BẢNG TÓM TẮTĐỀ TÀI
Tên đề tài : “CHUYÊN NGHIỆP HÓA” HỒ
SƠKIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
TẠI AASC – CHI NHÁNH TP. HỒCHÍ
MINH
Mục tiêu thực hiệnđề tài :
Hồsơkiểm toán đóng vai trò quan trọng trong công việc của kiểm toán viên, thể
hiện những suy nghĩvà công việc mà kiểm toán viên đã tiến hành nên là cơsởvà bằng
chứng pháp lý quan trọng cho ý kiến của kiểm toán viên.
Nhận thứcđược vai trò quan trọng của hồsơkiểm toán, lạiđược tiếp cận và làm
việc thường xuyên với hồsơkiểm toán qua quá trình thực tập tại công ty AASC – CN TP.
HồChí Minh, người viết nhận thấy rằng, hồsơkiểm toán tại AASC tuân thủchuẩn mực
kiểm toán đề ra nhưng vềcơbản vẫn chưađồng bộvà thực sựmang tính chuyên nghiệp
cao. Vì vậy, trong giới hạn khảnăng của mình mà người viết mong muốn góp phầnđề
xuất một sốgiải pháp nhằm tăng tính chuyên nghiệp hồsơkiểm toán tại AASC.
Nội dung thực hiệnđề tài :
Đề tài được chia làm ba phần chính :
Chương I : Những vấnđề chung vềhồsơkiểm toán
Chương này là toàn bộcơsởlý luận cho vấnđề nghiên cứu. Chương này được chia
làm 3 phần chính :
1.1. Tổng quan vềhồsơkiểm toán
1.2. Những quy định của chuẩn mực nghềnghiệpđối với hồsơkiểm toán báo cáo tài
chính
1.3. Tổchức hồsơkiểm toán
Chương II : Thực trạng vềhồsơkiểm toán tại AASC – CN TP. HồChí Minh
Chương này là phần tìm hiểu thực tếtạiđơn vịthực tập vềtình hình thực hiện hồsơ
kiểm toán, được chia làm 2 phần chính :
2.1. Vài nét vềcông ty dịch vụtưvấn tài chính kếtoán và kiểm toán ( AASC )
2.2. Thực trạng vềhồsơkiểm toán tại AASC – CN TP. HồChí Minh
Chương III : Một vài giải pháp nhằm tăng tính “Chuyên nghiệp” của hồsơkiểm
toán tại AASC – CN TP. HồChí Minh
Đây chính là kết quảchính từ đề tài. Người viết thông qua việc tìm hiểu thực tế
tại công ty, so sánh với các quy định đã ban hành tại công ty và các chuẩn mực nghề
nghiệp từ đó đưa ra một sốgiải pháp nhằm tăng tính chuyên nghiệp của hồsơkiểm toán
tại công ty.
Phần này gồm 3 phần chính :
3.1. Nhận xét vềtình hình thực hiện hồsơkiểm toán tại AASC – CN TP. HồChí Minh
3.2. Vấnđề “chuyên nghiệp hóa” đặt ra với AASC – CN TP. HồChí Minh.
ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT
Vềcơbản tôi thấy em đã cốgắng đi vào chiều sâu của vấnđề, tuy nhiên cần cận thận hơn
trong việc diễnđạt ý tưởng cho đúng.
Tôi đã có một vài góp ý ởbên dưới. Có những điểm nào chưa thống nhất hoặc chưa rõ
chúng ta có thểtrao đổi thêm.
ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT CHUYÊN ĐỀ:
“CHUYÊN NGHIỆP HÓA” HỒSƠKIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI AASC-
CN TP. HỒCHÍ MINH
SINH VIÊN THỰC HIỆN: DƯƠNG THU TRANG
LỚP: KẾTOÁN 10/K28
Lý do chọnđề tài:
_ Hồsơkiểm toán là bằng chứng quan trọng thểhiện toàn bộquá trình làm việc của kiểm
toán viên, hỗtrợcho kiểm toán viên trong suốt quá trình làm việc và là cơsở để kiểm toán
viên đưa ra ý kiến và phát hành báo cáo kiểm toán thích hợp.
_ Hồsơkiểm toán còn là bằng chứng pháp lý quan trọng trợgiúp cho kiểm toán viên giải
quyết các vấnđề phát sinh sau quá trình kiểm toán.
_ Hồsơkiểm toán trợgiúp cho việc lập kếhoạch, thực hiện, kiểm tra, soát xét và đánh giá
chất lượng công việc kiểm toán. (xem lại quan điểm hồsơkiểm toán trợgiúp việc lập kế
hoạch và thực hiện có đúng không? Vì công việc lập kếhoạch và thực hiệnđược biểu hiện
thành hồsơ để thểhiện những suy nghĩvà công việcđã làm)
_ Hồsơkiểm toán tại AASC tuân thủchuẩn mực kiểm toán đề ra nhưng vềcơbản vẫn
chưađồng bộvà chưa thực sựmang tính chuyên nghiệp cao để có thểtrởthành trợthủ đắc
lực cho mọi kiểm toán viên.
_ Mặt khác, hồsơkiểm toán ởAASC còn mang nặng vềtính hình thức (làm cho có),
không tổchức kỹlưỡng cho những cuộc kiểm toán mang tính chấtđặc biệt.
_ Thời gian người viết thực tậpởAASC được tiếp cận thường xuyên với hồsơkiểm toán
nên việc thực hiệnđề tài sẽsâu sát hơn.
_ Chuẩn mực hồsơkiểm toán liên quan đến hầu hết các chuẩn mực kiểm toán, nghiên cứu
vềhồsơkiểm toán sẽgiúp cho người viết hiểu hơn vềcác chuẩn mực kiểm toán, nâng cao
trình độ và năng lực nghiên cứu một vấnđề đặt ra.
Những vấnđề cần giải quyết :
_ Giải thích khái niệm “chuyên nghiệp hóa” mà người viếtđặt ra. (tôi cũng đang phân vân
vềcụm từnày trong tên đề tài. Khảnăng em giải quyết vấnđề thật sựcó mang lại tính
chuyên nghiệp hay không?)
_ Tìm hiểu hồsơkiểm toán tại AASC vềtổchức nội dung và hình thức trình bày, bảo
quản và lưu trữ, việc kiểm tra soát xét hồsơcủađơn vị. Từ đó xem xét những vấnđề chưa
đạt, những hạn chế. Từ đó đề xuất các phương hướng nhằm chuyên nghiệp hóa hồsơkiểm
toán tại AASC.
_ Xây dựng những mô hình hồsơkiểm toán cho những chương trình (chương trình hay là
hợpđồng hay là quy trình?) kiểm toán đặc biệt (kiểm toán nămđầu tiên, kiểm toán những
khách hàng mô hình công ty mẹ, công ty con,…)(vậy thì có sựkhác biệt gì giữa hồsơ
kiểm toán ởnhững khách hàng được xem là bình thường và những hợpđồng kiểm toán
được xem là đặc biệt)
Phương pháp nghiên cứu:
_ Tìm hiểu thực tếtạiđơn vị
_ So sánh với chuẩn mực kiểm toán ban hành.
Những phần chính sẽtrình bày trong chuyên đề :
CHƯƠNG I: NHỮNG VẤNĐỀ CHUNG VỀHỒSƠKIỂM TOÁN
1.1.Tổng quan vềhồsơkiểm toán :
1.1.1. Khái niệm
1.1.2. Ý nghĩa của hồsơkiểm toán:
Hồsơkiểm toán có ý nghĩa bao trùm lên tất cảmọi hoạtđộng kiểm toán.
_Đối với quy trình kiểm toán
_Đối với công việc của kiểm toán viên
_Đối với khách hàng
_Đối với chuẩn mực nghềnghiệp
_Đối với pháp luật
_Đối với sựmong đợi của xã hộiđối với công việc kiểm toán
_Đối với chất lượng kiểm toán
1.1.3. Các dạng hồsơkiểm toán
_ Hồsơkiểm toán chung
_ Hồsơkiểm toán năm
1.2. Những quy định của chuẩn mực nghềnghiệpđối với hồsơkiểm toán:
Nội dung và hình thức của hồsơkiểm toán phụthuộc vào các yếu tốsau đây:
+ Mụcđích và nội dung của cuộc kiểm toán
+ Hình thức báo cáo kiểm toán
+Đặcđiểm và tính phức tạp của khách hàng
+ Bản chất và thực trạng của hệthống kếtoán và hệthống kiểm soát nội bộcủa khách
hàng
+ Phương pháp và kỹthuật kiểm toán được sửdụng trong quá trình kiểm toán
+Nhu cầu vềhướng dẫn, kiểm tra và soát xét những công việc do trợlý kiểm toán và cộng
tác viên thực hiện trong một sốtrường hợp cụthể
+ Trường hợpcóđồng thời từhai công ty kiểm toán trởlên cùng thực hiện cuộc kiểm toán
Từcác yêu cầu chung trên, các công ty kiểm toán sẽlinh hoạt xây dựng cho mình nội
dung và hình thức hồsơkiểm toán phù hợp nhưng vẫn tuân thủchuẩn mực nghềnghiệp.
1.2.1. Nội dung của hồsơkiểm toán:(tại sao tiêu đề là nội dung và phần trình bày lại là
yêu cầu?)
_ Những yêu cầu chung đối với hồsơkiểm toán
_ Những yêu cầu cụthể:
+Đối với hồsơkiểm toán chung
+Đối với hồsơkiểm toán năm
1.2.2. Hình thức của hồsơkiểm toán
_ Hình thứcở đây là muốn nói đến việc sắp xếp (thuộc vềtổchức hồsơ. Hình thức muốn
nói đến việc thiết kếmẫu biểu giấy tờlàm việc) và trình bày giấy làm việc trong hồsơ
kiểm toán
_ Những yêu cầuđối với hình thức kiểm toán:
Tuân thủchuẩn mực kiểm toán Việt Nam số230, nhưng tùy thuộc từng hoạtđộng củađơn
vịkiểm toán mà xây dựng hình thức hồsơkiểm toán riêng nhưng vẫnđảm bảo những yêu
cầu sau :
+ Có đầyđủ đề mục và chữký liên quan
+ Khoa học
+ Dễhiểu
+ Hợp lý
+ Rõ ràng và chính xác
1.3. Những yêu cầu vềbảo quản, lưu trữvà sởhữu hồsơkiểm toán:
1.3.1. Yêu cầu vềtính bảo mật của hồsơkiểm toán
1.3.2. Yêu cầu vềbảo quản hồsơkiểm toán
1.3.3. Yêu cầu vềlưu trữhồsơkiểm toán
1.3.4. Yêu cầu vềsởhữu hồsơkiểm toán
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG HỒSƠKIỂM TOÁN TẠI AASC-CN TP. HỒCHÍ MINH
2.1. Vài nét vềcông ty dịch vụtưvấn tài chính kếtoán và kiểm toán (AASC):
2.1.1. Tổng quan vềcông ty dịch vụtưvấn tài chính kếtoán và kiểm toán (AASC):
2.1.1.1. Lịch sữhình thành và quá trình phát triển:
2.1.1.2. Phương châm hoạtđộng và các dịch vụcung cấp cho khách hàng
2.1.1.3. Cơcấu tổchức
2.1.2. Giới thiệu chi nhánh AASC tại TP. HồChí Minh:
2.1.2.1. Sơlược vềquá trình hình thành và phát triễn:
2.1.2.2. Những hoạtđộng chính :
2.1.2.3. Cơcấu tổchức:
2.2. Thực trạng vềhồsơkiểm toán tại AASC- CN TP. HồChí Minh
2.2.1. Những quy định chung của công ty vềhồsơkiểm toán
2.2.1.1. Vềviệc lập hồsơkiểm toán
2.2.1.2. Vềviệc lập hồsơkiểm toán năm:
_ Giới thiệu hồsơkiểm toán mẫu ( được áp dụng cho việc kiểm toán BCTC từnăm thứ2
trở đi):
+ Những nội dung chính trình bày trong hồsơ
+ Những quy định cần thực hiện :
· Vềcác ký hiệu tham chiếu sửdụng và cách đánh tham chiếu
· Vềviệc sắp xếp và tổchức hồsơ: Vềnội dung, hình thức trật tựsắp xếp
· Vềcác mẫu giấy làm việc
· Vềviệc trình bày trên giấy làm việc
· Các thông tin không thểthiếu trong hồsơ
· Các bằng chứng, thông tin cần thu thập
_ Giới thiệu vài mẫu trình bày trong hồsơ
2.2.1.3. Vềviệc lập hồsơthường trực:
_ Những yêu cầuđặt ra
_ Nội dung trình bày, các thông tin cần thu thập
2.2.1.4. Vềviệc bảo quản, lưu trữvà soát xét hồsơ.
2.2.2. Tình hình thực hiện :
2.2.2.1. Vềviệc lập hồsơkiểm toán:
_ Vềviệc chuẩn bịhồsơkiểm toán trước mỗi cuộc kiểm toán
_ Vềviệc tổchức hồsơ
2.2.2.2. Việc thực hiện hồsơnăm:
_ Công việc của kiểm toán viên
_ Các thông tin thu thậpđược cần ghi nhận và lưu trữtrong hồsơkiểm toán
_ Việc sắp xếp các dữliệu và trình bày trên giấy làm việc của kiểm toán viên
2.2.2.3. Việc thực hiện hồsơthường trực:
Nội dung, thông tin thu thậpđược cần ghi nhận và lưu trữtrong hồsơthường trực
2.2.2.4. Tình hình bảo quản, lưu trữvà soát xét hồsơkiểm toán
CHƯƠNG III: CÓ THỂDÙNG TỪNHẸNHÀNG HƠN NHƯ: MỘT VÀI GIẢI PHÁP
NHẰM TĂNG TÍNH “ CHUYÊN NGHIỆP HÓA” HỒSƠKIỂM TOÁN. ĐÓ LÀ GỢI Ý,
EM CÓ THỂSUY NGHĨTHÊM.
3.1. Nhận xét vềtình hình thực hiện hồsơkiểm toán tại AASC:
3.1.1. Những điều mà AASC đã làm được:
_ Trên góc độ tổng quan, hồsơkiểm toán tại AASC đã phần nào được tổchức một cách
khoa học, cung cấp cái nhìn tổng quát cho tiến trình, nội dung công việc kiểm toán đã thực
hiện.
_ Vềcơbảnđã tuân thủnhững chuẩn mực hiện hành(VSA230)
_ Có những thủtục soát xét hồsơnhằmđảm bảo cho việc kiểm tra chất lượng hoạtđộng
kiểm toán.
_ Hồsơthường trực phần nào cung cấp cái nhìn tổng quan vềkhách hàng, đápứng cho
yêu cầu kiểm toán trong những năm tiếp theo.
_ Hồsơkiểm toán được quy định thống nhất trong toàn công ty tạođiều kiện thuận lợi cho
tiến trình kiểm toán và việc kiểm tra, soát xét hồsơ.
3.1.2. Những hạn chếcòn tồnđọng:
3.1.2.1. Vềviệc trình bày:
_ Việc trình bày trên giấy làm việcđối với từng phần hành kiểm toán và việc thu thập
thông tin, lưu trữbằng chứng trong hồsơkiểm toán chưađồng bộvà thực sựnhất quán
giữa các kiểm toán viên:
+Đối với các kiểm toán viên chính : Thường trình bày theo kinh nghiệm và sựxét đoán
của mỗi cá nhân.
+Đối với các kiểm toán viên phụ: Thường trình bày theo sựchỉ đạo của kiểm toán viên
chính hoặc theo kinh nghiệm bản thân
_ Việcđánh tham chiếu chưa theo đúng quy định mà thường tùy tiệnđưa ra các ký hiệu
tham chiếu riêng, chưa chú thích đầyđủ các ký hiệu tham chiếuđó.
_ Việc trình bày trong hồsơkiểm toán nhiều khi thực hiện mang tính hình thức, chưa chú
trọng nội dung
_ Việc hoàn thành kiểm toán các khoản mục chưa sâu sát, nhiều khi còn thực hiện bổsung
ở đơn vịkiểm toán khi không hoàn thành phần việc của mình tạiđơn vị được kiểm toán.
3.1.2.2. Vềnội dung:
_ Hồsơkiểm toán thường không có phầnđánh giá hệthống kiểm soát nội bộcủa khách
hàng.
_ Hồsơcũng không có phần thiết kếvà thực hiện các thửnghiệm kiểm soát.
_ Hồsơcũng thường không có việc tổng kết toàn bộcông tác kiểm toán và những vấnđề
cần lưu ý đối với cấp trên.
_ Hồsơkiểm toán thường không trình bày đầyđủ các thủtục kiểm toán mà kiểm toán
viên áp dụng và mục tiêu của kiểm toán viên đối với từng phần hành kiểm toán.
_ Các thủtục phân tích mặc dù được thiết kếkhá kỹtrong chương trình kiểm toán nhưng
hầu nhưkhông áp dụng và không trình bày trong hồsơkiểm toán.
_ Không có thiết kếnhững chương trình kiểm toán cho khách hàng khác nhau mà cùng
dùng chung một chương trình kiểm toán nên thiếu sựlinh họat.
_ Không thiết kếcác chương trình kiểm toán riêng cho những khách hàng đặc biệt hay
những chương trình kiểm toán đặc biệt nên dẫnđến việc thực hiện không đồng bộvà khoa
học, dễlàm kiểm toán viên phụlúng túng trong việc thểhiện nội dung và cách trình bày
công việc kiểm toán của mình.
3.1.2.3. Vềviệc bảo quản, lưu trữvà soát xét hồsơkiểm toán:
_ Việc lưu trữhồsơchưa khoa học
_ Việc soát xét không được tiến hành sát sao
3.2. Tại sao phải “ Chuyên nghiệp hóa” hồsơkiểm toán tại AASC:
3.2.1. Thuật ngữ“ Chuyên nghiệp hóa” mà người viếtđề cập:
