T NG CỔ ỤC THUẾ
C C THU TP HÀ N IỤ Ế Ộ
-------
C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đc l p - T do - H nh phúc ộ ậ ự ạ
---------------
S : ố88465/CT-TTHT
V/v chi phí mua HHDV c a h , cá nhân ủ ộ
kinh doanh
Hà N iộ, ngày 25 tháng 11 năm 2019
Kính g i:ử Công ty TNHH Go Vacation Vi t Namệ
(Đ/c: Phòng 2102, t ng 21, tầòa nhà Capital Tower, 109 Tr n Hầnưg Đo, Q. Hoàn Ki m, TP Hà N i ạ ế ộ - MST:
0107470086)
Tr l i công văn s 022019/CV/GVV ngày 25/10/2019 c a Công ty TNHH Go Vacation Vi t Nam (sau đây g i t t làả ờ ố ủ ệ ọ ắ
Công ty) đ ngh h ng d n v vi c kê khai các kho n chi phí mua hàng hề ị ướ ẫ ề ệ ả óa d ch v c a h kinh doanh, C c Thu ị ụ ủ ộ ụ ế
TP Hà N i có ý ki n nh sau:ộ ế ư
- Căn c Đi u 66 Ngh đnh s 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 c a Chính ph quy đnh v h kinh doanh:ứ ề ị ị ố ủ ủ ị ề ộ
“1. H kinh doanh do m t cá nhân ho c m t nhóm ng i g m các cá nhân ộ ộ ặ ộ ườ ồ là công dân Vi t Nam đ 18 tu i, có ệ ủ ổ
năng l c hành vi dân s đy đ, ho c m t h gia đình làm ch , ch đc đự ự ầ ủ ặ ộ ộ ủ ỉ ượ ăng ký kinh doanh t i m t đa đi m, s ạ ộ ị ể ử
d ng d i m i lao đng và ch u trách nhi m b ng toàn b tài s n c a mình đụ ướ ườ ộ ị ệ ằ ộ ả ủ ối v iớ ho t đng kạ ộ inh doanh.
2. H gia đình s n xu t nông, lâm, ng nghi p, làm mu i và nh ng ng i bán hàng rong, quà v t, buôn chuy n, ộ ả ấ ư ệ ố ữ ườ ặ ế
kinh doanh l u đng, làm d ch v có thu nh p th p không ph i đăng ký, tr ư ộ ị ụ ậ ấ ả ừ tr ng h p kinh doanh các ngành, ngh ườ ợ ề
có điều ki n, ệ Ủy ban nhân dân t nh, thành ph tr c thu c Trung ng quy đnh m c thu nh p th p áp d ng trên ỉ ố ự ộ ươ ị ứ ậ ấ ụ
ph m vi đa ph ng.ạ ị ươ
3. H kinh doanh có s d ng t m i lao đng tr lên ph i đăng kộ ử ụ ừ ườ ộ ở ả ý thành l p doanh nghi p theo quy đnh.”ậ ệ ị
- Căn c Đi u 1 Thông t s 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 c a B Tài chính h ng d n th c hi n thu giá tr ứ ề ư ố ủ ộ ướ ẫ ự ệ ế ị
gia tăng và thu thu nh p cá nhân đi v i cá nhân c trú có ho t đng kinh doanh:ế ậ ố ớ ư ạ ộ
“Đi u 1. Ng i n p thuề ườ ộ ế
1. Ng i n p thu theo h ng d n t i Ch ng ườ ộ ế ướ ẫ ạ ươ I Thông t này là cá nhân c trú bao g m cư ư ồ á nhân, nhóm cá nhân và
h gia đình có ho t đng s n xu t, kộ ạ ộ ả ấ inh doanh hàng hóa, d ch v thu c t t c các lĩnh v c, ngành ngh s n xu t, ị ụ ộ ấ ả ự ề ả ấ
kinh doanh theo quy đnh c a pháp lu t (sau đây g i là cá nhân kị ủ ậ ọ inh doanh). Lĩnh v c, ngành ngh s n xu t, kinh ự ề ả ấ
doanh bao g m c m t s tr ng h p sau:ồ ả ộ ố ườ ợ
a) Hành ngh đc l p trong nh ng lĩnh v c, ngành ngh đc c p gi y phép ho c ch ng ch hành ngh theo quy ề ộ ậ ữ ự ề ượ ấ ấ ặ ứ ỉ ề
đnh c a pháp lu t.ị ủ ậ
b) Làm đi ạlý bán đúng giá đối v i đi lý x s , đi lý b o hi m, bớ ạ ổ ố ạ ả ể án hàng đa c p cấ ủa cá nhân tr c ti p kự ế ý h p ợ
đng v i công ty xồ ớ ổ số ki n thi t, doanh nghi p b o ế ế ệ ả hiểm, doanh nghi p bán hàng đa c p.ệ ấ
c) H p tác kinh doanh v i t ch c.ợ ớ ổ ứ
d) S n xu t, kinh doanh nông nghi p, lâm nghi p, làm mu i, nả ấ ệ ệ ố uôi trồng, đánh bắt thủy sản không đáp ng đi u ki nứ ề ệ
đc miượ ễn thu h ng dế ướ ẫn t i ạđiểm e, kho n ả1, Đi u 3 Thông t s 1ề ư ố 11/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 c a B Tài ủ ộ
chính.
2. Ngưi n p thu nêu t i kho n ờ ộ ế ạ ả 1 Đi u này không bao g m cá nhân kinh doanh có doanh thu tề ồ ừ 100 tri u ệ
đng/nồăm tr xu ng.”ở ố
- Căn c Đi u 11 Thông t s 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 c a B Tài chính, h ng d n thi hành Ngh đnh s ứ ề ư ố ủ ộ ướ ẫ ị ị ố
51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Ngh đnh s 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 c a Chính ị ị ố ủ
ph quy đnh v hóa đn bán hàng hóa, cung ng d ch v quy đnh v đi t ng mua hóa đn c a c quan thu :ủ ị ề ơ ứ ị ụ ị ề ố ượ ơ ủ ơ ế
“1. C quan thu bơ ế án hóa đn cho các đi t ng sau:ơ ố ượ
...b) H , cộá nhân kinh doanh”
- Căn c kho n 7 Đi u 3 Thông t s 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 c a B Tài chính h ng d n v thu giá trứ ả ề ư ố ủ ộ ướ ẫ ề ế ị
gia tăng và Qu n lý thu t i Ngh đnh s 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 c a Chính ph quy đnh chi ti t thi hành ả ế ạ ị ị ố ủ ủ ị ế
Lu t s a đi, b sung m t s đi u c a các Lu t v thu và s a đi, bậ ử ổ ổ ộ ố ề ủ ậ ề ế ử ổ ổ sung m t s đi u c a các Ngh đnh v ộ ố ề ủ ị ị ề
thu và s a đi, b sung m t s đi u c a Thônế ử ổ ổ ộ ố ề ủ g t s 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 c a B Tài chính v hư ố ủ ộ ề óa
đơn bán hàng hóa và cung ng d ch v :ứ ị ụ
“7. S a đử ổi, b sung Đi u 16 nh sau:ổ ề ư
a) S a đử ổi, b sung đi m b Kho n ổ ể ả 1 Điều 16 (đã đc s a đượ ử ổi, bổ sung t i Kho n 3 Đi u 5 Thông t s ạ ả ề ư ố
119/2014/TT-BTC) nh sau:ư
“b) Ng i bườ án ph i l p hóa đn khi bán hàng hóa, d ch v , bao g m cả ậ ơ ị ụ ồ ả các trường h p hàng hợóa, d ch v dùng đ ị ụ ể
khuy n m i, qu ng cáo, hàng m u; hàng hế ạ ả ẫ óa, d ch v dị ụ ùng đ cho, bi u, t ng, trao để ế ặ ổi, tr thay l ng cho ng i ả ươ ườ
lao đng (tr hàng hộ ừ óa luân chuy n n i b , tiêu dùng n i b để ộ ộ ộ ộ ể ti p t c quá trình s n xu t).”ế ụ ả ấ
- Căn c Đi u 4 Thông t s 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 c a B Tài chính h nứ ề ư ố ủ ộ ướ g d n v thu TNDN s a đi,ẫ ề ế ử ổ
b sung Đi u 6 Thông t s 78/2014/TT-BTC (đã đc s a đi, b sung t i Kho n 2 Đi u 6 Thông t s ổ ề ư ố ượ ử ổ ổ ạ ả ề ư ố
119/2014/TT-BTC và Đi u 1 Thông t s 151/2014/TT-BTC) quề ư ố y đnh các kho n chi đc tr và không đc tr ị ả ượ ừ ượ ừ
khi xác đnh thu nh p ch u thu :ị ậ ị ế
“Đi u ề6. Các kho n chi đc ả ượ tr và không đc tr khừ ượ ừ i xác đnh thu nh p ch u thu .ị ậ ị ế
1. Tr các kho n chi không đc tr nêu t i Kho n 2 Đi u này, doanh nghi p đc tr m i kho n chi n u đáp ngừ ả ượ ừ ạ ả ề ệ ượ ừ ọ ả ế ứ
đ các điủ ều ki n sau:ệ
a) Kho n chi th c t phát sả ự ế inh liên quan đn ho t đng s n xu tế ạ ộ ả ấ , kinh doanh c a doanh nghi p.ủ ệ
b) Kho n chi có đ hả ủ óa đn, ch ng t h p pháp theo quy đnh c a pháp lu tơ ứ ừ ợ ị ủ ậ .
c) Kho n chi n u có hả ế óa đn mua hàng hơóa, d ch v t ng ị ụ ừ l n cầó giá tr t 20 tri u đng tr ị ừ ệ ồ ở lên (giá đã bao g m ồ
thu GTGT) khi thanh toán ph i có ch ng t thanh toán không dế ả ứ ừ ùng ti n m t.ề ặ
Ch ng t thanh toán không dứ ừ ùng ti n m t th c hi n theo quy đnh c a các văn b n pháp lu t v thu giá tr gia ề ặ ự ệ ị ủ ả ậ ề ế ị
tăng.
...2. Các kho n chi không đc tr khả ượ ừ i xác đnh thu nh p ch u thu bao g m:ị ậ ị ế ồ
...2.4. Chi phí c a doanh nghi p mua hàng hóa, d ch v (không có hóa đn, đc phép l p B ng kê thu mua hàng ủ ệ ị ụ ơ ượ ậ ả
hóa, d ch v mua vào theo mị ụ ẫu s ố01/TNDN kèm theo Thông t sư ố 78/2014/TT-BTC) nhưng không l p B ng kê kèm ậ ả
theo ch ng t ứ ừ thanh toán cho ng i bán hàng, cung c p d ch v trong các tr ng h p:ườ ấ ị ụ ườ ợ
- Mua hàng hóa là nông, lâm, th y s n c a ng i s n xu t, đánh b t tr c ti p bán ra;ủ ả ủ ườ ả ấ ắ ự ế
- Mua sản ph m th ẩ ủ công làm b ng đay, cói, tre, n a, lá, song, mây, r m, v d a, s d a ho c nguyằ ứ ơ ỏ ừ ọ ừ ặ ên li u t n ệ ậ
d ng t s n ph m nông nghi p c a ng i s n xu t th cụ ừ ả ẩ ệ ủ ườ ả ấ ủ ông không kinh doanh tr c ti p bán ra;ự ế
- Mua đt, đá, cát, s i c a h , cá nhấ ỏ ủ ộ ân t khai thác tựr c ti p bự ế án ra;
- Mua ph li u c a ng i tr c ti p thu nh t;ế ệ ủ ườ ự ế ặ
- Mua tài s n, d ch v c a h , cá nhân không kinh doanh tr c ti p bán ra;ả ị ụ ủ ộ ự ế
- Mua hàng hóa, d ch v c a cá nhân, h kinh doanh (không bao g m các tr ng h p nêu trên) cị ụ ủ ộ ồ ườ ợ ó m c doanh thu ứ
d i ngướ ưỡng doanh thu ch u thu giá tr gia tăng (ị ế ị 100 tri u đng/năm).ệ ồ
B ng kê thu mua hàng hóa, d ch v do ng i đi di n theo pháp lu t ho c ng i đc y quy n c a doanh nghi p ả ị ụ ườ ạ ệ ậ ặ ườ ượ ủ ề ủ ệ
ký và ch u trách nhi m tr c pháp lu t v tính chính xác, trung th c. Doanh nghi p mua hàng hóa, d ch v đc ị ệ ướ ậ ề ự ệ ị ụ ượ
phép l p B ng kê và đc tậ ả ượ ính vào chi phí đc tr . Các kho n chượ ừ ả i phí này không b t bu c ph i có ch ng t thanh ắ ộ ả ứ ừ
toán không dùng ti n m t. Tr ng h p giá mua hàng hóa, d ch v trên b ng kê cao h n gề ặ ườ ợ ị ụ ả ơ iá th tr ng t i th i đi m ị ườ ạ ờ ể
mua hàng thì c quan thu căn c vào giá th tr ng t i th i đi m mua hàng, d ch v cùng lo i ho c t ng t trên ơ ế ứ ị ườ ạ ờ ể ị ụ ạ ặ ươ ự
th ịtr ng xác đnh l i m c giá đ tính l i chi phí đc tr khi xác đnh thu nh p ch u thu .”ườ ị ạ ứ ể ạ ượ ừ ị ậ ị ế
Căn c các quy đnh trên, tr ng h p Công ty TNHH Go Vacation Vi t Nam phát sinh ho t đng mua tài s n, d ch ứ ị ườ ợ ệ ạ ộ ả ị
v c a h , cá nhân không kinh doanh tr c ti p bán ra; mua hàng hụ ủ ộ ự ế óa, d ch v c a cá nhân, h kinh doanh có m c ị ụ ủ ộ ứ
doanh thu d i ng ng doanh thu ch u thu giá tr gia tăng (100 tri u đng/năm) thì đc phép l p b ng kê theo ướ ưỡ ị ế ị ệ ồ ượ ậ ả
hướng d n t i Đi m 2.4 Kho n 2 Đi u 4 Thông t s 96/2015/TT-BTC. Tr ng hẫ ạ ể ả ề ư ố ườ ợp Công ty mua hàng hóa, d ch vị ụ
c a h kinh doanh có m c doanh thu t 100 tri u đng/năm tr lên thì đ h ch toán vào chi phí khi tính thu TNDN,ủ ộ ứ ừ ệ ồ ở ể ạ ế
Công ty ph i có hảóa đơn c a h kinh doanh và đáp ng đi u ki n theo h ng d n t i Đi u 4 Thông t sủ ộ ứ ề ệ ướ ẫ ạ ề ư ố
96/2015/TT-BTC nêu trên.
Cá nhân c trú (bao g m cá nhân, nhóm cá nhân và h gia đư ồ ộ ình) phát sinh ho t đnạ ộ g s n xu t, kinh doanh hàng hả ấ óa,
d ch v th c hi n kê khai, n p thu theo h ng d n t i Thông t s 92/2015/TT-BTC c a B Tài chính. Hi n t i, ị ụ ự ệ ộ ế ướ ẫ ạ ư ố ủ ộ ệ ạ
trên website c a C c Thu TP Hà N i (ủ ụ ế ộ http://hanoi.gdt.gov.vn) có đăng t i m c ả ụ “Công khai thông tin h kộinh doanh
n p thu khoán”, trong đó công b doanh thu khoán và m c thu khoán c a các h kinh doanh n p thu theo ộ ế ố ứ ế ủ ộ ộ ế
phương pháp khoán. Công ty có th truy c p và th c hi n tra c u thông tin liên quan đn các h kinh doanh (n u có ể ậ ự ệ ứ ế ộ ế
nhu cầu).
Tr ng h p còn v ng m c đ ngh công ty liên h v i Phòng Thanh tra - Ki m tra s 1 đ đc h tr .ườ ợ ướ ắ ề ị ệ ớ ể ố ể ượ ỗ ợ
C c Thu TP Hà Nụ ế ội tr l i đ Công ty TNHH Go Vacation Vi t Nam đc bi t và th c hi nả ờ ể ệ ượ ế ự ệ ./.
N i nh n:ơ ậ
- Nh trên;ư
- Phòng TKT1;
- Phòng DTPC;
- L u: VTư, TTHT(2).
KT. C C TR NGỤ ƯỞ
PHÓ C C TR NGỤ ƯỞ
Nguy n Ti n Tr ngễ ế ườ