Chương 4:Dự toán tài chính

Ch

ng

ươ 4

Ự

ỰD TOÁN TÀI CHÍNH D TOÁN TÀI CHÍNH

Ầ Ố Ầ Ố

(D TOÁN NHU C U V N (D TOÁN NHU C U V N S N XU T KINH DOANH) S N XU T KINH DOANH)

Ự Ự Ả Ả

Ấ Ấ

1. Gi 1. Gi

i thi u chung i thi u chung

ớ ớ

ệ ệ

ố

ấ

ả

ầ ư

ỏ

ố

ả ớ

ỏ

ề ả

ươ ứ

ả

ự ố

ộ

ề

ệ

ố

ớ ậ ử ụ

ự

ễ

ụ ạ ộ ả

ầ ự

ướ

ầ

ấ

ạ

ằ ụ

ả

c a doanh nghi p.

Mu n s n xu t kinh doanh, đ u t ph i có v n, s ố ng v n nhi u thay ít s t o ra doanh thu l n hay nh . Vì l ẽ ạ ượ ng ng gi a doanh thu v y đòi h i ph i có s cân b ng t ữ ằ ậ và v n. Tuy nhiên, m i quan h đó không ph i lúc nào cũng ệ ố thu n v i nhau; đi u đó còn ph thu c vào hi u qu l t ả ỷ ệ qu n lý s d ng v n. Xét v ho t đ ng th c ti n trong ề ả qu n lý tài chính doanh nghi p luôn n y sinh nhu c u “d ự ệ ả c tính” đó chính là nhu c u d toán đ nh” cho nên c n “ ị tài chính. D toán tài chính giúp cho các nhà qu n tr ch c ị ắ ự ả c đ m c tài chính c a h đ ch n r ng: chi n l ủ ọ ượ ả ế ượ ắ ằ b o b ng các ngu n v n. Nó nh n m nh r ng các ố ồ ằ ả quy t đ nh tài chính c n ph i tuân theo m c tiêu ầ ế ị s n xu t và đ u t ấ ả

ầ ư ủ

ệ

Các ph Các ph

ng pháp th ng pháp th

ườ ườ

ng s d ng đ D ể ự ng s d ng đ D ể ự

ử ụ ử ụ

ườ ườ toán tài chính toán tài chính

ng pháp % trên doanh thu ng pháp % trên doanh thu Ph ươPh ươ

Ph Ph ng pháp h i quy đ n bi n ng pháp h i quy đ n bi n ươ ươ ồ ồ ơ ơ ế ế

Ph Ph ng pháp h i quy đa bi n ng pháp h i quy đa bi n ươ ươ ồ ồ ế ế

M c tiêu c a k ho ch tài chính ủ ế ạ M c tiêu c a k ho ch tài chính ủ ế ạ

ụ ụ

ng cho qu n lý tài chính

1. Đ nh h ị

ướ

ả

2. Ki m soát chi tiêu m t cách có hi u

ộ

ệ

ể quả

3. K ho ch hóa ngu n v n đáp ng

ứ

ồ

ố

ế

ạ

nhu c u kinh doanh

ầ

4. Duy trì kh năng thanh toán

ả

5. Xác đ nh giá bán h p lý

ợ

ị

ạ ủ ạ ủ

ậ ậ

Các giai đo n c a quá trình l p Các giai đo n c a quá trình l p k ho ch tài chính k ho ch tài chính

ế ạ ế ạ

: L a ch n ph ươ ọ ng pháp d ự

Giai đo n 1ạ ự báo thích h p và thu nh p d li u. ợ ậ ữ ệ

ệ ố ị ỉ

Giai đo n 2ạ : Xác đ nh h th ng ch tiêu k ế ho ch ch y u. ủ ế ạ

ế ủ ả

: Th o lu n và l y ý ki n c a Giai đo n 3ạ ầ ậ các b ph n liên quan v h th ng các ch ỉ ề ệ ố ậ ộ tiêu k ho ch ch y u. ế ạ ủ ế

: T ng h p, đi u ch nh và xây ề ợ ổ

Giai đo n 4ạ d ng k ho ch tài chính t ng h p. ế ạ ỉ ợ ự ổ

Các b Các b

ướ ướ

c xây d ng k ho ch tài chính ế ạ c xây d ng k ho ch tài chính ế ạ

ự ự

ệ

ạ ướ

ụ ầ ặ

Phân tích đánh giá tình hình th c hi n ự c → Xác k ho ch tài chính năm tr đ nh các m c tiêu c n c i thi n ho c ệ ả ti p t c duy trì. ế ị ế ụ

D báo doanh thu ự

L p k ho ch lãi l ế ạ ậ ỗ

L p b ng cân đ i k toán k ho ch ố ế ế ạ ậ ả

L p b ng k ho ch l u chuy n ti n ế ạ ư ể ề ả ậ

L p k ho ch ngu n tài tr . ợ ế ạ ồ ậ

C s l p k ho ch tài chính ế ạ C s l p k ho ch tài chính ế ạ

ơ ở ậ ơ ở ậ

Chi n l

c và k ho ch kinh doanh c a

ế ượ

ủ

ế

ạ

công ty.

Báo cáo tài chính c a các năm tr

ủ

ướ . c

i pháp nâng cao hi u qu qu n lý tài ệ

ả

.

Các gi ả chính c a công ty ủ

ự

ựD báo doanh thu D báo doanh thu

Các y u t

nh h

ng đ n d báo doanh

ế ố ả

ưở

ự

ế

thu:

ị ườ

ng ả ở ộ ị ườ

Ý nghĩa c a d báo doanh thu

ỉ

ủ ự ế

ưở

ủ ế ả ế

ỉ

: Doanh thu ng là ch tiêu k ho ch ch y u nh h ạ đ n các ch tiêu khác trong k ho ch tài ạ ế chính.

 Nhu c u th tr ng ầ  Kh năng c nh tranh m r ng th tr ạ c a doanh nghi p ệ ủ  Ph ng pháp d báo ươ ự

ng ng

ằ ằ

ươ ươ

2. D toán các báo cáo tài chính b ng ph ự 2. D toán các báo cáo tài chính b ng ph ự % trên doanh thu pháp t l % trên doanh thu pháp t l

ỷ ệ ỷ ệ

ươ

ỷ ệ

Ph ự

ng pháp t l ạ ộ

% trên doanh thu ủ

ậ

ả ng lai.

ươ

ự ế

ớ

ả ế ề ạ

ợ

ế ừ ự ế

ế ớ ưở

ủ

ả ư ng tr c ti p t ự ả ấ ả

ộ ụ

ị ả

ề

ả

ng pháp này đ n gi n cho phép d báo h u

ự

ả

ầ

- D báo ho t đ ng tài chính c a công ty trong m i ố quan h gi a báo cáo thu nh p và b ng cân đ i k ệ ữ ố ế toán v i doanh thu d ki n trong t ớ % so v i doanh thu c a các chi phí kh bi n, - T l ủ ỷ ệ và h u h t v i tài s n l u đ ng, n ng n h n đ u ắ ộ ầ ch u nh h s bi n đ ng c a doanh ị ả thu (không ph i t t c các kho n m c đ u b nh ng này). h ưở - Ph ươ h t các bi n s tài chính quan tr ng nh t. ế

ế ố

ấ

ọ

ng ng

ằ ằ

ươ ươ

2. D toán các báo cáo tài chính b ng ph ự 2. D toán các báo cáo tài chính b ng ph ự % trên doanh thu pháp t l % trên doanh thu pháp t l

ỷ ệ ỷ ệ

ộ

ưở tăng tr ự ệ

ng c a doanh - D tính t c đ tăng tr ủ ố ng doanh nghi p th hi n qua t l ưở ể ệ . thu năm k ho ch so v i năm báo cáo ế ạ ỷ ệ ớ

t đ t o ra ự ả ầ ế ể ạ

- D tính nhu c u tài s n c n thi ầ ự ế . doanh thu d ki n

ự ợ ể ẵ

. - D tính ngu n v n có s n đ tài tr cho tài ố ồ s n và v n thi u c n huy đ ng thêm ế ầ ả ộ ố

ng ng

ằ ằ

ươ ươ

2. D toán các báo cáo tài chính b ng ph ự 2. D toán các báo cáo tài chính b ng ph ự % trên doanh thu pháp t l % trên doanh thu pháp t l

ỷ ệ ỷ ệ

ầ

Công th c t ng quát d tính nhu c u v n tăng ự bên

ứ ổ ầ

ừ

ố

ộ

ầ

ố thêm và nhu c u v n c n huy đ ng thêm t ngoài:

- Ph i trả ả - N tích lũy

ợ

- TS ng n ắ h n ạ - TS dài h nạ

=

–

Nhu c u v n ầ ố tăng thêm

Nhu c u TS ầ tăng thêm

Ngu n v n t ồ ố ự do tăng thêm

=

–

ộ

Nhu c u TS ầ tăng thêm

Ngu n v n t ồ ố ự do tăng thêm

N/c u v n c n ầ ố ầ huy đ ng thêm bên ngoài

t

ừ

ng ng

ằ ằ

ươ ươ

2. D toán các báo cáo tài chính b ng ph ự 2. D toán các báo cáo tài chính b ng ph ự % trên doanh thu pháp t l % trên doanh thu pháp t l

ỷ ệ ỷ ệ

c 1 ị ụ ả ả

ệ ớ

ụ ớ ả

ướ : Xác đ nh các kho n m c trên b ng B CĐKT có quan h v i doanh thu và Tính các % so v i doanh thu kho n m c đó theo t l ỷ ệ trong kỳ báo cáo.

TSLĐ  Ti n, Ph i thu, T n kho Ti n, Ph i thu, T n kho TSLĐ

ồ ồ

ề ề

ả ả

NVTD  Ph i tr , N tích lũy Ph i tr , N tích lũy NVTD

ả ả ợ ả ả ợ

ng ng

ằ ằ

ươ ươ

2. D toán các báo cáo tài chính b ng ph ự 2. D toán các báo cáo tài chính b ng ph ự % trên doanh thu pháp t l % trên doanh thu pháp t l

ỷ ệ ỷ ệ

c 2 ị ầ ố ạ

ỷ ệ ế ổ ớ ứ

ướ : Xác đ nh nhu c u v n kỳ k ho ch % doanh thu không đ i v i m c kỳ k ho ch. ế ạ ự ở

ườ ẽ

B theo t l doanh thu d toán Khi doanh thu tăng thì TSLĐ và NVTD ng thì TSLĐ tăng cũng s tăng theo, th nhanh h n NVTD. ơ

ầ ố

Nhu c u v n = TSLĐ tăng – NVTD tăng

ng ng

ằ ằ

ươ ươ

2. D toán các báo cáo tài chính b ng ph ự 2. D toán các báo cáo tài chính b ng ph ự % trên doanh thu pháp t l % trên doanh thu pháp t l

ỷ ệ ỷ ệ

ng các ngu n tài tr đ đáp ướ ợ ể

B ứ c 3ướ : Đ nh h ị ng nhu c u v n kỳ ầ ố ồ k ho ch ế ạ

ồ

Ngu n tài tr n i sinh: ể ạ ợ ộ L i nhu n đ l ậ ợ i và Kh u hao ấ

Ngu n tài tr ngo i sinh: ợ ồ

Vay, mua ch u ho c tăng v n t có ạ ị ố ự ặ

c ướ 4: Thi ế ậ t l p các báo cáo tài chính d ự

B toán

ng ng

ằ ằ

ươ ươ

2. D toán các báo cáo tài chính b ng ph ự 2. D toán các báo cáo tài chính b ng ph ự % trên doanh thu pháp t l % trên doanh thu pháp t l

ỷ ệ ỷ ệ

c 2 ị ầ ố ạ

ỷ ệ ế ổ ớ ứ

ướ : Xác đ nh nhu c u v n kỳ k ho ch % doanh thu không đ i v i m c kỳ k ho ch. ế ạ ự ở

ườ ẽ

B theo t l doanh thu d toán Khi doanh thu tăng thì TSLĐ và NVTD ng thì TSLĐ tăng cũng s tăng theo, th nhanh h n NVTD. ơ

ầ ố

Nhu c u v n = TSLĐ tăng – NVTD tăng

Ph Ph

ng pháp t l ng pháp t l

% trên doanh thu % trên doanh thu

ươ ươ

ỷ ệ ỷ ệ

B ng CĐKT vào cu i kỳ

báo cáo (tri u đ ng)

ố

ả

ệ ồ

Ph Ph

ng pháp t l ng pháp t l

% trên doanh thu % trên doanh thu

ươ ươ

ỷ ệ ỷ ệ

- Doanh thu năm báo cáo là 5.000 tri u ệ đ ngồ

d ki n là ế ạ ự ế

- Doanh thu năm k ho ch 6.000 tri u đ ng ệ ồ

- Doanh l ợ i tiêu th d ki n là 4% ụ ự ế

- T l l i ỷ ệ ợ i nhu n đ l ậ ể ạ là 70%

L p b ng CĐKT vào cu i kỳ k ho ch – ế ạ ố ả vay ng n h n c tài tr t V n thi u đ ắ ợ ừ

ế ượ

ậ ố

ạ

Ph Ph

ng pháp t l ng pháp t l

% trên doanh thu % trên doanh thu

ươ ươ

ỷ ệ ỷ ệ

Tài s n l u đ ng

ả ư ộ năm báo cáo

%TSLĐ =

Doanh thu năm báo cáo

250 + 250 + 600 + 800 + 100

%TSLĐ =

=

40%

5.000 Ngu n v n t

do

năm báo cáo

ồ ố ự

%NVTD =

Doanh thu năm báo cáo

500 + 200 + 100

%NVTD =

=

16%

5.000 Ph Ph

ng pháp t l ng pháp t l

% trên doanh thu % trên doanh thu

ươ ươ

ỷ ệ ỷ ệ

NNhuhu c u ầc u ầ VLĐVLĐ = = (%(%TSLĐ – TSLĐ – %%NVTDNVTD)(DT)(DTKHKH – DT – DTBCBC))

16%)(6.000 – 5.000) – 16%)(6.000 – 5.000) Nhu c u ầ VLĐVLĐ = = (40%(40% – Nhu c u ầ

240 tri u đ ng = = 240 tri u đ ng ệ ồ ệ ồ

NNhuhu c u ầc u ầ TSLĐTSLĐ = = %%TSLĐTSLĐ (DT(DTKHKH – DT – DTBCBC))

(6.000 – 5.000) Nhu c u ầ TSLĐTSLĐ = = 40%40% (6.000 – 5.000) Nhu c u ầ

400 tri u đ ng = = 400 tri u đ ng ệ ồ ệ ồ

Ph Ph

ng pháp t l ng pháp t l

% trên doanh thu % trên doanh thu

ươ ươ

ỷ ệ ỷ ệ

ợ ị Ngu n tài tr n i sinh: K + LNĐL Đ nh h ướ ồ ng ngu n tài tr ồ ợ ộ

= = 00 ấKh u hao ấ Kh u hao

LNĐL LNĐL = = 6.000 x 4% x 70% = 168 trđ ngồ 6.000 x 4% x 70% = 168 trđ ngồ

ồ ) < Nhu c tài ượ ế ợ ộ ệ

ồ ố 240 tri u đ ng ngu n v n ngo i sinh (vay ng n h n) là: Ngu n tài tr n i sinh ( c u v n ( ầ tr t ợ ừ 168 tri u đ ng ệ ồ )  v n thi u đ ố ạ ạ ắ

ồ ố 240 – 168 = 72 tri u đ ng ệ ồ

 Vay ng n h n Vay ng n h n ắ ắ

ạ = = 700 + 72 = ạ

772 trđ ngồ 700 + 72 = 772 trđ ngồ

Ph Ph

ng pháp t l ng pháp t l

% trên doanh thu % trên doanh thu

ươ ươ

ỷ ệ ỷ ệ

B ng CĐKT vào cu i kỳ

k ho ch

ả

ế ạ (tri u ệ

ố đ ng)ồ

Ph Ph

ng pháp t l ng pháp t l

% trên doanh thu % trên doanh thu

ươ ươ

ỷ ệ ỷ ệ

B ng CĐKT vào cu i kỳ

k ho ch

ả

ế ạ (tri u ệ

ố đ ng)ồ

TAØI SAÛN

BC

%DT

BC

%DT

KH0

NGUOÀN VOÁN

Tieàn maët CK NH Phaûi thu Toàn kho TSLÑ khaùc TSCÑ

250 250 600 800 100 1.500

5% 5% 12% 16% 2% ----

300 300 720 960 120 1.500

Vay NH Ptraû NB Pnoäp NS Ptraû CNV Voán ñieàu leä LNÑL

700 500 200 100 1.000 1.000

---- 10% 4% 2% ---- ----

772 600 240 120 1.000 1.168

TOÅNG

3.500 40% 3.900

3.500 16% 3.900

Ph Ph

ng pháp t l ng pháp t l

% trên doanh thu % trên doanh thu

ươ ươ

ỷ ệ ỷ ệ

Baûng CÑKT vaøo cuoái kyø baùo caùo Baûng CÑKT vaøo cuoái kyø

TAØI SAÛN TAØI SAÛN

(trieäu baùo caùo (trieäu NGUOÀN VOÁN NGUOÀN VOÁN

ñoàng) ñoàng)

200200 00 400400 500500 100100 1.000 1.000 900900 400400 100100

300300 400400 250250 150150 500500 800800 300300 400400 500500

Tieàn maët Tieàn maët Ñaàu tö ngaén haïn Ñaàu tö ngaén haïn Caùc khoaûn phaûi thu Caùc khoaûn phaûi thu Haøng toàn kho Haøng toàn kho Taøi saûn ngaén haïn Taøi saûn ngaén haïn khaùc khaùc Taøi saûn coá ñònh thuaàn Taøi saûn coá ñònh thuaàn Baát ñoäng saûn ñaàu tö Baát ñoäng saûn ñaàu tö Ñaàu tö taøi chính daøi Ñaàu tö taøi chính daøi haïnhaïn Taøi saûn daøi haïn khaùc Taøi saûn daøi haïn khaùc

Vay ngaén haïn Vay ngaén haïn Phaûi traû ngöôøi baùn Phaûi traû ngöôøi baùn Thueá vaø caùc khoaûn Thueá vaø caùc khoaûn p/noäp p/noäp Phaûi traû ngöôøi lao Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng ñoäng Nôï daøi haïn Nôï daøi haïn Voán ñaàu tö cuûa CSH Voán ñaàu tö cuûa CSH Voán khaùc cuûa chuû sôû Voán khaùc cuûa chuû sôû höõuhöõu LN chöa phaân phoái LN chöa phaân phoái Nguoàn voán ñaàu tö Nguoàn voán ñaàu tö 6.200 trieäu ñoàng Doanh thu thuaàn: 6.200 trieäu ñoàng Doanh thu thuaàn: XDCB XDCB

ROS: 5%5% ROS:

TOÅNG TAØI SAÛN

3.600 TOÅNG TAØI SAÛN

3.600 TOÅNG NGUOÀN VOÁN

TOÅNG NGUOÀN VOÁN 3.600

3.600 Ph Ph

ng pháp t l ng pháp t l

% trên doanh thu % trên doanh thu

ươ ươ

ỷ ệ ỷ ệ

Naêm keá hoaïch Naêm keá hoaïch

Doanh thu thuaàn: Doanh thu thuaàn:

8.000 trieäu ñoàng 8.000 trieäu ñoàng

Tyû leä chia coå töùc: Tyû leä chia coå töùc:

40%40%

vay ngaén haïn Voán thieáu ñöôïc taøi trôï töø vay ngaén haïn Voán thieáu ñöôïc taøi trôï töø

Ph Ph

ng pháp t l ng pháp t l

% trên doanh thu % trên doanh thu

ươ ươ

ỷ ệ ỷ ệ

Tieàn maët = (Tieàn maët/DTT0) x DTT1

= (200 / 6.200) x 8.000 = 258,06

Phaûi thu = (Phaûi thu/DTT0) x DTT1

Toàn kho

= (400 / 6.200) x 8.000 = 516,13 = (Toàn kho/DTT0) x DTT1 = (500 / 6.200) x 8.000 = 645,16 TSNH khaùc = (TSNH khaùc/DTT0) x DTT1 = (100 / 6.200) x 8.000 = 129,03

TSLÑ1 = 258,06 + 516,13 + 645,16 + 129,03 = 1.548,38 trñ TSLÑ0 = 200,00 + 400,00 + 500,00 + 100,00 = 1.200,00 trñ = 1.548,38 - 1.200,00 = 348,38 trñ

Nhu caàu TSLÑ

Ph Ph

ng pháp t l ng pháp t l

% trên doanh thu % trên doanh thu

ươ ươ

ỷ ệ ỷ ệ

Phaûi traû ngöôøi baùn = (Phaûi traû NB/DTT0) x DTT1

= (400 / 6.200) x 8.000 = 516,13

Thueá vaø c/k p/noäp = (Thueá & CKPN/DTT0) x DTT1

= (250 / 6.200) x 8.000 = 322,58

Phaûi traû ngöôøi LÑ = (Phaûi traû NLÑ/DTT0) x = 516,13 + 322,58 + 193,55 = 1.032,26 trñ NVTD1 DTT1 = 400,00 + 250,00 + 150,00 = 800,00 trñ NVTD1

= (150 / 6.200) x 8.000 = 193,55 = 1.032,26 – 800,00 = 232,26 trñ

NVTD taêng

Nhu caàu VLÑ = 348,38 – 232,26 = 116,12 trñoàng

Ph Ph

ng pháp t l ng pháp t l

% trên doanh thu % trên doanh thu

ươ ươ

ỷ ệ ỷ ệ

Ñònh höôùng nguoàn taøi trôï Ñònh höôùng nguoàn taøi trôï K + LNÑL Nguoàn taøi trôï noäi sinh: K + LNÑL Nguoàn taøi trôï noäi sinh:

Khaáu hao = 0

LNÑL = 8.000 x 5% x (1 – 40%) = 240 trñ

) > Nhu 240 trieäu ñoàng) > Nhu Nguoàn taøi trôï noäi sinh (240 trieäu ñoàng Nguoàn taøi trôï noäi sinh ( 116,12 trieäu ñoàng) )  voán thöøa ñöôïc voán thöøa ñöôïc caàu voán (116,12 trieäu ñoàng caàu voán ( vay duøng ñeå traû bôùt caùc khoaûn nôï ngaén haïn (vay duøng ñeå traû bôùt caùc khoaûn nôï ngaén haïn ( ) laø: ngaén haïn) laø: ngaén haïn 123,88 trieäu ñoàng 240 – 116,12 = 123,88 trieäu ñoàng 240 – 116,12 =

 Vay ngaén haïn = 300 – 123,88 = 176,12 trieäu ñoàng

Ph Ph

ng pháp t l ng pháp t l

% trên doanh thu % trên doanh thu

ươ ươ

ỷ ệ ỷ ệ

Baûng CÑKT vaøo cuoái kyø keá hoaïch Baûng CÑKT vaøo cuoái kyø

(trieäu keá hoaïch (trieäu NGUOÀN VOÁN NGUOÀN VOÁN

TAØI SAÛN TAØI SAÛN

ñoàng) ñoàng)

Vay ngaén haïn Vay ngaén haïn Phaûi traû ngöôøi baùn Phaûi traû ngöôøi baùn Thueá vaø CKPN Thueá vaø CKPN Phaûi traû NLÑ Phaûi traû NLÑ Nôï daøi haïn Nôï daøi haïn Voán ñaàu tö cuûa CSH Voán ñaàu tö cuûa CSH Voán khaùc cuûa CSH Voán khaùc cuûa CSH LN chöa phaân phoái LN chöa phaân phoái Nguoàn voán ñtö XDCB Nguoàn voán ñtö XDCB

176,12 116,12 300 – 116,12 176,12 300 – 516,13 516,13 322,58 322,58 193,55 193,55 500500 800800 300300 640,0 400 + 240240 640,0 400 + 500500

258,06 258,06 00 516,13 516,13 645,16 645,16 129,03 129,03 1.000 1.000 900900 400400 100100 3.948,38 3.948,38

3.948,38 3.948,38

Tieàn maët Tieàn maët Ñaàu tö ngaén haïn Ñaàu tö ngaén haïn Caùc khoaûn phaûi thu Caùc khoaûn phaûi thu Haøng toàn kho Haøng toàn kho Taøi saûn ngaén haïn Taøi saûn ngaén haïn khaùc khaùc Taøi saûn coá ñònh Taøi saûn coá ñònh thuaàn thuaàn Baát ñoäng saûn ñaàu Baát ñoäng saûn ñaàu tötö Ñaàu tö taøi chính Ñaàu tö taøi chính dhaïn dhaïn Taøi saûn daøi haïn Taøi saûn daøi haïn khaùc khaùc

TOÅNG TS

TOÅNG NV

TOÅNG TS

TOÅNG NV

Ph Ph

ươ ươ

ng pháp t l ỷ ệ ng pháp t l ỷ ệ L p k ho ch l ế ạ L p k ho ch l ế ạ

% trên doanh thu % trên doanh thu i nhu n ậ i nhu n ậ

ợ ợ

ậ ậ

- Phöông phaùp naøy ñöôïc xaây döïng döïa - Phöông phaùp naøy ñöôïc xaây döïng döïa treân giaû thieát laø caùc khoaûn chi phí lieân treân giaû thieát laø caùc khoaûn chi phí lieân quan tröïc tieáp tôùi doanh thu thay ñoåi tyû quan tröïc tieáp tôùi doanh thu thay ñoåi tyû leä thuaän vôùi doanh thu. Hay noùi caùch leä thuaän vôùi doanh thu. Hay noùi caùch khaùc caùc khoaûn chi phí naøy chieám tyû leä khaùc caùc khoaûn chi phí naøy chieám tyû leä oån ñònh trong doanh thu trong quaù khöù oån ñònh trong doanh thu trong quaù khöù cuõng nhö trong töông lai. cuõng nhö trong töông lai.

- Do vaäy, coù theå döï kieán caùc khoaûn - Do vaäy, coù theå döï kieán caùc khoaûn chi phí döïa vaøo tyû leä hoaëc tyû leä trung chi phí döïa vaøo tyû leä hoaëc tyû leä trung bình cuûa töøng yeáu toá trong nhöõng naêm bình cuûa töøng yeáu toá trong nhöõng naêm gaàn nhaát vaø möùc doanh thu döï kieán cuûa gaàn nhaát vaø möùc doanh thu döï kieán cuûa naêm keá hoaïch. naêm keá hoaïch.

Ph Ph

ươ ươ

ng pháp t l ỷ ệ ng pháp t l ỷ ệ L p k ho ch l ế ạ L p k ho ch l ế ạ

% trên doanh thu % trên doanh thu i nhu n ậ i nhu n ậ

ợ ợ

ậ ậ

Ñe å la ä p ñ ö ô ïc b a ù o c a ù o k e á t q u a û Ñe å la ä p ñ ö ô ïc b a ù o c a ù o ke á t q u a û h o a ït ñ o ä n g kin h d o a n h d ö ï kie á n h o a ït ñ o ä n g kin h d o a n h d ö ï kie á n n a ê m 2 0 x 2 , t rö ô ù c h e á t c h u ù n g t a n a ê m 2 0 x 2 , t rö ô ù c h e á t c h u ù n g t a c a à n t ín h ñ ö ô ïc t y û le ä t ru n g b ìn h c u û a c a à n t ín h ñ ö ô ïc t y û le ä t ru n g b ìn h c u û a t ö ø n g y e á u t o á c h i p h í lie â n q u a n t rö ïc t ö ø n g y e á u t o á c h i p h í lie â n q u a n t rö ïc t ie á p v ô ù i d o a n h t h u t ie á p v ô ù i d o a n h t h u