Báo cáo kế toán thuế: Tìm hiểu thực trạng kế toán thuế GTGT, thuế TNDN tại công ty cổ phần xây dựng và đầu tư phát triển hạ tầng Thừa Thiên Huế

ƯỜ

Ế Ạ Ọ

Ạ Ọ

Ế

NG Đ I H C KINH T Đ I H C HU



BÀI BÁO CÁO NHÓM

Ế

K TOÁN THU

ự

ể

ế

ủ ề “Tìm hi u th c tr ng k toán thu GTGT, thu ạ

ế

Ch đ :

ạ

ầ ư

ự

ầ

ổ

TNDN t

i Công ty c ph n xây d ng và đ u t

ạ ầ ể phát tri n h t ng

ừ

ế Th a Thiên Hu ”

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

Ụ

M C L C

Ầ

ề

ụ ố ượ ạ Ấ Ặ PH N I: Đ T V N Đ ọ 1. Lý do ch n đ tài 2. M c tiêu nghiên c u ứ 3. Đ i t Ề.........................................................................4 ..................................................................................4 ứ ............................................................................5 ứ ...................................5 ng nghiên c u và ph m vi nghiên c u

ươ 4. Ph ng pháp nghiên c u ứ .....................................................................6

Ả

ế

ế ạ .................................................................................6 Ứ ......................7 ệ ..............7 ầ ổ ự i công ty c ph n xây d ng

ừ Ộ ơ ở ự ể ế............................................7

ừ ể ệ ự ạ ầ ầ ư Ế ậ ề ế ng I: C s lí lu n v k toán thu trong doanh nghi p ạ ế ng II: Th c tr ng công tác k toán thu t ạ ầ phát tri n h t ng Th a Thiên Hu ầ ổ i thi u Công ty c ph n xây d ng và đ u t phát tri n h t ng Th a

ch c qu n lý

ơ ấ ổ ứ ổ ứ

ứ

ế

ổ ứ ổ ứ ộ ế i

ế

ổ ứ ổ ứ ộ

ụ ế ở ổ công ty c ph n

ự

ạ ầ ư ạ ừ ch c công tác thanh toán thu GTGT

ầ

ứ

ế

ế ầ

ổ ứ ừ ế

ố ụ ủ ề 5. B c c c a đ tài Ầ PH N II: N I DUNG VÀ K T QU NGHIÊN C U ươ Ch ươ Ch ầ ư và đ u t ớ I. Gi Thiên Huế......................................................................................................7 1.1.1. Khái quát..........................................................................................7 ả ...................................................................8 1.1.2.C c u t ế ...............................................................9 1.1.3.T ch c công tác k toán ầ .........................................................9 ừ ệ ố 1.1.3.1 H th ng ch ng t ban đ u ả ệ ố ........................................................10 1.1.3.2.H th ng tài kho n k toán ạ ể ch c b máy k toán t 1.1.4.T ch c công tác ki m toán tài chính và t công ty..........................................................................................................12 ể ..............................12 1.1.4.1.T ch c công tác ki m tra k toán tài chính ế .............................................................12 1.1.4.2.T ch c b máy k toán ự ế ậ ầ II.Th c tr ng áp d ng lu t thu GTGT và thu TNDN ế..........................13 ạ ầ ể xây d ng và đ u t phát tri n h t ng Th a Thiên Hu ự ế ề ổ ứ 2.1.Th c tr ng v t .................13 ế ế 2.1.1.K toán thu GTGT đ u vào .........................................................14 ổ...........................................................................14 ừ ghi s 2.1.1.1.Ch ng t ả ử ụ ......................................................................14 2.1.1.2.Tài kho n s d ng ổ ế ....................................................................................16 2.1.1.3.S k toán ầ ạ 2.1.1.4.H ch toán thu GTGT đ u vào ..................................................16 ế ...........................................................21 2.1.2.K toán thu GTGT đ u ra ứ ể .....................................21 k toán 2.1.2.1.T ch c luân chuy n ch ng t ả ử ụ ......................................................................21 2.1.2.2.Tài kho n s d ng

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ế

ệ ụ ộ

ạ ế ự ề ổ ứ ch c công tác thanh toán thu TNDN

ổ ế

ạ ự

ệ ự ế ạ ậ t

ế

ằ i pháp nh m nâng cao hi u

NG III: Đánh giá và đ xu t m t s gi ầ ế ạ ộ ố ả ổ ầ ư ự ệ phát

ế ừ

ộ ố ả i pháp

ế ầ ế...................................................................51 ...........................................................................51 Ư ể ..............................................................................................52 ể ........................................................................................53 .................................................53 ậ ...............................................................................54 ổ ế ...................................................................................23 2.1.2.3.S k toán ầ ạ ....................................................24 2.1.2.4.H ch toán thu GTGT đ u ra ế.......................................................28 ự 2.1.3.Th c hi n nghĩa v n p thu 2.2.Th c tr ng v t ...............34 ế ...................................................................................34 2.2.1.Thu TNDN ừ ử ụ .......................................................................34 ứ 2.2.1.1.Ch ng t s d ng ả ử ụ ......................................................................35 2.2.1.2.Tài kho n s d ng ...................................................................................35 2.2.1.3.S k toán ế..............35 ế ụ ộ 2.2.2.T m tính thu TNDN và th c hi n nghĩa v n p thu ế ổ 2.2.3.Ghi nh n vào s sách k toán th c t .......................46 i công ty ế ...............................................................50 2.3.4. Quy t toán thu TNDN ƯƠ ề ấ CH ạ ộ ả i công ty c ph n xây d ng và đ u t qu ho t đ ng k toán thu t ạ ầ ể tri n h t ng Th a Thiên Hu ậ I. Nh n xét và đánh giá 1. u đi m ượ c đi m 2.Nh ế II. Ý ki n đóng góp m t s gi Ph n III: K t lu n

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

Ầ

Ấ

Ề Ặ PH N I: Đ T V N Đ :

1. Lý do ch n đ tài:

ọ ề

ờ ồ ạ ế ể ủ ớ ự ể Thu ra đ i, t n t i và phát tri n cùng v i s hình thành và phát tri n c a

ướ ố ớ ấ ứ ố ề ế ứ ộ ấ ọ Nhà n c là m t v n đ h t s c quan tr ng đ i v i b t c qu c gia nào trên

ướ ể ế ướ ế ượ ể th gi ế ớ ừ ữ i, t nh ng n c phát tri n đ n các n c đang phát tri n. Thu đ c

ệ ủ ụ ữ ậ ộ ướ ể ề ế ề ế nhìn nh n là m t công c h u hi u c a nhà n c đ đi u ti t n n kinh t .

ẩ ả ế ừ ừ ứ ầ ấ ồ Thu v a đáp ng ngu n thu cho ngân sách, v a góp ph n thúc đ y s n xu t

ơ ấ ể ị ế ầ ư ồ ế ờ kinh doanh, chuy n d ch c c u kinh t , khuy n khích đ u t đ ng th i tái

ỉ ộ ự ậ ầ ả ằ ả ố ộ ổ phân ph i thu nh p góp ph n đ m b o công b ng xã h i. Ch m t s thay đ i

ạ ộ ổ ớ ự ẹ ế nh trong chính sách thu cũng kéo theo s thay đ i l n trong các ho t đ ng

ế ả ưở ự ế ạ ộ ầ ư ả ế kinh t , nh h ng tr c ti p đ n các ho t đ ng đ u t ấ , s n xu t và tiêu

ủ ế ủ ự ả ủ ế ồ ỉ dùng. Thu không ch là ngu n thu ch y u c a chính ph mà còn là s ph n

ườ ố ủ ươ ủ ướ ệ ị ướ ánh rõ nét đ ng l i, ch tr ả ng c a Đ ng, Nhà n c trong vi c đ nh h ng

ự ừ ể ề ể ọ ượ ư ờ phát tri n cho t ng ngành ngh , lĩnh v c tr ng đi m đ ồ c u đãi, đ ng th i,

ế ầ ư ả ấ ố ớ ề ướ ủ ươ ạ h n ch đ u t ữ s n xu t đ i v i nh ng ngành ngh Nhà n c ch tr ng thu

ế ố ớ ủ ụ ế ế ạ ạ ẹ h p. Tuy nhiên, tác d ng h n ch hay khuy n khích c a thu đ i v i các ho t

ỉ ớ ạ ừ ừ ấ ả ạ ờ ộ đ ng s n xu t – kinh doanh cũng ch gi i h n trong t ng giai đo n, t ng th i

ự ễ ừ ể ể ạ ợ ớ đi m. Do đó đ phù h p v i tình hình th c ti n trong t ng giai đo n phát

ể ủ ề ế ướ ế ứ ệ ộ tri n c a n n kinh t Nhà n ử c đã h t s c linh đ ng trong vi c ban hành, s a

ế ệ ố ế ổ ổ ị ượ ả ế ộ ề đ i, b sung các quy đ nh v thu . H th ng thu đã đ c c i ti n m t cách

ứ ộ ượ ỏ ủ ề ữ ế ằ ồ đ ng b nh m đáp ng đ c nh ng đòi h i c a n n kinh t ớ ự ợ , phù h p v i s

ể ủ ộ ậ v n đ ng và phát tri n c a kinh t ế ị ườ th tr ng

ế ế ậ ậ ượ Ở ướ n c ta, Lu t thu GTGT và Lu t thu TNDN đ c thông qua t ạ ỳ i k

ứ ụ ứ ố ộ ừ ọ h p th 11 Qu c h i khóa IX ngày 10/5/1997 và chính th c áp d ng t ngày

ế ợ ứ ế ậ ướ 1/1/1999 thay cho lu t Thu doanh thu, thu l i t c tr ữ c đây. Trong nh ng

ướ ừ ử ệ ằ ổ ổ năm qua, Nhà n c ta đã không ng ng s a đ i, b sung nh m hoàn thi n 2

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ệ ử ấ ớ ế ế ế ổ ộ ắ s c thu này. Vi c s a đ i các chính sách thu có tác đ ng r t l n đ n các

ư ừ ế ế ế ệ ờ doanh nghi p.T khi ra đ i cho đ n nay thu GTGT cũng nh thu TNDN

ế ừ ế ọ ị ụ ệ ố luôn chi m v trí quan tr ng trong h th ng thu . T khi chúng ta áp d ng

ự ế ề ế ế ế ậ ộ ặ lu t thu GTGT, thu TNDN đã có nhi u tác đ ng tích c c đ n nhi u m t

ế ư ả ả ồ ướ ề ủ c a n n kinh t nh : đ m b o ngu n thu cho ngân sách nhà n ẩ c, thúc đ y

ầ ư ướ ế ể ấ ả s n xu t kinh doanh phát tri n, khuy n khích đ u t n ầ c ngoài, góp ph n

ơ ấ ể ị ế chuy n d ch c c u kinh t , ..…

ứ ế ế ế ổ ấ ầ T ch c công tác k toán thanh toán thu GTGT, thu TNDN là r t c n

ế ố ớ ế ế ệ ỗ ổ thi ứ t đ i v i m i doanh nghi p. T ch c công tác k toán thu GTGT giúp

ả ộ ế ệ ố ướ ể các doanh nghi p tính ra s thu GTGT ph i n p cho nhà n c đ các doanh

ụ ố ớ ệ ướ nghi p làm tròn nghĩa v đ i v i ngân sách Nhà n ạ c. Bên c nh đó, t ổ ứ ch c

ệ ế ị ế công tác thanh toán thu GTGT, thu TNDN giúp doanh nghi p xác đ nh đ ượ c

ế ế ượ ạ ượ ễ ả ằ ố s thu GTGT, thu TNDN đ c hoàn l i hay đ ả c mi n gi m nh m đ m

ề ợ ệ ả b o quy n l i cho doanh nghi p.

ứ ượ ậ ủ ế ề ế ế ắ Nh n th c đ c sâu s c v vai trò c a k toán thu GTGT, thu TNDN,

ượ ự ể ễ ế ạ ự ổ đ c tìm hi u th c ti n công tác k toán t ầ i Công ty c ph n xây d ng và

ạ ầ ế ượ ự ừ ể ỡ ệ ầ ư đ u t phát tri n h t ng Th a Thiên Hu , đ c s giúp đ nhi ủ t tình c a

ế ợ ữ ứ ế ế ộ ớ cán b nhân viên trong phòng k toán k t h p v i nh ng ki n th c đã h c t ọ ạ i

ườ ẫ ậ ế ị ủ ọ tr ng và đ ượ ự ướ c s h ng d n t n tình c a cô. Nhóm em quy t đ nh ch n đ ề

ự ế ế ể ế ạ ạ tài: “Tìm hi u th c tr ng k toán thu GTGT, thu TNDN t i Công ty c ổ

ầ ư ầ ạ ầ ừ ể ự ph n xây d ng và đ u t ế phát tri n h t ng Th a Thiên Hu ”

2. M c tiêu nghiên c u:

ứ ụ

Tìm hi u v các v n đ lý lu n liên quan đ n Thu giá tr gia tăng,

ể ề ề ế ế ấ ậ ị

ế thu TNDN.

ự ế ế ạ ạ ụ Tìm hi u ể th c tr ng áp d ng thu GTGT, thu TNDN t i Công ty c ổ

ầ ư ầ ạ ầ ừ ể ự ph n xây d ng và đ u t phát tri n h t ng Th a Thiên Hu ế.

ị

Báo cáo thuế ỹ

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

Qua đó đánh giá công tác thi hành thu GTGT, TNDN t

ế ạ i Công ty c ổ

ầ ư ạ ầ ừ ể ự ph n ầ xây d ng và đ u t ế phát tri n h t ng Th a Thiên Hu .

3. Đ i t

ố ượ ứ ứ ạ ng nghiên c u và ph m vi nghiên c u:

 Đ i t

ố ượ ứ ng nghiên c u

ố ượ ứ ủ ề ố ệ ệ Đ i t ủ ế ng nghiên c u c a đ tài ch y u là s li u và các nghi p v ụ

ạ ầ ư ự ổ phát sinh t i Công Ty c ph n ầ xây d ng và đ u t ạ ầ ể phát tri n h t ng

ừ ế Th a Thiên Hu .

 Ph m vi nghiên c u:

ứ ạ

ề ể ế ạ ủ ế Ph m vi không gian: Đ tài ch y u tìm hi u công tác k toán thu ế

ạ ầ ư ự ổ GTGT t i Công Ty c ph n ầ xây d ng và đ u t ạ ầ ể phát tri n h t ng

ừ ế Th a Thiên Hu .

Ph m vi th i gian: s li u và các nghi p v trong bài đ

ố ệ ụ ệ ạ ờ ượ ấ c l y trong

ố ớ ố ớ ế ế năm 2013 đ i v i thu TNDN, tháng 5 năm 2014 đ i v i thu GTGT t ạ i

ầ ư ự ổ ừ ể Công Ty c ph n ầ xây d ng và đ u t ạ ầ phát tri n h t ng Th a Thiên

Hu .ế

ể ế ế ộ ạ ế N i dung: tìm hi u công tác k toán thu GTGT, thu TNDN t i Công

ầ ư ự ầ ổ ạ ầ ừ ể ty c ph n xây d ng và đ u t phát tri n h t ng Th a Thiên Hu ế.

4. Ph

ươ ứ ng pháp nghiên c u:

ươ ậ ố ệ ạ ậ ố ệ ng pháp thu th p s li u: thu th p s li u t ủ ế i phòng k toán c a

ạ công ty, thông tin trên các báo, t p chí, các trang web …

ươ ố ệ ố ệ ử ụ ươ ử ng pháp phân tích s li u, x lý s li u: s d ng các ph ng pháp

ổ ố ệ ươ ả so sánh s s li u, ph ố ng pháp th ng kê mô t .

ố ụ ủ ề 5. B c c c a đ tài

ươ ề ế ơ ở ệ ế ậ Ch ng I: C s lý lu n v k toán thu trong Doanh nghi p

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ươ ế ạ ự ế ạ ự ổ Ch ng II: Th c tr ng công tác k toán thu t ầ i công ty c ph n xây d ng và

ạ ầ ừ ể ế ầ ư đ u t phát tri n h t ng Th a Thiên Hu

I. Gi

ớ ầ ư ự ệ ề ầ ể ổ i thi u chung v công ty c ph n xây d ng và đ u t phát tri n h ạ

ừ ế ầ t ng Th a Thiên Hu

II.

ế ạ ự ế ạ ự ầ ổ Th c tr ng công tác k toán thu t ầ i công ty c ph n xây d ng và đ u

ư ạ ầ ừ ể ế t phát tri n h t ng Th a Thiên Hu

II.1. K toán thu GTGT

ế ế

II.2. K toán thu TNDN

ế ế

ươ ộ ố ả ề ấ ệ ằ Ch ng III: Đánh giá và đ xu t m t s gi i pháp nh m nâng cao hi u qu ả

ạ ộ ế ạ ầ ư ự ầ ổ ể ế ho t đ ng k toán thu t i công ty c ph n xây d ng và đ u t phát tri n h ạ

ế ầ t ng TT Hu

ậ Nh n xét và đánh giá

Ư ể u đi m

2. Nh

ượ ể c đi m

II.

ộ ố ả ế Ý ki n đóng góp m t s gi i pháp

Ộ

Ứ

Ầ

Ả

Ế

PH N II: N I DUNG VÀ K T QU NGHIÊN C U

ươ Ơ Ở Ề Ế Ậ Ế Ch ng I: C S LÍ LU N V K TOÁN THU TRONG DOANH

NGHI PỆ

ươ Ế Ạ Ự Ạ Ế Ch ng II:TH C TR NG CÔNG TÁC K TOÁN THU T I CÔNG

Ổ Ầ Ầ Ư Ự Ể Ạ Ầ TY C PH N XÂY D NG VÀ Đ U T PHÁT TRI N H T NG

Ừ Ế TH A THIÊN HU

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

I. Gi

ớ ầ ư ự ổ ệ ầ i thi u Công ty c ph n xây d ng và đ u t ạ ầ phát triên h t ng

1.I.1. Khái quát:

ừ ế Th a Thiên Hu

Ự Ầ Ư  Tên chính th c:ứ CÔNG TY C PH N XÂY D NG VÀ Đ U T Ổ Ầ

Ạ Ầ Ừ Ể Ế PHÁT TRI N H T NG TH A THIÊN HU

ấ ố ế ị  Đ a ch : ỉ 34 Tôn Th t Tùngthành ph Hu

 Đi n tho i:

ệ ạ 054 3820300

 Tài kho n ngân hàng VIB chi nhánh Th a Thiên Hu

ừ ả ế

 S tài kho n: 408704060026465

ả ố

ệ ễ ố ạ  Giám đ c/Đ i di n pháp lu t: ậ Nguy n Minh Tâm

 Gi y phép kinh doanh:

ấ ứ ậ ấ ố gi y ch ng nh n đăng kí kinh doanh s

ầ ư ỉ ế ấ ừ ạ ở ế 3300384585 do S k ho ch và đ u t t nh Th a Thiên Hu c p ngày 10

tháng 2 năm 2009

 V n đi u l

ề ệ ố ồ : 6.000.000.000 đ ng

 T l

ỷ ệ ố góp v n: 30%

 Mã s thu :

ố ế 3300101156

 Ngày b t đ u ho t đ ng:

ắ ầ ạ ộ 12/02/2009

 Ho t đ ng chính:

ạ ộ

- Xây d ng dân d ng, công nghi p, giao thông, th y l

ủ ợ ự ụ ệ ạ i, công trình h

ậ ỹ ầ t ng k thu t;

ự ệ ạ ướ ử ụ ụ ơ - Thi công các h ng m c c khí xây d ng, đi n, n c dân d ng, x lý

ề n n móng công trình;

- Khai thác và mua bán v t li u xây d ng;

ậ ệ ự

- S n xu t, gia công các m t hàng c khí;

ả ấ ặ ơ

- Bán buôn xăng d u và các s n ph m có liên quan;

ầ ả ẩ

- Cho thuê máy móc thi

ế ị ụ ụ t b ph c v thi công công trình.

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

1.I.2. C c u t

ơ ấ ổ ứ ả ở ổ ầ ầ ư ự ch c qu n lý Công ty c ph n xây d ng và đ u t

ạ ầ ừ ể ế phát tri n h t ng Th a Thiên Hu

ầ ư ự ệ ầ ổ ừ ể Hi n nay Công ty c ph n xây d ng và đ u t phát tri n Th a Thiên Hu ế

ể ộ ợ ộ ế ệ ử ụ là m t công ty phát tri n. Vi c s d ng h p lý lao đ ng chính là ti ệ t ki m v ề

ố ượ ộ chi phí lao đ ng, công ty có s l ng nhân viên là 12 ng ườ ấ ả i, t t c đã qua đào

ụ ể ể ớ ộ ạ t o chuyên môn. V i đà phát tri n này công ty tuy n d ng thêm lao đ ng có

ộ ể ứ ự ệ ầ ả ụ ủ trình đ đ nâng cao năng l c qu n lý, đáp ng yêu c u và nhi m v c a

ề ệ ồ ệ công ty trong đi u ki n hi n nay. Bao g m:

Giám đ c: 1 ng

ố ườ i

Phó Giám đ c: 1 ng

ố ườ i

Phòng K toán: 3 ng

ế ườ i

Phòng kinh doanh: 3 ng

ỹ ậ Phòng k thu t: 4 ng ườ i



iườ

ụ ề ạ ộ ự ệ ế ả ố ọ ấ Giám đ c có nhi m v đi u hành tr c ti p m i ho t đ ng s n xu t



ượ ủ ủ ề ệ ạ ợ ủ kinh doanh c a Công ty và đ c y quy n là đ i di n h p pháp c a công ty.

ứ ự ế ả ố Giám đ c tr c ti p qu n lý các phòng ban ch c năng: phòng Tài chính



ế ỹ ậ K toán, Phòng k thu t , Phòng kinh doanh.

ệ ế ố ố ưở Giúp vi c cho Giám đ c là Phó giám đ c và K toán tr ng. Phó giám

ế ưở ẽ ề ả ố ố đ c cùng K toán tr ấ ng s thông tin cho Giám đ c v tình hình s n xu t

ư ệ ố kinh doanh, tình hình tài chính và tham m u cho Giám đ c trong vi c xây



ế ế ạ ợ ồ ế ự d ng các k ho ch và ký k t các h p đ ng kinh t .

ụ ổ ệ ế ự ứ Phòng tài chính k toán: có nhi m v t ệ ch c th c hi n công tác k ế

ủ ướ ư ấ ố ế ộ ế toán theo đúng ch đ k toán c a nhà n c và t v n cho Giám đ c trong

ế ị các quy t đ nh kinh doanh.

ị

Báo cáo thuế ỹ

ạ GVHD: Ph m Th Ái M



ị ườ ụ ứ ệ ầ Phòng kinh doanh: có nhi m v nghiên c u th tr ng và nhu c u, th ị



ế ủ ế ượ ề ạ ợ hi u c a khách hàng. Bên c nh đó đ ra các chi n l c phù h p cho công ty.

ề ặ ỹ ụ ệ ậ ả ả ỹ ậ Phòng k thu t: có nhi m v theo dõi, đ m b o v m t k thu t

ậ ệ ứ ự ể ệ ị trong vi c xây d ng các đ nh m c nguyên v t li u và ki m tra ch t l ấ ượ ng

công trình.

1.I.3. T ch c công tác k toán

ổ ứ ế ở ự ổ ầ Công ty c ph n xây d ng và đ u t ầ ư

ạ ầ ừ ể ế phát tri n h t ng Th a Thiên Hu

ứ ừ ế ầ ạ ệ ố 1.I.3.1. H th ng ch ng t ban đ u trong công tác h ch toán k toán :

ầ ư ự ệ ầ ổ ạ ầ ể Hi n nay, Công Ty c ph n xây d ng và đ u t ừ phát tri n h t ng Th a

ứ ụ ế ế ế ế Thiên Hu đang áp d ng hình th c k toán trên máy vi tính thi t k theo

ứ ế ắ ừ ụ ổ ươ ứ nguyên t c hình th c k toán ch ng t ghi s và áp d ng ph ng pháp k ế

ồ ươ ườ toán hàng t n kho theo ph ng pháp kê khai th ng xuyên.

ở ổ ế ế ợ ủ ệ ả ớ M s k toán theo bên “Có” c a tài kho n, k t h p v i vi c phân tích các

ụ ệ ế ủ ả ả ỗ nghi p v kinh t ố phát sinh bên Có c a m i tài kho n theo các tài kho n đ i

ứ ợ ng N Có liên quan.

ế ợ ẽ ệ ệ ậ ặ ầ ợ ớ ỉ K t h p ch t ch vi c ghi chép hàng ngày v i vi c t p h p d n các ch tiêu

ế ầ ế ể ậ ả ả ề v kinh t c n thi t cho công tác qu n lý và l p b ng bi u.

ế ợ ụ ệ ệ ế ự ờ K t h p vi c ghi chép các nhi m v kinh t phát sinh theo trình t th i gian

ụ ệ ộ ế ớ ệ ố v i h th ng hóa các nhi m v đó theo n i dung kinh t .

ệ ệ ạ ạ ổ ợ ế ủ ạ ộ ậ Vi c h ch toán t ng h p và vi c h ch toán chi ti t c a đ i b ph n các tài

ộ ổ ế ả ộ kho n trên cùng m t s sách k toán và trong cùng m t quá trình ghi chép

ả ượ ế ợ ộ ộ ph i đ c k t h p m t cách r ng rãi.

ớ ố ượ ế ế ị V i đ i t ỳ ạ ng là k toán thanh toán thu Giá tr gia tăng (GTGT) thì k h ch

toán thanh toán là hàng tháng.

ậ ợ ệ ề ệ ậ ạ ệ ấ Vi c xác l p báo cáo quý đã t o đi u ki n thu n l i cho vi c cung c p thông

ả ộ ề ố ự ế ế ệ tin v s thu GTGT và thu TNDN ph i n p, và tình hình th c hi n nghĩa

ướ ụ ố ớ v đ i v i ngân sách nhà n c.

ị

Báo cáo thuế ỹ

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

1.I.3.2. H th ng tài kho n k toán đ

ệ ố ế ả ượ ạ ầ ụ c áp d ng t ổ i Công ty c ph n xây

ầ ư ạ ầ ừ ể ự d ng và đ u t phát tri n h t ng Th a Thiên Hu ế.

ệ ố ử ụ ế ế ả ả Tài kho n k toán mà Công ty đang s d ng là h th ng tài kho n k toán

ượ ế ị ụ ệ đ c áp d ng cho các doanh nghi p ban hành theo Quy t đ nh 48 TC/QĐ

ượ ế ế ắ CĐKT, đ c thi t k theo nguyên t c sau:

ạ ộ ủ ả ả ầ ả ế ủ Đ m b o ph n ánh đ y đ các ho t đ ng kinh t ệ c a Doanh nghi p

ầ ọ ộ ế ự ộ thu c m i thành ph n kinh t ọ và thu c m i lĩnh v c.

ứ ợ ượ ọ ề ủ ặ ầ ọ Phù h p và đáp ng đ ể c m i yêu c u, đ c đi m c a m i n n kinh t ế

ở ướ n ệ c ta hi n nay

ầ ử ứ ế ằ Đáp ng nhu c u x lý thông tin k toán b ng máy vi tính.

ầ ư ự ệ ầ ổ ạ ầ ừ ể Hi n nay Công ty c ph n xây d ng và đ u t phát tri n h t ng Th a Thiên

ử ụ ế ị ế ạ ả Hu đang s d ng các lo i tài kho n trong quy t đ nh 48 TC/QĐCĐKT B ộ

ả ượ ử ụ ả ồ tài chính. Các tài kho n đ ữ c s d ng bao g m nh ng tài kho n sau đây:

(cid:0) ề ặ TK 111: Ti n m t

(cid:0) ề ử TK112: Ti n g i ngân hàng

(cid:0) ủ ả TK131: Ph i thu c a khách hàng

(cid:0) ế ượ ừ TK 133: Thu GTGT đ ấ c kh u tr

(cid:0) ả TK 138: Ph i thu khác

(cid:0) ạ ứ TK 141: T m ng

(cid:0) ả ướ TK 142: Chi phí tr tr c

(cid:0) ệ ậ ệ TK 152: Nguyên li u, v t li u

(cid:0) ụ ụ ụ TK153: Công c , d ng c

(cid:0) TK156: Hàng hóa

(cid:0) ả ố ị TK 211: Tài s n c đ nh

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

(cid:0) ả ố ị TK 213: Tài s n c đ nh vô hình

(cid:0) ả ố ị TK 214: Hao mòn tài s n c đ nh

(cid:0) ố TK 222: Góp v n liên doanh

(cid:0) ơ ả ở ự TK 241: Xây d ng c b n d dang

(cid:0) ắ ạ TK 311: Vay ng n h n

(cid:0) ả ả ườ TK 331: Ph i tr cho ng i bán

(cid:0) ả ộ ế ả ướ TK 333: Thu và các kho n ph i n p nhà n c

(cid:0) ả ả TK 334: Ph i tr công nhân viên

(cid:0) ả ộ ả ả TK 338: Ph i tr , ph i n p khác

(cid:0) TK 341: Vay dài h nạ

(cid:0) ố ồ TK 411: Ngu n v n kinh doanh

(cid:0) ỹ ự TK 415: Qu d phòng tài chính

(cid:0) ư ợ ố ậ TK 421: L i nhu n ch a phân ph i

(cid:0) ỹ ưở TK 431: Qu khen th ng, phúc l ợ i

(cid:0) ấ ị ụ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v

(cid:0) ừ ạ ộ TK 515: Doanh thu t ho t đ ng tài chính

(cid:0) ả TK 532: Gi m giá hàng bán

(cid:0) ố TK 632: Giá v n hàng bán

(cid:0) TK 635: Chi phí tài chính

(cid:0) TK 641: Chi phí bán hàng

(cid:0) ả ệ TK 642: Chi phí qu n lý doanh nghi p

ị

Báo cáo thuế ỹ

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ổ ứ ế ổ ứ ộ ể 1.1.4. T ch c công tác ki m tra k toán tài chính và t ch c b máy k ế

ở ầ ư ự ổ ầ ừ ể toán công ti c ph n xây d ng và đ u t ạ ầ phát tri n h t ng Th a Thiên

Hu :ế

1.1.4.1. T ch c công tác ki m tra k toán tài chính

ổ ứ ế ể :

ứ ể ế ổ ở ứ ậ T ch c công tác ki m tra k toán Công ty đ ượ ổ c t ch c t p trung t ạ i

ứ ế ế ậ ử phòng tài chính k toán. Phòng tài chính k toán có ch c năng thu th p, x lý

ấ ế ụ ụ ả và cung c p thông tin kinh t ằ ph c v cho công tác qu n lý. Qua đó, nh m

ậ ư ề ư ể ọ ố ki m tra tình hình v t t ạ ộ ộ , ti n v n cũng nh lao đ ng cùng m i ho t đ ng

ế ộ ạ ự ệ ệ ấ ẩ ả s n xu t kinh doanh trong Công ty, thúc đ y vi c th c hi n ch đ h ch toán

ế ộ ố ả ả ệ ấ ằ ấ kinh t m t cách t t nh t nh m nâng cao hi u qu s n xu t kinh doanh.

1.1.4.2. T ch c b máy k toán:

ổ ứ ộ ế

Ơ Ồ Ộ Ế S Đ B MÁY K TOÁN

ưở

(cid:0) K toán tr ế

ng:

ị

Báo cáo thuế ỹ

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ưở ụ ế ệ ả ộ ế K toán tr ng có nhi m v qu n lý toàn b công tác tài chính k toán

ự ế ế ế ả ộ ủ c a Công ty và tr c ti p qu n lý các n i dung k toán liên quan đ n mua bán

ệ ớ hàng hóa, doanh thu, chi phí, các quan h tài chính v i ngân hàng, các ch đ ế ộ

ế ề v thu và báo cáo tài chính.

ưở ẽ ấ ầ ế ố ế K toán tr ữ ng s cung c p nh ng thông tin c n thi ề t cho Giám đ c đi u

ề ả ấ hành v tình hình s n xu t kinh doanh, tình hình tài chính và có vai trò tham

ự ư ệ ế ế ạ ố ợ ồ m u cho Giám đ c trong vi c xây d ng các k ho ch và ký k t các h p đ ng

kinh t .ế

ế ưở ứ ự ạ ị K toán tr ng có vai trò xây d ng các đ nh m c chi phí liên quan, h ch toán

ự ế ệ ế k toán tài chính.Xây d ng và hoàn thi n công tác k toán trong Công ty.Theo

ậ ư ả ủ ả ậ ổ dõi và qu n lý hàng hóa, v t t , tài s n c a Công ty. L p các s sách liên

ờ ớ ế ế ạ ơ ị ị quan đ n công tác k toán trong đ n v và báo cáo k p th i v i lãnh đ o các

ộ ổ ứ ế ạ ơ phát sinh trong toàn b quá trình t ch c công tác k toán t ị i đ n v .

ổ ế ế

(cid:0) K toán t ng h p và k toán thu : ế ợ

(cid:0) K toán thu : căn c các hóa đ n mua bán hàng hóa, tài s n căn c vào

ứ ứ ế ế ả ơ

ủ ế ả ợ ổ ả ế k t qu kinh doanh c a công ty tính toán t ng h p thu và các kho n

ả ộ ướ ph i n p ngân sách nhà n c.

(cid:0) K toán t ng h p: sau khi các b ph n đã lên báo cáo, cu i k k toán

ố ỳ ế ế ậ ợ ổ ộ

ể ợ ạ ấ ả ế ả ị ỉ ổ t ng h p ki m tra, xem xét l t c các ch tiêu, xác đ nh k t qu kinh i t

ế ưở ậ doanh và giúp k toán tr ng l p báo cáo tài chính.

(cid:0) Th qu : ủ ỹ

ụ ủ ề ế ệ ấ ả ỹ ỹ ề Th qu có nhi m v là thu, chi, qu n lý các v n đ liên quan đ n qu ti n

ặ ủ ỹ ề ạ ầ ờ ị ặ m t c a Công ty. Bên c nh đó, c n báo cáo k p th i tình hình qu ti n m t

ướ ả ể đ có h ng gi ế ợ i quy t h p lý.

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

Ự Ụ Ạ Ế Ế Ở Ậ II. TH C TR NG ÁP D NG LU T THU GTGT VÀ THU TNDN

Ổ Ầ Ầ Ư Ự Ể Ạ CÔNG TY C PH N XÂY D NG VÀ Đ U T PHÁT TRI N H

Ừ Ầ Ế T NG TH A THIÊN HU

ề ổ ứ ự ạ ế ạ 2.1. Th c tr ng v t ch c công tác thanh toán thu GTGT t i Công ty

ế ế ầ 2.1.1. K toán thu GTGT đ u vào (TK 1331):

2.1.1.1.

́ ́ ư ư ̉ Cac ch ng t ̀ ghi sô:

ừ ử ụ ủ ế ế ạ ọ ứ Ch ng t công ty s d ng ch y u tr ng h ch toán thu GTGT là Hóa

ẫ ố ế ộ ơ đ n thu GTGT m u s 01GTKT3/001 do B tài chính ban hành theo thông t ư

ơ ộ ủ 153/2010/TTBTC ngày 28/09/2010 c a B tài chính. Trên Hóa đ n GTGT c ơ

ế ố ủ ả ầ ư ị ở s kinh doanh ph i ghi đ y đ , đúng các y u t ầ quy đ nh nh : giá bán, ph n

ụ ế ượ ưở ổ ị thu GTGT , ph phí đ c h ng và t ng giá tr thanh toán. Do quy mô còn

ạ ộ ế ồ ủ ế ỏ ố ờ ự ự nh , ch y u ho t đ ng trong khu v c thành ph Hu , đ ng th i lĩnh v c

ậ ệ ạ ầ ử ụ ư ặ ượ ữ ho t h u nh không s d ng nh ng nguyên v t li u đ c thù hay đ ậ c nh p

ẩ ừ ướ ủ ệ ầ ạ kh u t n ơ ế c ngoài nên vi c h ch toán thu GTGT c a công ty có ph n đ n

ử ụ ứ ả ơ ừ ứ ừ gi n h n khi không s d ng các ch ng t ư khác nh ch ng t ậ hàng nh p

ứ ẩ ừ ụ ể ự ế ể ặ kh u, ch ng t hàng hóa đ c thù…Và c th khi tìm hi u th c t công tác k ế

ạ ầ ư ự ầ ổ ế toán thu GTGT t i công ty c ph n xây d ng và đ u t ạ ầ ể phát tri n h t ng

ữ ứ ừ ế ồ ừ Th a Thiên Hu trong năm 2014 g m nh ng ch ng t sau :

- Hóa đ n GTGT m u s 01GTKT3/001 s 0003140, ký hi u VA/12P

ệ ẫ ơ ố ố

ngày 08/03/2014

ế ố Phi u Chi s 01, ngày 01/05/2014.

ệ ẫ ơ ố ố Hóa đ n GTGT m u s 01GTKT3/001 s 0000225, ký hi u TN/13T,

ngày 27/03/2014

ế ậ ố - Phi u nh p kho s 02 ngày 01/05/2014

- Phi u chi s 02 ngày 01/05/2014

ế ố

ị

Báo cáo thuế ỹ

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

- Hóa đ n GTGT m u s 01GTKT3/001 s 0015309, ký hi u NV/12P,

ệ ẫ ơ ố ố

ngày 12/04/2014

- Phi u nh p kho 03, ngày 01/05/2014

ế ậ

- Phi u chi 03, ngày 01/05/2014

ế

- B ng kê hóa đ n ch ng t

ứ ả ơ ừ ẫ ị ụ hàng hóa d ch v mua vào m u s ố

ư ố 01/02/GTGT ban hành kèm theo thông t s 28/2011/TTBTC ngày

ủ ộ 28/02/2013 c a B tài Chính.

ạ ộ ứ ằ ầ ậ ộ H ng ngày, căn c vào tình hình ho t đ ng, các b ph n có nhu c u v ề

ậ ệ ậ ờ ậ ư ượ ự nguyên v t li u l p t trình xin mua v t t . Sau khi đ ệ ủ c s xét duy t c a

ưở ộ ả ứ ệ ậ ậ ộ ố giám đ c và tr ng b ph n thì cán b đ m nh n vi c cung ng v t t ậ ư ậ l p

ị ạ ứ ề ấ ấ ạ ộ ể gi y đ ngh t m ng đ đi mua hàng. Khi hoàn t ả t ho t đ ng mua hàng, ph i

ứ ợ ơ ừ ế ệ ậ t p h p các hóa đ n ch ng t ử có liên quan đ n vi c mua hàng hóa sau đó g i

ủ ế ế ậ ạ ộ ề v phòng Tài chính – K toán c a công ty. T i đây các b ph n k toán có

ủ ứ ế ế ố ợ ợ ừ ư liên quan ti n hành đ i chi u tính h p pháp, h p lí c a ch ng t ơ nh Hóa đ n

ể ế ế ậ ơ ộ ị ậ GTGT, hóa đ n bán hàng, phi u chi, phi u nh p kho…đ xác đ nh đ tin c y

ứ ể ớ ậ ộ ủ c a ch ng t ừ ừ , t đó luân chuy n t i các b ph n liên quan khác.

̀ ̉ ử ̣ 2.1.1.2. Tai khoan s dung:

ầ ư ự ầ ổ ạ ầ ừ ể Công ty c ph n xây d ng và đ u t phát tri n h t ng Th a Thiên Hu ế

ươ ừ ế ầ ấ ượ ế tính thu theo ph ng pháp kh u tr nên thu GTGT đ u vào đ ả c ph n ánh

ế ả ượ trên tài kho n: 133: Thu GTGT đ ừ ấ c kh u tr .

ế ể ả ả ầ ố ượ Tài kho n này dùng đ ph n ánh s thu GTGT đ u vào đ ừ ấ c kh u tr ,

ấ ượ ừ ủ ệ ấ ừ đã kh u tr và còn đ c kh u tr c a doanh nghi p.

ế ầ ượ ủ ừ ế ấ ị Thu GTGT đ u vào đ c kh u tr là thu GTGT c a hàng hoá, d ch v ụ

ụ ị ế ấ ả ị dùng cho s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v ch u thu GTGT.

ế ế ầ ằ ổ ố ơ Thu GTGT đ u vào b ng (=) T ng s thu GTGT ghi trên Hoá đ n

ả ố ị ụ ả ả ồ ị ấ GTGT mua hàng hoá, d ch v (bao g m c tài s n c đ nh) dùng cho s n xu t,

ị

Báo cáo thuế ỹ

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ụ ị ế ố ị ứ ế kinh doanh hàng hoá, d ch v ch u thu GTGT, s thu GTGT ghi trên ch ng

ừ ộ ế ủ ứ ặ ẩ ậ ừ ộ ế t n p thu c a hàng hoá nh p kh u, ho c ch ng t n p thu GTGT thay

ướ ố ớ ụ ủ ộ ị cho phí n c ngoài theo quy đ nh c a B Tài chính áp d ng đ i v i các t ổ

ứ ướ ạ ệ ch c, cá nhân n ạ ộ c ngoài có ho t đ ng kinh doanh t i Vi ộ t Nam không thu c

ứ ầ ư ầ ư ướ ạ ệ các hình th c đ u t ậ theo Lu t Đ u t n c ngoài t i Vi t Nam.

ế ấ ủ ộ ả ả K t c u và n i dung ph n ánh c a tài kho n 133

Bên N :ợ

ế ầ ố ượ S thu GTGT đ u vào đ ừ ấ c kh u tr .

Bên Có:

ế ấ ố ừ ầ S thu GTGT đ u vào đã kh u tr ;

ể ố ế ế ầ ượ K t chuy n s thu GTGT đ u vào không đ ừ ấ c kh u tr ;

ư ủ ế ầ ượ Thu GTGT đ u vào c a hàng hóa mua vào nh ng đã tr ả ạ l i, đ ả c gi m

giá;

ế ầ ố ượ ạ S thu GTGT đ u vào đã đ c hoàn l i.

ố ư ợ S d bên N :

ế ầ ố ượ ừ ố ấ ầ S thu GTGT đ u vào còn đ ế c kh u tr , s thu GTGT đ u vào đ ượ c

ạ ư ư hoàn l ả i nh ng NSNN ch a hoàn tr .

ế ả ượ ả ấ ừ ấ Tài kho n 133 Thu GTGT đ c kh u tr , có 2 tài kho n c p 2:

ế ả ượ ừ ủ ấ ị c kh u tr c a hàng hóa, d ch v : Tài kho n 1331 Thu GTGT đ ụ Ph nả

ế ầ ượ ừ ủ ậ ư ụ ánh thu GTGT đ u vào đ ấ c kh u tr c a v t t ị , hàng hóa, d ch v mua

ố ượ ụ ả ấ ộ ị ngoài dùng vào s n xu t, kinh doanh hàng hóa, d ch v thu c đ i t ị ng ch u

ế ươ ừ thu GTGT tính theo ph ế ấ ng pháp kh u tr thu .

ế ả ượ ừ ủ ố ị ấ ả c kh u tr c a tài s n c đ nh: Tài kho n 1332 Thu GTGT đ ả Ph n ánh

ầ ư ủ ế ầ ố ị ắ ả thu GTGT đ u vào c a quá trình đ u t , mua s m tài s n c đ nh dùng vào

ạ ộ ố ượ ụ ả ấ ộ ị ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hóa, d ch v thu c đ i t ị ng ch u thu ế

ươ ế ủ ừ ấ ắ GTGT tính theo ph ấ ộ ng pháp kh u tr thu c a quá trình mua s m b t đ ng

ả s n đ u t ầ ư .

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

̉ ế 2.1.1.3. Sô k toán:

 S đăng ký ch ng t

 S cáiổ

ứ ổ ừ ổ ghi s

 S k toán chi ti

ổ ế ế t

ế ạ ầ 2.1.1.4.H ch toán thu GTGT đ u vào

ằ ặ ơ ơ ế H ng ngày, khi có hóa đ n GTGT ho c Hóa đ n mua hàng liên quan đ n

ế ế ế ầ ầ thu GTGT đ u vào, k toán thu GTGT và các ph n hành liên quan khác nh ư

ợ ệ ủ ể ổ ợ ỹ ế ế k toán t ng h p, th qu …ki m tra tính h p l và ti n hành theo dõi th ủ

ổ ế ể ế ợ ổ công vào các s chi ti t TK133 sau đó chuy n cho k toán t ng h p nh p s ậ ố

ẽ ự ộ ế ả ề ệ ầ li u vào ph n m m máy tính, máy s t ể đ ng k t chuy n các kho n thu ế

ổ ươ ứ ư ầ GTGT đ u vào vào các s t ng ng nh :

(cid:0) ứ ả ơ ừ ụ ị B ng kê Hóa đ n ch ng t ạ hàng hóa, d ch v mua vào, theo dõi các lo i

ố ị ụ ả ị ỉ ư hàng hóa d ch v , tài s n c đ nh mua vào theo các ch tiêu :Gía mua ch a

ế ế thu và thu GTGT.

(cid:0) ứ ổ ừ ổ ả ứ ợ ừ ố ạ S đăng kí ch ng t ổ ghi s , B ng t ng h p ch ng t g c cùng lo i và S ổ

cái TK 133

ữ ố ổ ế ế ế ố ộ ộ Cu i kì, k toán ti n hành so sánh gi a s t ng c ng trên c t thu GTGT

ớ ổ ổ ụ ủ ả ộ ị trên B ng kê c a hàng hóa d ch v mua vào v i s t ng c ng phát sinh bên

ợ N TK133 .

ặ ớ ổ ề ệ ề ằ ị Vd1: Công ty thanh toán ti n đi n b ng ti n m t v i t ng giá tr thanh toán là

ệ ế ề 962.500VND. Trong đó ti n đi n là 875.000 VND, Thu GTGT 10% là

87.500VND

- Theo hóa đ n GTGT s 0003140, ký hi u VA/12P ngày 08/03/2014

ệ ơ ố

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ế ố Phi u Chi s 01, ngày 01/05/2014.

ư ế ạ K toán h ch toán nh sau:

ợ N TK 642: 875.000

ợ N TK 1331: 87.500

Có TK 111: 962.500

ậ ệ ự ủ ạ ầ ổ ố ừ Vd2: Công ty mua g ch c a Công ty C ph n V t li u xây d ng s 1 Th a

ế ể ề ậ Thiên Hu đ xây công trình, hàng đã v nh p kho, đã thanh toán cho ng ườ i

ề ề ặ ằ ổ ề bán b ng ti n m t. T ng ti n thanh toán là 33.495.000VND.Trong đó ti n

ề ế hàng là 30.450.000VND, ti n thu GTGT 10% là 3.045.000VND.

- Theo Hóa đ n GTGT s 0000225, ký hi u TN/13T, ngày 27/03/2014

ệ ơ ố

ế ậ ố - Phi u nh p kho s 02 ngày 01/05/2014

- Phi u chi s 02 ngày 01/05/2014

ế ố

ư ế ạ K toán h ch toán nh sau:

ợ N TK 152 :30.450.000

ợ N TK 1331: 3.045.000

Có TK 111: 33.495.000

ủ ầ ổ ọ ể Vd3: Công ty mua xi măng c a Công ty C ph n xi măng Long Th đ tu

ề ườ ậ ử s a công viên, hàng đã v nh p kho, đã thanh toán cho ng ề ằ i bán b ng ti n

ố ề ề ặ ổ m t. T ng s ti n thanh toán là 22.627.000 VND, trong đó ti n xi măng là

ế ề 20.570.000 VND, ti n thu GTGT 10% là 2.057.000VND .

- Theo hóa đ n GTGT s 0015309, ký hi u NV/12P, ngày 12/04/2014

ệ ố ơ

- Phi u nh p kho 03, ngày 01/05/2014

ế ậ

- Phi u chi 03, ngày 01/05/2014

ế

ị

Báo cáo thuế ỹ

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ư ế ạ K toán h ch toán nh sau:

ợ N TK 152: 20.570.000

ợ N TK 1331: 2.057.000

Có TK 111: 22.627.000

ự ế ạ ổ ế ậ Ghi nh n vào s sách k toán th c t t i công ty

ứ ổ ợ ặ ả k toán ho c b ng t ng h p

ượ ể ượ ứ ừ ế c ki m tra, đ c dùng làm căn c ghi s k ổ ế

ừ ổ ằ ứ H ng ngày, căn c vào các ch ng t ừ ế ạ k toán cùng lo i đã đ ứ ghi s : ứ ch ng t ậ toán l p ch ng t

ơ ầ ư ự ầ ổ ạ ầ ừ ể ế ị Tên đ n v : Công ty c ph n xây d ng và đ u t phát tri n h t ng Th a Thiên Hu

ị ế Đ a ch : ấ ỉ 34 Tôn Th t TùngTP Hu

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

Ứ Ừ Ổ CH NG T GHI S

S : 01ố

Ngày 01 tháng 05 năm 2014

ừ Ch ng tứ ố ề S ti n Ghi chú Trích y uế ố ệ S hi u tài kho nả

Số ngày Nợ Có

642 111 875.000 0003140 08/03/2014 Thanh toán ti n ề đi n ệ 1331 111 87.500

ủ 152 111

30.450.00 0 27/03/2014 000022 5 ự ế ạ Mua g ch c a cty ậ ệ CP v t li u xây ố d ng s 1 TT.Hu 1331 111 3.045.000

152 111 20.570.000

0015309 14/04/2014 1331 111 2.057.000 Mua xi măng c a ủ cty CP xi măng Long Thọ

C ngộ 57.084.500

ứ Kèm theo ……3……. ch ng t ừ ố g c

ườ ậ ế ưở Ng i l p K toán tr ng

ọ (ký, h tên) ọ (ký, h tên)

ế ẽ ự ứ ừ ổ ể ứ ổ ừ ghi s đ ghi vào s đăng ký ch ng t

Sau đó k toán s d a vào ch ng t ghi s .ổ

Ừ Ứ Ổ Ổ S ĐĂNG KÝ CH NG T GHI S

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ừ ổ ứ Ch ng t ghi s ố ề S ti n

Ngày, tháng ghi sổ ố ệ S hi u Ngày tháng

01/05 01 01/05 57.084.500

…. …. …. ….

C ngộ …..

ừ ế ế k toán cũng ti n hành ghi nh n chi ti

ậ ụ ể ứ ổ ả ầ ỉ ừ ế t cho t ng tài Khi có các ch ng t ả kho n trên s cái. Chúng tôi ch xin trình bày c th ph n tài kho n 1331

ơ ẫ ố ự ầ ổ ị Tên đ n v : Công ty c ph n xây d ng & ĐTPT TT.Hu ế M u s : S03bDN

ị ố Đ a ch : ấ ỉ 34 Tôn Th t TùngTP Hu ếBan hành theo QĐ s 48/2006/QĐBTC

ộ ưở ủ Ngày 20/03/2006 c a B tr ng BTC

S CÁIỔ

ứ ế ứ ừ (Dùng cho hình th c k toán ch ng t ổ ghi s )

Năm 2014

́ ́ ̀ ́ ả ượ ̀ ư ̉ ̣ ̣ Tên tài kho n: Thuê GTGT đ c khâu tr cua hang hoa, dich vu

ố ệ S hi u: 1331

ơ ị ồ Đ n v tính: Đ ng

ứ ễ ả ố Ngày ghi Ch ng t ừ Di n gi i TK đ iố S phát sinh

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

sổ ghi s ổ ngứ

Lo i.sạ Ngày Nợ Có

ố

ư ầ

ỳ

ệ 01 01/05 01/05 111 87.500

ự ầ 01 01/05 01/05 ổ ố 111 3.045.000

ừ ế

ầ 01/05 01 01/05 111 2.057.000

S dố đ u năm ố S phát sinh trong k ề Thanh toán ti n đi n ạ ủ Mua g ch c a Công ty C ậ ệ ph n v t li u xây d ng s 1 Th a Thiên Hu ủ Mua xi măng c a Công ty ổ C ph n xi măng Long Thọ

5.189.500 5.189.500

ế ố ộ C ng s phát sinh S dố ư ố ỳ cu i k ố ố ừ Sổ này có .... trang, đánh s t trang s 01 đ n trang ....

Ngày m s :ở ổ

Ngày... tháng ... năm ...

ườ ổ ế ưở Ng i ghi s K toán tr ng Giám đ cố

ọ (ký,h tên) ọ (ký, h tên) (Ký tên, đóng d u)ấ

ế ế ầ 2.1.2. K toán thu GTGT đ u ra ( TK 3331):

ổ ứ ứ ể ừ ế 2.1.2.1.T ch c luân chuy n ch ng t k toán

ạ ộ ủ ế ự ự Do công ty ho t đ ng ch y u trong lĩnh v c xây d ng các công trình kĩ

ơ ở ể ạ ộ ủ ố ượ thu t vàậ ho t đ ng c a các c s th thao ứ …nên căn c vào kh i l ng công

ụ ệ ệ ấ ị ượ ậ vi c hoàn thành và vi c cung c p d ch v đã đ c khách hàng xác nh n, k ế

ụ ủ ậ ầ ấ ơ ị toán l p hóa đ n GTGT cho ph n cung c p hàng hóa, d ch v c a mình. Sau

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ứ ế ơ ừ ổ ứ đó, k toán căn c hóa đ n, ch ng t ghi chép vào s theo dõi doanh thu, k ế

ế ể ế ế ầ ổ ợ ậ toán thu theo dõi thu GTGT đ u ra và chuy n cho k toán t ng h p nh p

ẽ ự ộ ế ể ề ầ ố vào ph n m m máy tính. Cu i tháng máy s t đ ng k t chuy n doanh thu,

ế ầ ổ ổ thu GTGT đ u ra vào các s và các s sách có liên quan.

ụ ế ươ ấ ừ ậ Công ty áp d ng tính thu theo ph ng pháp kh u tr ự do v y Công ty th c

ầ ủ ứ ệ ơ ừ ủ ướ hi n đ y đ hóa đ n ch ng t ị theo quy đ nh c a Nhà n c:

ẫ ố ơ Hóa đ n GTGT m u s 01/GTGT3LL

ứ ả ơ ừ ẫ ố ụ ị B ng kê hóa đ n ch ng t hàng hóa d ch v bán ra m u s 01/02/GTGT ban

ư ố ủ ộ hành kèm theo thông t s 28/2011/TTBTC ngày 28/02/2011 c a B tài Chính

ả ử ụ 2.1.2.2.Tài kho n s d ng:

ầ ư ổ ạ ầ ừ ể Công ty c ph n ự ầ xây d ng và đ u t phát tri n h t ng Th a Thiên Hu ế

ươ ấ ừ ử ụ ế ế ả ụ áp d ng ph ng pháp kh u tr thu GTGT, k toán s d ng tài kho n3331:

ả ộ ế Thu GTGT ph i n p.

ệ ữ ể ệ ả ả ớ Tài kho n này dùng đ ph n ánh quan h gi a doanh nghi p v i Nhà

ướ ề ế ệ ả ộ ả ộ n ả c v các kho n thu , phí, l phí và các kho n khác ph i n p, đã n p, còn

ả ộ ướ ph i n p vào Ngân sách Nhà n ỳ ế c trong k k toán năm.

ế ấ ả ả ủ ộ ả K t c u và n i dung ph n nh c a tài kho n 333

Bên N :ợ

ế ố ượ ấ S thu GTGT đã đ ỳ ừ c kh u tr trong k ;

ố ệ ả ộ ả ộ ướ ế S thu , phí, l phí và các kho n ph i n p, đã n p vào Ngân sách Nhà n c;

ế ượ ố ả ộ ừ ế ả S thu đ ố c gi m tr vào s thu ph i n p;

ị ả ạ ế ố ị ả ủ S thu GTGT c a hàng bán b tr l i, b gi m giá.

ị

Báo cáo thuế ỹ

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

Bên Có:

ả ộ ế ầ ậ ẩ ố ố ế S thu GTGT đ u ra và s thu GTGT hàng nh p kh u ph i n p;

ố ệ ả ộ ả ướ ế S thu , phí, l phí và các kho n khác ph i n p vào Ngân sách Nhà n c.

ố ư S d bên Có:

ố ệ ả ộ ả ướ ế S thu , phí, l phí và các kho n khác còn ph i n p vào ngân sách Nhà n c.

ườ ệ ố ư ể ả Trong tr ợ ng h p cá bi t, Tài kho n 333 có th có s d bên N . S d N ợ ố ư ợ

ơ ố ộ ớ ủ ế ả ả ố ế (n u có) c a TK 333 ph n ánh s thu và các kho n đã n p l n h n s thu ế

ả ộ ả ướ ể ế ặ ả ố và các kho n ph i n p cho Nhà n ộ c, ho c có th ph n ánh s thu đã n p

ượ ư ư ự ệ ệ ễ ặ ả đ c xét mi n ho c gi m cho thoái thu nh ng ch a th c hi n vi c thoái thu.

ả ộ ế ả ả ướ Tài kho n 333 Thu và các kho n ph i n p Nhà n ả c, có 9 tài kho n

c p 2:ấ

ế ế ả ố ị Tài kho nả 3331 Thu giá tr gia tăng ph i n p ả ộ : Ph n ánh s thu GTGT

ả ộ ủ ế ế ẩ ố ố ậ ầ đ u ra, s thu GTGT c a hàng nh p kh u ph i n p, s thu GTGT đã đ ượ c

ả ộ ừ ố ế ấ ộ ướ kh u tr , s thu GTGT đã n p và còn ph i n p vào Ngân sách Nhà n c.

ả ấ ả Tài kho n 3331 có 2 tài kho n c p 3:

ầ ị ể ố ế + Tài kho nả 33311 Thu giá tr gia tăng đ u ra: ả Dùng đ ph n ánh s thu ế

ừ ố ủ ế ế ầ ầ ấ ố GTGT đ u ra, s thu GTGT đ u vào đã kh u tr , s thu GTGT c a hàng

ị ả ạ ả ộ ị ả ế ố ộ bán b tr l ả ộ ủ i, b gi m giá, s thu GTGT ph i n p, đã n p, còn ph i n p c a

ụ ụ ẩ ỳ ị ả s n ph m, hàng hoá, d ch v tiêu th trong k .

ể ậ ả ố ế + Tài kho nả 33312 Thu GTGT hàng nh p kh u ẩ : Dùng đ ph n ánh s thu ế

ả ộ ả ộ ủ ậ ẩ ộ GTGT c a hàng nh p kh u ph i n p, đã n p, còn ph i n p vào Ngân sách

Nhà n c.ướ

ị

Báo cáo thuế ỹ

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ụ ặ ế Tài kho nả 3332 Thu tiêu th đ c bi ệ . t

ế ấ ậ ẩ . Tài kho nả 3333 Thu xu t, nh p kh u

ậ ệ . Tài kho nả 3334 Thu thu nh p doanh nghi p ế

ế ậ Tài kho nả 3335 Thu thu nh p cá nhân

ế Tài kho nả 3336 Thu tài nguyên

ề ấ ấ . Tài kho nả 3337 Thu nhà đ t, ti n thuê đ t ế

ế ạ Tài kho nả 3338 Các lo i thu khác

ệ ả ộ Tài kho nả 3339 Phí, l ả phí và các kho n ph i n p khác

ổ ế 2.1.2.3. S k toán

 S đăng ký ch ng t

 S cáiổ

ứ ổ ừ ổ ghi s

 S k toán chi ti

ổ ế ế ế ầ t (n u c n)

ổ ứ ạ ế ầ 2.1.2.4.T ch c h ch toán thu GTGT đ u ra

ụ ượ ủ ấ ơ ị ệ Khi có hóa đ n GTGT c a vi c cung c p hàng hóa, d ch v đ c khách

ứ ể ế ậ ậ ơ hàng xác nh n, k toán căn c hóa đ n ghi nh n doanh thu, sau đó chuy n cho

ế ề ậ ầ ổ ợ ế k toán t ng h p nh p vào ph n m m k toán.

ố ượ ậ ắ ự ệ Khi có kh i l ng công vi c (xây d ng công trình kĩ thu t, l p đ t h ặ ệ

ệ ố ượ ế ậ ậ th ng đi n…) hoàn thành đ ơ c khách hàng xác nh n, k toán l p Hóa đ n

ư ế ế ổ GTGT ghi rõ giá ch a có thu GTGT, ghi rõ thu GTGT và t ng giá thanh

ờ ế ứ ẽ ồ ổ ừ toán, đ ng th i k toán s ghi chép vào s đăng kí ch ng t ổ ổ ghi s , s cái và

ị

Báo cáo thuế ỹ

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ứ ả ơ ừ ụ ứ ị vào B ng kê hóa đ n, ch ng t hàng hóa d ch v bán ra, và đó là căn c trình

ơ ế lên c quan thu .

ầ ư ự ổ ạ ầ ể ầ xây d ng và đ u t phát tri n h t ng bàn giao công Vd: Công ty c ph n

ử ố ề ề ổ trình tu s a công viên . T ng s ti n thu v là 94.050.000 đ, trong đó Doanh thu

ế là 85.500.000 đ, Thu GTGT 10% là 8.550.000 đ.

Theo hóa đ n GTGT s 0000030, ký hi u BN/11P ngày 01/05/201

ệ ơ ố 4

ế ạ K toán h ch toán:

ợ N TK 131: 94.050.000.000

Có TK 511: 85.500.000

Có TK 33311: 8.550.000

ố ệ ề ơ ượ ậ ả ả ổ Các s li u trên hóa đ n đ u đ c ph n ánh vào s cái và l p b ng kê hàng

ụ ị hóa d ch v bán ra.

ự ế ạ ổ ế ậ Ghi nh n vào s sách k toán th c t t i công ty

ươ ự ứ ứ ư ằ ừ ế Cũng t ng t nh trên thì h ng ngày căn c vào các ch ng t k toán

ặ ả ứ ổ ợ ừ ế ạ ượ ể ượ ho c b ng t ng h p ch ng t k toán cùng lo i đã đ c ki m tra, đ c dùng

ứ ứ ậ ừ ổ ổ ế làm căn c ghi s k toán l p ch ng t ghi s :

ị

Báo cáo thuế ỹ

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ầ ư ự ổ ầ ừ ể ơ ị c ph n xây d ng và đ u t ạ ầ phát tri n h t ng Th a Thiên

Tên đ n v : Công ty Huế

ị ế Đ a ch : ấ ỉ 34 Tôn Th t TùngTP Hu

Ứ Ừ Ổ CH NG T GHI S

S : 01ố

Ngày 01 tháng 05 năm 2014

ừ Ch ng tứ ố ề S ti n Ghi chú Trích y uế ố ệ S hi u tài kho nả

Số ngày Nợ Có

131 511 85.500.00

01/05/2014 000003 0 Công ty bàn giao công trình tu s aử công viên 131 33311 8.550.000

C ngộ 94.050.000

ứ Kèm theo ………1…. ch ng t ừ ố g c

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ườ ậ ế ưở Ng i l p K toán tr ng

ọ (ký, h tên) ọ (ký, h tên)

ẽ ự ứ ế ừ ổ ể ổ Sau đó k toán s d a vào ch ng t ứ ghi s đ ghi vào s đăng ký ch ng

ừ ầ ư ự ầ ổ ạ ầ ừ ể t ghi s . ổ Công ty c ph n xây d ng và đ u t phát tri n h t ng Th a Thiên

ụ ả ế ệ ế ộ Hu là m t công ty có quy mô trung bình, ít nghi p v x y ra nên k toán

ườ ứ ậ ừ ứ ổ ố ừ th ợ ng t p h p ch ng t và cu i tháng vào s đăng ký ch ng t ổ ộ ghi s m t

l n.ầ

Ổ Ừ Ứ Ổ S ĐĂNG KÝ CH NG T GHI S

ừ ổ ứ Ch ng t ghi s ố ề S ti n

Ngày, tháng ghi sổ ố ệ S hi u Ngày tháng

31/05 01 94.050.000 01/05

C ngộ 94.050.000

ừ ế ế k toán cũng ti n hành ghi nh n chi ti

Khi có các ch ng t ổ ậ ầ ụ ể ả ỉ ứ ừ ế t cho t ng tài ả Nhóm em ch xin trình bày c th ph n tài kho n 33311 kho n trên s cái.

ị

Báo cáo thuế ỹ

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ơ ầ ư ự ầ ổ ế ẫ ố c ph n xây d ng và đ u t ể phát tri n TT.Hu M u s : S03b

ị Tên đ n v : Công ty DN

ị ế ố Đ a ch : ấ ỉ 34 Tôn Th t TùngTP Hu Ban hành theo QĐ s 48/2006/QĐBTC

ộ ưở ủ Ngày 20/03/2006 c a B tr ng BTC

S CÁIỔ

ứ ế ứ ừ (Dùng cho hình th c k toán ch ng t ổ ghi s )

Năm 2014

ả ộ ế ả ả ướ Tên tài kho n: Thu và các kho n ph i n p nhà n c

ố ệ S hi u: 333

ơ ị ồ Đ n v tính: Đ ng

Ch ng tứ ừ ả ố ễ Di n gi i S phát sinh Ngày ghi TK đ iố ghi sổ

Lo i.sạ sổ ngứ Ngày Nợ Có ố

ư ầ S dố đ u năm

ố ỳ S phát sinh trong k

01/05 Bàn giao công trình tu s aử 131 8.550.000

công viên

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ộ ố C ng s phát sinh

ố ư ố ỳ S d cu i k

ộ ố C ng s phát sinh

S dố ư ố ỳ cu i k

ố ừ ố ế Sổ này có .... trang, đánh s t trang s 01 đ n trang ....

Ngày m s :ở ổ

Ngày... tháng ... năm ...

ườ ổ ế ưở Ng i ghi s K toán tr ng Giám đ cố

ọ ấ ọ (ký,h tên) (ký, h tên) (Ký tên, đóng d u)

ả ụ ụ B n kê bán ra: Kèm theo ph l c

2.1.3. Th c hi n nghĩa v n p thu

ụ ộ ự ệ ế

ế ươ ữ ấ Docông ty tính thu GTGT theo ph ừ ng pháp kh u tr nên vào nh ng

ế ế ố ổ ợ ứ ơ ừ ngày cu i tháng, k toán ti n hành t ng h p các ả b ng kê hóa đ n, ch ng t

ụ ị ứ ả ơ ừ ụ hàng hóa d ch v mua vào và b ng kê hóa đ n, ch ng t ị hàng hóa d ch v bán

ế ố ệ ả ả ơ ớ ra. N u s li u trên b ng kê bán ra l n h n b ng kê mua vào thì công ty có

ụ ả ộ ế ế ờ ộ nghĩa v ph i n p thu vào NSNN, th i gian kê khai và n p thu GTGT

ứ ế ấ ậ ầ ch m nh t không quá ngày th 20 đ u tháng ti p theo.

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ứ ứ ế ả ố ơ ừ ị Cu i tháng, k toán căn c vào b ng kê hóa đ n, ch ng t hàng hóa d ch

ứ ả ơ ừ ể ị ụ v mua vào và b ng kê hóa đ n, ch ng t ụ hàng hóa d ch v bán ra đ tính

ế ị ượ ừ ế ầ ấ ố ố toán xác đ nh s thu GTGT đ ả ộ c kh u tr và s thu GTGT đ u ra ph i n p

ế ế ế ờ trong tháng. Sau đó, k toán ti n hành kê khai thu GTGT trên t ế khai thu

ộ GTGT do B Tài Chính ban hành.

ừ ử ụ ứ Ch ng t ụ ụ s d ng: Kèm theo ph l c

ẫ ố ế ờ T khai thu GTGT m u s 01/GTGT

Ộ

Ủ

Ệ

C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAM

ộ ậ

ự

ạ

Đ c l p T do H nh Phúc

ẫ ố ế ố Phi u chi s 11, m u s 02TT

Ờ Ế Ị T KHAI THU GIÁ TR GIA TĂNG

ế ỳ [01] K tính thu :

ườ ộ ế ế [02] Ng i n p thu :công ti CPXD&ĐTPTHT TT.Hu

ố [03] Mã s thu : ế 3300101156

ấ ị ỉ [04] Đ a ch :34 Tôn Th t Tùng

ệ ế ậ ố ỉ ế [05] Qu n /huy n:TP Hu [06] T nh/Thành ph :TT.Hu

ạ ệ [07] Đi n tho i

[08] Fax

ồ

ị

ệ

Đ n v tính: Đ ng Vi

t Nam

[09] Email:

ế

STT

ỉ Ch tiêu

Thu GTGT

ị Giá tr HHDV ế ư (ch a có thu GTGT)

ạ ộ

Không phát sinh ho t đ ng mua, bán trong kỳ ấ (đánh d u "X")

[10]

85.550.000

8.550.000

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ế

ượ

ừ ỳ ướ

ấ

Thu GTGT còn đ

c kh u tr k tr

ể c chuy n sang

[11]

ả ộ

ế

ướ

Kê khai thu GTGT ph i n p Ngân sách nhà n

ị ị

ụ Hàng hoá, d ch v (HHDV) mua vào ỳ ụ Hàng hoá, d ch v mua vào trong k ([12]= [14]+[16]; [13]= [15]+[17])

[12]

51.895.000

[13]5.189.500

ụ

ị

ướ

Hàng hoá, d ch v mua vào trong n

[14]

51.895.000

[15]5.189.500

ụ ậ

ẩ

ị

Hàng hóa, d ch v nh p kh u

[16]

[17]

ề

ế

ỉ

ủ Đi u ch nh thu GTGT c a HHDV mua vào các k tr

ỳ ướ c

ề

ỉ

Đi u ch nh tăng

[18]

[19]

ỉ

ả

ề

[20]

[21]

ủ

ố

ế

Đi u ch nh gi m ổ T ng s thu GTGT c a HHDV mua vào ([22]= [13]+[19] [21])

[22] 5.189.500

ổ

ố

ế

ượ

ừ ỳ

ấ

T ng s thu GTGT đ

c kh u tr k này

[23] 5.189.500

ụ ụ

ỳ

ị Hàng hoá, d ch v bán ra ị Hàng hoá, d ch v bán ra trong k ([24]= [26]+[27]; [25]= [28])

85.500.000

[25]8.550.000

[24 ]

ế

[26]

1.1

ị ế

ị ị

ị

1.2

ụ Hàng hóa, d ch v bán ra không ch u thu GTGT ụ Hàng hóa, d ch v bán ra ch u thu GTGT ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33])

[27]

85.500.000

[28]8.550.000

ế ấ

ụ

ị

Hàng hoá, d ch v bán ra ch u thu su t 0%

[29]

ế ấ

ụ

ị

Hàng hoá, d ch v bán ra ch u thu su t 5%

[30]

[31]

ế ấ

ụ

ị

Hàng hoá, d ch v bán ra ch u thu su t 10%

[32]

85.500.000

[33]8.550.000

ỳ ướ

ề

ế

ỉ

ủ Đi u ch nh thu GTGT c a HHDV bán ra các k tr

ề

ỉ

[34 ]

[35]

Đi u ch nh tăng

ỉ

ả

ề

[36]

[37 ]

ủ

ổ

Đi u ch nh gi m ế T ng doanh thu và thu GTGT c a HHDV bán ra ([38] = [24] + [34] [36]; [39] = [25] + [35] [37])

[38]

85.500.000

[39]8.550.000

ả ộ

ụ

ế

ị

III

ỳ Xác đ nh nghĩa v thu GTGT ph i n p trong k :

ả ộ

ế

ỳ

Thu GTGT ph i n p trong k ([40] = [39] [23] [11])

ừ ế ỳ

ư

ấ

[40]3.360.500 [41]

ế Thu GTGT ch a kh u tr h t k này ([41] = [39] [23] [11])

[42]

ế

ề

ị

2.1

ỳ Thu GTGT đ ngh hoàn k này

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ượ

ừ

ể

ấ

ỳ

c kh u tr chuy n k sau ([43] = [41]

2.2

ế Thu GTGT còn đ [42])

[43]

ố ệ ệ Tôi cam đoan s li u khai trên là đúng và ch u trách nhi m tr

ố ệ ị ậ ề ữ

NG Ủ

Ợ

Ệ

Ạ

Đ I DI N H P PHÁP C A NG

ƯỜ Ộ ọ

ấ

ướ c pháp lu t v nh ng s li u đã khai./. ............ , ngày ......tháng ...... năm ......... Ế ặ ƯỜ Ộ I N P THU ho c Ế I N P THU ứ ụ Ký tên, đóng d u (ghi rõ h tên và ch c v )

ự ờ ế ế ố ượ ừ D a vào t khai thu GTGT, xác đinh s thu GTGT đ ấ c kh u tr và s ố

ả ộ ế thu GTGT còn ph i n p trong tháng:

ố ượ ừ ớ ố ế ầ ế + S thu GTGT đ ấ c kh u tr trong tháng v i s thu GTGT đ u ra,

ghi:

ợ N TK 3331 8.550.000

Có TK 133 8.550.000

ự ộ ế ướ + Khi th c n p thu GTGT vào Ngân sách nhà n c:

ể ộ ề ế ế ố Ngày 10/06/2014 theo phi u chi s 11. Công ty chi ti n đ n p thu GTGT

ạ ướ ỉ ế ố ề ừ vào kho b c nhà n c t nh Th a Thiên Hu , s ti n là 3.360.500 VND.

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ầ ẫ ổ M u s : 02 TT

ừ ể ư ổ ị ơ c ph n xây d ng Tên đ n v : Công ty ế ầ ư phát tri n Th a Thiên Hu và đ u t ợ N TK:33311

ế Có TK :111 ấ ế ố 34 Tôn Th t TùngTP Hu 101156 Mã s thu : 3300

Ế PHI U CHI

Số: 11

Ngày 10 tháng 06 năm 2014

ọ ườ ị H và tên ng i nh n: ậ Hoàng Th Loan

ế ỉ ị Đ a ch : Phòng k toán

ế ộ ị Lý do:N p thu giá tr gia tăng tháng 05/201 4

S ti n: ố ề 3.360.500 VND

ươ ươ ả ằ ồ ố B ng ch : ữ Sáu trăm b y m i ngàn hai trăm b n m i sáu đ ng.

ừ ố : GNT 05 Kèm theo: 01 ứ ch ng t g c

ươ ươ ả ồ ố Đã nh n đ : ậ ủ Sáu trăm b y m i ngàn hai trăm b n m i sáu đ ng.

Ngày 10 tháng 06 năm 2014

ế ủ ỹ ườ ậ ườ Giám đ cố K toán tr ưở g Th qu Ng ế i l p phi u Ng n ề ậ i nh n ti n

(Ký tên)(Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên)

ư ứ ố ế ế ạ Căn c vào phi u chi s 11 K toán h ch toán nh sau:

ợ N TK 333 (33311): 3.360.500

Có TK 111 (1111): 3.360.500

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ấ ả ụ ệ ế ề ượ ế ả T t c các nghi p v kinh t trên đ u đ c k toán ph n ánh vào các s ổ

ư ổ ề ặ ả ổ ả ế k toán có liên quan nh : S cái tài kho n ti n m t, S theo cái tài kho n

ế ượ ừ ả ả ổ thu GTGT đ ấ c kh u tr ả ộ ế và s cái tài kho n thu và các kho n ph i n p

ướ ượ ả ừ ế ế ộ ổ Nhà n c. Đ c ph n ánh t ổ các s chi ti t đ n các s cái m t cách trình t ự

ệ ố có h th ng

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ơ ự ầ ổ ế ẫ ố ị Tên đ n v : Công ty c ph n xây d ng&ĐTPT TT.Hu M u s : S03bDN

ị ố Đ a ch : ấ ỉ 34 Tôn Th t TùngTP Hu ếBan hành theo QĐ s 48/2006/QĐBTC

ộ ưở ủ Ngày 20/03/2006 c a B tr ng BTC

S CÁIỔ

ứ ế ứ ừ (Dùng cho hình th c k toán ch ng t ổ ghi s )

Năm 2014

ả ộ ế ả ả ướ Tên tài kho n: Thu và các kho n ph i n p nhà n c

ố ệ S hi u: 333

ơ ị ồ Đ n v tính: Đ ng

Ch ng tứ ừ ả ố ễ Di n gi i S phát sinh ghi sổ

ị

Báo cáo thuế ỹ

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ề ổ ứ ự ạ ế ạ 2.2. Th c tr ng v t ch c công tác thanh toán thu TNDN t i Công t y

ầ ư ự ạ ầ ừ ể ổ ầ c ph n xây d ng và đ u t phát tri n h t ng Th a Thiên Hu ế:

ế 2.2.1. Thu TNDN:

ứ ừ ử ụ ế ệ ạ 2.2.1.1. Ch ng t s d ng: Doanh nghi p khai thu TNDN t m tính theo

quý:

 T khai thu TNDN m u s 01A/TNDN ban hành kèm theo Thông t

ế ẫ ờ ố ư ố s

ẫ ố ế ờ 60/2007/TTBTC ngày 14/6/2007 và T khai thu TNDN m u s 01A/2011

ư ố ụ ố THEO Thông t ớ s 28/2011/TTBTCngày 28/02/2011 áp d ng đ i v i

ườ ộ ế ộ ổ ế ự ứ ủ ệ ầ ơ ừ ng i n p thu th c hi n đ y đ ch đ s sách, hoá đ n, ch ng t và

ượ ự ế ị xác đ nh đ c chi phí th c t ế ủ ỳ phát sinh c a k tính thu .

 T khai thu TNDN m u s 01B/TNDN ban hành kèm theo Thông t

ế ẫ ờ ố ư ố s

ờ ế ẫ 60/2007/TTBTC ngày 14/6/2007 và t khai thu TNDN m u s ố

ư ố ụ 01B/TNDN theo thông t ố s 28/2011/TTBTC ngày 28/02/2011 áp d ng đ i

ườ ộ ế ị ượ ự ế ớ v i ng i n p thu không xác đ nh đ c chi phí th c t phát sinh c a k ủ ỳ

ế ế ậ ị tính thu (khai theo t ỷ ệ l thu nh p ch u thu trên doanh thu) .

ứ ờ ử ế ụ ế ế ố Căn c t khai đã g i đ n chi c c thu thành ph Hu , hàng quí công ty

ự ạ ặ ả ể ộ ế ộ ướ t t m n p thu (có th n p 1 quí ho c c năm ) vào ngân sách nhà n c theo

ố ệ s li u đã kê khai.

ế ề ề ế ằ ấ ậ ặ ộ ộ N u công ty n p b ng ti n m t thì k toán l p gi y n p ti n vào ngân

ướ ằ ủ ề ặ ẫ ộ ị sách Nhà n c b ng ti n m t theo m u quy đ nh c a B tài chính.

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ả ậ ể ế ế ằ ấ ộ ộ ề ả N u công ty n p b ng chuy n kho n thì k toán ph i l p gi y n p ti n

ướ ủ ể ằ ẫ ả ộ ị vào ngân sách Nhà n c b ng chuy n kho n theo m u quy đ nh c a B tài

chính.

ả ử ụ 2.2.1.2.Tài kho n s d ng:

ệ ế ả ậ Tài kho n 3334: “Thu thu nh p doanh nghi p”

S d bên N :

ố ư ợ

ừ ế ộ ố + S thu TNDN n p th a.

ố ư ầ ố ớ ủ ệ ề ế ỉ + Đi u ch nh tăng s d đ u năm đ i v i thu TNDN hi n hành c a các

ả ộ ừ ế ả ố năm tr ướ ượ c đ c gi m tr vào s thu TNDN ph i n p năm nay.

S d bên Có:

ố ư

ế ố ả ộ + S thu TNDN ph i n p

ố ư ầ ố ớ ủ ề ệ ế ỉ + Đi u ch nh tăng s d đ u năm đ i v i thu TNDN hi n hành c a các

ướ ả ộ ổ năm tr c ph i n p b sung

ệ ệ ế ả ậ Tài kho n 8211: “Chi phí thu thu nh p doanh nghi p hi n hành”

ổ ế 2.2.1.3. S k toán:

ổ S cái

ụ ộ ự ệ ế ạ ế 2.2.2. T m tính thu TNDN và th c hi n nghĩa v n p thu

ế ế ệ ế ạ ậ Hàng quý, k toán ti n hành t m tính thu thu nh p doanh nghi p vào t ờ

ư ế ẫ khai thu TNDN theo m u 01A/TNDN và 01B/TNDN nh ng khôngghi

ế ế ậ ổ ộ ơ ỉ ế ạ nh nvào s sách , ch khi nào n p thu t m tính cho c quan thu thì k toán

ớ ạ m i h ch toán vào.

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ắ ầ ộ ế ế ộ ớ ự Khi b t đ u m t niên đ k toán m i, k toán t kê khai, t ự ậ ờ l p t khai

ệ ậ ờ ế ế ạ ộ thu TNDN thông qua vi c l p t khai thu TNDN, sau đó t m n p thu ế

ướ ố ệ TNDN vào ngân sách Nhà n c theo s li u đã kê khai.

Quý I:

ế ạ ờ ế ạ ẫ K toán t m tính và kê khai vào t khai thu TNDN t m tính – m u

ớ ố ề ồ 01A/TNDN v i s ti n là 75.000 đ ng.

ị

Báo cáo thuế ỹ

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

Ờ Ẫ Ế Ạ T KHAI THU TNDN T M TÍNH – M U 01A/TNDN

Ộ Ộ Ủ Ệ C NG HOÀ XÃ H I CH NGHĨA VI T NAM

ộ ậ ự ạ Đ c l p T do H nh phúc

Ệ Ạ Ờ Ậ Ế T KHAI THU THU NH P DOANH NGHI P T M TÍNH

ườ ộ ự ế ế ậ (Dành cho ng i n p thu khai theo thu nh p th c t phát sinh)

ỳ ế [01] K tính thu : Quý 1 năm 2013

ườ ộ ầ ư ự ầ ổ ạ ầ ừ ể ế :Cty c ph n xây d ng và đ u t phát tri n h t ng Th a i n p thu

[02] Ng Thiên Huế

ế: 3300101156 [03] Mã s thuố

ấ ị ỉ ế [04] Đ a ch :34 Tôn Th t Tùng TP Hu

ệ ế ậ ố ỉ ế [05] Qu n/huy n: TP Hu [06] T nh/Thành ph : TT Hu

ệ ạ [07] Đi n tho i: 054. 3820300 [08] Fax: .................. [09]

ơ ị ề ồ ệ Đ n v ti n: đ ng Vi t Nam

ỉ Ch tiêu

Doanh thu phát sinh trong kỳ ST T 1 [10] 8.090.000

Chi phí phát sinh trong kỳ 2 [11] 7.790.000

[12] 300.000 3 ậ ợ ỳ L i nhu n phát sinh trong k ([12]=[10][11])

ị

Báo cáo thuế ỹ

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ề ợ ậ ậ ế 4 ỉ Đi u ch nh tăng l i nhu n theo pháp lu t thu [13]

ề ả ợ ậ ậ 5 ỉ Đi u ch nh gi m l i nhu n theo pháp lu t thu ế [14]

ỗ ượ ỳ 6 L đ ể c chuy n trong k [15]

ế ậ ị 7 Thu nh p ch u thu ([16]=[12]+[13][14][15]) [16] 300.000

ế ấ ế 8 Thu su t thu TNDN [17] 25

ễ ế ả 9 ự ế Thu TNDN d ki n mi n, gi m [18]

ả ộ ỳ [19] 75.000 10 ế Thu TNDN ph i n p trong k ([19]=[16]x[17] [18])

ố ệ ệ ị ướ ậ Tôi cam đoan s li u khai trên là đúng và ch u trách nhi m tr c pháp lu t

ề ố ệ v s li u đã khai ./.

ế Hu , ngày 15 tháng 4 năm 2013

ƯỜ Ộ NG Ế ặ I N P THU ho c

Ợ Ủ Ạ Ệ ƯỜ Ộ Ế Đ I DI N H P PHÁP C A NG I N P THU

ấ ọ ứ ụ Ký tên, đóng d u(ghi rõ h tên, ch c v )

ễ Nguy n Minh Tâm

Ghi chú:

ố ả ườ ộ ế ự c mi n, gi m, ng i n p thu t ị xác đ nh theo

ế ề S thu TNDN d ki n đ ệ ư các đi u ki n u đãi đ ự ế ượ ượ ưở c h ễ ng.

Quý II:

ế ạ ờ ế ạ ẫ K toán t m tính và kê khai vào t khai thu TNDN t m tính – m u

ớ ố ề ồ 01B/TNDN v i s ti n là 125.525 đ ng.

ị

Báo cáo thuế ỹ

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

Ờ Ẫ Ế Ạ T KHAI THU TNDN T M TÍNH – M U 01B/TNDN

Ộ Ộ Ủ Ệ C NG HOÀ XÃ H I CH NGHĨA VI T NAM

ộ ậ ự ạ Đ c l p T do H nh phúc

Ệ Ạ Ờ Ậ Ế T KHAI THU THU NH P DOANH NGHI P T M TÍNH

ườ ộ ậ ị (Dành cho ng ế i n p thu khai theo t ỷ ệ l ế thu nh p ch u thu trên doanh thu)

ỳ ế [01] K tính thu : Quý 2 Năm 2013

ứ  ầ ổ ầ [02] L n đ u ầ  [03] B sung l n th

ơ ở ả ấ ạ ụ ệ  Doanh nghi p có c s s n xu t h ch toán ph thu c ộ

ườ ộ ạ ầ ừ ự ầ ổ ế Cty c ph n xây d ng&ĐTPT h t ng Th a Thiên i n p thu :

[04] Tên ng Huế

ố 0 0 0 1 1 5 6

ế [05] Mã s thu : ị ỉ 13 3 ấ 1 ế [06] Đ a ch : 34 Tôn Th t Tùngtp Hu

ế ệ ậ ố ỉ ế [07] Qu n/huy n: TP Hu . [08] t nh/thành ph : TT Hu

ệ ạ [09] Đi n tho i: 054.3820300 [10] Fax: .................. [11]

ơ ị ề ồ ệ Đ n v ti n: đ ng Vi t Nam

ị

Báo cáo thuế ỹ

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ố ề ố ỉ Ch tiêu Mã s S ti n STT

9.027.000 Doanh thu phát sinh trong kỳ [10] 1

ế ấ 9.027.000 [11] a Doanh thu theo thu su t chung

ế ấ ư ủ ự [12] b Doanh thu c a d án theo thu su t u đãi

ỷ ệ ậ ị 5,500 T l ế thu nh p ch u thu trên doanh thu (%) [13] 2

ế ấ Thu su t 3

ế ấ 25 [14] a Thu su t chung (%)

ế ấ ư [15] b Thu su t u đãi (%)

ế ệ ậ 125.525 [16] 4 Thu thu nh p doanh nghi p phát sinh trong ỳ k ([27]= [28]+[29])

ế ệ ậ 125.525 [17] a ấ ế Thu thu nh p doanh nghi p tính theo thu su t chung ([28]=[22]x[24] x [25])

ệ ậ [18] b ế ấ ư ế Thu thu nh p doanh nghi p tính theo thu su t u đãi ([29]= [23]x[24]x[26])

ệ ự ế ễ ậ [19] 5 ế Thu thu nh p doanh nghi p d ki n mi n, gi mả

ả ộ ỳ 125.525 [20] 6 ế Thu TNDN ph i n p trong k ([31]= [27]– [30])

ố ệ ệ ị ướ Tôi cam đoan s li u khai trên là đúng và ch u trách nhi m tr ậ ề ố ệ c pháp lu t v s li u

đã khai ./.

Ngày 14 tháng 7 năm 2013

ƯỜ Ộ NG Ế ặ I N P THU ho c

Ợ Ủ Ạ Ệ ƯỜ Ộ Ế Đ I DI N H P PHÁP C A NG I N P THU

ế ấ ọ ứ ụ Ký, ghi rõ h tên; ch c v và đóng d u (n u có)

ễ Nguy n Minh Tâm

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

Ghi chú:

ố ự ế ả ễ ườ ộ ế ự ị i n p thu t xác đ nh

ệ ư ề ế ượ [30] S thu TNDN d ki n đ ượ ưở c h theo các đi u ki n u đãi đ c mi n, gi m, ng ng.

Quý III:

ế ạ ờ ế ẫ ạ K toán t m tính và kê khai vào t khai thu TNDN t m tính – m u

ớ ố ề ồ 01B/TNDN v i s ti n là 745.592 đ ng.

Ờ Ẫ Ế Ạ T KHAI THU TNDN T M TÍNH – M U 01B/TNDN

Ộ Ộ Ủ Ệ C NG HOÀ XÃ H I CH NGHĨA VI T NAM

ộ ậ ự ạ Đ c l p T do H nh phúc

Ệ Ạ Ờ Ậ Ế T KHAI THU THU NH P DOANH NGHI P T M TÍNH

ườ ộ ậ ị (Dành cho ng ế i n p thu khai theo t ỷ ệ l ế thu nh p ch u thu trên doanh thu)

ỳ ế [01] K tính thu : Quý 3Năm 2013.

ứ  ầ ổ ầ [02] L n đ u ầ  [03] B sung l n th

ị

Báo cáo thuế ỹ

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ơ ở ả ấ ạ ụ ệ  Doanh nghi p có c s s n xu t h ch toán ph thu c ộ

ườ ộ ạ ầ ự ừ ế ế Cty CP xây d ng và ĐTPT h t ng Th a Thiên Hu [04] Tên ng i n p thu

ố 3 3 0 0 0 1 1 5 6

ế [05] Mã s thu : ị ỉ ấ 1 ế [06] Đ a ch : 34 Tôn Th t TùngTP Hu

ế ệ ậ ố ỉ ế [07] Qu n/huy n: TP Hu [08] t nh/thành ph : TT Hu

ệ ạ [09] Đi n tho i: 054.3810300 [10] Fax: .................. [11]

ế ế ạ :...................................................................... [12] Tên đ i lý thu (n u có)

[13] Mã s ố thu :ế

ỉ ị [14] Đ a ch : .....................................................................................................

ệ ậ ỉ [15] Qu n/huy n: ............................. [16] T nh/Thành ph : . ố ..........................

ệ ạ [17] Đi n tho i: .................................[18] Fax: .................... [19] Email: .......

ạ ồ ố ợ [20] H p đ ng đ i lý: s ……………..ngày……………………………………….

ơ ị ề ồ ệ Đ n v ti n: đ ng Vi t Nam

ố ề ố ỉ Ch tiêu Mã s S ti n STT

222.643.636 Doanh thu phát sinh trong kỳ [21] 1

ế ấ 222.643.636 [22] a Doanh thu theo thu su t chung

ế ấ ư ủ ự [23] b Doanh thu c a d án theo thu su t u đãi

ỷ ệ ậ ị 1,300 [24] T l ế thu nh p ch u thu trên doanh thu (%) 2

ế ấ Thu su t 3

ế ấ 25,000 [25] a Thu su t chung (%)

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ế ấ ư [26] b Thu su t u đãi (%)

ế ệ ậ 723.592 [27] 4 Thu thu nh p doanh nghi p phát sinh trong ỳ k ([27]= [28]+[29])

ế ệ ậ 723.592 [28] a ấ ế Thu thu nh p doanh nghi p tính theo thu su t chung ([28]=[22]x[24] x [25])

ệ ậ [29] b ế ấ ư ế Thu thu nh p doanh nghi p tính theo thu su t u đãi ([29]= [23]x[24]x[26])

ệ ự ế ễ ậ [30] 5 ế Thu thu nh p doanh nghi p d ki n mi n, gi mả

ả ộ ỳ 723.592 [31] 6 ế Thu TNDN ph i n p trong k ([31]= [27]– [30])

ố ệ ệ ị ướ Tôi cam đoan s li u khai trên là đúng và ch u trách nhi m tr c pháp lu t v s ậ ề ố

ệ li u đã khai ./.

Ngày 15 tháng 10. Năm 2013

ƯỜ Ộ NG Ế ặ I N P THU ho c

Ủ Ạ Ệ Đ I DI N H P PHÁP C A NG ƯỜ I

Ợ Ộ Ế N P THU NHÂN VIÊN Đ I LÝẠ THUẾ

ế ấ ọ ọ ứ ụ Ký, ghi rõ h tên; ch c v và đóng d u (n u có) H và tên:

ễ Nguy n Minh Tâm

ề ỉ ứ Ch ng ch hành ngh ố s :..........

Ghi chú:

ố ự ế ả ễ ườ ộ ế ự ị i n p thu t xác đ nh

ệ ư ề ế ượ [30] S thu TNDN d ki n đ ượ ưở c h theo các đi u ki n u đãi đ c mi n, gi m, ng ng.

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ứ ấ ộ ướ ằ ề ề Căn c vào gi y n p ti n vào ngân sách Nhà n ặ ề ệ ộ c b ng ti n m t v vi c n p

ụ ủ ế ệ ế ề ạ ậ ti n thu TNDN t m tính c a quý II, k toán ghi nh n nghi p v này vào s ổ

ả ị cái TK 333 theo đ nh kho n :

ợ N TK 3334: 125.525

Có TK 112: 125.525

Quý IV:

ế ạ ờ ế ẫ ạ K toán t m tính và kê khai vào t khai thu TNDN t m tính – m u

ớ ố ề ồ 01B/TNDN v i s ti n là 875.000 đ ng.

Ẫ Ố Ờ Ạ Ế T KHAI THU TNDN T M TÍNH – M U S 01A/TNDN

Ộ Ộ Ủ Ệ C NG HOÀ XÃ H I CH NGHĨA VI T NAM

ộ ậ ự ạ Đ c l p T do H nh phúc

Ệ Ạ Ờ Ậ Ế T KHAI THU THU NH P DOANH NGHI P T M TÍNH

ườ ộ ự ế ế ậ (Dành cho ng i n p thu khai theo thu nh p th c t phát sinh)

ỳ ế [01] K tính thu : Quý 4 Năm 2013

ứ  ầ ổ ầ [02] L n đ u ầ  [03] B sung l n th

ơ ở ả ấ ạ ụ ệ  Doanh nghi p có c s s n xu t h ch toán ph thu c ộ

ườ ộ ạ ầ ừ ầ ổ ự ế Công ti c ph n xây d ng&ĐTPT h t ng Th a i n p thu

[04] Tên ng Thiên Huế

ị

Báo cáo thuế ỹ

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ố 3 0 0 1 0 1 1 5 6

ế [05]Mã s thu : ị ỉ 3 ấ [06] Đ a ch : 34 Tôn Th t Tùng

ệ ế ậ ố ỉ ế [07] Qu n/huy n: TP Hu [08] t nh/thành ph : TT Hu

ệ ạ [09] Đi n tho i:054.3820300 [10] Fax: .................. [11]

ế ế ạ :....................................................................... [12] Tên đ i lý thu (n u có)

[13]Mã s ố thu :ế

ỉ ị [14] Đ a ch : .....................................................................................................

ệ ậ ỉ [15] Qu n/huy n: ............................. [16] T nh/Thành ph : . ố ..........................

ệ ạ [17] Đi n tho i: .................................[18] Fax: .................... [19] Email: .......

ợ ạ

ồ [20] H p đ ng đ i lý: ố s ………………..ngày………………………………………

ơ ị ề ồ ệ t

Đ n v ti n: đ ng Vi Nam

ố ề ố STT ỉ Ch tiêu Mã s S ti n

Doanh thu phát sinh trong kỳ 997.270.909 [21] 1

Chi phí phát sinh trong kỳ 997.270.909 [22] 2

ậ ợ ỳ L i nhu n phát sinh trong k ([23]=[21][22]) 5.000.000 [23] 3

ề ợ ậ ậ ế ỉ Đi u ch nh tăng l i nhu n theo pháp lu t thu [24] 4

ề ả ợ ậ ậ ỉ Đi u ch nh gi m l i nhu n theo pháp lu t thu ế [25] 5

ế ậ ị Thu nh p ch u thu ([26]=[23]+[24][25]) 5.000.000 [26] 6

ễ ậ ế Thu nh p mi n thu [27] 7

ố ỗ ể ỳ S l chuy n k này [28] 8

ế TN tính thu ([29]=[26][27][28]) 5.000.000 [29] 9

ế ấ ế 10 Thu su t thu TNDN (%) 25 [30]

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ễ ế ả [31] 375.000 11 ự ế Thu TNDN d ki n mi n, gi m

ế [32] 875.000 12 ỳ ả ộ Thu TNDN ph i n p trong k ([32]=[29]x[30][31])

ố ệ ệ ị ướ Tôi cam đoan s li u khai trên là đúng và ch u trách nhi m tr ậ c pháp lu t

ề ố ệ v s li u đã khai ./.

Ngày 14 tháng 01 năm 2014

ƯỜ Ộ NG Ế ặ I N P THU ho c

Ợ Ủ Ạ Ệ Ạ Ế Đ I DI N H P PHÁP C A NG ƯỜ Ộ I N P NHÂN VIÊN Đ I LÝ THU

THUẾ ọ H và tên:

ế ấ ọ ứ ụ Ký, ghi rõ h tên; ch c v và đóng d u (n u có) ề ố ứ ỉ Ch ng ch hành ngh s :............

ễ Nguy n Minh Tâm

Ghi chú:

ố ỗ ữ ướ nh ng năm tr ể c chuy n sang

ườ ộ ế ự i n p thu t xác

ố ỗ ỳ ể ồ [28] S l chuy n k này bao g m s l ố ỗ ủ ể ướ và s l c a các quý tr c chuy n sang. ự ế ượ ế ố [31] S thu TNDN d ki n đ ệ ư ề ị đ nh theo các đi u ki n u đãi đ ễ ả c mi n, gi m, ng ượ ưở c h ng;

ự ế ạ ế ậ ổ 2.2.3.Ghi nh n vào s sách k toán th c t t i công ty:

ả ộ ổ ế ả ướ S cái , TK 333 – Thu và các kho n ph i n p nhà n c.

ị

Báo cáo thuế ỹ

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ơ ị ẫ ố Tên đ n v : Côn g ti CPXD&ĐTPT TT.Huế M u s : S03bDN

ế ị ấ ỉ 34 Tôn Th t TùngTP Hu Ban hành theo QĐ s ố

Đ a ch : 48/2006/QĐBTC

ủ Ngày 20/03/2006 c a B tr

ộ ưở ng BTC

S CÁIỔ

ứ ế ứ ừ (Dùng cho hình th c k toán ch ng t ổ ghi s )

Năm 2014

ả ộ ế ả ả ướ Tên tài kho n: Thu và các kho n ph i n p nhà n c

ố ệ S hi u: 333

ơ ị ồ Đ n v tính : đ ng

Ch ngứ Di nễ ố S phát sinh ừ ổ t ghi s gi iả Ngày ghi TK đ iố

sổ ngứ Lo i.sạ Ngày Nợ Có ố

ế 31/8 02.02 22/08/2013 Chi thu TNDN 111 125.525

ộ ố C ng s phát sinh

ố ư ố ỳ S d cu i k

ố ừ ố ế Sổ này có .... trang, đánh s t trang s 01 đ n trang ....

Ngày m s :ở ổ

Ngày... tháng ... năm ...

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ườ ổ ế ưở Ng i ghi s K toán tr ng Giám đ cố

ọ (ký,h tên) ọ (ký, h tên) (Ký tên, đóng d uấ )

ổ ệ ế ậ S cái TK 821 – Chi phí thu thu nh p doanh nghi p

ơ ạ ầ ẫ ố ị Tên đ n v : Công ty CPXD&ĐTPT h t ng TT.Hu ế M u s : S03bDN

ị ố Đ a ch : ấ ỉ 34 Tôn Th t Tùngtp Hu ếBan hành theo QĐ s 48/2006/QĐBTC

ộ ưở ủ Ngày 20/03/2006 c a B tr ng BTC

S CÁIỔ

ứ ế ứ ừ (Dùng cho hình th c k toán ch ng t ổ ghi s )

Năm 2014

ậ ệ ế Tên tài kho n: ả Chi phí thu thu nh p doanh nghi p

ố ệ S hi u: 821

ơ ị ồ Đ n v tính : đ ng

ừ ả ố ễ Di n gi i S phát sinh Ch ng tứ ghi sổ

Ngày ghi sổ TK đ iố ngứ Ngày Nợ Có Lo i.sạ ố

31/12 09.09 333 2.768.739 31/12/2013 Tháng 12/2011

ậ

ế Chi phí thu thu nh p năm 2013

ế ể ế 31/12 99.KC 31/12/2013 K t chuy n thu 911 2.768.739

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

9 TNDN

ộ 2.768.739 2.768.739

C ng phát sinh tháng 12/2013 2.768.739 2.768.739 ế ừ

Lũy k phát sinh t ầ đ u năm

ố ư ố S d cu i tháng 12

ố ừ ố ế S ổ này có .... trang, đánh s t trang s 01 đ n trang ....

Ngày m s :ở ổ

Ngày... tháng ... năm ...

ườ ổ ế ưở Ng i ghi s K toán tr ng Giám đ cố

ọ (ký,h tên) ọ (ký, h tên) (Ký tên, đóng d u)ấ

ổ ế ả ị S cái TK 911 – Xác đ nh k t qu kinh doanh.

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ơ ạ ầ ẫ ố ị Tên đ n v : Công ty CPXD&ĐTPT h t ng TT.Hu ế M u s : S03bDN

ố ấ ỉ 34 Tôn Th t TùngTP Hu ế Ban hành theo QĐ s 48/2006/QĐ

ị Đ a ch : BTC

ộ ưở ủ Ngày 20/03/2006 c a B tr ng BTC

S CÁIỔ

ứ ế ứ ừ (Dùng cho hình th c k toán ch ng t ổ ghi s )

Năm 2014

ế ả ị Tên tài kho n: ả Xác đ nh k t qu kinh doanh.

ố ệ S hi u: 911

ơ ị ồ Đ n v tính : đ ng

ừ ố ả S phát sinh ễ Di n gi i Ch ng tứ ghi sổ

Ngày ghi sổ TK đ iố ngứ

Lo i.sạ ố Ngày Nợ Có

31/12 99.KC10 31/12/2013 Tháng

511

1.236.031.545

12/2013 ố ư ầ S d đ u kì K t ế chuy n ể doanh thu tính KQKD

31/12 99.KC11 31/12/2013 K t ế 515

428.901

chuy n ể doanh thu tài chính

ị

Báo cáo thuế ỹ

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ị 31/12 99.KC12 31/12/2013 Xác đ nh 421

lãi lỗ 13.052.630

31/12 99.KC7 31/12/2013 K t ế 642

161.297.181 ể chuy n chi phí QLBH

31/12 99.KC8 31/12/2013 K t ế 632

1.059.341.905

ể chuy n giá ố v n tính KKQKD

31/12 99.KC9 31/12/2013 K t ế 821

2.768.739

chuy n ể thu ế TNDN

ộ

C ng phát sinh tháng 12/2013

1.236.460.455 1.236.460.455

1.236.460.455 1.236.460.455 Lũy k ế phát sinh từ ầ đ u năm

ố ư ố S d cu i tháng 12

ố ừ ố ế Sổ này có .... trang, đánh s t trang s 01 đ n trang ....

Ngày m s :ở ổ

Ngày... tháng ... năm ...

ườ ổ ế ưở Ng i ghi s K toán tr ng Giám đ cố

ọ (ký,h tên) ọ (ký, h tên) (Ký tên, đóng d u)ấ

ị

Báo cáo thuế ỹ

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

2.2.2.4. Quy t toán thu TNDN:

ế ế

ạ ủ ừ

ạ ẽ ế ớ ế

ố ỳ ự ả ệ ế ế ổ ệ ờ ộ

ư ự ự ệ ề ệ ỳ ổ Vì trong quá trình t m tính c a t ng quý, k toán không h ch toán vào s ế sách nên cu i k d a vào quy t toán k toán m i vào s nên s không có bút ồ toán chênh l ch x y ra, đ ng th i công ty ch a th c hi n n p thu h t ngay ư ầ ỉ trong k nên vi c đi u ch nh cũng ch a c n th c hi n .

ƯƠ CH NG III

Ấ Ằ

Ệ Ả CÔNG TY CỔ

Ề Ạ Ộ Ự Ạ Ầ Ầ

Ộ Ố Ả ĐÁNH GIÁ VÀ Đ XU T M T S GI I PHÁP NH M NÂNG CAO Ế Ế Ạ HI U QU HO T Đ NG K TOÁN THU T I Ừ Ầ Ư Ể PH N XÂY D NG VÀ Đ U T PHÁT TRI N H T NG TH A THIÊN HUẾ

́ ậ ́ I. Nh n xét và đanh gia:

u đi m:

ế ộ ế

Ư ể ề ơ ả ự ế ẫ ủ ệ ộ

ế ư ư

1. V c b n công ty đã làm đúng theo ch đ k toán thu GTGT và thu ướ ế TNDN, th c hi n vi c kê khai, n p thu theo đúng h ng d n c a Thông t ế ộ 129/2008/TTBTC c a B tài chính (đ i v i thu GTGT) và Thông t 130/2008/TTBTC c a B tài chính (đ i v i thu TNDN)

ố ố ớ ệ ủ ủ ớ ế ộ

ớ ự ớ ủ ứ ế ạ ộ ổ Cùng v i s l n m nh c a Công ty, T ch c b máy k toán đã không

ữ ừ ệ ấ ờ ị ng ng hoàn thi n, cung c p k p th i nh ng thông tin tài chính chính xác đ ể

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

́ ế ị ư ữ ạ ắ ờ ị giup cho lãnh đ o công ty đ a ra nh ng quy t đ nh đúng đ n, k p th i trong

ạ ộ ủ ề ả công tác qu n lý và đi u hành ho t đ ng c a công ty.

́ ̃ ̀ ́ ử ́ ư ̣ ̣ ̉ ̉ Công ty đa s dung hê thông ch ng t ̀ ́ ư , tai khoan, sô sach theo đung quy

́ ́ ́ ́ ̣ ợ ủ ậ ̣ ̣ ̣ ̣ ̉ đinh c a pháp lu t, giup cho công tac kê toan hoat đông thuân l i, hiêu qua

ứ ừ ề ủ ẩ ị ơ Các hóa đ n ch ng t đ u tuân th theo đúng quy đ nh, không t y xóa,

ượ ư ả ạ ụ ụ ể ả ậ gian l n và đ ả c l u, b o qu n t i công ty đ ph c v cho công tác qu n lý

ể ầ và ki m tra khi c n thi ế t

́ ̃ ̀ ́ ́ ́ ượ ̣ ̉ Trinh đô cua nhân viên kê toan cung luôn đ ̀ c quan tâm đung đăn va đ ượ c

́ ̀ ̀ ̀ ̃ ́ ́ ́ ươ ̉ ự ư ̣ ̣ ̉ ̀ bôi d ̃ ng giup ho co thê th c hiên tôt phân hanh cua minh cung nh trach

̀ ́ ượ ợ ́ ơ ̣ ̣ ̣ ̉ nhiêm đ c giao, cac nhân viên phân công nhiêm vu phu h p v i kha năng,

́ ́ ́ ̀ ượ ̣ ̉ ̉ ̉ ̉ ̣ ̉ kinh nghiêm cua ban thân đê co thê phat huy đ c thê manh cua minh va ̀

̀ ̀ ́ ̀ ̀ ́ ́ ơ ̣ ̣ ́ chuyên môn h n trong nghiêp vu.Điêu nay gop phân lam cho công tac kê toan

̀ ̀ ̀ ̃ ư ự ể ̉ ̣ ̣ ̣ ̉ ́ cua công ty hoat đông h u hiêu va gop phân vao s phát tri ncua công ty.

ườ ổ ứ ớ ồ ưỡ ệ ố ự Th ng xuyên t ch c l p b i d ng giúp nhân viên th c hi n t ầ t ph n

ủ ệ ượ hành c a mình và trách nhi m đ c giao.

ữ ư ể ế ế ạ Bên c nh nh ng u đi m nêu trên, công tác k toán thu GTGT và thu ế

ạ ồ ạ ộ ố ạ ế ầ ụ ắ TNDN t i công ty cũng còn t n t i m t s h n ch c n kh c ph c và hoàn

ứ ệ ằ ố ơ ữ ề ệ ệ ầ ả thi n nh m đáp ng t t h n n a yêu c u qu n lí trong đi u ki n hi n nay

2. Nh

ượ ể c đi m:

́ ́ ́ ́ ư ớ ườ ̣ ̉ ̣ ̀ Luât thuê va cac thông t , cac văn ban phap luât m i th ờ ng xuyên ra đ i

ụ ệ ế ậ ặ vì v y k toán công ty cũng g p không ít khó khăn trong vi c áp d ng đunǵ

̀ ̀ ́ ́ ́ ̣ ̉ ̣ ̣ ̣ ̉ theo quy đinh cua phap luât nhăm kê khai va nôp thuê theo đung quy đinh cua

̀ nha n ́ươ c.

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

ố ượ ự ủ ệ S l ữ ng nhân viên c a công ty còn ít nên s phân công phân nhi m gi a

ế ệ ề ạ ầ ộ các phòng ban còn h n ch , m t nhân viên kiêm nhi m nhi u ph n hành khác

ễ ả ể ệ ậ ặ nhau, do đó d x y ra các gian l n, sai sót khó có th phát hi n và ngăn ch n.

ậ ụ ự ế ặ ấ ậ ề ế ạ Công tác v n d ng vào th c t g p nhi u b t c p do h n ch chuyên môn

ư ơ ế ế ổ ị ị ủ ế c a k toán cũng nh c ch , chính sách, quy đ nh pháp lý còn thi u n đ nh.

ế ề ế ủ ế ạ ề ể ể Hi u bi t v thu c a nhân viên k toán t ạ i công ty còn nhi u đi m h n

ch .ế

ụ ệ ậ ỏ ị ệ ố Do quy mô công ty còn nh nên vi c v n d ng các quy đ nh và h th ng

ừ ổ ề ế ệ ặ ạ ấ ậ ạ ứ ch ng t s sách còn g p nhi u h n ch , nh t là vi c ghi nh n và h ch toán

ệ ạ ư ế ế ệ ạ các lo i thu cho doanh nghi p nh : vi c t m tính và kê khai thu TNDN ch ỉ

ự ờ ế ủ ụ ế ậ ệ th c hi n trên t ấ ế khai thu c a c c thu mà k toán không ghi nh n vào b t

ứ ổ ừ ủ ể ề ỉ ạ ố kì s sách, ch ng t nào c a công ty đ theo dõi hay đi u ch nh l i vào cu i kì

ữ ạ ế ế ờ ự ệ ; gi a t m tính và quy t toán thu TNDN không bao gi có s chênh l ch, đây

ố ớ ấ ứ ố ớ ư ệ ề ả là đi u ít khi x y ra đ i v i b t c doanh nghi p nào, nh ng đ i v i công ty

ầ ư ự ầ ạ ầ ừ ể ổ c ph n xây d ng và đ u t phát tri n h t ng Th a Thiên Hu ế ế, do k toán

ố ạ ừ ế ạ ượ ậ ti n hành t m tính vào t ng quý và s t m tính đó không đ c ghi nh n vào

ớ ơ ự ế ế ố ệ ổ s sách nên cu i năm khi quy t toán v i c quan thu không có s chênh l ch

ữ ố ế ạ ế ề ố ổ ắ ả ộ gi a s thu t m tính và s thu ph i n p trên s sách, do đó v nguyên t c

ự ệ ế ầ ậ ạ ủ thì k toán đã không th c hi n đ y đ quy trình ghi nh n và h ch toán thu ế

ạ ơ TNDN t ị i đ n v .

ộ ố ồ ạ ướ ể ạ ượ ắ ệ ả ơ Trên đây là m t s t n t i tr c m t, đ đ t đ c hi u qu cao h n trong

ế ế ế ư công tác k toán nói chung cũng nh công tác k toán thu GTGT và thu ế

ụ ể ầ ắ ợ ữ ộ ố ệ TNDN nói riêng, công ty c n có m t s bi n pháp h p lý đ kh c ph c nh ng

ề ệ ế ế ồ ạ t n t ầ i nêu trên đ hoàn thi n công tác thu GTGT và thu TNDN, góp ph n

ạ ộ ữ ệ ả ạ nâng cao hi u qu ho t đ ng kinh doanh, giúp công ty ngày càng v ng m nh

ể ủ ề ớ ự ị ế ệ và hòa nh p v i s phát tri n c a n n kinh t Vi t Nam

́ ́ ́ ộ ố ả ́ II. Y kiên đong gop m t s gi i pháp

Báo cáo thuế ỹ

ị

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

́ ́ ́ ́ ́ ̀ ̉ ở ư ự ̣ ̉ ̉ ̉ ̣ ự Đê tr thanh công cu quan ly co hiêu l c, đap ng s phat triên, đi lên cua

́ ́ ́ ́ ̃ ́ ́ ̀ ́ ư ̣ ̉ ́ công ty. Hoan thiên, cai tiên công tac kê toan noi chung cung nh kê toan thuê

̀ ́ ̀ ̀ ́ ́ ̃ ́ ượ ̣ la vân đê cân đ c quan tâm trong doanh nghiêp. Kê toan se cung câp thông tin

́ ́ ̀ ́ ̀ ́ ́ ́ ́ ̀ ̣ ̉ ̣ ́ ̉ ư môt cach chinh xac va nhanh nhât, đap ng yêu câu quan ly va ra quyêt đinh cua

́ ́ ́ ̀ ̃ ́ ư ̣ ̉ ̉ ̣ ̉ ̣ lanh đao đê co nh ng giai phap kinh doanh hiêu qua nhât.Chinh vi vây, công ty

̀ ̀ ́ ́ ́ ́ ữ ư ể ơ ̃ ư ̣ ̉ ầ c n phát huy nh ng u đi m va hoan thiên tôt h n n a công tac kê toan cua

̀ ủ ứ ệ ạ ầ ợ ừ ụ minh.Do đó, Bên c nh vi c áp d ng đ y đ , h p lí các ch ng t theo quy

ế ạ ơ ị ế ủ ạ ộ ị đ nh c a B tài chính cho công tác h ch toán thu t i đ n v , k toán nên theo

ả ạ ủ ế ầ ổ ố ế dõi và ghi chép đ y đ các kho n t m tính vào s sách k toán. Cu i kì ti n

ế ồ ớ ơ ế ả ậ ờ ả hành quy t toán v i c quan thu , đ ng th i ph n ánh và ghi nh n các kho n

ệ ế ế ổ chênh l ch phát sinh n u có vào s sách k toán.

̃ ̀ ế ượ ứ ư ị ộ ế K toán đ ầ c trang b m t ki n th c v ng vê chuyên môn cũng là yêu c u

ế ủ ầ ả ậ ấ ầ r t c n thi t cho công tác qu n lý c a công ty. Chính vì v y, công ty c n có

̀ ̀ ̃ ứ ế ạ ạ ươ ư ơ ̣ ̣ ế k ho ch đào t o nâng cao ki n th c,bôi d ̃ ng nghiêp vu nhiêu h n n a cho

́ ế ặ ộ ệ ở ể ̣ ̣ cán b , nhân viên k toán đ c bi ế t là k toán các nghiêp vu thuê đ có th ể

ượ ụ ượ ệ ầ ằ ố ứ đáp ng đ c nhu c u và nhi m v đ c giao nh m hoàn thành t t công tác

ạ ́ ế ạ h ch toán k toán thuê t i Công ty.

ư ụ ủ ữ ệ ế ể ầ ơ C n hoàn thi n h n n a phòng k toán c a công ty nh tuy n d ng thêm

ư ệ ể ế ể ạ nhân viên đ có th tránh trình tr ng nh hi n nay do nhân viên phòng k toán

ứ ề ộ ệ ít nên m t nhân viên kiêm nhi m nhi u ch c năng khác nhau.

́ ́ ́ ́ ̃ ư ượ ̣ ̉ ̣ ̀ Luât thuê va cac thông t ́ , cac văn ban phap luât khac cung đ c th ̀ ươ ng

́ ́ ́ ́ ̀ ̃ ư ̉ ̉ ̉ ̉ ̣ xuyên chinh s a, bô sung va thay đôi nên kê toan cua công ty nên chu y câp

̀ ́ ́ ̀ ̀ ́ ̣ ̣ ̣ ̉ ̣ ̣ ́ nhât va ap dung đung theo quy đinh cua phap luât nhăm kê khai va nôp thuê

́ ̀ ̀ ̀ ̃ ́ ư ̣ ̉ ̉ ̀ theo đung quy đinh cua nha n ́ ̣ ươ c.Điêu nay cung ch ng to răng cho công ty hoat

̀ ́ ́ ̀ ̣ ̣ ̣ ̣ đông môt cach lanh manh va đang tin cây.

ị

Báo cáo thuế ỹ

ạ GVHD: Ph m Th Ái M

Ầ

Ậ

Ế

PH N III: K T LU N

ạ ộ ủ ữ ừ ầ ổ Trong nh ng năm v a qua, ho t đ ng kinh doanh c a công ty c ph n xây

ầ ư ừ ể ệ ế ạ ả ự d ng và đ u t ờ phát tri n Th a Thiên Hu luôn đ t hi u qu cao. Đó là nh

ủ ừ ạ ự ỗ ự s n l c không ng ng c a ban lãnh đ o cùng các nhân viên trong công ty.

ự ủ ự ạ ấ ẩ ỉ Bên c nh đó là s nghiêm ch nh ch p hành, tuân th các chu n m c, chính

ư ế ế ặ ộ ệ ị sách k toán cũng nh quy đ nh B tài chính trong công tác k toán, đ c bi t

ế ế ế ế ế là k toán thu nói chung và k toán thu GTGT, thu TNDN nói riêng. Nh nậ

ứ ượ ầ ủ ế ế ầ ọ ổ th c đ c t m quan tr ng c a thu GTGT và thu TNDN, Công ti c ph n

ầ ư ự ừ ư ụ ể ế xây d ng và đ u t phát tri n Th a Thiên Hu đã đ a vào áp d ng ngay các

ứ ế ế ơ ạ ầ ớ ề ợ hóa đ n ch ng liên quan đ n thu GTGT t i công ty ph n l n đ u h p lý,

ừ ử ế ạ ả ờ ợ ệ h p l và x lý linh ho t. T đó các T khai thu GTGT, các B ng kê hóa

ứ ừ ứ ụ ả ơ ị ừ ơ đ n, ch ng t hàng hóa, d ch v mua vào, các b ng kê hóa đ n, ch ng t hàng

ị ượ ậ ử ế ơ ế ầ ủ ờ ụ hóa, d ch v bán ra đ c l p và g i đ n c quan thu đ y đ và đúng th i

ữ ư ạ ượ ể ậ ạ ế ủ ạ h n. Tuy v y bên c nh nh ng u đi m đ t đ c, công tác thu c a công ty

ư ế ộ ố ạ ề ế ẫ v n còn 1 s h n ch do nhi u nguyên nhân khách quan (Nh ch đ , chính

ư ệ ổ ứ ư ủ ệ ỏ sách hi n hành,...) và ch quan (nh vi c t ế ch c phòng k toán ch a th a

ế ạ ề ướ ắ ầ ự ệ đáng) mà công tác k toán t i Công ti còn có nhi u v ng m c,c n th c hi n

ả ụ ắ ớ ề nhi u gi ẻ ể i pháp m i m đ kh c ph c.