BẢNG TÓM TẮTĐỀ TÀI
Tên đề tài : “CHUYÊN NGHIỆP HÓA”
HỒSƠKIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI
CHÍNH TẠI AASC – CHI NHNH TP.
HỒCHÍ MINH
Mục tiêu thực hiệnđề tài :
Hồsơkiểm toán đóng vai trịquan trọng trong cơng việc của kiểm tốn vin, thểhiện
những suy nghĩv cơng việc m kiểm tốn vin đtiến hnh nn l cơsởvà bằng chứng pháp lý
quan trọng cho ý kiến của kiểm tốn vin.
Nhận thứcđược vai trịquan trọng của hồsơkiểm toán, lạiđược tiếp cận và làm
việc thường xuyên với hồsơkiểm toán qua quá trình thực tập tại cơng ty AASC – CN TP.
HồChí Minh, người viết nhận thấy rằng, hồsơkiểm toán tại AASC tuân thủchuẩn mực
kiểm toán đề ra nhưng vềcơbản vẫn chưađồng bộvà thực sựmang tính chuyên nghiệp
cao. Vì vậy, trong giới hạn khảnăng của mình m người viết mong muốn góp phầnđề xuất
một sốgiải pháp nhằm tăng tính chuyên nghiệp hồsơkiểm toán tại AASC.
Nội dung thực hiệnđề tài :
Đề tài được chia làm ba phần chính :
Chương I : Những vấnđề chung vềhồsơkiểm toán
Chương này là toàn bộcơsởlý luận cho vấnđề nghiên cứu. Chương này được chia
làm 3 phần chính :
1.1. Tổng quan vềhồsơkiểm toán
1.2. Những quy định của chuẩn mực nghềnghiệpđối với hồsơkiểm tốn bo co ti chính
1.3. Tổchức hồsơkiểm toán
Chương II : Thực trạng vềhồsơkiểm toán tại AASC – CN TP. HồChí Minh
Chương này là phần tìm hiểu thực tếtạiđơn vịthực tập vềtình hình thực hiện hồsơ
kiểm toán, được chia làm 2 phần chính :
2.1. Vài nét vềcông ty dịch vụtưvấn tài chính kếtoán và kiểm toán ( AASC )
2.2. Thực trạng vềhồsơkiểm toán tại AASC – CN TP. HồChí Minh
Chương III : Một vài giải pháp nhằm tăng tính “Chuyên nghiệp” của hồsơkiểm
toán tại AASC – CN TP. HồChí Minh
Đây chính là kết quảchính từ đề tài. Người viết thông qua việc tìm hiểu thực tế
tại cơng ty, so snh với cc quy định đban hnh tại cơng ty v cc chuẩn mực nghềnghiệp từ
đó đưa ra một sốgiải pháp nhằm tăng tính chuyên nghiệp của hồsơkiểm toán tại công ty.
Phần ny gồm 3 phần chính :
3.1. Nhận xt vềtình hình thực hiện hồsơkiểm toán tại AASC – CN TP. HồChí Minh
3.2. Vấnđề “chuyên nghiệp hóa” đặt ra với AASC – CN TP. HồChí Minh.
ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT
Vềcơbản tôi thấy em đcốgắng đi vào chiều sâu của vấnđề, tuy nhiên cần cận thận hơn
trong việc diễnđạt ý tưởng cho đúng.
Tôi đcĩmột vi gĩp ý ởbn dưới. Có những điểm nào chưa thống nhất hoặc chưa r chng ta
cĩthểtrao đổi thêm.
ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT CHUYÊN ĐỀ:
“CHUYÊN NGHIỆP HÓA” HỒSƠKIỂM TỐN BO CO TI CHÍNH TẠI AASC-CN TP.
HỒCHÍ MINH
SINH VIÊN THỰC HIỆN: DƯƠNG THU TRANG
LỚP: KẾTỐN 10/K28
Lý do chọnđề ti:
_ Hồsơkiểm toán là bằng chứng quan trọng thểhiện toàn bộquá trình lm việc của kiểm
tốn vin, hỗtrợcho kiểm tốn vin trong suốt qu trình lm việc v l cơsở để kiểm toán viên đưa
ra ý kiến v pht hnh bo co kiểm tốn thích hợp.
_ Hồsơkiểm toán cịn l bằng chứng php lý quan trọng trợgip cho kiểm tốn vin giải quyết
cc vấnđề phát sinh sau quá trình kiểm tốn.
_ Hồsơkiểm toán trợgiúp cho việc lập kếhoạch, thực hiện, kiểm tra, soát xét và đánh giá
chất lượng công việc kiểm toán. (xem lại quan điểm hồsơkiểm toán trợgiúp việc lập kế
hoạch và thực hiện có đúng không? Vì cơng việc lập kếhoạch v thực hiệnđược biểu hiện
thành hồsơ để thểhiện những suy nghĩvà công việcđlm)
_ Hồsơkiểm toán tại AASC tuân thủchuẩn mực kiểm toán đề ra nhưng vềcơbản vẫn
chưađồng bộvà chưa thực sựmang tính chuyên nghiệp cao để có thểtrởthành trợthủ đắc
lực cho mọi kiểm tốn vin.
_ Mặt khác, hồsơkiểm toán ởAASC cịn mang nặng vềtính hình thức (lm cho cĩ), khơng
tổchức kỹlưỡng cho những cuộc kiểm toán mang tính chấtđặc biệt.
_ Thời gian người viết thực tậpởAASC được tiếp cận thường xuyên với hồsơkiểm toán
nên việc thực hiệnđề tài sẽsâu sát hơn.
_ Chuẩn mực hồsơkiểm toán liên quan đến hầu hết các chuẩn mực kiểm toán, nghiên cứu
vềhồsơkiểm toán sẽgiúp cho người viết hiểu hơn vềcác chuẩn mực kiểm toán, nâng cao
trình độ và năng lực nghiên cứu một vấnđề đặt ra.
Những vấnđề cần giải quyết :
_ Giải thích khái niệm “chuyên nghiệp hóa” mà người viếtđặt ra. (tôi cũng đang phân vân
vềcụm từnày trong tên đề tài. Khảnăng em giải quyết vấnđề thật sựcó mang lại tính
chuyên nghiệp hay không?)
_ Tìm hiểu hồsơkiểm toán tại AASC vềtổchức nội dung và hình thức trình by, bảo quản
v lưu trữ, việc kiểm tra soát xét hồsơcủađơn vị. Từ đó xem xét những vấnđề chưađạt,
những hạn chế. Từ đó đề xuất các phương hướng nhằm chuyên nghiệp hóa hồsơkiểm
toán tại AASC.
_ Xy dựng những mơhình hồsơkiểm toán cho những chương trình (chương trình hay l
hợpđồng hay là quy trình?) kiểm tốnđặc biệt (kiểm toán nămđầu tiên, kiểm toán những
khách hàng mô hình cơng ty mẹ, cơng ty con,…)(vậy thì cĩsựkhc biệt gì giữa hồsơkiểm
toán ởnhững khách hàng được xem là bình thường và những hợpđồng kiểm toán được
xem là đặc biệt)
Phương pháp nghiên cứu:
_ Tìm hiểu thực tếtạiđơn vị
_ So snh với chuẩn mực kiểm tốn ban hnh.
Những phần chính sẽtrình by trong chuyn đề :
CHƯƠNG I: NHỮNG VẤNĐỀ CHUNG VỀHỒSƠKIỂM TOÁN
1.1.Tổng quan vềhồsơkiểm toán :
1.1.1. Khi niệm
1.1.2. Ý nghĩa của hồsơkiểm toán:
Hồsơkiểm toán có ý nghĩa bao trm ln tất cảmọi hoạtđộng kiểm toán.
_Đối với quy trình kiểm tốn
_Đối với công việc của kiểm tốn vin
_Đối với khách hàng
_Đối với chuẩn mực nghềnghiệp
_Đối với pháp luật
_Đối với sựmong đợi của x hộiđối với công việc kiểm toán
_Đối với chất lượng kiểm toán
1.1.3. Các dạng hồsơkiểm toán
_ Hồsơkiểm toán chung
_ Hồsơkiểm toán năm
1.2. Những quy định của chuẩn mực nghềnghiệpđối với hồsơkiểm toán:
Nội dung v hình thức của hồsơkiểm toán phụthuộc vào các yếu tốsau đây:
+ Mụcđích và nội dung của cuộc kiểm toán
+ Hình thức bo co kiểm tốn
+Đặcđiểm và tính phức tạp của khch hng
+ Bản chất v thực trạng của hệthống kếtốnvhệthống kiểm sốt nội bộcủa khch hng
+ Phương pháp và kỹthuật kiểm toán được sửdụng trong quá trình kiểm tốn
+Nhu cầu vềhướng dẫn, kiểm tra và soát xét những công việc do trợlý kiểm toán và cộng
tác viên thực hiện trong một sốtrường hợp cụthể
+ Trường hợpcóđồng thời từhai công ty kiểm toán trởlên cùng thực hiện cuộc kiểm toán
Từcc yu cầu chung trn, cc cơng ty kiểm tốn sẽlinh hoạt xy dựng cho mình nội dung v
hình thức hồsơkiểm toán phù hợp nhưng vẫn tuân thủchuẩn mực nghềnghiệp.
1.2.1. Nội dung của hồsơkiểm toán:(tại sao tiêu đề là nội dung và phần trình by lại l yu
cầu?)
_ Những yêu cầu chung đối với hồsơkiểm toán
_ Những yu cầu cụthể:
+Đối với hồsơkiểm tốn chung
+Đối với hồsơkiểm toán năm
1.2.2. Hình thức của hồsơkiểm toán
_ Hình thứcở đây là muốn nói đến việc sắp xếp (thuộc vềtổchức hồsơ. Hình thức muốn
nĩiđến việc thiết kếmẫu biểu giấy tờlàm việc) và trình by giấy lm việc trong hồsơkiểm
tốn
_ Những yêu cầuđối với hình thức kiểm tốn:
Tuân thủchuẩn mực kiểm toán Việt Nam số230, nhưng tùy thuộc từng hoạtđộng củađơn
vịkiểm toán mà xây dựng hình thức hồsơkiểm toán riêng nhưng vẫnđảm bảo những yêu
cầu sau :
+ Có đầyđủ đề mục và chữký lin quan
+ Khoa học
+ Dễhiểu
+ Hợp lý
+ R rng v chính xc
1.3. Những yêu cầu vềbảo quản, lưu trữvà sởhữu hồsơkiểm toán:
1.3.1. Yêu cầu vềtính bảo mật của hồsơkiểm toán
1.3.2. Yêu cầu vềbảo quản hồsơkiểm toán
1.3.3. Yêu cầu vềlưu trữhồsơkiểm toán
1.3.4. Yêu cầu vềsởhữu hồsơkiểm toán
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG HỒSƠKIỂM TOÁN TẠI AASC-CN TP. HỒCHÍ MINH
2.1. Vài nét vềcông ty dịch vụtưvấn tài chính kếtoán và kiểm toán (AASC):
2.1.1. Tổng quan vềcông ty dịch vụtưvấn tài chính kếtốn v kiểm tốn (AASC):
2.1.1.1. Lịch sữhình thnh v qu trình pht triển:
2.1.1.2. Phương châm hoạtđộng và các dịch vụcung cấp cho khách hàng
2.1.1.3. Cơcấu tổchức
2.1.2. Giới thiệu chi nhnh AASC tại TP. HồChí Minh:
2.1.2.1. Sơlược vềquá trình hình thnh v pht triễn:
2.1.2.2. Những hoạtđộng chính :
2.1.2.3. Cơcấu tổchức:
2.2. Thực trạng vềhồsơkiểm toán tại AASC- CN TP. HồChí Minh
2.2.1. Những quy định chung của công ty vềhồsơkiểm toán
2.2.1.1. Vềviệc lập hồsơkiểm toán
2.2.1.2. Vềviệc lập hồsơkiểm toán năm:
_ Giới thiệu hồsơkiểm toán mẫu ( được áp dụng cho việc kiểm toán BCTC từnăm thứ2
trở đi):
+ Những nội dung chính trình by trong hồsơ
+ Những quy định cần thực hiện :
· Vềcc ký hiệu tham chiếu sửdụng v cch đánh tham chiếu
· Vềviệc sắp xếp và tổchức hồsơ: Vềnội dung, hình thức trật tựsắp xếp
· Vềcc mẫu giấy lm việc
· Vềviệc trình by trn giấy lm việc
· Các thông tin không thểthiếu trong hồsơ
· Cc bằng chứng, thơng tin cần thu thập
_ Giới thiệu vi mẫu trình by trong hồsơ
2.2.1.3. Vềviệc lập hồsơthường trực:
_ Những yêu cầuđặt ra
_ Nội dung trình by, cc thơng tin cần thu thập
2.2.1.4. Vềviệc bảo quản, lưu trữvà soát xét hồsơ.
2.2.2. Tình hình thực hiện :
2.2.2.1. Vềviệc lập hồsơkiểm tốn:
_ Vềviệc chuẩn bịhồsơkiểm toán trước mỗi cuộc kiểm toán
_ Vềviệc tổchức hồsơ
2.2.2.2. Việc thực hiện hồsơnăm:
_ Cơng việc của kiểm tốn vin
_ Các thông tin thu thậpđược cần ghi nhận và lưu trữtrong hồsơkiểm toán
_ Việc sắp xếp cc dữliệu v trình by trn giấy lm việc của kiểm tốn vin
2.2.2.3. Việc thực hiện hồsơthường trực:
Nội dung, thông tin thu thậpđược cần ghi nhận và lưu trữtrong hồsơthường trực
2.2.2.4. Tình hình bảo quản, lưu trữvà soát xét hồsơkiểm toán
CHƯƠNG III: CÓ THỂDÙNG TỪNHẸNHÀNG HƠN NHƯ: MỘT VÀI GIẢI PHÁP
NHẰM TĂNG TÍNH “ CHUYÊN NGHIỆP HÓA” HỒSƠKIỂM TOÁN. ĐÓ LÀ GỢI Ý,
EM CĨTHỂSUY NGHĨTHM.
3.1. Nhận xt vềtình hình thực hiện hồsơkiểm toán tại AASC:
3.1.1. Những điều mà AASC đlm được:
_ Trn góc độ tổng quan, hồsơkiểm toán tại AASC đphần no được tổchức một cách khoa
học, cung cấp cái nhìn tổng qut cho tiến trình, nội dung cơng việc kiểm tốnđthực hiện.
_ Vềcơbảnđtun thủnhững chuẩn mực hiện hnh(VSA230)
_ Cĩnhững thủtục sốt xét hồsơnhằmđảm bảo cho việc kiểm tra chất lượng hoạtđộng
kiểm toán.
_ Hồsơthường trực phần nào cung cấp cái nhìn tổng quan vềkhch hng, đápứng cho yêu
cầu kiểm toán trong những năm tiếp theo.
_ Hồsơkiểm toán được quy định thống nhất trong toàn công ty tạođiều kiện thuận lợi cho
tiến trình kiểm tốn v việc kiểm tra, sốt xt hồsơ.
3.1.2. Những hạn chếcịn tồnđọng:
3.1.2.1. Vềviệc trình by:
_ Việc trình by trn giấy lm việcđối với từng phần hành kiểm toán và việc thu thập thông
tin, lưu trữbằng chứng trong hồsơkiểm toán chưađồng bộvà thực sựnhất quán giữa các
kiểm toán viên:
+Đối với các kiểm toán viên chính : Thường trình by theo kinh nghiệm v sựxt đoán của
mỗi cá nhân.
+Đối với các kiểm toán viên phụ: Thường trình by theo sựchỉ đạo của kiểm toán viên
chính hoặc theo kinh nghiệm bản thân
_ Việcđánh tham chiếu chưa theo đúng quy định mà thường tùy tiệnđưa ra các ký hiệu
tham chiếu ring, chưa chú thích đầyđủ các ký hiệu tham chiếuđó.
_ Việc trình by trong hồsơkiểm tốn nhiều khi thực hiện mang tính hình thức, chưa chú
trọng nội dung
_ Việc hoàn thành kiểm toán các khoản mục chưa sâu sát, nhiều khi cịn thực hiện bổsung
ở đơn vịkiểm toán khi không hoàn thành phần việc của mình tạiđơn vị được kiểm toán.
3.1.2.2. Vềnội dung:
_ Hồsơkiểm toán thường không có phầnđánh giá hệthống kiểm soát nội bộcủa khách
hàng.
_ Hồsơcũng không có phần thiết kếvà thực hiện các thửnghiệm kiểm soát.
_ Hồsơcũng thường không có việc tổng kết toàn bộcông tác kiểm toán và những vấnđề
cần lưu ý đối với cấp trn.
_ Hồsơkiểm toán thường không trình by đầyđủ các thủtục kiểm toán mà kiểm toán viên
áp dụng và mục tiêu của kiểm toán viên đối với từng phần hành kiểm toán.
_ Các thủtục phân tích mặc dù được thiết kếkhá kỹtrong chương trình kiểm tốn nhưng
hầu nhưkhông áp dụng và không trình by trong hồsơkiểm toán.
_ Không có thiết kếnhững chương trình kiểm tốn cho khch hng khc nhau m cng dng
chung một chương trình kiểm tốn nn thiếu sựlinh họat.
_ Không thiết kếcác chương trình kiểm tốn ring cho những khch hng đặc biệt hay những
chương trình kiểm tốnđặc biệt nên dẫnđến việc thực hiện không đồng bộvà khoa học, dễ
làm kiểm toán viên phụlúng túng trong việc thểhiện nội dung và cách trình by cơng việc
kiểm tốn của mình.
