá nhân n c ngoài có ho t đ ngướ ị ủ ộ ụ ố ớ ổ ứ ướ ạ ộ

kinh doanh t i Vi t Nam không thu c các hình th c đ u t theo Lu t Đ u t n c ngoài t i Vi t Nam.ạ ệ ộ ứ ầ ư ậ ầ ư ướ ạ ệ

H CH TOÁN TÀI KHO N NÀY C N TÔN TR NGẠ Ả Ầ Ọ

M T S QUY Đ NH SAUỘ Ố Ị

1. Tài kho n 133 ch áp d ng đ i v i doanh nghi p thu c đ i t ng n p thu GTGT theo ph ngả ỉ ụ ố ớ ệ ộ ố ượ ộ ế ươ

pháp kh u tr thu , không áp d ng đ i v i hàng hoá, d ch v thu c đ i t ng ch u thu GTGT theo ph ngấ ừ ế ụ ố ớ ị ụ ộ ố ượ ị ế ươ

pháp tr c ti p và hàng hoá d ch v không thu c đ i t ng ch u thu GTGT.ự ế ị ụ ộ ố ượ ị ế

2. Đ i v i hàng hoá, d ch v mua vào dùng đ ng th i cho s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch vố ớ ị ụ ồ ờ ả ấ ị ụ

thu c đ i t ng ch u thu GTGT và không thu c đ i t ng ch u thu GTGT thì doanh nghi p ph i h chộ ố ượ ị ế ộ ố ượ ị ế ệ ả ạ

toán riêng thu GTGT đ u vào đ c kh u tr và thu GTGT đ u vào không đ c kh u tr .ế ầ ượ ấ ừ ế ầ ượ ấ ừ

Tr ng h p không th h ch toán riêng đ c thì s thu GTGT đ u vào đ c h ch toán vào Tàiườ ợ ể ạ ượ ố ế ầ ượ ạ

kho n 133. Cu i kỳ, k toán ph i xác đ nh s thu GTGT đ c kh u tr theo t l (%) gi a doanh thu bánả ố ế ả ị ố ế ượ ấ ừ ỷ ệ ữ

hàng, cung c p d ch v thu c đ i t ng ch u thu GTGT so v i t ng doanh thu bán hàng, cung c p d ch vấ ị ụ ộ ố ượ ị ế ớ ổ ấ ị ụ

phát sinh trong kỳ. S thu GTGT đ u vào không đ c kh u tr đ c tính vào giá v n c a hàng bán ra ho cố ế ầ ượ ấ ừ ượ ố ủ ặ

chi phí s n xu t, kinh doanh tuỳ theo t ng tr ng h p c th .ả ấ ừ ườ ợ ụ ể

Tr ng h p s thu GTGT không đ c kh u tr có giá tr l n thì tính vào giá v n hàng bán ra trongườ ợ ố ế ượ ấ ừ ị ớ ố

kỳ t ng ng v i doanh thu trong kỳ, s còn l i đ c tính vào giá v n hàng bán ra c a kỳ k toán sau.ươ ứ ớ ố ạ ượ ố ủ ế

3. Tr ng h p doanh nghi p mua hàng hoá, d ch v dùng vào ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàngườ ợ ệ ị ụ ạ ộ ả ấ

hoá, d ch v không thu c đ i t ng ch u thu GTGT ho c dùng vào ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàngị ụ ộ ố ượ ị ế ặ ạ ộ ả ấ

hoá, d ch v ch u thu GTGT theo ph ng pháp tr c ti p, dùng vào ho t đ ng s nghi p, ho c th c hi n dị ụ ị ế ươ ự ế ạ ộ ự ệ ặ ự ệ ự

án đ c trang tr i b ng ngu n kinh phí s nghi p, d án, ho c dùng vào ho t đ ng phúc l i, khen th ngượ ả ằ ồ ự ệ ự ặ ạ ộ ợ ưở

đ c trang tr i b ng qu phúc l i, khen th ng c a doanh nghi p thì s thu GTGT đ u vào không đ cượ ả ằ ỹ ợ ưở ủ ệ ố ế ầ ượ

kh u tr và không h ch toán vào Tài kho n 133. S thu GTGT đ u vào không đ c kh u tr đ c tính vàoấ ừ ạ ả ố ế ầ ượ ấ ừ ượ

giá tr c a v t tị ủ ậ ư, hàng hoá, tài s n c đ nh, d ch v mua vào.ả ố ị ị ụ

4. Tr ng h p hàng hoá, d ch v mua vào đ c dùng ch ng t đ c thù (nh tem b u đi n, vé c cườ ợ ị ụ ượ ứ ừ ặ ư ư ệ ướ

v n t i,. . .) ghi giá thanh toán là giá đã có thu GTGT thì doanh nghi p đ c căn c vào giá hàng hoá, d chậ ả ế ệ ượ ứ ị

v mua vào đã có thu GTGT đ xác đ nh giá không có thu và thu GTGT đ u vào đ c kh u tr theoụ ế ể ị ế ế ầ ượ ấ ừ

ph ng pháp tính đ c quy đ nh t i đi m b, kho n 1.2, M c I, Ph n III Thông t s 120/2003/TT-BTC ngàyươ ượ ị ạ ể ả ụ ầ ư ố

12/12/2003 c a B Tài chính.ủ ộ

5. Đ i v i c s s n xu t nông, lâm, ng nghi p xu t kh u s n ph m do mình tr c ti p nuôi, tr ng,ố ớ ơ ở ả ấ ư ệ ấ ẩ ả ẩ ự ế ồ

đánh b t khai thác, thì ch đ c kh u tr thu đ u vào c a hàng hoá, d ch v s d ng tr c ti p cho giaiắ ỉ ượ ấ ừ ế ầ ủ ị ụ ử ụ ự ế

đo n khai thác.ạ

6. Hàng hoá mua vào b th th t do thiên tai, ho ho n, b m t, xác đ nh do trách nhi m c a các tị ồ ấ ả ạ ị ấ ị ệ ủ ổ

ch c, cá nhân ph i b i th ng thì thu GTGT đ u vào c a s hàng hoá này đ c tính vào giá tr hàng hoáứ ả ồ ườ ế ầ ủ ố ượ ị

t n th t ph i b i th ng, không đ c tính vào s thu GTGT đ u và đ c kh u tr khi kê khai thu GTGTổ ấ ả ồ ườ ượ ố ế ầ ượ ấ ừ ế

ph i n p.ả ộ

7. Thu GTGT đ u vào phát sinh trong tháng nào thì đ c kê khai kh u tr khi xác đ nh thu GTGTế ầ ượ ấ ừ ị ế

ph i n p c a tháng đó. N u s thu GTGT đ u vào đ c kh u tr l n h n s thu GTGT đ u ra thì chả ộ ủ ế ố ế ầ ượ ấ ừ ớ ơ ố ế ầ ỉ

kh u tr thu GTGT đ u vào b ng (=) s thu GTGT đ u ra c a tháng đó, s thu GTGT đ u vào còn l iấ ừ ế ầ ằ ố ế ầ ủ ố ế ầ ạ

đ c kh u tr ti p vào kỳ tính thu sau ho c đ c xét hoàn thu theo quy đ nh c a Lu t thu GTGT.ượ ấ ừ ế ế ặ ượ ế ị ủ ậ ế

Tr ng h p Hoá đ n GTGT ho c ch ng t n p thu GTGT đ u vào c a hàng hoá, d ch v mua vàườ ợ ơ ặ ứ ừ ộ ế ầ ủ ị ụ

phát sinh trong tháng nh ng ch a kê khai k p trong tháng thì đ c kê khai kh u tr vào các tháng ti p sauư ư ị ượ ấ ừ ế

theo quy đ nh c a Lu t thu GTGT.ị ủ ậ ế

8. Văn phòng T ng công ty không tr c ti p ho t đ ng kinh doanh không thu c đ i t ng n p thuổ ự ế ạ ộ ộ ố ượ ộ ế

GTGT thì không đ c kh u tr hay hoàn thu GTGT đ u vào c a hàng hoá, d ch v mua vào ph c v choượ ấ ừ ế ầ ủ ị ụ ụ ụ

ho t đ ng c a đ n v .ạ ộ ủ ơ ị

Tr ng h p Văn phòng T ng công ty có ho t đ ng kinh doanh hàng hoá, d ch v ch u thu GTGT thìườ ợ ổ ạ ộ ị ụ ị ế

ph i đăng ký, kê khai n p thu GTGT riêng cho các ho t đ ng này.ả ộ ế ạ ộ

9. Đ i v i doanh nghi p kinh doanh n p thu GTGT theo ph ng pháp tr c ti p trên GTGT đ cố ớ ệ ộ ế ươ ự ế ượ

chuy n sang n p thu theo phu ng pháp kh u tr thu , đ c kh u tr thu GTGT c a hàng hoá, d ch vể ộ ế ơ ấ ừ ế ượ ấ ừ ế ủ ị ụ

mua vào phát sinh k t tháng đ c áp d ng n p thu theo ph ng pháp kh u tr thu ; đ i v i hàng hoá,ể ừ ượ ụ ộ ế ươ ấ ừ ế ố ớ

d ch v mua và tr c tháng đ c áp d ng n p thu theo ph ng pháp kh u tr thu thì không đ c tínhị ụ ướ ượ ụ ộ ế ươ ấ ừ ế ượ

kh u tr thu GTGT đ u vào.ấ ừ ế ầ

10. Theo lu t thu GTGT thì căn c đ xác đ nh s thu đ u vào đ c kh u tr là s thu GTGT ghiậ ế ứ ể ị ố ế ầ ượ ấ ừ ố ế

trên Hóa đ n GTGT khi mua hàng hóa, d ch v ho c ch ng t n p thu GTGT đ i v i hàng hóa nh p kh uơ ị ụ ặ ứ ừ ộ ế ố ớ ậ ẩ

ho c ch ng t n p thu GTGT thay cho nhà th u n c ngoài theo quy đ nh. Tr ng h p hàng hóa, d ch vặ ứ ừ ộ ế ầ ướ ị ườ ợ ị ụ

mua vào không có Hóa đ n GTGT ho c có Hóa đ n GTGT nh ng không đúng quy đ nh c a pháp lu t thìơ ặ ơ ư ị ủ ậ

doanh nghi p không đ c kh u tr thu GTGT đ u vào. Tr ng h p Hoá đ n GTGT không ghi thu GTGTệ ượ ấ ừ ế ầ ườ ợ ơ ế

(tr tr ng h p đ c thù đ c dùng Hoá đ n GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thu GTGT); không ghiừ ườ ợ ặ ượ ơ ế

ho c ghi không đúng tên, đ a ch , mã s thu c a ng i bán nên không xác đ nh đ c ng i bán; hoá đ n,ặ ị ỉ ố ế ủ ườ ị ượ ườ ơ

ch ng t n p thu GTGT gi , hoá đ n b t y xoá, hoá đ n kh ng (không bán hàng hoá, d ch v ); hoá đ nứ ừ ộ ế ả ơ ị ẩ ơ ố ị ụ ơ

ghi giá tr cao h n giá tr th c t c a hàng hoá, d ch v đã bán thì doanh nghi p không đu c kh u tr thuị ơ ị ự ế ủ ị ụ ệ ợ ấ ừ ế

GTGT đ u vào.ầ

K T C U VÀ N I DUNG PH N ÁNH C AẾ Ấ Ộ Ả Ủ

TÀI KHO N 133 - THU GTGT Đ C KH U TRẢ Ế ƯỢ Ấ Ừ

Bên n :ợ

S thu GTGT đ u vào đ c kh u tr .ố ế ầ ượ ấ ừ

Bên Có:

- S thu GTGT đ u vào đã kh u tr ;ố ế ầ ấ ừ

- K t chuy n s thu GTGT đ u vào không đ c kh u tr ;ế ể ố ế ầ ượ ấ ừ

- Thu GTGT đ u vào c a hàng hóa mua vào nh ng đã tr l i, đ c gi m giá;ế ầ ủ ư ả ạ ượ ả

- S thu GTGT đ u vào đã đ c hoàn l i.ố ế ầ ượ ạ

S d bên N :ố ư ợ

S thu GTGT đ u vào còn đ c kh u tr , s thu GTGT đ u vào đ c hoàn l i nh ng NSNNố ế ầ ượ ấ ừ ố ế ầ ượ ạ ư

ch a hoàn tr .ư ả

Tài kho n 133 - Thu GTGT đ c kh u tr , có 2 tài kho n c p 2:ả ế ượ ấ ừ ả ấ

- Tài kho n 1331 - Thu GTGT đ c kh u tr c a hàng hóa, d ch v :ả ế ượ ấ ừ ủ ị ụ Ph n ánh thu GTGT đ u vàoả ế ầ

đ c kh u tr c a v t t , hàng hóa, d ch v mua ngoài dùng vào s n xu t, kinh doanh hàng hóa, d ch vượ ấ ừ ủ ậ ư ị ụ ả ấ ị ụ

thu c đ i t ng ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u tr thu .ộ ố ượ ị ế ươ ấ ừ ế

- Tài kho n 1332 - Thu GTGT đ c kh u tr c a tài s n c đ nh:ả ế ượ ấ ừ ủ ả ố ị Ph n ánh thu GTGT đ u vàoả ế ầ

c a quá trình đ u t , mua s m tài s n c đ nh dùng vào ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hóa, d ch vủ ầ ư ắ ả ố ị ạ ộ ả ấ ị ụ

thu c đ i t ng ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u tr thu c a quá trình mua s m b t đ ng s nộ ố ượ ị ế ươ ấ ừ ế ủ ắ ấ ộ ả

đ u t .ầ ư

PH NG PHÁP H CH TOÁN K TOÁNƯƠ Ạ Ế

M T S NGHI P V KINH T CH Y UỘ Ố Ệ Ụ Ế Ủ Ế

1. Khi mua v t t , hàng hóa, TSCĐ dùng vào ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hóa, d ch v thu cậ ư ạ ộ ả ấ ị ụ ộ

đ i t ng ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u tr , mua b t đ ng s n đ u t thu c đ i t ng ch uố ượ ị ế ươ ấ ừ ấ ộ ả ầ ư ộ ố ượ ị

thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u tr , k toán ph n ánh giá tr v t t , hàng hóa nh p kho, chi phí thuế ươ ấ ừ ế ả ị ậ ư ậ

mua, v n chuy n, b c x p, thuê kho bãi,. . . t n i mua v đ n n i doanh nghi p theo giá th c t bao g mậ ể ố ế ừ ơ ề ế ơ ệ ự ế ồ

giá mua ch a có thu GTGT đ u vào và ph n ánh thu GTGT đ c kh u tr , ghi:ư ế ầ ả ế ượ ấ ừ

N TK ợ152 - Nguyên li u, v t li uệ ậ ệ

N TK ợ153 - Công c , d ng cụ ụ ụ

N TK ợ156 - Hàng hoá

N TK ợ211 - TSCĐ h u hìnhữ

N TK ợ213 - TSCĐ vô hình

N TK ợ217 - B t đ ng s n đ u tấ ộ ả ầ ư

N TK ợ611 - Mua hàng

N TK ợ133 - Thu GTGT đ c kh u tr (1331, 1332)ế ượ ấ ừ

Có các TK 111, 112, 331,. . . (T ng giá thanh toán).ổ

2. Khi mua v t t , hàng hoá, công c , d ch v dùng ngay vào s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v ,ậ ư ụ ị ụ ả ấ ị ụ

s a ch a TSCĐ, đ u t XDCB thu c đ i t ng ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u tr , k toánử ữ ầ ư ộ ố ượ ị ế ươ ấ ừ ế

ph n ánh giá tr v t t , hàng hoá, d ch v tính vào chi phí theo giá mua ch a có thu GTGT, và ph n ánhả ị ậ ư ị ụ ư ế ả

thu GTGT đ u vào, ghi:ế ầ

N các TK ợ621, 623, 627, 641, 642, 241, 142, 242,. . . (Giá mua ch a có thu GTGT)ư ế

N TK ợ133 - Thu GTGT đ c kh u tr (1331)ế ượ ấ ừ

Có TK 111, 112, 331,. . . (T ng giá thanh toán).ổ

3. Khi mua hàng hoá giao bán ngay (Thu c đ i t ng ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp kh uộ ố ượ ị ế ươ ấ

tr thu và doanh nghi p n p thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr ) cho khách hàng (Không qua nh pừ ế ệ ộ ế ươ ấ ừ ậ

kho), ghi:

N TK ợ632 - Giá v n hàng bán (Giá mua ch a có thu GTGT)ố ư ế

N TK ợ133 - Thu GTGT đ c kh u tr (1331)ế ượ ấ ừ

Có các TK 111, 112, 331,. . . (T ng giá thanh toán)ổ

4. Khi nh p kh u v t t , hàng hoá, TSCĐ, k toán ph n ánh giá tr v t t , hàng hoá, TSCĐ nh pậ ẩ ậ ư ế ả ị ậ ư ậ

kh u bao g m t ng s ti n ph i thanh toán cho ng i bán (Theo t giá giao d ch th c t , ho c t giá giaoẩ ồ ổ ố ề ả ườ ỷ ị ự ế ặ ỷ

d ch bình quân trên th tr ng ngo i t liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà n c Vi t Nam công b t i th iị ị ườ ạ ệ ướ ệ ố ạ ờ

đi m phát sinh nghi p v kinh t ), thu nh p kh u và thu tiêu th đ c bi t ph i n p (n u có), chi phí v nể ệ ụ ế ế ậ ẩ ế ụ ặ ệ ả ộ ế ậ

chuy n, ghi:ể

N TK ợ152 - Nguyên li u, v t li u (Giá ch a có thu GTGT hàng nh p kh u)ệ ậ ệ ư ế ậ ẩ

N TK ợ156 - Hàng hoá (Giá ch a có thu GTGT hàng nh p kh u)ư ế ậ ẩ

N TK ợ211 - TSCĐ h u hình (Giá ch a có thu GTGT hàng nh p kh u)ữ ư ế ậ ẩ

Có TK 333 - Thu và các kho n ph i n p Nhà n c (3332, 3333)ế ả ả ộ ướ

Có TK 111, 112, 331,. . .

Riêng đ i v i thu GTGT hàng nh p kh u ph n ánh nh sau:ố ớ ế ậ ẩ ả ư

- N u hàng hoá nh p kh u dùng vào ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v thu c đ iế ậ ẩ ạ ộ ả ấ ị ụ ộ ố

t ng ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u tr thì thu GTGT c a hàng nh p kh u s đ c kh uượ ị ế ươ ấ ừ ế ủ ậ ẩ ẽ ượ ấ

tr , ghi:ừ

N TK ợ133 - Thu GTGT đ c kh u tr (1331, 1332)ế ượ ấ ừ

Có TK 333 - Thu và các kho n ph i n p Nhà n c (33312).ế ả ả ộ ướ

- N u hàng hóa nh p kh u dùng vào ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hóa, d ch v không thu cế ậ ẩ ạ ộ ả ấ ị ụ ộ

đ i t ng ch u thu GTGT ho c ch u thu GTGT theo ph ng pháp tr c ti p, ho c dùng vào ho t đ ng số ượ ị ế ặ ị ế ươ ự ế ặ ạ ộ ự

nghi p, d án, ho t đ ng văn hóa, phúc l i. . . đ c trang tr i b ng ngu n kinh phí s nghi p, d án ho cệ ự ạ ộ ợ ượ ả ằ ồ ự ệ ự ặ

qu khen th ng, phúc l i thì thu GTGT ph i n p c a hàng nh p kh u đ c tính vào giá tr v t t , hàngỹ ưở ợ ế ả ộ ủ ậ ẩ ượ ị ậ ư

hoá, TSCĐ mua vào, ghi:

N TK ợ152 - Nguyên li u, v t li u (Giá có thu GTGT và thu nh p kh u)ệ ậ ệ ế ế ậ ẩ

N TK ợ156 - Hàng hoá (Giá có thu GTGT và thu nh p kh u)ế ế ậ ẩ

N TK ợ211 - TSCĐ h u hình (Giá có thu GTGT và thu nh p kh u)ữ ế ế ậ ẩ

Có TK 333 - Thu và các kho n ph i n p Nhà n c (33312).ế ả ả ộ ướ

5. Tr ng h p hàng đã mua và đã tr l i ho c hàng đã mua đ c gi m giá do kém, m t ph m ch tườ ợ ả ạ ặ ượ ả ấ ẩ ấ

thu c đ i t ng ch u thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr thu , căn c vào ch ng t xu t hàng tr l iộ ố ượ ị ế ươ ấ ừ ế ứ ứ ừ ấ ả ạ

cho bên bán và các ch ng t liên quan, k toán ph n ánh giá tr hàng đã mua và đã tr l i cho ng i bán ho cứ ừ ế ả ị ả ạ ườ ặ

hàng đã mua đ c gi m giá, thu GTGT đ u vào không đ c kh u tr ghi:ượ ả ế ầ ượ ấ ừ

N TK ợ111, 112, 331 (T ng giá thanh toán)ổ

Có TK 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (Thu GTGT đ u vào c a hàng mua tr l i ho c đ cế ượ ấ ừ ế ầ ủ ả ạ ặ ượ

gi m giá)ả

Có các TK 152, 153, 156, 211,. . . (Giá mua ch a có thu GTGT).ư ế

6. Đ i v i v t t , hàng hoá, d ch v , TSCĐ mua v dùng đ ng th i cho s n xu t, kinh doanh hàngố ớ ậ ư ị ụ ề ồ ờ ả ấ

hoá, d ch v thu c đ i t ng ch u thu và không ch u thu GTGT nh ng doanh nghi p không h ch toánị ụ ộ ố ượ ị ế ị ế ư ệ ạ

riêng đ c thu GTGT đ u vào đ c kh u tr :ượ ế ầ ượ ấ ừ

6.1 Khi mua v t t , hàng hoá, TSCĐ, ghi:ậ ư

N TK các ợ152, 153, 156, 211, 213 (Giá mua ch a có thu GTGT)ư ế

N TK ợ133 - Thu GTGT đ c kh u tr (Thu GTGT đ u vào)ế ượ ấ ừ ế ầ

Có TK 111, 112, 331,. . .

6.2. Cu i kỳ, k toán tính và xác đ nh thu GTGT đ u vào đ c kh u tr , không đ c kh u tr trênố ế ị ế ầ ượ ấ ừ ượ ấ ừ

c s phân b theo t l doanh thu. S thu GTGT đ u vào đ c tính kh u tr theo t l (%) gi a doanhơ ở ổ ỷ ệ ố ế ầ ượ ấ ừ ỷ ệ ữ

thu bán hàng, cung c p d ch v ch u thu GTGT so v i t ng doanh thu bán hàng, cung c p d ch v phát sinhấ ị ụ ị ế ớ ổ ấ ị ụ

trong kỳ. Đ i v i s thu GTGT đ u vào không đ c kh u tr trong kỳ s ph n ánh nh sau:ố ớ ố ế ầ ượ ấ ừ ẽ ả ư

+ S thu GTGT đ u vào không đ c kh u tr trong kỳ, tính vào giá v n hàng bán trong kỳ, ghi:ố ế ầ ượ ấ ừ ố

N TK ợ632 - Giá v n hàng bánố

Có TK 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (1331).ế ượ ấ ừ

+ Tr ng h p s thu GTGT đ u vào không đ c kh u tr có giá tr l n đ c tính vào giá v n hàngườ ợ ố ế ầ ượ ấ ừ ị ớ ượ ố

bán ra c a các kỳ k toán sau, k t chuy n s thu GTGT đ u vào không đ c kh u tr trong kỳ tính vào giáủ ế ế ể ố ế ầ ượ ấ ừ

v n hàng bán c a kỳ k toán sau, ghi:ố ủ ế

N TK ợ142 - Chi phí tr tr c ng n h n; ho cả ướ ắ ạ ặ

N TK ợ242 - Chi phí tr tr c dài h nả ướ ạ

Có TK 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (1331).ế ượ ấ ừ

Đ nh kỳ, khi tính s thu GTGT đ u vào không đ c kh u tr vào giá v n hàng bán c a kỳ k toánị ố ế ầ ượ ấ ừ ố ủ ế

sau, ghi:

N TK ợ632 - Giá v n hàng bánố

Có TK 142, 242,. . .

7. Khi mua TSCĐ có Hoá đ n GTGT dùng chung vào ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d chơ ạ ộ ả ấ ị

v thu c đ i t ng ch u thu GTGT và không ch u thu GTGT, k toán ph n ánh giá tr TSCĐ theo giá muaụ ộ ố ượ ị ế ị ế ế ả ị

ch a có thu GTGT, thu GTGT đ u vào đ c ph n ánh vào bên N TK ư ế ế ầ ượ ả ợ 133 đ cu i kỳ k toán tính và xácể ố ế

đ nh s thu GTGT đ u vào đ c kh u tr trên c s t l doanh thu bán hàng, cung c p d ch v ch u thuị ố ế ầ ượ ấ ừ ơ ở ỷ ệ ấ ị ụ ị ế

GTGT so v i t ng doanh thu bán hàng, cung c p d ch v phát sinh trong kỳ.ớ ổ ấ ị ụ

- S thu GTGT đ u vào đ c kh u tr trong kỳ, ghi:ố ế ầ ượ ấ ừ

N TK ợ333 - Thu và các kho n ph i n p Nhà n c (33311)ế ả ả ộ ướ

Có TK 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (1332).ế ượ ấ ừ

- S thu GTGT đ u vào không đ c kh u tr đ c h ch toán vào các tài kho n t p h p chi phí cóố ế ầ ượ ấ ừ ượ ạ ả ậ ợ

liên quan đ n vi c s d ng TSCĐ:ế ệ ử ụ

+ Tr ng h p s thu GTGT đ u vào không đ c kh u tr l n ph i phân b d n, ghi:ườ ợ ố ế ầ ượ ấ ừ ớ ả ổ ầ

N TK ợ142 - Chi phí tr tr c ng n h n; ho cả ướ ắ ạ ặ

N TK ợ242 - Chi phí tr tr c dài h nả ướ ạ

Có TK 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (1332).ế ượ ấ ừ

+ Đ nh kỳ, khi phân b s thu GTGT đ u vào không đ c kh u tr tính vào chi phí, ghi:ị ổ ố ế ầ ượ ấ ừ

N các TK ợ623, 627, 641, 642,. . .

Có TK 142 - Chi phí tr tr c ng n h n; ho cả ướ ắ ạ ặ

Có TK 242 - Chi phí tr tr c dài h n (N u phân b dài h n).ả ướ ạ ế ổ ạ

+ Tr ng h p s thu GTGT đ u vào không đ c kh u tr , ghi:ườ ợ ố ế ầ ượ ấ ừ

N các TK ợ623, 627, 641, 642,. . .

Có TK 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (1332).ế ượ ấ ừ

8. V t t , hàng hoá, TSCĐ mua vào b t n th t do thiên tai, ho ho n, b m t, xác đ nh do trách nhi mậ ư ị ổ ấ ả ạ ị ấ ị ệ

c a các t ch c, cá nhân ph i b i th ng thì thu GTGT đ u vào c a s hàng hoá này không đ c tính vàoủ ổ ứ ả ồ ườ ế ầ ủ ố ượ

s thu GTGT đ u vào đ c kh u tr khi kê khai thu GTGT ph i n p:ố ế ầ ượ ấ ừ ế ả ộ

- Tr ng h p thu GTGT c a v t t , hàng hoá, TSCĐ mua vào b t n th t ch a xác đ nh đ cườ ợ ế ủ ậ ư ị ổ ấ ư ị ượ

nguyên nhân ch x lý, ghi:ờ ử

N TK ợ138 - Ph i thu khác (1381)ả

BÀI TẬP ÔN TẬP THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Chủ đề:

Tài liệu liên quan

Tài liêu mới

AI tóm tắt

Giới thiệu tài liệu

Đối tượng sử dụng

Từ khoá chính

Nội dung tóm tắt

Hỗ trợ

Phương thức thanh toán

Theo dõi chúng tôi