Đồ án tốt nghiệp “HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN, KHÁCH HÀNG VÀ NHÀ NƯỚC VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ ĐÔNG Á”

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Më ®Çu

Mèi quan hÖ thanh to¸n gi÷a doanh nghiÖp víi ng­êi mua, ng­êi b¸n, víi ng©n s¸ch ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, th­êng xuyªn ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô thanh to¸n. V× vËy, ng­êi qu¶n lý kh«ng chØ quan t©m tíi doanh thu, chi phÝ, lîi nhuËn, c¸i mµ hä ph¶i th­êng th­êng xuyªn n¾m b¾t chÝnh lµ t×nh h×nh thanh to¸n. T×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp ph¶n ¸nh viÖc lµm ¨n cã hiÖu qu¶ hay kh«ng cña doanh nghiÖp.Ph¶i xem xÐt tµi chÝnh ®Ó cã thÓ tham gia ký kÕt c¸c hîp ®ång ®ñ kh¶ n¨ng thanh to¸n ®¶m b¶o an toµn vµ hiÖu qu¶ cho doanh nghiÖp.NghiÖp vô thanh to¸n x¶y ra ë c¶ trong qu¸ tr×nh mua hµng vµ qu¸ tr×nh tiªu thô, nã cã liªn quan mËt thiÕt víi c¸c nghiÖp vô quü vµ nghiÖp vô t¹o vèn. Nh­ vËy, cã thÓ nãi c¸c nghiÖp vô thanh to¸n cã mét ý nghÜa v« cïng quan träng trong ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp, nã gãp phÇn duy tr× sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp.

§Ó qu¶n lý mét c¸ch cã hiÖu qu¶ vµ tèt nhÊt ®èi víi c¸c ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp nãi riªng, dï lµ SX-kinh doanh hay dÞch vô vµ nÒn kinh tÕ quèc d©n cña 1 n­íc nãi chung ®Òu cÇn ph¶i sö dông c¸c c«ng cô kh¸c qu¶n lý kh¸c nhau trong ®ã cã kÕ to¸n.

Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y hßa cïng víi qu¸ tr×nh ®æi míi ®i nªn cña ®Êt n­íc, c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n còng ®· cã sù ®æi míi t­¬ng øng ®Ó cã sù phï hîp kÞp thêi víi c¸c yªu cÇu cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, phï hîp víi c¸c nguyªn t¾c, chuÈn mùc kÕ to¸n quèc tÕ, ®ång thêi phï hîp víi ®Æc ®iÓm, yªu cÇu tr×nh ®é qu¶n lý kinh tÕ ë n­íc ta. Sau nhiÒu lÇn ®­îc söa ®æi, ®Õn ngµy 01-11-1995 theo quyÕt ®Þnh sè 1141 TC/Q§/C§KT cña Bé tr­ëng Bé tµi chÝnh, ®· chÝnh thøc ban hµnh chÕ ®é kÕ to¸n DN.§©y lµ mét b­íc ®æi míi ®¸nh dÊu sù thay ®æi míi ®¸nh dÊu sù thay ®æi toµn diÖn, triÖt ®Ó hÖ thèng kÕ to¸n ViÖt Nam.

Sau qu¸ tr×nh häc tËp vµ nghiªn cøu ë tr­êng ®Ó trang bÞ c¸c kiÕn thøc c¬ b¶n vµ ®Æc biÖt lµ sau qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i phßng kÕ to¸n cña c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ EAST-ASIAN, t«i ®· chän ®Ò tµi “H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi b¸n, kh¸ch hµng vµ Nhµ n­íc víi viÖc t¨ng c­êng qu¶n lý tµi chÝnh t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ §«ng ¸”. Trong ®Ò tµi nµy t«i muèn t×m hiÓu s©u h¬n vÒ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n, so s¸nh thùc tÕ h¹ch to¸n t¹i c«ng ty víi lý thuyÕt ®­îc häc, víi chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh ë ViÖt Nam ®ång thêi t×m hiÓu thªm vÒ h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n theo chÕ ®é kÕ to¸n quèc tÕ. Tham väng cña t«i ®Æt ra lµ th«ng qua c¸c nghiÖp vô thanh to¸n ®Ó cã c¸i nh×n tæng qu¸t nhÊt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty, ®iÒu nµy xuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty ASIAN. Tuy nhiªn do ®iÒu kiÖn kh«ng cho phÐp nªn t«i chØ ®i s©u t×m hiÓu mét sè nghiÖp vô thanh to¸n ®· nªu trong tªn ®Ò tµi. Nh­ vËy chuyªn ®Ò thùc tËp nµy t«i sÏ tËp chung vµo bèn khÝa c¹nh lµ : - H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi nhµ cung cÊp (ng­êi b¸n). - H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi mua. - H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi Nhµ n­íc. - T¨ng c­êng qu¶n lý tµi chÝnh t¹i c«ng ty EAST-ASIAN. §Ó thùc hiÖn môc tiªu ®Æt ra, bµi viÕt cña t«i chia lµm ba phÇn chÝnh : PhÇn I : C¬ së lý luËn cña h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi b¸n, kh¸ch hµng, nhµ n­íc trong doanh nghiÖp. PhÇn II : Thùc tr¹ng h¹ch to¸n nghiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi b¸n, víi kh¸ch hµng vµ nhµ n­íc ë c«ng ty EAST-ASIAN. PhÇn III : Ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi b¸n, kh¸ch hµng vµ nhµ n­íc ë c«ng ty EAST-ASIAN.

0

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

phÇn I C¬ së lý luËn cña h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi b¸n, kh¸ch hµng, nhµ n­íc trong doanh nghiÖp.

I- Mét sè vÊn ®Ò chung vÒ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n. 1- Kh¸i niÖm : Quan hÖ thanh to¸n ®­îc hiÓu lµ mét quan hÖ kinh doanh x¶y ra khi doanh nghiÖp cã quan hÖ mua b¸n vµ cã sù trao ®æi vÒ mét kho¶n vay nî tiÒn vèn cho kinh doanh. Mäi quan hÖ thanh to¸n ®Òu tån t¹i trong sù cam kÕt vay nî gi÷a chñ nî vµ con nî vÒ mét kho¶n tiÒn theo ®iÒu kho¶n ®· qui ®Þnh cã hiÖu lùc trong thêi h¹n cho vay, nî. Theo ®ã c¸c nghiÖp vô thanh to¸n cã thÓ chia lµm 2 lo¹i : Mét lµ, c¸c nghiÖp vô dïng tiÒn, hiÖn vËt ®Ó gi¶i quyÕt c¸c nghiÖp vô c«ng nî ph¸t sinh. Hai lµ, c¸c nghiÖp vô bï trõ c«ng nî. 2- §Æc ®iÓm cña c¸c nghiÖp vô thanh to¸n. - C¸c nghiÖp vô thanh to¸n cã liªn quan ®Õn nhiÒu ®èi t­îng. - C¸c nghiÖp vô nµy ph¸t sinh nhiÒu, th­êng xuyªn vµ yªu cÇu ph¶i theo dâi chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng thanh to¸n.

- ViÖc thanh to¸n ¶nh h­ëng lín tíi t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp nªn th­êng cã c¸c quy ®Þnh rÊt chÆt chÏ trong thanh to¸n, v× vËy cÇn cã sù gi¸m s¸t, qu¶n lý th­êng xuyªn ®Ó c¸c quy t¾c ®­îc t«n träng.

- C¸c nghiÖp vô thanh to¸n ph¸t sinh ë c¶ qu¸ tr×nh mua vËt t­, hµng ho¸ ®Çu vµo vµ qu¸ tr×nh tiªu thô. §èi víi doanh nghiÖp kinh doanh th­¬ng m¹i th× nã tham gia vµo toµn bé qu¸ tr×nh kinh doanh (mua hµng vµ b¸n hµng).

3- Quan hÖ thanh to¸n víi c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh.

Quan hÖ thanh to¸n liªn hÖ mËt thiÕt víi dßng tiÒn vµo, ra trong kú kinh doanh, do ®ã nã cã ¶nh h­ëng lín tíi t×nh h×nh tµi chÝnh cña ®¬n vÞ. V× vËy, tæ chøc qu¶n lý tèt quan hÖ thanh to¸n còng cã nghÜa lµ lµm tèt c«ng t¸c tµi chÝnh t¹i doanh nghiÖp. ViÖc ®¶m b¶o cho ho¹t ®éng thanh to¸n ®­îc thùc hiÖn mét c¸ch linh ho¹t, hîp lý vµ ®¹t hiÖu qu¶ cao sÏ gãp phÇn ®¶m b¶o kh¶ n¨ng thanh to¸n cho doanh nghiÖp, ®ång thêi tËn dông ®­îc nguån tµi trî vèn kh¸c nhau. Do ®ã, cÇn ph¶i kiÓm so¸t c¸c quan hÖ kinh tÕ nµy.

Víi chøc n¨ng th«ng tin vµ kiÓm tra, h¹ch to¸n kÕ to¸n gióp cho doanh nghiÖp cã ®­îc c¸c th«ng tin cô thÓ vÒ sè nî, thêi gian nî vµ t×nh h×nh thanh to¸n víi tõng ®èi t­îng trong tõng kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶. H¬n thÕ n÷a, víi c¸c sè liÖu kÕ to¸n, nhµ qu¶n lý sÏ biÕt ®­îc kh¶ n¨ng thanh to¸n ®èi víi c¸c kho¶n ph¶i tr¶ còng nh­ kh¶ n¨ng thu håi c¸c kho¶n ph¶i thu. Tõ ®ã doanh nghiÖp sÏ cã nh÷ng ®èi s¸ch thu nî, tr¶ nî kÞp thêi nh»m ®¶m b¶o c¸c kho¶n c«ng nî sÏ ®­îc thanh to¸n ®Çy ®ñ, gãp phÇn duy tr× vµ ph¸t triÓn mèi quan hÖ kinh doanh tèt víi b¹n hµng, ®ång thêi n©ng cao hiÖu qu¶ qu¶n lý tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.

Bªn c¹nh ®ã còng cã thÓ kh¼ng ®Þnh thªm r»ng h¹ch to¸n kÕ to¸n lµ c«ng cô qu¶n lý duy nhÊt ®èi víi c¸c nghÞªp vô thanh to¸n. Bëi v×, kh¸c víi mét sè phÇn hµnh nh­ tiÒn mÆt, vËt t­, hµng ho¸ - hiÖn h÷u trong kÐt, trong kho cña doanh nghiÖp, sù tån t¹i cña c¸c nghiÖp vô thanh to¸n ph¸t sinh chØ ®­îc biÓu hiÖn duy nhÊt trªn chøng tõ, sæ s¸ch.

1

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

4- Ph©n lo¹i c¸c nghiÖp vô thanh to¸n :

Cã thÓ ph©n lo¹i c¸c nghiÖp vô thanh to¸n theo nhiÒu tiªu thøc kh¸c nhau nh­ : C¨n cø vµo ®Æc ®iÓm cña ho¹t ®éng thanh to¸n, c¸c nghiÖp vô thanh to¸n ®­îc chia

lµm hai lo¹i : + Thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu + Thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶

Theo quan hÖ ®èi víi doanh nghiÖp : thanh to¸n bªn trong doanh nghiÖp (thanh to¸n t¹m øng, thanh to¸n l­¬ng…) vµ thanh to¸n víi bªn ngoµi (thanh to¸n víi nhµ cung cÊp, víi kh¸ch hµng…).

Theo thêi gian : thanh to¸n th­êng xuyªn hoÆc ®Þnh kú. Nh­ng th«ng th­êng ng­êi ta th­êng ph©n lo¹i c¸c nghiÖp vô thanh to¸n theo ®èi

t­îng, theo tiªu thøc nµy th× cã c¸c nghiÖp vô thanh to¸n sau : -Thanh to¸n víi ng­êi b¸n -Thanh to¸n víi kh¸ch hµng -Thanh to¸n t¹m øng - Thanh to¸n víi nhµ n­íc C¸c nghiÖp vô thÕ chÊp, ký c­îc, ký quü C¸c nghiÖp vô thanh to¸n kh¸c Trong ph¹m vi chuyªn ®Ò nµy, t«i sÏ tr×nh bµy c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi

b¸n, víi kh¸ch hµng vµ víi Nhµ n­íc. 5- Mét sè ph­¬ng thøc thanh to¸n phæ biÕn ë ViÖt Nam hiÖn nay. * Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt.

Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt bao gåm c¸c lo¹i h×nh thanh to¸n nh­ : thanh to¸n b»ng tiÒn ViÖt Nam, tr¸i phiÕu ng©n hµng, b»ng ngo¹i tÖ c¸c lo¹i vµ c¸c lo¹i giÊy tê cã gi¸ trÞ nh­ tiÒn. Khi nhËn ®­îc vËt t­, hµng ho¸, dÞch vô th× bªn mua xuÊt tiÒn mÆt ë quü ®Ó tr¶ trùc tiÕp cho ng­êi b¸n. H×nh thøc thanh to¸n nµy trªn thùc tÕ chØ phï hîp c¸c lo¹i h×nh giao dÞch víi sè l­îng nhá vµ ®¬n gi¶n, bëi v× víi c¸c kho¶n mua cã gi¸ trÞ lín viÖc thanh to¸n trë nªn phøc t¹p vµ kÐm an toµn. Th«ng th­êng h×nh thøc nµy ®­îc ¸p dông trong thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn, víi c¸c nhµ cung cÊp nhá, lÎ… * Thanh to¸n kh«ng dïng tiÒn mÆt.

§©y lµ h×nh thøc thanh to¸n ®­îc thùc hiÖn b»ng c¸ch tÝnh chuyÓn tµi kho¶n hoÆc

thanh to¸n bï trõ qua c¸c ®¬n vÞ trung gian lµ ng©n hµng. C¸c h×nh thøc cô thÓ bao gåm : Thanh to¸n b»ng SÐc.

SÐc lµ chøng tõ thanh to¸n do chñ tµi kho¶n lËp trªn mÉu in s½n ®Æc biÖt cña ng©n hµng, yªu cÇu ng©n hµng tÝnh tiÒn tõ tµi kho¶n cña m×nh tr¶ cho ®¬n vÞ ®­îc h­ëng cã tªn trªn sÐc. §¬n vÞ ph¸t hµnh sÐc hoµn toµn chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ viÖc sö dông sÐc. SÐc chØ ph¸t hµnh khi tµi kho¶n ë ng©n hµng cã sè d­. SÐc thanh to¸n gåm cã sÐc chuyÓn kho¶n, sÐc b¶o chi ,sÐc tiÒn mÆt vµ sÐc ®Þnh møc.

- SÐc chuyÓn kho¶n : Dïng ®Ó thanh to¸n vµ mua b¸n hµng ho¸ gi÷a c¸c ®¬n vÞ trong cïng mét ®Þa ph­¬ng. SÐc cã t¸c dông ®Ó thanh to¸n chuyÓn kho¶n kh«ng cã gi¸ trÞ ®Ó lÜnh tiÒn mÆt, sÐc ph¸t hµnh chØ cã gi¸ trÞ trong thêi h¹n quy ®Þnh.

2

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

- SÐc chuyÓn tiÒn cÇm tay : Lµ lo¹i sÐc chuyÓn kho¶n cÇm tay, ®­îc ng©n hµng ®¶m - SÐc ®Þnh møc : Lµ lo¹i sÐc chuyÓn kho¶n nh­ng chØ ®­îc ng©n hµng ®¶m b¶o chi tæng sè tiÒn nhÊt ®Þnh trong c¶ quyÓn sÐc. Sæ sÐc ®Þnh møc cã thÓ dïng ®Ó thanh to¸n trong cïng ®Þa ph­¬ng hoÆc kh¸c ®Þa ph­¬ng. Khi ph¸t hµnh, ®¬n vÞ chØ ®­îc ph¸t hµnh trong ph¹m vi ng©n hµng ®¶m b¶o chi. Mçi lÇn ph¸t hµnh ph¶i ghi sè h¹n møc cßn l¹i vµo mÆt sau cña tê sÐc. §¬n vÞ b¸n khi nhËn sÐc ph¶i kiÓm tra h¹n møc cßn l¹i cña quyÓn sÐc. b¶o thanh to¸n.

- SÐc b¶o chi : Lµ sÐc chuyÓn kho¶n ®­îc ng©n hµng ®¶m b¶o chi sè tiÒn ghi trªn tõng tê sÐc ®ã. Khi ph¸t hµnh sÐc ®¬n vÞ ph¸t hµnh ®­a ®Õn ng©n hµng ®Ó ®ãng dÊu ®¶m b¶o chi cho tê sÐc ®ã. SÐc nµy dïng ®Ó thanh to¸n chñ yÕu gi÷a c¸c ®¬n vÞ mua b¸n vËt t­, hµng ho¸… trong cïng mét ®Þa ph­¬ng nh­ng ch­a tÝn nhiÖm lÉn nhau. Thanh to¸n b»ng uû nhiÖm thu.

Uû nhiÖm thu lµ h×nh thøc mµ chñ tµi kho¶n uû nhiÖm cho ng©n hµng thu hé mét sè

tiÒn nµo ®ã tõ kh¸ch hµng hoÆc c¸c ®èi t­îng kh¸c. Thanh to¸n b»ng uû nhiÖm chi.

Uû nhiÖm chi lµ giÊy uû nhiÖm cña chñ tµi kho¶n nhê ng©n hµng phôc vô m×nh chuyÓn mét sè tiÒn nhÊt ®Þnh ®Ó tr¶ cho nhµ cung cÊp, nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc ,vµ mét sè thanh to¸n kh¸c… Thanh to¸n bï trõ.

¸p dông trong ®iÒu kiÖn hai tæ chøc cã quan hÖ mua vµ b¸n hµng ho¸ hoÆc cung øng dÞch vô lÉn nhau. Theo h×nh thøc thanh to¸n nµy, ®Þnh kú hai bªn ph¶i ®èi chiÕu gi÷a sè tiÒn ®­îc thanh to¸n vµ sè tiÒn ph¶i thanh to¸n víi nhau do bï trõ lÉn nhau. C¸c bªn tham gia thanh to¸n chØ cÇn ph¶i chi tr¶ sè chªnh lÖch sau khi ®· bï trõ. ViÖc thanh to¸n gi÷a hai bªn ph¶i trªn c¬ së tho¶ thuËn råi lËp thµnh v¨n b¶n ®Ó lµm c¨n cø ghi sæ vµ theo dâi. Thanh to¸n b»ng th­ tÝn dông - L/C

Theo h×nh thøc nµy khi mua hµng, bªn mua ph¶i lËp mét kho¶n tÝn dông t¹i ng©n hµng ®Ó ®¶m b¶o kh¶ n¨ng thanh to¸n tiÒn hµng cho bªn b¸n. Khi giao hµng xong ng©n hµng cña bªn mua sÏ ph¶i chuyÓn sè tiÒn ph¶i thanh to¸n cho ng©n hµng cña bªn b¸n. h×nh thøc nµy ¸p dông cho c¸c ®¬n vÞ kh¸c ®Þa ph­¬ng, kh«ng tÝn nhiÖm lÉn nhau. Trong thùc tÕ, h×nh thøc nµy Ýt ®­îc sö dông trong thanh to¸n néi ®Þa nh­ng l¹i ph¸t huy t¸c dông vµ ®­îc sö dông phæ biÕn trong thanh to¸n Quèc tÕ, víi ®ång tiÒn thanh to¸n chñ yÕu lµ ngo¹i tÖ. Thanh to¸n b»ng thÎ tÝn dông

H×nh thøc nµy ®­îc sö dông chñ yÕu cho c¸c kho¶n thanh to¸n nhá.

6- Yªu cÇu qu¶n lý, nguyªn t¾c vµ nhiÖm vô h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n. 6.1. Yªu cÇu qu¶n lý c¸c nghiÖp vô thanh to¸n a) §èi víi nghiÖp vô thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu : - Nî ph¶i thu ®­îc h¹ch to¸n chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng ph¶i thu, theo tõng néi dung ph¶i thu vµ ghi chÐp theo tõng lÇn thanh to¸n. §èi t­îng ph¶i thu lµ c¸c kh¸ch hµng cã quan hÖ thanh to¸n víi doanh nghiÖp vÒ s¶n phÈm, hµng ho¸, nhËn cung cÊp dÞch vô, …

3

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

- Kh«ng ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸, cung cÊp dich vô thu tiÒn ngay (tiÒn mÆt, sÐc, hoÆc ®· thu qua ng©n hµng)

- H¹ch to¸n chi tiÕt, kÕ to¸n ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i c¸c kho¶n nî : nî trong h¹n, nî khã ®ßi hoÆc nî kh«ng cã kh¶ n¨ng thu håi ®Ó cã c¨n cø x¸c ®Þnh sè trÝch lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi hoÆc cã biÖn ph¸p xö lý ®èi víi kho¶n nî ph¶i thu kh«ng ®ßi ®­îc.

b) §èi víi nghiÖp vô thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ : - Nî ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n, ng­êi cung cÊp dÞch vô cÇn ®­îc h¹ch to¸n chi tiÕt tõng ®èi t­îng ph¶i tr¶. §èi t­îng ph¶i tr¶ ng­êi b¸n, ng­êi cung cÊp, ng­êi nhËn thÇu vÒ XDCB cã quan hÖ kinh tÕ chñ yÕu ®èi víi doanh nghiÖp vÒ b¸n vËt t­, hµng ho¸, cung cÊp dÞch vô. Trong chi tiÕt tõng ®èi t­îng ph¶i tr¶, tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh c¶ sè tiÒn øng tr­íc cho ng­êi b¸n, ng­êi cung cÊp, ng­êi nhËn thÇu XDCB nh­ng ch­a nhËn hµng ho¸, lao vô.

- Kh«ng ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô mua vËt t­, hµng ho¸, dich vô tr¶ tiÒn ngay (tiÒn mÆt, sÐc) - Nh÷ng vËt t­, hµng ho¸, dÞch vô ®· nhËn, nhËp kho nh­ng ch­a ®Õn cuèi th¸ng ch­a cã ho¸ ®¬n th× sö dông gi¸ t¹m tÝnh dÓ ghi sæ vµ ph¶i ®iÒu chØnh vÒ gi¸ thùc tÕ khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n hoÆc th«ng b¸o gi¸ chÝnh thøc cña ng­êi b¸n.

6.2. Nguyªn t¾c h¹ch to¸n.

§Ó theo dâi chÝnh x¸c, kÞp thêi c¸c nghiÖp vô thanh to¸n, kÕ to¸n cÇn qu¸n triÖt c¸c

nguyªn t¾c sau : - §èi víi c¸c kho¶n nî ph¶i thu, ph¶i tr¶ cã gèc ngo¹i tÖ, cÇn theo dâi c¶ vÒ nguyªn tÖ trªn c¸c tµi kho¶n chi tiÕt vµ quy ®æi theo ®ång tiÒn ViÖt Nam. Cuèi kú ph¶i ®iÒu chØnh sè d­ theo tû gi¸ thùc tÕ.

- §èi víi c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶, ph¶i thu b»ng vµng, b¹c, ®¸ quÝ, cÇn chi tiÕt theo c¶ chØ tiªu gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt. Cuèi k× ®iÒu chØnh sè d­ theo gi¸ thùc tÕ.

- Kh«ng bï trõ c«ng nî gi÷a c¸c nhµ cung cÊp, gi÷a c¸c kh¸ch hµng mµ ph¶i c¨n cø trªn sæ chi tiÕt ®Ó lÊy sè liÖu lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cuèi k×.

- Theo dâi chi tiÕt tõng kho¶n nî ph¶i thu, ph¶i tr¶ theo tõng ®èi t­îng; th­êng xuyªn tiÕn hµnh ®èi chiÕu, kiÓm tra, ®«n ®èc ®Ó viÖc thanh to¸n ®­îc kÞp thêi.

- §èi víi c¸c ®èi t­îng cã quan hÖ giao dÞch, mua b¸n th­êng xuyªn, cã sè d­ nî lín th× ®Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng kÕ to¸n cÇn kiÓm tra ®èi chiÕu tõng kho¶n nî ph¸t sinh, sè ®· thanh to¸n vµ sè cßn ph¶i thanh to¸n, cã x¸c nhËn b»ng v¨n b¶n.

6.3. NhiÖm vô h¹ch to¸n :

C«ng t¸c kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n ®ßi hái ph¶i thùc hiÖn tèt c¸c nhiÖm

vô c¬ b¶n sau : - Ghi chÐp ®Çy ®ñ kÞp thêi trªn hÖ thèng chøng tõ, sæ s¸ch chi tiÕt vµ tæng hîp cña phÇn

hµnh c¸c kho¶n nî ph¶i thu, ph¶i tr¶.

- Thùc hiÖn gi¸m s¸t chÕ ®é thanh to¸n c«ng nî vµ tÝnh chÊp hµnh c¸c kû luËt thanh to¸n tµi chÝnh, tÝn dông.

- Ghi chÐp ph¶n ¸nh kÞp thêi, ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c râ rµng c¸c kho¶n nî ph¶i thu, ph¶i tr¶ theo tõng ®èi t­îng ph¶i thu, ph¶i tr¶ theo tõng kho¶n vµ thêi gian thanh to¸n.

4

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

- Tæng hîp vµ xö lý nhanh th«ng tin vÒ t×nh h×nh c«ng nî trong h¹n, ®Õn h¹n, qu¸ h¹n vµ ph¶i thu khã ®ßi ®Ó qu¶n lý tèt c«ng nî tr¸nh d©y d­a c«ng nî vµ gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.

II - H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi b¸n, víi

kh¸ch hµng vµ víi nhµ n­íc.

1- H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi b¸n.

NghiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi b¸n th­êng x¶y ra trong quan hÖ mua b¸n vËt t­, hµng ho¸, dÞch vô… gi÷a doanh nghiÖp víi ng­êi b¸n, nghiÖp vô nµy ph¸t sinh khi doanh nghiÖp mua hµng theo ph­¬ng thøc thanh to¸n tr¶ chËm hoÆc tr¶ tr­íc tiÒn hµng, nghÜa lµ cã quan hÖ nî nÇn gi÷a doanh nghiÖp vµ ng­êi b¸n. Khi doanh nghiÖp mua chÞu th× sÏ ph¸t sinh nî ph¶i tr¶, khi doanh nghiÖp øng tr­íc sÏ xuÊt hiÖn mét kho¶n ph¶i thu cña ng­êi b¸n. 1.1 Néi dung nghiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi b¸n : - Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¸t sinh sau khi mua hµng vµ ph¶i thu do øng tr­íc tiÒn

mua hµng víi tõng nhµ cung cÊp.

- Tµi kho¶n nµy kh«ng theo dâi c¸c nghiÖp vô mua hµng tr¶ tiÒn ngay trùc tiÕp t¹i thêi

®iÓm giao hµng.

- Khi mua hµng ®· nhËp, ®· nhËn hµng nh­ng cuèi kú ch­a nhËn ®­îc chøng tõ mua hµng th× sè nî t¹m ghi theo gi¸ t¹m tÝnh cña hµng nhËn. Khi nhËn ®­îc chøng tõ sÏ ®iÒu chØnh theo gi¸ thùc tÕ tho¶ thuËn.

- Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô chiÕt khÊu, gi¶m gi¸ ph¸t sinh ®­îc ng­êi b¸n chÊp thuËn lµm

thay ®æi sè nî sÏ thanh to¸n.

Chøng tõ sö dông : - C¸c chøng tõ vÒ mua hµng : hîp ®ång mua b¸n, ho¸ ®¬n b¸n hµng (hoÆc ho¸ ®¬n VAT ) do ng­êi b¸n lËp, biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­, s¶n phÈm, hµng ho¸; phiÕu nhËp kho, biªn b¶n giao nhËn TSC§. . .

- Chøng tõ øng tr­íc tiÒn : phiÕu thu (do ng­êi b¸n lËp) - C¸c chøng tõ thanh to¸n tiÒn hµng mua : phiÕu chi, giÊy b¸o Nî, uû nhiÖm chi ,sÐc…

Tuú theo quy m«, ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ tr×nh ®é tæ chøc qu¶n lý cña doanh nghiÖp mµ lùa chän sè l­îng, lo¹i chøng tõ sao cho phï hîp. Trong tr­êng hîp doanh nghiÖp muèn sö dông lo¹i chøng tõ kh«ng cã trong quy ®Þnh nh»m t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi h¬n cho c«ng t¸c thanh to¸n th× cµn cã v¨n b¶n cho phÐp cña Nhµ n­íc. 1.2 Tµi kho¶n sö dông : Tµi kho¶n 331 - Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n

5

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

KÕt cÊu cña TK 331

- Sè nî ph¶i tr¶ ph¸t sinh khi mua hµng Tµi kho¶n 331 “Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n” - Sè ph¶i tr¶ ng­êi b¸n ®· tr¶ - Sè nî ®­îc gi¶m do ng­êi b¸n chÊp nhËn gi¶m gi¸, chiÕt khÊu - TrÞ gi¸ hµng nhËn theo sè tiÒn ®· øng - Sè nî ®­îc gi¶m do hµng mua tr¶ l¹i ng­êi b¸n - Sè nî t¨ng do tû gi¸ ngo¹i tÖ t¨ng - Sè tiÒn øng tr­íc cho ng­êi b¸n ®Ó mua hµng

- Xö lý nî kh«ng cã chñ Sè D­ Nî : sè tiÒn øng tr­íc cho ng­êi b¸n hoÆc sè tiÒn tr¶ thõa cho ng­êi b¸n. Sè D­ Cã : sè tiÒn cßn ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n.

(2)

(1)

Chøng tõ gèc

Sæ chi tiÕt TK 331

B¶ng tæng hîp chi tiÕt TK 331

Cuèi kú, kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt vÒ viÖc thanh to¸n ®èi víi ng­êi b¸n. B¶ng

Tr­êng hîp mua chÞu :

Tµi kho¶n nµy ®­îc më chi tiÕt cho tõng ng­êi b¸n. 1.3 Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n. 1.3.1- H¹ch to¸n chi tiÕt. ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt ®­îc thùc hiÖn theo s¬ ®å sau : 2. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc vÒ thanh to¸n víi ng­êi b¸n, kÕ to¸n chi tiÕt ghi vµo sæ chi tiÕt TK 331 ®­îc më riªng cho tõng nhµ cung cÊp. MÉu sæ chi tiÕt TK 331 ®· ®­îc bé tµi chÝnh ban hµnh vµ h­íng dÉn c¸ch ghi chÐp. Theo quy ®Þnh chung, ®èi víi tÊt c¶ c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ cã gèc ngo¹i tÖ ph¶i cã sæ chi tiÕt riªng theo tõng ®èi t­îng thanh to¸n vµ theo tõng lo¹i ngo¹i tÖ. 3. tæng hîp nµy sÏ lµ c¨n cø ®Ó ®èi chiÕu víi sæ c¸i TK 331. 1.3.2 - H¹ch to¸n tæng hîp. a) Mua vËt t­, TSC§ : C¨n cø vµo chøng tõ, ho¸ ®¬n, biªn b¶n giao nhËn… kÕ to¸n ghi : Nî TK 152, 153,156 : Nguyªn liÖu, c«ng cô, dông cô thùc nhËp (ph­¬ng ph¸p KKTX) Nî TK 611 : Mua hµng ( ph­¬ng ph¸p KK§K) Nî TK 211, 213 : TSC§ ®· ®­a vµo sö dông Nî TK 133 : ThuÕ VAT (VAT ) ®­îc khÊu trõ Cã TK 331 : Ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp Mua chÞu vËt t­, dÞch vô sö dông ngay : Nî TK 627, 641, 642, 241, 142… Nî TK 133 : VAT ®­îc khÊu trõ

Cã TK 331 : Ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp

Khi tr¶ nî cho ng­êi b¸n, kÕ to¸n ghi :

6

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

: Ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp

Cã TK 111 : Tr¶ b»ng tiÒn mÆt Cã TK 112 : Tr¶ b»ng tiÒn göi Ng©n hµng Cã TK 311, 341 : Tr¶ b»ng tiÒn vay

Nî TK 331 Khi ®­îc nhµ cung cÊp chiÕt khÊu, gi¶m gi¸ vµ chÊp nhËn gi¶m nî hoÆc nhËn nî víi doanh nghiÖp, kÕ to¸n ghi : Nî TK 331 : Ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp Cã TK 152, 153 : Ph­¬ng ph¸p KKTX Cã TK 611 : Ph­¬ng ph¸p KK§K Cã TK 711 : sè tiÒn chiÕt khÊu thanh to¸n ®­îc h­ëng Khi tr¶ l¹i vËt t­ cho ng­êi b¸n vµ ®­îc ng­êi b¸n xo¸ nî hoÆc ghi nhËn nî víi doanh

nghiÖp, kÕ to¸n ghi : Nî TK 331 : Ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp Cã TK 152, 153 : Ph­¬ng ph¸p KKTX

Cã TK 611 : Ph­¬ng ph¸p KK§K Cã TK 133 : VAT ®­îc khÊu trõ

Tr­êng hîp øng tr­íc tiÒn mua hµng b)

Khi øng tiÒn cho ng­êi b¸n ®Ó mua hµng :

Nî TK 331 : Ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp

Cã TK 331 : Ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp Cã TK 111, 112 Khi nhËn hµng mua theo sè tiÒn øng tr­íc : Nî TK 152, 153, 156…nhËp hµng theo ph­¬ng ph¸p KKTX Nî TK 611 : nhËp hµng theo ph­¬ng ph¸p KK§K Nî TK 211, 213 : mua TSC§ Nî TK133 : VAT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ

Nî TK 331 : tr¶ nî nhµ cung cÊp sè thiÕu Cã TK 111, 112

Nî TK 111, 112 Cã TK 331 : Ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp

Thanh to¸n chªnh lÖch gi÷a gi¸ trÞ hµng nhËp víi sè tiÒn øng tr­íc : + NÕu øng tr­íc < trÞ gi¸ hµng mua ®· nhËp vµ doanh nghiÖp tr¶ sè tiÒn cßn thiÕu : + NÕu øng tr­íc > trÞ gi¸ hµng nhËp th× ph¶i thu, khi thu ghi : Tr­êng hîp nî ph¶i tr¶ ng­êi b¸n kh«ng ai ®ßi, kÕ to¸n ghi t¨ng thu nhËp bÊt th­êng. Nî TK 331 : kÕt chuyÓn xo¸ nî v¾ng chñ. Cã TK 721 : thu nhËp bÊt th­êng.

7

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Tr­êng hîp thanh to¸n víi ng­êi b¸n b»ng ngo¹i tÖ :

NÕu doanh nghiÖp tÝnh VAT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp th× kh«ng sö dông TK133- VAT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ. Khi ®ã gi¸ trÞ vËt t­, hµng ho¸ mua vµo vµ gi¸ trÞ hµng mua tr¶ l¹i lµ gi¸ bao gåm c¶ VAT . c) NÕu doanh nghiÖp dïng tû gi¸ thùc tÕ : Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n c«ng nî ®èi víi ng­êi b¸n th× ph¶i theo dâi c¶ sè nguyªn tÖ ph¸t sinh.

Nî TK 152, 153, 156, 211 : tû gi¸ thùc tÕ Nî TK 133 : VAT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ Cã TK 331 : ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n

- Khi thanh to¸n : + Nî TK 331 : tû gi¸ thùc tÕ lóc ghi sæ

Cã TK111, 112… : sè tiÒn ®· tr¶ theo tû gi¸ thùc tÕ thanh to¸n. Nî TK 635 : nÕu lç vÒ tû gi¸ hèi ®o¸i

Cã TK 515 : nÕu l·i vÒ tû gi¸ hèi ®o¸i.

Cã TK 111, 112… sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n

+ Nî TK 331 : tû gi¸ thùc tÕ lóc ghi sæ Cã TK 111,112… : sè tiÒn ®· tr¶ theo tû gi¸ thùc tÕ thanh to¸n. §ång thêi ghi ®¬n bªn Cã TK007 - NÕu doanh nghiÖp sö dông tû gi¸ h¹ch to¸n : Nî TK 152, 153, 156, 211 : tû gi¸ thùc tÕ Nî TK 133 : VAT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ Nî TK 635 :nÕu lç vÒ tû gi¸ hèi ®o¸i Cã TK 331 : ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n Cã TK 515 : nÕu l·i vÒ tû gi¸ hèi ®o¸i Khi thanh to¸n : Nî TK 331 : tû gi¸ h¹ch to¸n §ång thêi ghi ®¬n bªn Cã TK 007

Cuèi kú ®èi víi c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ ng­êi b¸n cã gèc ngo¹i tÖ th× ph¶i tiÕn hµnh ®iÒu chØnh theo tû gi¸ thùc tÕ cuèi kú, sè chªnh lÖch l·i ghi vµo TK 515, nÕu lç ghi vµo TK 635, ®Çu kú kÕ to¸n tiÕp theo sÏ ghi ng­îc l¹i xo¸ sè d­ trªn TK 635 vµ TK 515 : - NÕu tû gi¸ t¨ng : Nî TK 635 : nÕu lç vÒ tû gi¸ hèi ®o¸i Cã TK 331 : ph¶i tr¶ ng­êi b¸n - NÕu tû gi¸ gi¶m : Nî TK 331 : ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Cã TK 515 : nÕu l·i vÒ tû gi¸ hèi ®o¸i §Çu kú kÕ to¸n sau ghi ng­îc l¹i.

8

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Tr­êng hîp bï trõ c«ng nî : d)

Khi mét tæ chøc, c¸ nh©n (VD : c«ng ty X) võa lµ kh¸ch hµng, võa lµ nhµ cung cÊp

cña doanh nghiÖp, nÕu cã sù ®ång ý cña c¶ hai bªn th× cã thÓ bï trõ c«ng nî. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ mua hµng vµ b¸n hµng cho C«ng ty X vµ sæ chi tiÕt ph¶i thu kh¸ch hµng - C«ng ty X, ph¶i tr¶ ng­êi b¸n- C«ng ty X ®Ó x¸c ®Þnh sè tiÒn ph¶i thu, ph¶i tr¶. - Tr­êng hîp sè ph¶i thu > sè ph¶i tr¶ Nî TK 331- c«ng ty X : sè tiÒn ghi theo sèph¶i tr¶ Cã TK 131- c«ng ty X - Tr­êng hîp sè ph¶i thu < sè ph¶i tr¶ Nî TK 331- c«ng ty X : sè tiÒn ghi theo sè ph¶i thu Cã TK 131- c«ng ty X

Tr­êng hîp Y lµ nhµ cung cÊp, Z lµ kh¸ch hµng cña doanh nghiÖp nÕu nh­ Y vµ Z ®ång ý, doanh nghiÖp cã thÓ tiÕn hµnh bï trõ c«ng nî. Trong tr­êng hîp nµy cÇn ph¶i cã biªn b¶n x¸c nhËn vÒ viÖc bï trõ c«ng nî, cã ch÷ ký cña c¸c bªn tham gia. C¨n cø vµo biªn b¶n, kÕ to¸n ghi : Nî TK 331- Y

- Tr¶ l¹i tiÒn thõa (nÕu cã)

Cã TK 131- Z

TK 111, 112

TK 331

- TT cho NCC b»ng tiÒn - øng tr­íc tiÒn cho NCC

TK 152, 611, 211, 627…

- Mua chÞu hµng - NhËn hµng ®· øng tr­íc

- Thanh to¸n thªm nÕu thiÕu. - §· tr¶ theo tû gi¸ h¹ch to¸n hoÆc thùc tÕ

TK 133

TK 311, 341

TT b»ng tiÒn vay

VAT ®­îc khÊu trõ

TK 152, 611

TK 152,153,156,211…

Gi¶m gi¸, tr¶ l¹i hµng

- tû gi¸ thùc tÕ

- tû gi¸ h¹ch to¸n

TK 133

TK 413

Chªnh lÖc tû gi¸

TK 515

ChiÕt khÊu mua hµng

TK 711

Nî v¾ng chñ

S¬ ®å h¹ch to¸n nghiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi b¸n :

9

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

2- H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi kh¸ch hµng.

Quan hÖ thanh to¸n víi kh¸ch hµng n¶y sinh khi doanh nghiÖp b¸n vËt t­, hµng ho¸, tµi s¶n, dÞch vô cña m×nh theo ph­¬ng thøc tr¶ tr­íc.. th«ng th­êng viÖc b¸n hµng theo ph­¬ng thøc nªu trªn chØ x¸y ra trong c¸c nghiÖp vô b¸n bu«n hµng ho¸ hoÆc b¸n hµng cña c¸c ®¹i lý cña doanh nghiÖp. 2.1. Néi dung :

C¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi kh¸ch hµng ph¸t sinh khi doanh nghiÖp b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô theo ph­¬ng thøc b¸n chÞu hoÆc trong tr­êng hîp ng­êi mua tr¶ tr­íc tiÒn hµng. - Kh«ng theo dâi kho¶n tiÒn b¸n hµng ®· thu trùc tiÕp t¹i thêi ®iÓm x¶y ra nghiÖp vô b¸n hµng. - Ph¶n ¸nh sè tiÒn doanh nghiÖp chÊp nhËn gi¶m gi¸, bít gi¸, chiÕt khÊu cho kh¸ch hµng hoÆc sè ph¶i tr¶ kh¸ch hµng khi kh¸ch hµng tr¶ l¹i hµng mua. - Ph¶n ¸nh tæng sè ph¶i thu cña kh¸ch hµng (bao gåm sè nî gçc vµ l·i tr¶ chËm ph¶i thu) ®«Ý víi tr­êng hîp b¸n tr¶ gãp.

- Ph¶n ¸nh sè nî ph¶i thu hoÆc sè tiÒn øng tr­íc ph¶i tr¶ cña tÊt c¶ c¸c kh¸ch hµng cã quan hÖ kinh tÕ chñ yÕu víi doanh nghiÖp vÒ mua s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô vµ tµi s¶n b¸n thanh lý kh¸c. C¸c chøng tõ th­êng gåm :

- Ho¸ ®¬n b¸n hµng (hoÆc ho¸ ®¬n VAT ) do doanh nghiÖp lËp - GiÊy nhËn nî hoÆc lÖnh phiÕu do kh¸ch hµng lËp - Chøng tõ thu tiÒn : phiÕu thu, giÊy b¸o Cã…

2.2. Tµi kho¶n sö dông : TK 131- Ph¶i thu kh¸ch hµng. KÕt cÊu cña tµi kho¶n 131 :

Tµi kho¶n 131 “Ph¶i thu cña kh¸ch hµng” - Sè tiÒn ph¶i thu tõ kh¸ch hµng mua chÞu vËt t­, hµng ho¸, dÞch vô cña doanh nghiÖp - Sè tiÒn thu thõa cña kh¸ch ®· tr¶ l¹i - Nî ph¶i thu tõ kh¸ch hµng t¨ng do tû gi¸ ngo¹i tÖ t¨ng

Sè D­ Nî : sè tiÒn cßn ph¶i thu tõ kh¸ch hµng - Sè nî ph¶i thu tõ kh¸ch hµng ®· thu ®­îc - Sè nî ph¶i thu gi¶m do chÊp nhËn gi¶m gi¸, chiÕt khÊu, hoÆc do kh¸ch hµng tr¶ l¹i hµng ®· b¸n - Sè tiÒn kh¸ch hµng øng tr­íc ®Ó mua hµng - Nî ph¶i thu tõ kh¸ch hµng gi¶m do tû gi¸ ngo¹i tÖ gi¶m Sè D­ Cã : sè tiÒn doanh nghiÖp cßn nî kh¸ch hµng

(1)

(2)

(Tµi kho¶n nµy ®­îc më chi tiÕt cho tõng kh¸ch hµng. Khi lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, ph¶i lÊy sè d­ chi tiÕt cña tõng ®èi t­îng ®Ó ghi c¶ hai chØ tiªu bªn tµi s¶n vµ nguån vèn. Tµi kho¶n nµy còng ®­îc më chi tiÕt theo thêi h¹n thanh to¸n ®Ó x¸c ®Þnh nî ph¶i thu khã ®ßi, lµm c¨n cø lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi). 2.3. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n : 2.3.1 - H¹ch to¸n chi tiÕt. ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt ®­îc thùc hiÖn theo s¬ ®å sau :

Sæ chi tiÕt TK 131

B¶ng tæng hîp chi tiÕt TK 131

Chøng tõ gèc

10

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

C¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n chi tiÕt tiÕn hµnh ghi vµo sæ chi tiÕt cho tõng kh¸ch

Cuèi kú, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng tæng hîp thanh to¸n víi kh¸ch hµng, b¶ng nµy sÏ

Cã TK 511 : doanh thu b¸n hµng Nî TK 131 : sè ph¶i thu cña kh¸ch hµng Cã TK 3331 : VAT cña hµng b¸n ra

Cã TK 711 : thu nhËp bÊt th­êng Nî TK 131 : ph¶i thu kh¸ch hµng Cã TK 3331 : VAT cña hµng b¸n ra

Nî TK 532 : gi¶m gi¸ hµng b¸n

Cã TK 131 : ph¶i thu kh¸ch hµng

Cã TK 131 : ph¶i thu kh¸ch hµng

Nî TK 311 : thu nî vµ thanh to¸n tiÒn vay ng¾n h¹n Nî TK 111, 112 : thu tiÒn nî cña kh¸ch hµng Cã TK 131 : ghi gi¶m sè ph¶i thu cña kh¸ch hµng

Nî TK 531 : doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Nî TK 3331 : VAT cña hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Cã TK 131 : ghi gi¶m sè nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng

Nî TK 111, 112 : sè tiÒn kh¸ch hµng øng tr­íc Cã TK 131 : ph¶i thu kh¸ch hµng

Nî TK 131 : tæng sè tiÒn hµng kh¸ch hµng ph¶i thanh to¸n Cã TK 511 : doanh thu b¸n hµng Cã TK 3331 : VAT cña hµng b¸n ra

(1) hµng. (2) dïng ®Ó ®èi chiÕu víi sæ c¸i TK 131. 2.3.2 - H¹ch to¸n tæng hîp. - Tr­êng hîp doanh nghiÖp tÝnh VAT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ * Tr­êng hîp b¸n chÞu cho kh¸ch hµng : - Khi b¸n chÞu vËt t­, hµng ho¸ cho kh¸ch hµng, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n VAT , kÕ to¸n ghi doanh thu b¸n chÞu ph¶i thu : - Khi b¸n chÞu TSC§ kÕ to¸n ghi : - Khi chÊp nhËn gi¶m gi¸ trõ nî hoÆc nhËn nî víi kh¸ch hµng, kÕ to¸n ghi : Nî TK 3331 : VAT cña hµng b¸n ra - Khi chÊp nhËn chiÕt khÊu cho kh¸ch hµng, kÕ to¸n ghi : Nî TK 635 : chiÕt khÊu thanh to¸n cho kh¸ch hµng - C¨n cø chøng tõ thanh to¸n, kÕ to¸n ghi sè nî ®· thu : - Khi chÊp nhËn cho kh¸ch hµng tr¶ l¹i hµng vµ trõ nî hoÆc ghi nhËn nî víi kh¸ch hµng, kÕ to¸n ghi : * Tr­êng hîp kh¸ch hµng øng tr­íc tiÒn mua hµng. - Khi doanh nghiÖp nhËn tiÒn øng tr­íc cña kh¸ch hµng, kÕ to¸n ghi : - Khi giao nhËn hµng cho kh¸ch hµng theo sè tiÒn øng tr­íc, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng, kÕ to¸n ghi : - Chªnh lÖch gi÷a sè tiÒn øng tr­íc vµ gi¸ trÞ hµng b¸n theo th­¬ng vô sÏ ®­îc theo dâi thanh quyÕt to¸n trªn TK 131. * Tr­êng hîp b¸n hµng tr¶ gãp

11

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Cã TK 511 : doanh thu b¸n hµng : sè nî tr¶ gãp

Cã TK 511 : doanh thu b¸n hµng Cã TK 3331 : VAT cña hµng b¸n ra.

Nî TK 152, 153, 211, 611 Nî TK 133 : VAT ®­îc khÊu trõ - Khi xuÊt hµng ®em ®i ®æi : Nî TK 131 : ph¶i thu kh¸ch hµng - Khi nhËn hµng do ®æi hµng :

Cã TK 139 : dù phßng ph¶i thu khã ®ßi Nî TK 642- 6426

Nî TK 642- 6426 : sè chªnh lÖch Cã TK 139 : dù phßng ph¶i thu khã ®ßi

Nî TK 139 : sè chªnh lÖch Cã TK 642- chi phÝ qu¶n lý DN

Cã TK 131 : sè thùc tÕ mÊt

Theo ph­¬ng thøc nµy, kh¸ch hµng thanh to¸n tr­íc mét phÇn tiÒn, phÇn cßn l¹i ch­a tr¶ vµ ph¶i chÞu l·i, sè l·i ®ã ®­îc coi lµ thu nhËp tµi chÝnh. Doanh thu b¸n hµng ®­îc x¸c ®Þnh nh­ trong tr­êng hîp b¸n hµng mét lÇn, kÕ to¸n ghi : Nî TK 111, 112 : sè tiÒn tr¶ ngay Nî TK 131 Cã TK 3331 : VAT cña hµng b¸n (tÝnh trªn doanh thu b¸n hµng) Cã TK 3387 : l·i do b¸n tr¶ gãp. * Tr­êng hîp hµng ®æi hµng Hµng xuÊt kho mang ®i ®æi ®­îc coi nh­ tiªu thô, hµng nhËn vÒ do ®æi coi nh­ mua. Cã TK 131 : ph¶i thu kh¸ch hµng Sè tiÒn thõa, thiÕu do ®æi hµng ®­îc xö lý trªn TK 131 * Tr­êng hîp ®Æc biÖt nî ph¶i thu khã ®ßi C¨n cø ®Ó ®­îc ghi nhËn lµ kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi lµ nî ph¶i thu ®· qu¸ h¹n thanh to¸n tõ 2 n¨m trë lªn. Trong tr­êng hîp ®Æc biÖt, tuy thêi h¹n ch­a tíi 2 n¨m, nh­ng ®¬n vÞ nî ®ang trong thêi gian xem xÐt gi¶i thÓ, ph¸ s¶n hoÆc ng­êi nî cã dÊu hiÖu kh¸c nh­ bá trèn …còng ®­îc ghi nhËn lµ kho¶n nî khã ®ßi. Ph­¬ng ph¸p lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi : Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, tÝnh sè dù phßng ph¶i thu khã ®ßi cho n¨m nay : Sang n¨m sau, tÝnh ra sè dù phßng ph¶i lËp trong n¨m vµ so s¸nh víi sè dù phßng n¨m tr­íc ®· lËp : + NÕu kh«ng thay ®æi th× kh«ng lËp thªm dù phßng + NÕu sè sè dù phßng ph¶i lËp n¨m nay lín h¬n sè dù phßng ®· lËp n¨m tr­íc th× tiÕn hµnh lËp thªm theo sè chªnh lÖch. + NÕu sè sè dù phßng ph¶i lËp n¨m nay nhá h¬n sè dù phßng ®· lËp n¨m tr­íc th× hoµn nhËp dù phßng theo sè chªnh lÖch. Tr­êng hîp cã dÊu hiÖu ch¾c ch¾n kh«ng ®ßi ®­îc, kÕ to¸n ghi : Nî TK 642- 6426 §ång thêi ghi Nî TK 004- chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng : sè nî ®· xo¸ sæ. Tr­êng hîp sè nî ®· xo¸ sæ nh­ng l¹i ®ßi th× cho vµo thu nhËp bÊt th­êng : Nî TK 111, 112… Cã TK 711 : thu nhËp bÊt th­êng

12

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

TK 131

TK 532

TK 511

Gi¶m gi¸ hµng b¸n

Doanh thu b¸n hµng

TK 3331

TK 531

Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i

TK 642

TK333

TK 811

ChiÕt khÊu b¸n hµng

Doanh thu b¸n TSC§ TK 139

TK 111, 112

LËp dù phßng

Hoµn nhËp dù Phßng ®· lËp n¨m

Thu tiÒn & tr¶ tiÒn vay

ng¾n h¹n

cho n¨m sau

Sè thùc thu

tr­íc (theo sè chªnh lÖch)

TK 6426

Nî ph¶i thu ®· thu vµ thÊt thu thùc tÕ

TK 311

(theo sè

Sè nî thÊt thu

chªnh lÖch)

TK 642

- Thu tiÒn cña ng­êi mua - Ng­êi mua ®Æt tr­íc tiÒn

§ång thêi ghi ®¬n bªn Cã TK 004 S¬ ®å h¹ch to¸n thanh to¸n víi kh¸ch hµng : . Tr­êng hîp doanh nghiÖp tÝnh VAT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp : C¸c kho¶n doanh thu, thu nhËp, doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i hay gi¶m gi¸ hµng b¸n ®Òu bao gåm c¶ VAT , VAT cña hµng b¸n ra kh«ng ®­îc h¹ch to¸n riªng. 3 - H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi nhµ n­íc. Theo quy ®Þnh t¹i ®iÒu 3 LuËt thuÕ GTGT vµ §iÒu 3 NghÞ ®Þnh sè 79/2000/N§-CP ngµy 29/12/2000 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ GTGT th× tÊt c¶ c¸c tæ chøc, c¸ nh©n cã ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT ë ViÖt Nam, kh«ng ph©n biÖt ngµnh nghÒ, h×nh thøc, tæ chøc kinh doanh (gäi chung lµ cë së kinh doanh) vµ tæ chøc, c¸ nh©n cã nhËp khÈu hµng ho¸ chÞu thuÕ GTGT (gäi chung lµ ng­êi nhËp khÈu) ®Òu lµ ®èi t­îng nép thuÕ GTGT. 3.1 Néi dung nghiÖp vô thanh to¸n víi Nhµ n­íc : ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (VAT) lµ thuÕ tÝnh trªn kho¶n gi¸ trÞ t¨ng thªm cña hµng ho¸, dÞch vô ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tõ s¶n xuÊt l­u th«ng ®Õn tiªu dïng. C¸c kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch, trong kú kÕ to¸n, c¸c doanh nghiÖp th­êng ph¶i cã nghÜa vô thanh to¸n víi Nhµ n­íc vÒ c¸c kho¶n nép tµi chÝnh b¾t buéc : - C¸c lo¹i thuÕ trùc thu vµ thuÕ gi¸n thu. - KhÊu hao c¬ b¶n tµi s¶n cè ®Þnh thuéc vèn ng©n s¸ch. - C¸c kho¶n phÝ, lÖ phÝ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c ph¸t sinh theo chÕ ®é quy ®Þnh. Ngoµi ra mét sè doanh nghiÖp c«ng Ých, khi s¶n xuÊt kinh doanh c¸c mÆt hµng b¸n theo gi¸ chØ ®¹o cña Nhµ n­íc mµ kh«ng ®ñ bï ®¾p chi phÝ th× ®­îc Nhµ n­íc trî cÊp, trî gi¸.

13

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

3.2 NhiÖm vô h¹ch to¸n H¹ch to¸n thanh to¸n víi Nhµ n­íc ph¶i thùc hiÖn ®­îc c¸c nhiÖm vô h¹ch to¸n sau : - Gi¸m ®èc n¾m t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ n­íc ®Ó ®¶m b¶o nép ®óng, nép ®ñ, nép kÞp thêi c¸c kho¶n ph¶i nép. - Kª khai chÝnh x¸c khèi l­îng s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô thuéc ®èi t­îng trî cÊp, trî gi¸ cña Nhµ n­íc. - Tr­êng hîp nép c¸c kho¶n b»ng ngo¹i tÖ, th× viÖc ghi sæ tiÕn hµnh trªn c¬ së quy ®æi ngo¹i tÖ thµnh VN§ theo tû gi¸ thùc tÕ ë thêi ®iÓm nép. - TÝnh, kª khai ®óng c¸c kho¶n thuÕ, c¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c cho Nhµ n­íc theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh. - Ph¶n ¸nh kÞp thêi sè tiÒn cña c¸c kho¶n ph¶i nép t¹m thêi theo kª khai hoÆc sè chÝnh thøc theo møc duyÖt cña c¬ quan thuÕ, tµi chÝnh trªn hÖ thèng b¶ng kª khai, sæ chi tiÕt, sæ tæng hîp. 3.3 Tµi kho¶n sö dông TK 333 - ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc. Néi dung vµ kÕt cÊu cña tµi kho¶n nµy nh­ sau : Tµi kho¶n 333 - ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc” - Nép thuÕ, phÝ, lÖ phÝ vµ c¸c kho¶n kh¸c nép cho Nhµ n­íc. - Sè thuÕ ®­îc Nhµ n­íc miÔn gi¶m hoÆc bï trõ. - Sè tiÒn trî cÊp trî gi¸ cña Nhµ n­íc ch­a nhËn ®­îc. - ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i nép Nhµ n­íc. - Sè tiÒn trî cÊp, trî gi¸ cña Nhµ n­íc ®· nhËn ®­îc.

Sè D­ Nî : Sè tiÒn doanh nghiÖp cßn nî Nhµ n­íc Sè D­ Cã : Sè tiÒn nép thõa cho Nhµ n­íc hoÆc sè tiÒn trî cÊp trî gi¸ cña Nhµ n­íc ch­a nhËn ®­îc.

Chøng tõ sö dông :

- B¶ng kª khai thuÕ cña doanh nghiÖp - Th«ng b¸o thuÕ cña c¸c c¬ quan thuÕ - PhiÕu chi, giÊy b¸o Nî cña Ng©n hµng,b¶ng kª nép tiÒn vµo ng©n s¸ch Nhµ n­íc Tµi kho¶n nµy ®­îc chi tiÕt thµnh c¸c tµi kho¶n cÊp hai : TK 3331- VAT ph¶i nép. - - 33311 : VAT ®Çu ra - - 33312 : VAT cña hµng nhËp khÈu TK 3332- ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt. TK 3333- ThuÕ xuÊt, nhËp khÈu. TK 3334- ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. TK 3335- Thu trªn vèn. TK 3336- ThuÕ tµi nguyªn. TK 3337- ThuÕ nhµ ®Êt. TK 3338- C¸c lo¹i thuÕ kh¸c (thuÕ thu nhËp, thuÕ m«n bµi, thuÕ tr­íc b¹…) TK 3339- PhÝ, lÖ phÝ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c (lÖ phÝ giao th«ng, phÝ cÇu phµ, phÝ x¨ng dÇu, khÊu hao c¬ b¶n ph¶i nép, trî gi¸…) 3.4- Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n 3.4.1- H¹ch to¸n chi tiÕt thanh to¸n víi Nhµ n­íc.  - - - …

14

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Sæ chi tiÕt sö dông :

Chøng tõ gèc

2

1

Sæ chi tiÕt theo dâi thanh to¸n víi ng©n s¸ch

Tæng hîp chi tiÕt

( th«ng b¸o thuÕ, b¶ng khai thuÕ, phiÕu chi, giÊy b¸o Nî …)

 Sæ chi tiÕt cu¶ TK 333 “ thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc ”. Sæ chi tiÕt nµy dïng ®Ó theo dâi chi tiÕt tõng kho¶n thanh to¸n víi ng©n s¸ch. S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt thanh to¸n víi Nhµ n­íc : (1) C¨n cø vµo c¸c chøng tõ thanh to¸n víi ng©n s¸ch, kÕ to¸n chi tiÕt tiÕn hµnh ghi sæ c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh. (2) Cuèi kú, kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp c¸c kho¶n thanh to¸n víi Nhµ n­íc ®Ó lµm c¬ së ®èi chiÕu víi sæ c¸i TK 333 vµ lµ c¨n cø ®Ó lËp B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh : - - PhÇn II : T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc - - PhÇn III : VAT ®­îc khÊu trõ, ®­îc hoµn l¹i, ®­îc miÔn gi¶m. 3.4. 2- H¹ch to¸n tæng hîp thanh to¸n víi Nhµ n­íc 3.4.2.1 - H¹ch to¸n thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng. - ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (VAT ) lµ thuÕ tÝnh trªn kho¶n gi¸ trÞ t¨ng thªm cña hµng ho¸, dÞch vô ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tõ s¶n xuÊt, l­u th«ng ®Õn tiªu dïng.

- C¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, kinh doanh mÆt hµng chÞu VAT cã thÓ tÝnh thuÕ theo 1 trong 2 ph­¬ng ph¸p lµ : ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp trªn VAT

- C¸ nh©n s¶n xuÊt kinh doanh lµ ng­êi ViÖt Nam.

* §èi t­îng ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp trªn VAT lµ : - - Tæ chøc, c¸ nh©n n­íc ngoµi kinh doanh ë ViÖt Nam kh«ng theo luËt ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam, ch­a thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c ®iÒu kiÖn vÒ kÕ to¸n, ho¸ ®¬n chøng tõ ®Ó lµm c¨n cø tÝnh thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ.

Ph­¬ng ph¸p tÝnh VAT :

- C¬ së kinh doanh mua, b¸n vµng, b¹c, ®¸, quý, ngo¹i tÖ. §èi t­îng ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ lµ c¸c ®¬n vÞ, tæ chøc kinh doanh, bao gåm c¸c doanh nghiÖp nhµ n­íc, doanh nghiÖp ®Çu t­ n­íc ngoµi, doanh nghiÖp t­ nh©n, c¸c c«ng ty cæ phÇn, hîp t¸c x· vµ c¸c ®¬n vÞ, tæ chøc kinh doanh kh¸c (trõ c¸c ®èi t­îng ¸p dông tÝnh thuÕ theo ph­¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp trªn VAT nãi trªn).  - Ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ. - C¨n cø ®Ó tÝnh VAT lµ gi¸ tÝnh thuÕ vµ thuÕ suÊt. VAT c¬ së ph¶i nép ®­îc tÝnh theo mét trong hai ph­¬ng ph¸p sau : = VAT ®Çu ra - VAT ®Çu vµo Sè VAT ph¶i nép

- VAT ®Çu ra = - Sè VAT cña hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Sè VAT cña hµng b¸n ra Sè VAT cña hµng gi¶m gi¸

= + - - VAT ®Çu vµo VAT ®Çu vµo cña hµng mua tr¶ l¹i VAT ®Çu vµo cña gi¶m gi¸ hµng mua Sè VAT ®Çu vµo ch­a ®­îc khÊu trõ

* Sè VAT ®Çu vµo cña hµng mua vµo - Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ trùc tiÕp trªn VAT . Sè thuÕ GTGT ph¶i nép = GTGT cña hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ ThuÕ suÊt thuÕ GTGT cña hµng ho¸, dÞch vô

15

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

- GTGT cña hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ Gi¸ thanh to¸n cña hµng ho¸, dÞch vô mua vµo t­¬ng øng = Gi¸ thanh to¸n cña hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra -

- . Gi¸ thanh to¸n cña hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra lµ gi¸ thùc tÕ bªn mua ph¶i thanh to¸n cho bªn b¸n, bao gåm c¶ VAT vµ c¸c kho¶n phô thu, phÝ thu thªm mµ bªn mua ph¶i tr¶. . Gi¸ thanh to¸n cña hµng ho¸, dÞch vô mua vµo t­¬ng øng ®­îc x¸c ®Þnh b»ng gi¸ thùc tÕ mua vµo, bao gåm c¶ VAT .

VAT ®Çu vµo :

a)- H¹ch to¸n thuÕ GTGT (VAT) theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ :  Tµi kho¶n sö dông : TK 133- VAT ®­îc khÊu trõ. Néi dung vµ kÕt cÊu cña TK 133 : Tµi kho¶n 133- “VAT ®­îc khÊu trõ” - Sè VAT ®Çu vµo ph¸t sinh trong kú

- Sè VAT ®Çu vµo ®· khÊu trõ - KÕt chuyÓn VAT ®Çu vµo kh«ng ®­îc khÊu trõ - VAT ®Çu vµo cña hµng mua ®· tr¶ l¹i, ®­îc gi¶m gi¸. - Sè VAT ®Çu vµo ®· hoµn l¹i

Sè D­ Nî : - Sè VAT ®Çu vµo cßn ®­îc khÊu trõ - Sè VAT ®Çu vµo ®­îc hoµn l¹i nh­ng ch­a ®­îc hoµn tr¶. TK 133 cã 2 tµi kho¶n cÊp hai : -

-

- TK 1331 : VAT ®­îc khÊu trõ cña hµng ho¸ dÞch vô. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh VAT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ cña vËt t­, hµng ho¸, dÞch vô mua ngoµi dïng vµo s¶n xuÊt kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô chÞu VAT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ. - TK 1332 : VAT ®­îc khÊu trõ cña TSC§. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh VAT ®Çu vµo cña qu¸ tr×nh ®Çu t­ mua s¾m TSC§ dïng vµo s¶n xuÊt kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô chÞu VAT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ

- Ho¸ ®¬n VAT - Ho¸ ®¬n b¸n hµng : khÊu trõ 3% trªn tæng gi¸ mua - B¶ng kª mua hµng : khÊu trõ 2%

Khi mua vËt t­, hµng ho¸, TSC§ dïng vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, chÞu VAT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ : - - - KÕ to¸n ghi : Nî TK 152 : nguyªn liÖu, vËt liÖu Nî TK 156 : hµng ho¸ Nî TK 211 : TSC§ h÷u h×nh Nî TK 213 : TSC§ v« h×nh Nî TK 611 : mua hµng- ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú Nî TK 133 : VAT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ Cã TK 111, 112, 331 : tæng gi¸ thanh to¸n Khi mua vËt t­, hµng ho¸, dÞch vô dïng ngay vµo s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô chÞu VAT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ, kÕ to¸n ghi Nî TK 621, 627, 641, 642, 241…

16

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Nî TK 133 : VAT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ Cã TK 111, 112, 331… : tæng gi¸ thanh to¸n

Cã TK 111, 112, 331… : tæng gi¸ thanh to¸n Nî TK 133 : VAT ®Çu vµo Nî TK 632 : gi¸ vèn hµng b¸n (gi¸ mua ch­a cã VAT ®Çu vµo)

Cã TK 133 : VAT ®Çu vµo Nî TK 111, 112, 331… : gi¸ thanh to¸n cña hµng tr¶ l¹i cho ng­êi b¸n Cã TK 152, 153… : gi¸ ch­a thuÕ

Khi mua hµng ho¸ giao b¸n ngay cho kh¸ch hµng (thuéc ®èi t­îng chÞu VAT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ), kÕ to¸n ghi : Khi tr¶ l¹i hµng cho ng­êi b¸n, kÕ to¸n ph¶i ghi gi¶m VAT ®Çu vµo (nÕu cã)  H¹ch to¸n VAT ®Çu ra : Tµi kho¶n sö dông : TK3331- VAT ph¶i nép Néi dung vµ kÕt cÊu cña TK nµy nh­ sau : Tµi kho¶n TK3331 “VAT ph¶i nép” - Sè VAT ®Çu vµo ®· khÊu trõ - Sè VAT ®­îc gi¶m trõ - Sè VAT ®· nép vµo Ng©n s¸ch Nhµ n­íc - Sè VAT cña hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n. - Sè VAT ®Çu ra ph¶i nép cña hµng ho¸ dÞch vô ®· tiªu thô - Sè VAT ®Çu ra ph¶i nép cña hµng ho¸ dÞch vô dïng ®Ó trao ®æi, biÕu, tÆng, sö dông néi bé. - Sè VAT ®Çu ra ph¶i nép cña thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh, ho¹t ®éng bÊt th­êng. - Sè VAT ®Çu ra ph¶i nép cña hµng nhËp khÈu

Nî TK 111, 112, 131… : tæng gi¸ thanh to¸n Cã TK 3331 : VAT ph¶i nép Cã TK 511 : doanh thu b¸n hµng, gi¸ ch­a cã thuÕ VAT

Nî TK 531 : hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ( gi¸ b¸n ch­a cã VAT ) Nî TK 3331 : gi¶m VAT ph¶i nép Cã TK 111, 112, 131… : gi¸ thanh to¸n cña hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i

Cã TK 711 : thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh

Sè D­ Nî: sè VAT nép thõa vµo Ng©n s¸ch. Sè d­ Cã : sè VAT cßn ph¶i nép cuèi kú. Tµi kho¶n nµy cã c¸c tµi kho¶n cÊp ba sau : - TK33311 : VAT ®Çu ra. Dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè VAT ®Çu ra, sè thuÕ VAT ph¶i nép, ®· nép, cßn phµi nép cña hµng ho¸, s¶n phÈm , dÞch vô tiªu thô. - TK33312 : VAT cña hµng nhËp khÈu. Dïng ®Ó ph¶n ¸nh VAT ph¶i nép, ®· nép, cßn ph¶i nép cña hµng nhËp khÈu. Tr×nh tù h¹ch to¸n : Khi b¸n hµng ho¸, dÞch vô, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n VAT , kÕ to¸n ghi : §èi víi tr­êng hîp hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ( thuéc ®èi t­îng chÞu VAT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ ) kÕ to¸n ghi : Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n thu nhËp tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh, c¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng thuéc ®èi t­îng chÞu VAT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ (VD : thu vÒ cho thuª tµi s¶n, thu vÒ thanh lý, nh­îng b¸n TSC§…), kÕ to¸n ghi : Nî TK 111, 112, 131… : tæng gi¸ thanh to¸n Cã TK 711 : thu nhËp ho¹t ®éng bÊt th­êng Cã TK 3331 : VAT ph¶i nép

17

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

- Doanh thu b¸n hµng :

Cã TK 512 : doanh thu b¸n hµng Cã TK 3331 : thuÕ VAT Nî TK 641, 642 : gi¸ ch­a cã thuÕ VAT

- Doanh thu b¸n hµng :

QuyÕt to¸n thuÕ VAT .

Nî TK 3331 : VAT ph¶i nép Cã TK 133 : VAT ®­îc khÊu trõ

Cã TK 111, 112

Nî TK 632 : gi¸ vèn hµng b¸n Cã TK 133 : VAT ®­îc khÊu trõ

Nî TK 142 : chi phÝ tr¶ tr­íc Cã TK 133 : VAT ®­îc khÊu trõ

Nî TK 632 : gi¸ vèn hµng b¸n Cã TK 142 : chi phÝ tr¶ tr­íc

§¬n vÞ nép VAT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ sö dông hµng ho¸, dÞch vô ®Ó biÕu, tÆng th× doanh thu vµ sè VAT ph¶i nép cña hµng ho¸, dÞch vô ®em biÕu, tÆng ghi : - §èi víi s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô sö dông néi bé dïng vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô chÞu VAT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ th× ®­îc h¹ch to¸n nh­ sau : - Nî TK 627, 641, 642 Cã TK 512 : doanh thu b¸n hµng néi bé Kh«ng ph¶n ¸nh VAT khi lËp ho¸ ®¬n, g¹ch bá dßng thuÕ VAT .  Theo quy ®Þnh, n¨m quyÕt to¸n VAT ®­îc tÝnh theo n¨m d­¬ng lÞch, thêi h¹n c¬ së kinh doanh ph¶i nép quyÕt to¸n cho c¬ quan thuÕ chËm nhÊt kh«ng qu¸ 60 ngµy kÓ tõ ngµy 31 th¸ng 12 cña n¨m quyÕt to¸n. C¬ së kinh doanh cã tr¸ch nhiÖm kª khai toµn bé sè thuÕ ph¶i nép, sè ®· nép hoÆc sè thuÕ ®­îc hoµn cña n¨m quyÕt to¸n, sè cßn thiÕu hay nép thõa tÝnh ®Õn thêi ®iÓm quyÕt to¸n. C¬ së ph¶i kª khai ®Çy ®ñ, ®óng c¸c chØ tiªu vµ sè liÖu theo mÉu quyÕt to¸n thuÕ vµ göi tíi c¬ quan thuÕ ®Þa ph­¬ng theo ®óng thêi gian quy ®Þnh. Cuèi kú, kÕ to¸n x¸c ®Þnh sè VAT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ vµ sè VAT ph¶i nép trong kú, kÕ to¸n ghi : Khi nép VAT vµo ng©n s¸ch Nhµ n­íc : Nî TK 3331 : VAT ph¶i nép NÕu sè VAT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ lín h¬n sè VAT ®Çu ra ®­îc ph¸t sinh trong kú th× chØ ®­îc khÊu trõ sè VAT ®Çu vµo b»ng sè VAT ®Çu ra. Sè VAT ®Çu vµo cßn l¹i ®­îc khÊu trõ tiÕp vµo kú tÝnh thuÕ sau hoÆc ®­îc xÐt hoµn thuÕ. §èi víi vËt t­, hµng ho¸ mua vÒ dïng ®ång thêi cho s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ vµ kh«ng chÞu VAT nh­ng kh«ng t¸ch riªng ®­îc th× cuèi n¨m quyÕt to¸n, x¸c ®Þnh sè VAT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ vµ kh«ng ®­îc khÊu trõ trªn c¬ së ph©n bæ theo tû lÖ doanh thu. Sè VAT kh«ng ®­îc khÊu trõ tÝnh vµo gi¸ vèn hµng b¸n trong kú, kÕ to¸n ghi : Sè VAT ®Çu vµo kh«ng ®­îc khÊu trõ trong kú tÝnh vµo gi¸ vèn hµng b¸n cña kú kÕ to¸n sau, kÕ to¸n ghi : §Õn kú kÕ to¸n sau khi tÝnh sè VAT kh«ng ®­îc khÊu trõ vµo gi¸ vèn hµng b¸n, kÕ to¸n ghi : Khi nép VAT vµo ng©n s¸ch Nhµ n­íc kÕ to¸n ghi : Nî TK 3331 : VAT ph¶i nép

18

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Cã TK 711 : thu nhËp bÊt th­êng Nî TK 111, 112 : nhËn b»ng tiÒn Nî TK 3331 : trõ vµo VAT ph¶i nép

TK 152, 156

TK 133

(1) Mua vËt t­, hµng ho¸

TK 621, 627…

(2) Mua hµng sö dông ngay

TK 632

(3) Mua hµng ho¸ tiªu thô ngay

TK 152, 156

(4) Tr¶ l¹i hµng mua

VAT ®Çu ra

TK 111, 112

TK 3331

TK 511, 512

TK 111, 112

(1) Dthu b¸n sp, hµng hãa, dÞch vô

VAT ®Çu ra

(7) Nép VAT cña hµng NK

TK 515, 711

(2) TN tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng kh¸c

(3) VAT cña hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i

TK 133

TK 512

TK 641, 642

TK 531

(4b) VAT cña hµng biÕu tÆng

(4a) DT cña hµng biÕu tÆng

(6)VAT cña hµng NK

TK 627, 641, 642

TK 711

(5) DT b¸n hµng sö

(9) Tr­êng hîp ®­îc gi¶m thuÕ

dông néi bé

TK 152, 156

(8) VAT hµng NK dïng cho phóc lîi, sù nghiÖp

Cã TK 111, 112… Tr­êng hîp ®¬n vÞ ®­îc gi¶m VAT : S¬ ®å h¹ch to¸n VAT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ : VAT ®Çu vµo TK 111, 112, 331

19

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

TK 133

TK 111, 112

TK 3331

(3) Hoµn thuÕ GTGT

(2) Nép thuÕ GTGT vµo ng©n s¸ch

(1) KhÊu trõ thuÕ cuèi kú, sau khi quyÕt to¸n

QuyÕt to¸n thuÕ VAT . Hµng ho¸, vËt t­ mua vÒ dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh mÆt hµng chÞu thuÕ vµ mÆt hµng kh«ng chÞu thuÕ.

TK 111, 112, 331

TK 632

TK 152, 156

TK 133

(1) Mua vËt t­, hµng ho¸

(3) VAT ®Çu vµo kh«ng ®­îc khÊu trõ (ph©n bæ 1 lÇn)

TK 142

(2) VAT ®Çu vµo

(4) TH ph©n bæ nhiÒu lÇn

(5) Ph©n bæ VAT ®Çu vµo cho kú sau

§èi víi hµng nhËp khÈu thuéc diÖn chÞu VAT :

Cã TK 3331- 33312 : VAT ph¶i nép cña hµng nhËp khÈu

Nî TK 152, 156, 211… Cã TK 3331- 33312 : VAT ph¶i nép

Cã TK 111, 112 Tr­êng hîp hoµn VAT :

 Khi nhËp khÈu vËt t­, thiÕt bÞ, hµng ho¸, kÕ to¸n sè VAT cña hµng nhËp khÈu : Tr­êng hîp hµng ho¸ dïng vµo s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô chÞu VAT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ sè VAT hµng nhËp khÈu ®­îc khÊu trõ ghi : Nî TK 133 : VAT ®­îc khÊu trõ Tr­êng hîp nhËp khÈu hµng ho¸ dïng vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô kh«ng chÞu VAT hoÆc chÞu VAT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp hay dïng vµo ho¹t ®éng sù nghiÖp, ch­¬ng tr×nh dù ¸n, phóc lîi … sè VAT cña hµng nhËp khÈu kh«ng ®­îc khÊu trõ, kÕ to¸n ghi : Khi nép VAT hµng ho¸ nhËp khÈu vµo ng©n s¸ch Nhµ n­íc kÕ to¸n ghi : Nî TK 3331- 33312 : VAT ph¶i nép cña hµng nhËp khÈu  C¸c c¬ së kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô thuéc ®èi t­îng nép VAT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ mµ th­êng xuyªn cã sè VAT ®Çu vµo lín h¬n sè VAT ®Çu ra th× ®­îc c¬ quan cã thÈm quyÒn cho phÐp hoµn l¹i VAT theo quy ®Þnh cña chÕ ®é thuÕ : C¬ së kinh doanh thuéc ®èi t­îng nép thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ ®­îc xÐt hoµn thuÕ trong c¸c tr­êng hîp sau : - C¬ së kinh doanh trong 3 th¸ng liªn tôc trë lªn (kh«ng ph©n biÖt niªn ®é kÕ to¸n) cã luü kÕ sè thuÕ ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ lín h¬n sè thuÕ ®Çu ra th× ®­îc hoµn thuÕ. Sè thuÕ ®­îc hoµn lµ sè thuÕ ®Çu vµo ch­a ®­îc khÊu trõ hÕt cña thêi gian xin hoµn thuÕ.

20

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Cã TK 133 : VAT ®­îc khÊu trõ Nî TK 111, 112

Nî TK 152, 156…gi¸ cã thuÕ

VAT ph¶i nép cña hµng NK

- C¬ së kinh doanh trong th¸ng cã hµng ho¸ xuÊt khÈu nÕu sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo ch­a ®­îc khÊu trõ tõ 200 triÖu ®ång trë lªn th× ®­îc xÐt hoµn thuÕ theo th¸ng, hoÆc chuyÕn hµng (nÕu x¸c ®Þnh ®­îc sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo riªng cña tõng chuyÕn hµng). - §èi víi hµng ho¸ uû th¸c xuÊt khÈu, gia c«ng xuÊt khÈu qua mét c¬ së kh¸c ký hîp ®ång gia c«ng xuÊt khÈu, gia c«ng chuyÓn tiÕp xuÊt khÈu, ®èi t­îng hoµn thuÕ lµ c¬ së cã hµng ®i uû th¸c xuÊt khÈu, c¬ së trùc tiÕp gia c«ng hµng ho¸ xuÊt khÈu. Khi nhËn ®­îc tiÒn ng©n s¸ch Nhµ n­íc thanh to¸n vÒ sè tiÒn VAT ®Çu vµo ®­îc hoµn l¹i, kÕ to¸n ghi : b) Ph­¬ng ph¸p tÝnh VAT trùc tiÕp. Khi mua vËt t­, hµng ho¸ : Cã TK 111, 112, 331… Khi x¸c ®Þnh ®­îc sè VAT ph¶i nép theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp, kÕ to¸n ghi : Nî TK 642- 6425 : thuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ Cã TK 3331 : VAT ph¶i nép Khi nép thuÕ hoÆc ®­îc miÔn gi¶m thuÕ th× kÕ to¸n ph¶n ¸nh t­¬ng tù nh­ ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. Tr­êng hîp VAT ©m th× th¸ng ®ã kh«ng ph¶i nép thuÕ VAT , phÇn VAT ®ã ®­îc trõ vµo th¸ng sau nh­ng kh«ng ®­îc chuyÓn sang niªn ®é sau. S¬ ®å h¹ch to¸n VAT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp :

TK111, 112, 331. . .

TK 151, 152, 211…

TK 642-6425

TK 3331

VAT ph¶i nép trong kú

Gi¸ mua vËt t­, hµng ho¸, tµi s¶n ( c¶ VAT )

TK 711

TK111, 112..

Nép VAT cho ng©n s¸ch

VAT ®­îc miÔn, gi¶m nhËn l¹i b»ng tiÒn

VAT ®­îc miÔn gi¶m trõ vµo sè ph¶i nép

3.4.2.2 - H¹ch to¸n thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt (TT§B) lµ mét lo¹i thuÕ gi¸n thu ®­îc thu trªn gi¸ b¸n cña mét sè mÆt hµng mµ Nhµ n­íc h¹n chÕ tiªu dïng nh­ : bia, r­îu thuèc l¸,« t«,xe m¸y… §èi t­îng nép thuÕ TT§B lµ c¸c tæ chøc, c¸ nh©n thuéc mäi thµnh phÇn kinh tÕ cã nhËp khÈu hay s¶n xuÊt, kinh doanh c¸c mÆt hµng thuéc ®èi t­îng chÞu thuÕ TT§B. C¸c c¬ së s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸ thuéc diÖn chÞu thuÕ TT§B th× ph¶i nép thuÕ TT§B vµ kh«ng ph¶i nép VAT ®èi víi hµng ho¸ nµy ë kh©u tiªu thô.

21

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

C¬ së nhËp khÈu hµng ho¸ thuéc diÖn chÞu thuÕ TT§B, ngoµi thuÕ nhËp khÈu lóc nhËp khÈu hµng ho¸ cßn ph¶i nép thuÕ TT§B vµ kh«ng ph¶i nép thuÕ VAT . Tr­êng hîp nhËp khÈu uû th¸c th× tæ chøc nhËn uû th¸c lµ ®èi t­îng nép thuÕ TT§B §èi víi c¬ së s¶n xuÊt mÆt hµng chÞu thuÕ TT§B b»ng nguyªn liÖu ®· nép thuÕ TT§B th× khi kª khai thuÕ TT§B ë kh©u s¶n xuÊt ®­îc khÊu trõ sè thuÕ TT§B ®· nép ®èi víi nguyªn liÖu nÕu cã chøng tõ hîp ph¸p. C¨n cø tÝnh thuÕ TT§B lµ gi¸ tÝnh thuÕ cña hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ vµ thuÕ suÊt. Sè thuÕ TT§B ph¶i nép = ThuÕ suÊt thuÕ TT§B * Gi¸ tÝnh thuÕ TT§B cña hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ

Gi¸ tÝnh thuÕ : - §èi víi hµng hãa, dÞch vô s¶n xuÊt trong n­íc : gi¸ tÝnh thuÕ TT§B lµ gi¸ b¸n cña c¬ së s¶n xuÊt ch­a cã thuÕ TT§B, ®­îc x¸c ®Þnh cô thÓ nh­ sau : thuÕ = Gi¸ tÝnh TT§B cña hh, dvô Gi¸ b¸n hµng ho¸, dÞch vô ( 1 + ThuÕ suÊt )

+ ThuÕ nhËp khÈu

Nî TK 111, 112, 131… Cã TK 511, 512 : doanh thu

Nî TK 511, 512 : doanh thu Cã TK 3332 : thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt

Nî TK 151, 152, 211… Cã TK 3332 : thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt

Gi¸ b¸n cña c¬ së s¶n xuÊt lµ gi¸ b¸n ghi trªn ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ c¸c kho¶n phô thu (nÕu cã) cña c¬ së. §èi víi tr­êng hîp b¸n hµng qua ®¹i lý th× gi¸ b¸n lµm c¨n cø tÝnh thuÕ lµ gi¸ b¸n ra ch­a trõ hoa hång ®¹i lý. - §èi víi hµng nhËp khÈu : Gi¸ tÝnh thuÕ TT§B Gi¸ tÝnh thuÕ nhËp khÈu = Tr­êng hîp hµng nhËp khÈu ®­îc miÔn, gi¶m thuÕ nhËp khÈu th× thuÕ nhËp khÈu tÝnh trong c«ng thøc trªn lµ sè thuÕ cßn ph¶i nép. - §èi víi hµng ho¸ gia c«ng th× gi¸ tÝnh thuÕ TT§B lµ gi¸ tÝnh thuÕ cu¶ mÆt hµng s¶n xuÊt cïng lo¹i hoÆc t­¬ng ®­¬ng t¹i thêi ®iÓm giao hµng. NÕu kh«ng cã gi¸ s¶n phÈm cïng lo¹i hoÆc t­¬ng ®­¬ng t¹i thêi ®iÓm giao hµng th× c¬ quan thuÕ c¨n cø vµo gi¸ b¸n s¶n phÈm ®ã trªn thÞ tr­êng hoÆc do c¬ së ®­a gia c«ng nhËn hµng vÒ b¸n ra ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ tÝnh thuÕ vµ th«ng b¸o cho c¬ së thùc hiÖn. - §èi víi hµng ho¸ b¸n theo ph­¬ng thøc tr¶ gãp th× gi¸ tÝnh thuÕ TT§B lµ gi¸ b¸n ch­a cã thuÕ TT§B cña hµng b¸n ra theo ph­¬ng thøc tr¶ tiÒn mét lÇn, kh«ng bao gåm kho¶n l·i tr¶ gãp. ViÖc h¹ch to¸n tæng hîp ®­îc thùc hiÖn nh­ sau : Khi b¸n hµng ho¸ dÞch vô thuéc diÖn chÞu thuÕ TT§B, kÕ to¸n ghi doanh thu : Khi nhËn ®­îc th«ng b¸o nép thuÕ TT§B cña c¬ quan thuÕ, kÕ to¸n ghi : §èi víi thuÕ TT§B cña hµng nhËp khÈu, kÕ to¸n ghi : Khi nép thuÕ TT§B, kÕ to¸n ghi : Nî TK 3332 : thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt Cã TK 111, 112

22

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

NÕu doanh nghiÖp ®­îc hoµn thuÕ TT§B trong c¸c tr­êng hîp hµng t¹m nhËp t¸i xuÊt, thuÕ nép theo tê khai nh­ng thùc tÕ nhËp khÈu Ýt h¬n, kÕ to¸n ghi ©m ®Ó gi¶m thuÕ TT§B ph¶i nép : Nî TK 511 : doanh thu b¸n hµng Cã TK 3332 : thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt - ghi ©m

NÕu ®­îc hoµn l¹i b»ng tiÒn, kÕ to¸n ghi : Nî TK 111, 112 Cã TK 3332 : thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt

Cã TK 711 : thu nhËp bÊt th­êng Nî TK 3332 : thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt

ThuÕ suÊt x x = Gi¸ tÝnh thuÕ Sè l­îng tõng mÆt hµng xuÊt hay nhËp khÈu Khi ®­îc gi¶m thuÕ TT§B, kÕ to¸n ghi : 3.4.2.3 - H¹ch to¸n thuÕ xuÊt nhËp khÈu ThuÕ xuÊt nhËp khÈu lµ lo¹i thuÕ ph¸t sinh khi hµng ho¸ ®­îc xuÊt nhËp khÈu qua biªn giíi ViÖt Nam mµ c¸c hµng ho¸ nµy thuéc ®èi t­îng chÞu thuÕ xuÊt nhËp khÈu. Ph­¬ng ph¸p tÝnh : ThuÕ xuÊt khÈu hoÆc nhËp khÈu

Nî TK 511 : doanh thu b¸n hµng Cã TK 3333- thuÕ xuÊt khÈu

a) H¹ch to¸n thuÕ xuÊt khÈu Khi x¸c ®Þnh ®­îc sè thuÕ xuÊt khÈu, kÕ to¸n ghi : Trong tr­êng hîp doanh nghiÖp ®­îc hoµn thuÕ xuÊt khÈu nh­ hµng t¹m xuÊt t¸i nhËp, hµng xuÊt thùc tÕ Ýt h¬n so víi tê khai, hµng kh«ng xuÊt khÈu ®­îc… ph¶n ¸nh sè thuÕ xuÊt khÈu ®­îc hoµn l¹i, kÕ to¸n ghi ©m ®Ó gi¶m sè thuÕ ph¶i nép : Nî TK 511 : doanh thu b¸n hµng Cã TK 3333- thuÕ xuÊt khÈu : ghi ©m NÕu ®­îc hoµn l¹i b»ng tiÒn, kÕ to¸n ghi : Nî TK 111, 112 Cã TK 3333- thuÕ xuÊt khÈu

Cã TK 711 : thu nhËp bÊt th­êng Nî TK 3333- thuÕ xuÊt khÈu

Nî TK 3333- thuÕ xuÊt khÈu Cã TK 111, 112

TK 711

TK 3333 - thuÕ xuÊt khÈu

TK 511

(3) Gi¶m thuÕ XK

(1) ThuÕ XK cña hµng tiªu thô ThuÕ XK cña hµng tiªu thô

(2a) Hoµn thuÕ XK ( ghi ©m )

TK 111,

TK 111,

(4) Nép thuÕ XK

(2b) NÕu ®­îc hoµn thuÕ b»ng tiÒn

Trong tr­êng hîp doanh nghiÖp ®­îc gi¶m thuÕ xuÊt khÈu, kÕ to¸n ghi : Khi nép thuÕ xuÊt khÈu, kÕ to¸n ghi : S¬ ®å h¹ch to¸n thuÕ xuÊt khÈu :

23

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Cã TK 632 : ghi gi¶m gi¸ vèn hµng t¸i xuÊt Cã TK 711 : thu nhËp kh¸c (nÕu ®· kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng t¸i xuÊt) Nî TK 3333 : thanh to¸n bï trõ Nî TK 111, 112 : ®­îc hoµn thuÕ b»ng tiÒn

Cã TK 711 : thu nhËp kh¸c Nî TK 3333- thuÕ nhËp khÈu

Nî TK 3333- thuÕ nhËp khÈu Cã TK 111, 112

TK 3333- thuÕ nhËp khÈu

TK 632

(3a) Hoµn thuÕ NK (thanh to¸n

TK 151,

TK 111,

(1) ThuÕ NK khi mua hµng ho¸, vËt t­

(3b) Hoµn thuÕ NK b»ng tiÒn

TK 721

TK 211, 241

(2) ThuÕ NK khi mua TSC§

(3c) Hoµn thuÕ NK trong TH ®· kÕt chuyÓn gi¸ vèn

(4) Gi¶m thuÕ NK

TK 111,

(5) Nép thuÕ NK

b) H¹ch to¸n thuÕ nhËp khÈu ThuÕ nhËp khÈu lµ lo¹i thuÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh mua vËt t­, hµng ho¸, v× vËy nã ®­îc tÝnh vµo gi¸ thùc tÕ cña vËt t­, hµng ho¸. Khi x¸c ®Þnh ®­îc sè thuÕ nhËp khÈu ph¶i nép, kÕ to¸n ghi : Nî TK151 : hµng nhËp khÈu ®ang ®i ®­êng Nî TK 152, 156 : hµng nhËp khÈu ®· nhËp kho Nî TK 211, 241 : hµng nhËp khÈu lµ TSC§ Cã TK 3333- thuÕ nhËp khÈu Tr­êng hîp doanh nghiÖp ®­îc hoµn thuÕ nhËp khÈu nh­ hµng t¹m nhËp t¸i xuÊt, hµng thùc nhËp Ýt h¬n so víi tê khai… ph¶n ¸nh sè thuÕ ®­îc hoµn l¹i, kÕ to¸n ghi : Tr­êng hîp doanh nghiÖp ®­îc gi¶m thuÕ nhËp khÈu, kÕ to¸n ghi : Khi nép thuÕ nhËp khÈu, kÕ to¸n ghi : S¬ ®å h¹ch to¸n thuÕ nhËp khÈu :

24

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

3.4.2.4 - H¹ch to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. Kh¸i niÖm : ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp lµ lo¹i thuÕ trùc thu, thu trªn kÕt qu¶ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. C¸c ®¬n vÞ, c¸ nh©n s¶n xuÊt kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô cã thu nhËp chÞu thuÕ ®Òu ph¶i nép thuÕ theo luËt ®Þnh. Ph­¬ng ph¸p tÝnh : ThuÕ thu nhËp ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau :

+ = - Thu nhËp chÞu thuÕ trong kú Chi phÝ hîp lý, hîp lÖ trong kú Thu nhËp chÞu thuÕ kh¸c Doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ

= Thu nhËp chÞu thuÕ trong kú x ThuÕ suÊt Sè thuÕ TNDN ph¶i nép trong kú

Theo quy ®Þnh cña luËt thuÕ doanh nghiÖp th× thuÕ thu nhËp ®­îc quyÕt to¸n hµng n¨m, tuy nhiªn ®Ó ®¶m b¶o nguån thu æn ®Þnh, th­êng xuyªn cho ng©n s¸ch Nhµ n­íc, hµng quý doanh nghiÖp ph¶i nép thuÕ theo kÕ ho¹ch hoÆc theo th«ng b¸o cña c¬ quan thuÕ. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp bæ sung : Theo th«ng t­ sè 18/2002/ TT – BTC ngµy 20/2/2002 th× c¸c c¬ së kinh doanh cã thu nhËp cao do ®Þa ®iÓm kinh doanh thuËn lîi, ngµnh nghÒ Ýt bÞ c¹nh tranh mang l¹i thu nhËp cao, sau khi nép thuÕ thu nhËp theo thuÕ suÊt32% mµ phÇn thu nhËp cßn l¹i cao h¬n 20% vèn chñ së h÷u hiÖn cã th× sè v­ît trªn 20% ph¶i chÞu thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp bæ sung víi thuÕ suÊt 25%. Thu nhËp chÞu thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp bæ sung ®­îc x¸c ®Þnh b»ng c¸ch lÊy thu nhËp cßn l¹i (sau khi nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp theo thuÕ suÊt 32%) trõ 20% vèn chñ së h÷u hiÖn cã. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n : Khi x¸c ®Þnh sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp t¹m nép cho ng©n s¸ch, kÕ to¸n ghi :

Nî TK 421- 4212 : ghi gi¶m lîi nhuËn n¨m nay Cã TK 3334 : thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp

Nî TK 421- 4211 : ghi gi¶m lîi nhuËn n¨m tr­íc Cã TK 3334 : thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp

Nî TK 3334 : thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp Cã TK 111, 112…

§Çu n¨m sau, khi b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ ®­îc duyÖt, kÕ to¸n so s¸nh sè thuÕ t¹m nép trong n¨m tr­íc víi sè thùc tÕ ph¶i nép (bao gåm c¶ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp bæ sung - nÕu cã). NÕu sè thuÕ thùc tÕ ph¶i nép lín h¬n sè t¹m nép th× tiÕn hµnh nép bæ xung, kÕ to¸n ghi NÕu sè t¹m nép lín h¬n sè thuÕ ph¶i nép th× sè nép thõa chuyÓn bï cho n¨m tiÕp theo : Nî TK 3334 : thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp Cã TK 4211 : lîi nhuËn n¨m tr­íc Khi nép thuÕ thu nhËp cho Nhµ n­íc, kÕ to¸n ghi : Tr­êng hîp doanh nghiÖp ®­îc Nhµ n­íc miÔn gi¶m thuÕ thu nhËp, kÕ to¸n ghi : Nî TK 3334 : thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp

25

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Cã TK 4211 : ghi t¨ng lîi nhuËn cña n¨m tr­íc. S¬ ®å h¹ch to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.

TK 111, 112

TK 3334

TK 421

(1) Sè thuÕ TNDN t¹m nép

(4) Khi nép tiÒn thuÕ TNDN

(2) Nép bæ xung nÕu thiÕu sau khi quyÕt to¸n

(3) KÕt chuyÓn n¨m sau nÕu thõa

(5) §­îc miÔn gi¶m thuÕ TNDN

Cã TK 3335 : thu trªn vèn

Cã TK 111, 112 3.4.2.5 - H¹ch to¸n tiÒn thu trªn vèn. TiÒn thu trªn vèn lµ kho¶n thu cã tÝnh chÊt ®iÒu tiÕt thu nhËp cña c¸c doanh nghiÖp nhµ n­íc, ®­îc tÝnh trªn tæng sè vèn cã nguån gèc tõ ng©n s¸ch nhµ n­íc vµ tû lÖ thu trªn vèn . Theo chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh, nh÷ng doanh nghiÖp sö dông vèn ng©n s¸ch kinh doanh cã l·i míi ph¶i nép tiÒn thu sö dông vèn vµ tiÒn thu trªn vèn ®­îc tÝnh theo n¨m. Khi x¸c ®Þnh ®­îc tiÒn thu sö dông vèn kÕ to¸n ghi : Nî TK 421 : lîi nhuËn ch­a ph©n phèi Khi nép tiÒn sö dông vèn cho Nhµ n­íc, kÕ to¸n ghi : Nî TK 3335 : thu trªn vèn S¬ ®å h¹ch to¸n tiÒn thu trªn vèn :

TK 111, 112

TK 3335

TK 421

(2) Nép thuÕ cho nhµ n­íc

(1) X¸c ®Þnh tiÒn thu trªn vèn ph¶i nép

3.4.2.6 - H¹ch to¸n thuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt. - ThuÕ nhµ ®Êt bao gåm hai phÇn : ThuÕ ®èi víi nhµ ThuÕ ®èi víi ®Êt : ®­îc ¸p dông ®èi víi ®Êt ë, ®Êt x©y dùng c«ng trinh trªn l·nh thæ ViÖt Nam. - Ph­¬ng ph¸p tÝnh :

x ThuÕ suÊt TiÒn thuª ®Êt = DiÖn tÝch ®Êt x Gi¸ tÝnh thuÕ cña tõng h¹ng ®Êt

ThuÕ ®Êt ®­îc tÝnh dùa trªn diÖn tÝch ®Êt, gi¸ tÝnh thuÕ cña tõng h¹ng ®Êt vµ thuÕ suÊt. C«ng thøc tÝnh nh­ sau : - §èi víi c¸c doanh nghiÖp thuª ®Êt Nhµ n­íc ®Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt, kinh doanh th× ph¶i nép tiÒn thuª ®Êt theo gi¸ quy ®Þnh. NÕu doanh nghiÖp nép tiÒn thuª ®Êt mét lÇn cho nhiÒu n¨m th× kho¶n chi ®ã sÏ h×nh thµnh TSC§ v« h×nh (quyÒn sö dông ®Êt).

26

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Cã TK 3337- ThuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt Nî TK 642- 6425 : thuÕ nhµ, ®Êt hoÆc tiÒn thuª ®Êt tr¶ ®Þnh kú hµng n¨m

TK 3337

TK 213

TK 111, 112

(1) TiÒn thuª ®Êt tr¶ tr­íc cho nhiÒu n¨m

(3) Nép tiÒn thuÕ cho nhµ n­íc

TK 642

(2) ThuÕ nhµ, ®Êt tr¶ hµng n¨m

Tr­êng hîp doanh nghiÖp tr¶ tiÒn thuª ®Êt ®Þnh kú hµng n¨m th× tiÒn thuª ®Êt ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Khi x¸c ®Þnh ®­îc sè thuÕ nhµ ®Êt ph¶i nép hoÆc tiÒn thuª ®Êt ph¶i tr¶ ®Þnh kú hµng n¨m, kÕ to¸n ghi : Nî TK 213-2131 : tiÒn thuª ®Êt tr¶ tr­íc cho nhiÒu n¨m Khi nép thuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt, kÕ to¸n ghi : Nî TK 3337- ThuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt Cã TK 111, 112 S¬ ®å h¹ch to¸n thuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt : 3.4.2.7 - H¹ch to¸n c¸c lo¹i thuÕ kh¸c Ngoµi c¸c lo¹i thuÕ nãi trªn, c¸c kho¶n thuÕ mµ doanh nghiÖp ph¶i nép Nhµ n­íc cßn cã : - ThuÕ thu nhËp ®èi víi ng­êi cã thu nhËp cao : lµ lo¹i thuÕ ®èi víi ng­êi cã thu nhËp cao, tr­êng hîp ng­êi lao ®éng trong doanh nghiÖp thuéc diÖn ph¶i nép thuÕ thu nhËp c¸ nh©n th× doanh nghiÖp lµ ng­êi thu hé thuÕ cho nhµ n­íc. ThuÕ thu nhËp c¸ nh©n ®­îc tÝnh cho c¶ n¨m vµ t¹m nép theo thu nhËp thùc tÕ hµng th¸ng. §èi víi thu nhËp th­êng xuyªn th× cuèi n¨m quyÕt to¸n ®Ó tÝnh ra sè thõa, thiÕu. §èi víi thu nhËp kh«ng th­êng xuyªn th× tÝnh theo tõng lÇn ph¸t sinh vµ cuèi n¨m kh«ng quyÕt to¸n. §Ó ph¶n ¸nh sè thuÕ thu nhËp c¸ nh©n mµ doanh nghiÖp thu hé Nhµ n­íc, kÕ to¸n ghi:

Nî TK 334 : trõ vµo thu nhËp ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng Cã TK 3338- ThuÕ thu nhËp c¸ nh©n

- ThuÕ m«n bµi : lµ lo¹i thuÕ nh»m môc ®Ých n¾m ®¬n vÞ kinh doanh ®Çu n¨m míi (thuÕ më cöa hµng ®Çu n¨m). Lo¹i thuÕ nµy ®­îc tÝnh theo c¸c møc thu nhËp b×nh qu©n hµng th¸ng cña ®èi t­îng chÞu thuÕ. Ph¶n ¸nh sè thuÕ m«n bµi ph¶i nép, kÕ to¸n ghi : Nî TK 642- 6425 : thuÕ, phÝ, lÖ phÝ Cã TK 3338 - ThuÕ m«n bµi - Khi nép thuÕ thu nhËp c¸ nh©n vµ thuÕ m«n bµi, kÕ to¸n ghi : Nî TK 3338 : C¸c lo¹i thuÕ kh¸c Cã TK 111, 112

27

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

3.4.2.8 - H¹ch to¸n c¸c kho¶n thanh to¸n kh¸c víi Nhµ n­íc. Ngoµi c¸c kho¶n thuÕ, c¸c doanh nghiÖp cßn ph¶i nép c¸c kho¶n phÝ, lÖ phÝ nh­ phÝ tr­íc b¹, lÖ phÝ giao th«ng, lÖ phÝ cÇu, ®­êng, phÝ x¨ng dÇu… - Ph¶n ¸nh lÖ phÝ tr­íc b¹ ph¶i nép, kÕ to¸n ghi :

Nî TK 211 : tÝnh vµo nguyªn gi¸ TSC§ Cã TK 3339- PhÝ tr­íc b¹

Cã TK 511 : doanh thu b¸n hµng Nî TK 111, 112… : thu tiÒn b¸n hµng

Nî TK 3339 - PhÝ giao th«ng Cã TK 111, 112

- §èi víi c¸c ®¬n vÞ kinh doanh x¨ng dÇu, khi b¸n hµng ph¶i thu hé lÖ phÝ giao th«ng cho Nhµ n­íc : Cã TK 3339 : lÖ phÝ giao th«ng ph¶i nép Nhµ n­íc Khi nép lÖ phÝ giao th«ng cho Nhµ n­íc, kÕ to¸n ghi : - §èi víi c¸c doanh nghiÖp h­ëng trî cÊp trî gi¸ cña Nhµ n­íc th× khi nhËn th«ng b¸o vÒ sè tiÒn trî cÊp, trî gi¸ ®­îc duyÖt, kÕ to¸n ghi : Nî TK 3339 - Trî cÊp, trî gi¸ Cã TK 511- 5114 : doanh thu ®­îc trî cÊp trî gi¸

Khi nhËn ®­îc tiÒn trî cÊp, trî gi¸, kÕ to¸n ghi : Nî TK 111, 112, 311… Cã TK 3339 - Trî cÊp, trî gi¸

- PhÝ x¨ng dÇu : lµ lo¹i phÝ ®­îc thu trªn mét sè lo¹i x¨ng dÇu nhÊt ®Þnh vµ chØ thu mét lÇn. Ph­¬ng ph¸p tÝnh :

* = PhÝ x¨ng dÇu Møc thu (®ång/ lÝt) Sè l­îng x¨ng dÇu xuÊt b¸n t¹i ViÖt Nam (lÝt)

Khi b¸n c¸c lo¹i x¨ng, dÇu thuéc ®èi t­îng chÞu phÝ x¨ng dÇu, kÕ to¸n ghi nh­ sau : Nî TK 111, 112, 131 Cã TK 511 : doanh thu b¸n hµng Cã TK 3331 : VAT cña hµng b¸n ra Cã TK 3339- PhÝ x¨ng dÇu

28

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

TK 111, 112

TK 3338

TK 334

(1) ThuÕ thu nhËp c¸ nh©n

(3) Nép c¸c kho¶n thuÕ kh¸c

TK 642

(2) ThuÕ m«n bµi

TK 511

TK111. 112. 131

Doanh thu b¸n hµng

TK 3331

VAT cña hµng b¸n ra

PhÝ x¨ng dÇu thu hé Nhµ n­íc

Nép phÝ x¨ng dÇu cho Nhµ n­íc

S¬ ®å h¹ch to¸n c¸c kho¶n thanh to¸n kh¸c víi Nhµ n­íc : PhÝ x¨ng dÇu TK 3339 - phÝ x¨ng dÇu III- Ghi sæ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n theo C¸c h×nh thøc sæ kÕ to¸n. Cã bèn lo¹i h×nh thøc sæ c¬ b¶n lµ : H×nh thøc NhËt ký- Sæ c¸i H×nh thøc NhËt ký chung H×nh thøc Chøng tõ- Ghi sæ H×nh thøc NhËt ký chøng tõ Tuú theo tr×nh ®é qu¶n lý còng nh­ tr×nh ®é cña kÕ to¸n mµ doanh nghiÖp cã thÓ lùa chän h×nh thøc sæ phï hîp. 1- H×nh thøc NhËt ký chung. Trong ®iÒu kiÖn kÕ to¸n thñ c«ng, h×nh thøc nµy ¸p dông trong lo¹i h×nh kinh doanh ®¬n gi¶n, quy m« ho¹t ®éng võa vµ nhá. Tr×nh ®é qu¶n lý, tr×nh ®é kÕ to¸n thÊp, cã nhu cÇu ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n. H×nh thøc nµy còng ¸p dông trong ®iÒu kiÖn kÕ to¸n m¸y, nã phï hîp víi mäi lo¹i h×nh ho¹t ®éng, quy m« vµ tr×nh ®é. C¸c lo¹i sæ sö dông : - Sæ NhËt ký Chung : h¹ch to¸n cho mäi ®èi t­îng, do kÕ to¸n tæng hîp cÇm vµ ghi sæ. - Sæ NhËt ký ®Æc biÖt : më cho c¸c ®èi t­îng ph¸t sinh nhiÒu ho¸c c¸c ®èi t­îng träng yÕu tronh qu¶n lý, cã quan hÖ ®èi chiÕu th­êng xuyªn.

29

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Chøng tõ gèc ( Ho¸ ®¬n, PhiÕu Thu, PhiÕu Chi…)

(1)

(1)

Sæ chi tiÕt TK331, 131, 333

Sæ NhËt ký chung

NK mua hµng, b¸n hµng NK quü tiÒn mÆt NK tiÒn göi Ng©n hµng

(2)

(2)

(4)

B¶ng tæng hîp chi tiÕt

Sæ C¸i TK 331, 131, 333

B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh

(5)

(5)

B¸o c¸o tµi chÝnh

- Sæ C¸i c¸c tµi kho¶n - Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt. Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung : (1) Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ, tiÕn hµnh ghi sæ NhËt ký chung cho c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh. NÕu doanh nghÞªp më sæ chi tiÕt th× ®ång thêi víi viÖc ghi NhËt ký chung, c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh ®­îc ghi sæ chi tiÕt cã liªn quan. Tr­êng hîp ®¬n vÞ më sæ NhËt ký ®Æc biÖt th× hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ tiÕn hµnh ghi sæ NhËt ký ®Æc biÖt liªn quan. (2) C¨n cø vµo NhËt ký chung ®Ó ghi c¸c sæ C¸i tµi kho¶n. §Þnh kú, tuú theo khèi l­îng nghiÖp vô ph¸t sinh tiÕn hµnh tæng hîp tõng NhËt ký ®Æc biÖt ®Ó ghi sæ C¸i, sau khi lo¹i trõ sè nghiÖp vô ®­îc ghi ®ång thêi vµo nhiÒu NhËt ký (nÕu cã). Cuèi kú c¨n cø vµo sæ chi tiÕt lËp B¶ng tæng hîp chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng. (3) TiÕn hµnh ®èi chiÕu sè liÖu trªn sæ C¸i vµ B¶ng tæng hîp chi tiÕt (4) Cuèi kú, céng sè liÖu trªn sæ C¸i, lËp B¶ng C©n ®èi sè ph¸t sinh. VÒ nguyªn t¾c tæng sè ph¸t sinh Nî vµ tæng sè ph¸t sinh Cã trªn B¶ng C©n ®èi sè ph¸t sinh ph¶i b»ng tæng sè ph¸t sinh Nî vµ tæng sè ph¸t sinh Cã trªn NhËt ký chung (hoÆc nhËt ký ®Æc biÖt ) cïng kú. (5) Cuèi kú, c¨n cø vµo B¶ng C©n ®èi sè ph¸t sinh vµ B¶ng tæng hîp chi tiÕt lËp B¸o c¸o tµi chÝnh.

30

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

ph¸t sinh bªn Nî c¸c TK bªn Cã c¸c TK

Sæ quü

chøng tõ gèc

ThÎ kÕ to¸n chi tiÕt

nhËt ký – sæ c¸i

B¶ng tæng hîp chi tiÕt

b¸o c¸o kÕ to¸n

2- H×nh thøc NhËt ký –Sæ c¸i. H»ng ngµy ng­êi gi÷ NhËt kÝ – Sæ c¸i nhËn toµn bé chøng tõ gèc, kiÓm tra, ®Þnh kho¶n råi ghi vµo sæ. Mçi chøng tõ ghi vµo mét dßng ë c¶ hai phÇn nhËt kÝ vµ sæ c¸i. KÕ to¸n cã thÓ lËp b¶ngtæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i ph¸t sinh nhiÒu lÇn trong th¸ng theo ®Þnh k× sau ®ã c¨n cø vµo sè liÖu trªn b¶ng nµy ®Ó ghi vµo sæ c¸i. C¸c chøng tõ gèc liªn quan ®Õn c¸c ®èi t­îng cÇn h¹ch to¸n chi tiÕt sau khi ghi vµo sæ c¸i ®­îc dïng ®Ó ghi vµo c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt cã liªn quan. Cuèi th¸ng sau khi ghi toµn bé sè liÖu trªn c¸c chøng tõ gèc vµo NhËt kÝ- Sæ c¸i vµ c¸c sæ chi tiÕt liªn quan, kÕ to¸n céng dån ph¶i ®¹t ®­îc quan hÖ c©n ®èi sau: Tæng cäng sè tiÒn = Tæng céng ph¸t sinh = Tæng céng ph¸t sinh vµ Tæng sè d­ Nî cuèi = Tèng sè d­ Cã cuèi k× cña c¸c tµi kho¶n k× cña c¸c tµi kho¶n LËp b¶ng tæng hîp c¸c sè liÖu ph¸t sinh trªn c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt theo tõng TK. §èi chiÕu sè liÖu trªn b¶ng tæng hîp víi sè liÖu trªn sæ c¸i theo tõng TK. Sau khi ®èi chiÕu sè liÖu thÊy khíp ®óng th× c¨n cø vµo c¸c sè liÖu trªn sæ c¸i vµ c¸c sæ chi tiÕt ®Ó lËp b¸o c¸o kÕ to¸n. Ghi h»ng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu 3- H×nh thøc chøng tõ ghi sæ Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú, kÕ to¸n tËp hîp, ph©n lo¹i chøng tõ theo tõng lo¹i nghiÖp vô kinh tÕ. LËp chøng tõ ghi sæ cho c¸c chøng tõ cïng lo¹i. Chøng tõ ghi sæ sau khi lËp xong ®­îc ghi vµo sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ ®Ó l¸y sè hiÖu. Sè hiÖu cña chøng tõ ghi sæ chÝnh lµ sè thø tù trong sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ. Sau khi ®¨ng kÝ xong, sè hiÖu tæng céng trªn chøng tõ ghi sæ ®­îc dïng ®Ó ghi vµo sæ C¸i c¸c tµi kho¶n cã liªn quan.Cuèi th¸ng , kÕ to¸n

31

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Sæ quü

chøng tõ gèc

ThÎ kÕ to¸n chi tiÕt

chøng tõ ghi sæ

Sæ ®¨ng kÝ CTGS

Sæ c¸i

B¶ng tæng hîp chi tiÕt

b¶ng c©n ®èi tk

b¸o c¸o kÕ to¸n

céng sæ C¸i ®Ó tÝnh sè ph¸t sinh vµ sè d­ cuèi k× c¸c tµi kho¶n. C¨n cø vµo sè liÖu cuèi th¸ng kÕ to¸n lËp b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n. - Chøng tõ ghi sæ:Lµ sæ kÕ to¸n kiÓu rêi dïng ®Ó hÖ thèng hãa chøng tõ ban ®Çu theo c¸c lo¹i nghiÖp vô kinh tÕ. Thùc chÊt lµ ®Þnh kho¶n nghiÖp vô kinh tÕ trªn chøng tõ gèc ®Ó t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc ghi sæ c¸i. - Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ: Lµ sæ ghi theo thêi gian, ph¶n ¸nh toµn bé chøng tõ ghi sæ ®· lËp trong th¸ng. Sæ nµy nh»m qu¶n lý chÆt chÏ chøng tõ ghi sæ vµ kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu víi sæ c¸i. - Sæ c¸i: Dïng ®Ó h¹ch to¸n tæng hîp. Mçi tµi kho¶n ®­îc ph¶n ¸nh trªn mét vµi trang sæ c¸i. C¨n cø duy nhÊt ®Ó ghi vµo sæ c¸i lµ c¸c chøng tõ ghi sæ ®· ®­îc ®¨ng ký qua sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. - B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh ®Çu kú, ph¸t sinh trong kú vµ t×nh h×nh cuèi kú cña c¸c lo¹i tµi s¶n vµ nguån vèn víi môc ®Ých kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c cña viÖc ghi chÐp còng nh­ cung cÊp th«ng tin cÇn thiÕt cho qu¶n lý. Quan hÖ c©n ®èi: Tæng sè tiÒn trªn Tæng sè ph¸t sinh bªn Nî “Sæ ®¨ng ký = (hoÆc bªn Cã) cña tÊt c¶ CTGS” c¸c tµi kho¶n - C¸c sæ vµ thÎ h¹ch to¸n chi tiÕt : Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c ®èi t­îng cÇn h¹ch to¸n chi tiÕt (vËt liÖu, dông cô, tµi s¶n cè ®Þnh, chi phÝ s¶n xuÊt, tiªu thô v.v…) 4- H×nh thøc nhËt ký chøng tõ: Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®· ®­îc kiÓm tra lÊy sè liÖu ghi trùc tiÕp vµo c¸c NhËt ký chøng tõ hoÆc b¶ng kª, sæ chi tiÕt cã liªn quan. §èi víi c¸c NhËt ký chøng tõ ®­îc ghi c¨n cø vµo c¸c b¶ng kª, sæ chi tiÕt th× hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n, vµo b¶ng

32

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ

B¶ng kª

NhËt ký chøng tõ

ThÎ vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt

B¶ng tæng hîp chi tiÕt

Sæ C¸i

B¸o c¸o tµi chÝnh

kª, sæ chi tiÕt, cuèi th¸ng ph¶i chuyÓn sè liÖu tæng céng cña b¶ng kª, sæ chi tiÕt vµo NhËt ký chøng tõ. §èi víi c¸c lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh ph¸t sinh nhiÒu lÇnhoÆc mang tÝnh chÊt ph©n bæ, c¸c chøng tõ gæc tr­íc hÕt ®­îc tËp hîp vµ ph©n lo¹i trong c¸c b¶ng ph©n bæ. Cuèi th¸ng khãa sæ, céng sè liÖu trªn c¸c NhËt ký chøng tõ, kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu trªn c¸c NhËt ký chøng tõ víi c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt, bang tæng hîp chi tiÕt cã liªn quan vµ lÊy sè liÖu tæng céng cña c¸c NhËt ký chøng tõ ghi trùc tiÕp vµo Sæ C¸i. Sè liÖu tæng céng ë sæ C¸i vµ mét sè chØ tiªu chi tiÕt trong NhËt ký chøng tõ, b¶ng kª vµ c¸c b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®­îc dïng ®Ó lËp b¸o c¸o Tµi chÝnh. IV- Ph©n tÝch t×nh h×nh vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖp. 1- Ph©n tÝch t×nh h×nh thanh to¸n. §Ó biÕt thùc tr¹ng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp ph¶i xem xÐt kh¶ n¨ng thanh to¸n vµ t×nh h×nh c«ng nî cña doanh nghiÖp. NÕu t×nh h×nh tµi chÝnh tèt th× cã kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh, Ýt bÞ chiÕm dông vèn. Doanh nghiÖp cã sù chñ ®éng ®èi víi nguån vèn kinh doanh, t¹o ®iÒu kiÖn cho s¶n xuÊt kinh doanh thuËn lîi. Trong thùc tÕ, lu«n tån t¹i t×nh tr¹ng doanh nghÖp võa chiÕm dông vèn cña ng­êi kh¸c võa bÞ chiÕm dông vèn, ®iÒu nµy xuÊt ph¸t tõ ph­¬ng thøc thanh to¸n tr¶ chËm ®· ®­îc c¸c bªn tho¶ thuËn khi mua b¸n vËt t­, hµng ho¸. Tuy nhiªn, nÕu phÇn vèn ®i chiÕm dông nhiÒu h¬n sè bÞ chiÕm dông th× doanh nghiÖp cã thªm nguån vèn l­u ®éng ®Ó s¶n xuÊt kinh doanh, ng­îc l¹i nÕu phÇn bÞ chiÕm dông nhiÒu h¬n th× vèn l­u ®éng sÏ bÞ gi¶m dÉn tíi lµm gi¶m hiÖu qu¶ kinh doanh.

33

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Ph©n tÝch kh¶ n¨ng thanh to¸n sÏ cho biÕt t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp th«ng qua viÖc ®¸nh gÝa, so s¸nh c¸c chØ tiªu sau : ( 1 ) HÖ sè thanh to¸n hiÖn hµnh.

= HÖ sè thanh to¸n hiÖn hµnh Tæng tµi s¶n l­u ®éng Nî ng¾n h¹n

HÖ sè nµy cho thÊy kh¶ n¨ng thanh to¸n c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n cña doanh nghiÖp trong kú kinh doanh. HÖ sè nµy cµng cao th× kh¶ n¨ng thanh to¸n nî cµng lín. Th«ng th­êng hÖ sè nµy lín h¬n hoÆc b»ng 1 th× doanh nghiÖp cã ®ñ kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ng¾n h¹n vµ t×nh h×nh tµi chÝnh lµ b×nh th­êng hay kh¶ quan. (2) HÖ sè thanh to¸n nhanh

HÖ sè thanh to¸n nhanh = Vèn b»ng tiÒn Nî ng¾n h¹n

= NÕu hÖ sè thanh to¸n nhanh cña doanh nghiÖp lín h¬n hoÆc b»ng 0, 5 th× doanh nghiÖp cã ®ñ kh¶ n¨ng thanh to¸n, t×nh h×nh tµi chÝnh kh¶ quan, nÕu nhá h¬n 0, 5 th× doanh nghiÖp gÆp khã kh¨n trong viÖc thanh to¸n. MÆc dï vËy, nÕu hÖ sè nµy qu¸ cao th× còng kh«ng tèt v× vèn b»ng tiÒn qu¸ nhiÒu dÉn tíi hiÖu qu¶ sö dông vèn gi¶m. (3 ) HÖ sè thanh to¸n cña vèn l­u ®éng. HÖ sè thanh to¸n cña vèn l­u ®éng Vèn b»ng tiÒn Tæng tµi s¶n l­u ®éng

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh kh¶ n¨ng chuyÓn ®æi thµnh tiÒn cña tµi s¶n l­u ®éng. Thùc tÕ cho thÊy nÕu chØ tiªu nµy lín h¬n 0, 5 hoÆc nhá h¬n 0, 1 ®Òu kh«ng tèt v× nÕu lín h¬n 0, 5 th× g©y ø ®äng vèn, cßn nÕu nhá h¬n 0, 1 th× thiÕu tiÒn ®Ó thanh to¸n. Bªn c¹nh c¸c chØ tiªu vÒ kh¶ n¨ng thanh to¸n, cÇn ph¶i xem xÐt c¸c chØ tiªu sau : - Tû lÖ c¸c kho¶n ph¶i thu so víi c¸c kho¶n ph¶i tr¶ (hoÆc tû lÖ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ so víi c¸c kho¶n ph¶i thu).

= x 100% Tû lÖ c¸c kho¶n ph¶i thu so víi c¸c kho¶n ph¶i tr¶ Tæng sè nî ph¶i thu Tæng sè nî ph¶i tr¶

Tû lÖ nµy cµng lín th× chøng tá ®¬n vÞ bÞ chiÕm dông vèn cµng nhiÒu vµ ng­îc l¹i. NÕu tû lÖ nµy lín h¬n 100% chøng tá doanh nghiÖp bÞ chiÕm dông vèn vµ nÕu nhá h¬n 100% th× doanh nghiÖp ®ang ®i chiÕm dông vèn. - Sè vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu.

= Sè vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu Tæng sè tiÒn hµng b¸n chÞu trong kú Nî ph¶i thu b×nh qu©n

ChØ tiªu nµy thÓ hiÖn tèc ®é chu chuyÓn c¸c kho¶n ph¶i thu thµnh tiÒn, sè vßng quay cµng lín chøng tá doanh nghiÖp cã thÓ thu håi nhanh c¸c kho¶n nî. Tuy nhiªn, nÕu chØ sè nµy qu¸ cao nghÜa lµ ®iÒu kiÖn thanh to¸n qu¸ chÆt chÏ, chñ yÕu thu b»ng tiÒn mÆt, Ýt tr¶ chËm, ®iÒu nµy cã thÓ lµm h¹n chÕ khèi l­îng hµng ho¸ tiªu thô. - Thêi gian mét vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu.

= Thêi gian mét vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu Thêi gian kú ph©n tÝch Sè vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu

ChØ tiªu nµy cho biÕt ®Ó quay ®­îc mét vßng c¸c kho¶n ph¶i thu mÊt mÊy ngµy. Thêi gian cµng lín th× tèc ®é quay cµng chËm. - Sè vßng quay c¸c kho¶n ph¶i tr¶.

Sè vßng quay c¸c kho¶n ph¶i tr¶ = Tæng sè tiÒn hµng mua chÞu trong kú Nî ph¶i tr¶ b×nh qu©n

34

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh tèc ®é thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶. ChØ tiªu nµy cµng lín th× doanh nghiÖp ph¶i thanh to¸n tiÒn hµng mua cµng nhanh, cã nghÜa lµ chØ tiªu nµy cµng lín doanh nghiÖp cµng kh«ng cã lîi. - Thêi gian mét vßng quay c¸c kho¶n ph¶i tr¶.

= Thêi gian mét vßng quay c¸c kho¶n ph¶i tr¶ Thêi gian kú ph©n tÝch Sè vßng quay c¸c kho¶n ph¶i tr¶

B¶ng ph©n tÝch c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶.

Sè cuèi kú Cuèi kú so víi ®Çu kú ChØ tiªu nµy cho biÕt ®Ó quay ®­îc mét vßng, c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i mÊt mÊy ngµy. §Ó ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng thanh to¸n cÇn xem xÐt sù biÕn ®éng vÒ c¬ cÊu c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ vµ so s¸nh sè ®Çu kú víi sè cuèi kú th«ng qua viÖc lËp b¶ng ph©n tÝch c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶. ChØ tiªu

Tû träng Sè tiÒn Tû träng Chªnh lÖch Tû lÖ

Sè ®Çu kú Sè tiÒn I- C¸c kho¶n ph¶i thu 1. Ph¶ithu kh¸ch hµng 2. Tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n 3. VAT ®­îc khÊu trõ 4. Ph¶i thu néi bé 5. Ph¶i thu kh¸c II- C¸c kho¶n ph¶i tr¶ 1. Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 2. Ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc 3. ThuÕ &c¸c kho¶n ph¶i Nép nhµ n­íc 4. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 5. Ph¶i tr¶ néi bé 6. Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c Tuy nhiªn, ®Ó cã nhËn xÐt s¸t thùc vÒ t×nh h×nh thanh to¸n cña doanh nghiÖp còng cÇn ph¶i kÕt hîp c¸c chØ tiªu trªn víi c¸c tµi liÖu h¹ch to¸n hµng ngµy vµ c¸c tµi liÖu kh¸c. 2- Ph©n tÝch nhu cÇu vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n. §Ó cã c¬ së ®¸nh gi¸ t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp tr­íc m¾t vµ triÓn väng trong thêi gian tíi, cÇn ph¶i ®i s©u ph©n tÝch nhu cÇu vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖp. Dùa vµo tµi liÖu kÕ to¸n ®Ó lËp b¶ng sau :

35

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

B¶ng ph©n tÝch nhu cÇu vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n Nhu cÇu Kh¶ n¨ng Sè tiÒn Sè tiÒn

I - C¸c kho¶n ph¶i thanh to¸n ngay : 1. C¸c kho¶n nî qu¸ h¹n Nhµ n­íc Nhµ cung cÊp … 2. C¸c kho¶n nî ®Õn h¹n I- C¸c kho¶n cã thÓ thanh to¸n ngay 1. TiÒn mÆt 2. TiÒn göi ng©n hµng 3. C¸c kho¶n t­¬ng ®­¬ng tiÒn

II- C¸c kho¶n cã thÓ thanh to¸n trong thêi gian tíi 1. Th¸ng tíi Kho¶n ph¶i thu Hµng göi b¸n … 2. Quý tíi 3. Hai quý tíi … Céng

II - C¸c kho¶n ph¶i thanh to¸n trong thêi gian tíi 1. Th¸ng tíi Ng©n s¸ch Ng©n hµng … 2. Quý tíi 3. Hai quý tíi … Céng Trªn c¬ së b¶ng ph©n tÝch ta tÝnh chØ tiªu :

HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n hiÖn thêi = TiÒn vµ t­¬ng ®­¬ng tiÒn C¸c kho¶n nî qu¸ h¹n vµ ®Õn h¹n

= HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n trong thêi gian tíi C¸c kho¶n cã thÓ thanh to¸n trong thêi gian tíi C¸c kho¶n ph¶i thanh to¸n trong thêi gian tíi

NÕu c¸c chØ tiªu nµy lín h¬n hoÆc b»ng 1 chøng tá doanh nghiÖp cã kh¶ n¨ng thanh to¸n vµ t×nh h×nh tµi chÝnh b×nh th­êng hoÆc kh¶ quan. NÕu chØ tiªu nµy nhá h¬n 1 chøng tá doanh nghiÖp kh«ng cã kh¶ n¨ng thanh to¸n vµ nÕu chØ tiªu nµy gÇn b»ng 0 th× doanh nghiÖp bÞ ph¸ s¶n, kh«ng cßn kh¶ n¨ng thanh to¸n.

36

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

PhÇn II thùc tr¹ng h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ ®«ng ¸(east-asian).

Qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña c«ng ty ®­îc chia lµm hai giai ®o¹n: 2002_2004 vµ 2004

I - tæng quan vÒ c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ ®«ng ¸. 1. Sù h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ EAST-ASIAN lµ mét lo¹i h×nh doanh nghiÖp t­ nh©n ®­îc thµnh lËp vµo ngµy 17 th¸ng 05 n¨m 2002 theo quyÕt ®inh: 0102000230, trô së ®Æt t¹i sè 2 ngâ 190 Gi¶i Phãng, Hµ Néi. Lµ mét c«ng ty t­ nh©n ®­îc thµnh lËp vµo nh÷ng n¨m ®Çu cña thêi kú ®æi míi ë n­íc ta, chuyÓn ®æi tõ nÒn kinh tÕ kÕ ho¹ch ho¸ tËp trung sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng theo ®Þnh h­íng XHCN. Còng nh­ nhiÒu c«ng ty t­ nh©n kh¸c ë ViÖt Nam nh÷ng n¨m ®Çu míi thµnh lËp c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ EAST-ASIAN ®· gÆp ph¶i kh«ng Ýt nh÷ng khã kh¨n vµ thö th¸ch cho c¸c doanh nghiÖp non trÎ trong c¬ chÕ míi cña nÒn kinh tÕ. Nh­ng víi quyÕt t©m v­ît khã ®Ó ®øng v÷ng trong c¬ chÕ thÞ tr­êng ®ang ngµy cµng ph¸t triÓn ë Viªt nam, c«ng ty ®· m¹nh d¹n ®Çu t­ trang thiÕt bÞ m¸y mãc còng nh­ ®Çu t­ vÒ mÆt con ng­êi ®Ó kh«ng ngõng më réng thÞ tr­êng ®a d¹ng ho¸ s¶n phÈm, nh»m t¹o ®­îc niÒm tin v÷ng tr¾c trªn thÞ tr­êng ®Ó t¹o tiÒn ®Ò ph¸t triÓn cho nh÷ng n¨m tíi. Tõ mét c«ng ty khi thµnh lËp chØ vÎn vÑn cã ba kü s­ vµ n¨m nh©n viªn kü thuËt, s¶n phÈm cña c«ng ty chØ lµ nh÷ng m¸y tÝnh ®­îc n¾p r¸p thñ c«ng, nh÷ng s¶n phÈm phÇn mÒm ®¬n gi¶n ®Ó b¸n ra thÞ tr­êng. MÆc dï míi thµnh lËp ®­îc h¬n 5 n¨m tuæi ®êi cßn Ýt nh­ng ®Õn nay c«ng ty ®· t¹o cho m×nh mét chç ®øng v÷ng ch¾c trªn th­¬ng tr­êngvµ thÞ tr­êng tin häc. C«ng ty ®· t¹o dùng mèi quan hÖ æn ®Þnh víi nhiÒu kh¸c hµng lín trong vµ ngoµi n­íc. C¸c s¶n phÈm cña c«ng ty lu«n t¹o ®­îc uy tÝn vµ ®­îc kh¸ch hµng ­a chuéng. Trô së chÝnh míi cña c«ng ty ®Æt t¹i sè 2 ngâ 190 ®­êng Gi¶i Phãng, QuËn Thanh Xu©n, Hµ Néi. §Õn nay tæng sè nh©n viªn lµ 50 ng­êi trong ®ã sè kü s­ Tin häc ®iÖn tö lµ 30 ng­êi, cö nh©n kinh tÕ lµ 20 ng­êi . ®Õn nay. Giai ®o¹n 1: 2002_ 2004 NhiÖm vô : nghiªn cøu khoa häc ,nghiªn cøu thÞ tr­êngvµ thùc hiÖn c¸c hîp ®ång kinh tÕ. C«ng ty kinh doanh theo h­íng l¾p r¸p thiÕt bÞ m¸y tÝnh thñ c«ng,t×m kiÕm kh¸ch hµng, t¹o ch÷ tÝn. Giai ®o¹n 2: Tõ n¨m 2004®Õn nay. C«ng ty ph¸t triÓn víi tèc ®é nhanh chãng vµ trë thµnh c«ng ty kh¸ m¹nh, cã uy tÝn vÒ lÜnh vùc tin häc ë ViÖt Nam, cã quan hÖ réng r·i víi c¸c h·ng m¸y tÝnh lín trªn ThÕ giíi , më ra hµng lo¹t c¸c trung t©m øng dông tin häc t¹i ViÖt Nam, b­íc ®Çu x©m nhËp thÞ tr­êng ThÕ giíi.C«ng ty ho¹t ®éng theo h­íng chñ ®¹o lµ tin häc , dÞch vô sau b¸n hµng vµ ®¹t ®­îc nh÷ng thµnh tùu to lín gãp phÇn nhá vµo c«ng cuéc ®æi míi cña ®Êt n­íc .Vµ ngµy cµng kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ cña m×nh trong lÜnh vùc c«ng nghÖ th«ng tin .

37

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

C¸c chØ tiªu ph¶n ¸nh sù ph¸t triÓn cña c«ng ty trong 3 n¨m 2002, 2003, 2004 B¶ng hÖ thèng c¸c chØ tiªu

N¨m 2002 3,526,489,568 39,856,732 3,486,632,836 3,359,823,245 126,809,591 13,796,542 27,645,836 85,367,213 9,824,750 11,964,423 -2,139,673 STT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 §¬n vÞ tÝnh: VN§ N¨m 2003 4,926,416,895 65,497,654 4,860,919,241 4,539,815,682 321,103,559 69,894,235 71,524,615 179,684,709 14,356,719 15,978,213 -1,621,494 N¨m 2004 5,789,324,819 95,746,387 5,693,578,432 4,997,808,032 695,770,400 125,409,125 72,047,321 498,313,954 25,643,057 29,145,789 -3,502,732 65,561,389

2,561,389 2,415,623 145,766 83,373,306 26,679,458 10 11 12 ChØ tiªu Tæng doanh thu C¸c kho¶n gi¶m trõ Doanh thu thuÇn Gi¸ vèn hµng b¸n Lîi nhuËn gép Chi phÝ b¸n hµng Chi phÝ QLDN LN thuÇn tõ H§KD a. Thu nhËp H§TC b. Chi phÝ H§TC LN tõ ho¹t ®éng TC a. Thu nhËp bÊt th­êng b. Chi phÝ bÊt th­êng LN tõ H§BT Tæng LN tr­íc thuÕ ThuÕ TNDN 1,321,943 3,170,562 -1,848,619 176,214,596 56,388,671

13 14 56,693,848 0.016 119,825,925 0.024 25,415,623 40,145,766 534,956,988 171,186,236 363,770,752 0.063 1.158

0.071 1.130 15 16 17 Lîi nhuËn sau thuÕ TØ suÊt LN/ doanh thu TØ lÖ doanh thu / gi¸ vèn TØ lÖ lîi nhuËn / vèn TØ lÖ doanh thu / vèn 1.050 0.019 1.199 1.085 0.024 0.989

Doanh thu thuÇn cña c¶ c«ng ty t¨ng tõ 3.486.632.836 VND n¨m 2002 lªn 4.860.919.241 VND n¨m 2003 (t­¬ng ®­¬ng víi 139%) vµ n¨m 2004 lµ 5.693.578.432 VND (so víi n¨m 2003 lµ 117%). Tuy nhiªn, do chi phÝ b¸n hµng n¨m 2003 lµ 69.89.235 VND , n¨m 2004 lµ 125.409.125 VND cao h¬n rÊt nhiÒu so víi n¨m 2002 chØ cã 13.796.542VND. Bªn c¹nh ®ã, lç tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh t¨ng lªn, tõ ©m 2.139.673 VND n¨m 2002 lªn tíi ©m 1.621.494 VND n¨m 2003 , ©m 3.502.732 VND n¨m 2004. §ã lµ nh÷ng nguyªn nh©n chñ yÕu lµm cho lîi nhuËn sau thuÕ n¨m 2003 chØ ®¹t 119.825.925 VND (t¨ng lªn 63.132.077 VND so víi n¨m 2002 t­¬ng ®­¬ng víi 111,35%) vµ n¨m 2004 ®¹t 363.770.752 VND (t¨ng lªn 307.076.904VND so víi n¨m 2002 t­¬ng ®­¬ng víi ®¹t 203.58%). Sè nh©n viªn cña c«ng ty liªn tôc t¨ng, tõ 20 ng­êi n¨m 2002 lªn 30 ng­êi n¨m 2003, 40 ng­êi n¨m 2004 . 2- NhiÖm vô kinh doanh cña c«ng ty. C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ EAST-ASIAN lµ mét ®¬n vÞ ho¹ch to¸n kinh doanh ®éc lËp, cã t­ c¸ch ph¸p nh©n, cã tµi kho¶n riªng t¹i ng©n hµng, cã con dÊu riªng ®Ó

38

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

S¶n xuÊt , l¾p r¸p s¶n phÈm ®iÖn tñ tin häc

giao dÞch. C«ng ty ®­îc quyÒn tù chñ vÒ tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng kinh doanh theo ph¸p luËt cña nhµ n­íc ViÖt Nam. C«ng ty cã tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô ®èi víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc, víi cÊp trªn vµ ®èi víi ng­êi lao ®éng trong doanh nghiÖp. C«ng ty tæ chøc vµ thùc hiÖn ph¹m vi quyÒn h¹n cña m×nh ®èi víi c¸c ho¹t ®éng: - T­ vÊn, x©y dùng vµ triÓn khai c¸c hîp ®ång, kÕ ho¹ch, dù ¸n… - T­ vÊn, thiÕt kÕ øng dông phÇn mÒm. - DÞch vô kü thuËt trong lÜnh vùc §iÖn tö-Tin häc. - HuÊn luyÖn, ®µo t¹o, l¾p ®Æt b¶o hµnh b¶o tr× vµ c¸c dÞch vô kh¸c - T­ vÊn, ®Çu t­ liªn doanh liªn kÕt trong vµ ngoµi n­íc - 3- §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty Lµ c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­, nªn c«ng ty ®· chän m« h×nh tæ chøc theo c¬ cÊu trùc tuyÕn nh­ sau:

Phßng Tµi vô

Phßng Maketing

Phßng kÕ ho¹ch kinh doanh

phã gi¸m ®èc phô tr¸ch Tµi ChÝnh

S¬ ®å tæ chøc cña c«ng ty héi ®ång qu¶n trÞ Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh phã gi¸m ®èc phô tr¸ch kinh doanh

Phßng Hµnh ChÝnh

Phßng tiªu thô Bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty ®­îc tæ chøc thµnh c¸c phßng, c¸c trung t©m phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh cña c«ng ty vµ ®iÒu lÖ tæ chøc ho¹t ®éng cña c«ng ty do Héi ®ång Thµnh viªn phª duyÖt. §øng ®Çu lµ Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh c«ng ty. Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh lµ ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña c«ng ty cã tr¸ch nhiÖm tiÕp nhËn, sö dông b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn cña c«ng ty. Gióp viÖc cho Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh cã 2 phã gi¸m ®èc chuyªn tr¸ch ®­îc ph©n c«ng qu¶n lý c¸c trung t©m vµ v¨n phßng, cô thÓ lµ: - Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch kinh doanh - Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch tµi chÝnh C¸c phã gi¸m ®èc trùc tiÕp ®iÒu hµnh c¸c trung t©m vµ v¨n phßng mµ m×nh phô tr¸ch, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc vÒ nhiÖm vô ®­îc giao vµ ho¹t ®éng cña c¸c trung t©m, phßng

39

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

ban trong c«ng viÖc cung cÊp th«ng tin thuéc ph¹m vi chøc n¨ng phôc vô cho viÖc ra quyÕt ®Þnh qu¶n lý vµ chØ ®¹o kÞp thêi cña Gi¸m ®èc. Mçi phßng ban ®Òu cã chøc n¨ng, nhiÖm vô râ rµng nh­ng gi÷a c¸c phßng ban ®Òu cã mèi liªn hÖ mËt thiÕt víi nhau thÓ hiÖn tõ viÖc cung cÊp th«ng tin giao dÞch, ký kÕt, thùc hiÖn hîp ®ång ®Õn kh©u thanh lý hîp ®ång kinh doanh theo quyÕt ®Þnh cña Gi¸m ®èc, mçi phßng ban cã chøc n¨ng cô thÓ sau: Phßng tiªu thô: cã chøc n¨ng tiªu thô s¶n phÈm lµm sao ®Ó b¸n ®­îc hµng mét c¸ch nhanh nhÊt. Phßng kÕ ho¹ch kinh doanh : Nghiªn cøu thÞ tr­êng tin häc trong n­íc vµ quèc tÕ nh»m t×m kiÕm ®èi t¸c vµ thùc hiÖn c¸c hîp ®ång theo kÕ ho¹ch kinh doanh. ChuyÓn giao c«ng nghÖ tin häc tiªn tiÕn trªn thÕ giíi vµ ViÖt Nam th«ng qua c¸c hîp ®ång kinh tÕ. Qu¶n lý vµ ®Ò xuÊt chÝnh s¸ch gi¸, ®iÒu kiÖn ®Ó c¸c s¶n phÈm tin häc, qu¶n lý vµ ph©n phèi kho hµng c«ng nghÖ th«ng tin. X©y dùng chÝnh s¸ch vµ tæ chøc triÓn khai c¸c ho¹t ®éng cña c«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶ng c¸o cho c«ng ty. Phßng marketing: Thùc hiÖn chiÕn l­îc qu¶ng c¸o s¶n phÈm nh»m t¨ng uy tÝn cña th­¬ng hiÖu lªn.Lu«n h­íng dÉn vµ qu¶ng b¸ s¶n phÈm cña m×nh ®Õn ng­êi tiªu dïng ®©y lµ kh©u then chèt ¶nh h­ëng ®Õn lîi nhuËn cña c«ng ty. Phßng tµi vô : Qu¶n lý vµ kiÓm tra c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ, tµi chÝnh theo yªu cÇu qu¶n lý cña Nhµ n­íc vµ c«ng ty ®­îc thùc hiÖn th«ng qua c¸c chÕ ®é b¸o c¸o. Cung cÊp ®Çy ®ñ chÝnh s¸ch kÞp thêi vÒ c¸c th«ng tin vÒ c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cña c«ng ty.Gióp cho ban gi¸m ®èc ®­a ra quyÕt ®Þnh ®óng lóc , kÞp thêi, ®¹t hÖ qu¶ cao. §¶m b¶o c¸c c«ng viÖc phôc vô kinh doanh cña c«ng ty cïng ban gi¸m ®èc ®¶m b¶o nguån vèn cho c¸c ho¹t ®éng kinh doanh. Phßng hµnh chÝnh : §©y d­îc coi nh­ mät bé phËn v¨n phßng cña c«ng ty thùc hiÖn c¸c chÝnh s¸ch ®èi néi vµ ®èi ngo¹i, gi¶i quyÕt c¸c thñ tôc hµnh chÝnh nh­ giÊy tê, c¸c trang thiÕt bÞ, c¸c ph­¬ng tiÖn vËn t¶i. Tæ chøc qu¶n trÞ c¶i thiÖn ®iÒu kiÖn sinh ho¹t cho c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn trong n¬i lµm viÖc. Thùc hiÖn c¸c thñ tôc vÒ hîp t¸c quèc tÕ, c¸c thñ tôc cho c¸n bé ®i c«ng t¸c, c¸c trung t©m lµ c¸c ®¬n vÞ kinh tÕ, ho¹t ®éng theo h×nh thøc b¸o sè chÞu sù gi¸m s¸t vµ ®iÒu hµnh trùc tiÕp cña c¸c phã gi¸m ®èc. 4- §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n . 4. 1-Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n Bé m¸y kÕ to¸n cña doanh nghiÖp theo m« h×nh tËp trung.

40

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

tr­ëng phßng kÕ to¸n tr­ëng

phã phßng

nhãm vËt t­

nhãm kÕ to¸n

nhãm ph©n tÝch

Tæ tiÒn

Tæ ph¶i thu

Tæ ph¶i tr¶

Tæ tæng hîp

Thñ kho

Kho hµng

Tæ hµng hãa - Tr­ëng phßng tµi vô kiªm kÕ to¸n tr­ëng : cã nhiÖm vô l·nh ®¹o chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n, kÝ duyÖt thu, chi, tr×nh duyÖt kÕ ho¹ch tµi chÝnh, tæ chøc vµ kiÓm tra c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i v¨n phßng c«ng ty. - Phã phßng tµi vô kiªm kiÓm so¸t Tµi chÝnh : thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc do tr­ëng phßng giao, trùc tiÕp gi¶i quyÕt mét sè c«ng viÖc nh­: s¾p xÕp nh©n sù trong phßng kÕ to¸n (cã sù th«ng qua cña kÕ to¸n trëng), ph©n phèi c«ng viÖc, cã thÓ gi¶i quyÕt mét sè c«ng viÖc khi tr- ëng phßng ®i v¾ng trong ph¹m vi ®­îc giao. - Nhãm vËt t­ : Qu¶n lý c¸c kho hµng, c¸c nguån cung øng vËt t­ cho ®¬n vÞ s¶n xuÊt. + Kho hµng : §©y lµ bé phËn chuyªn cung cÊp nguån hµng cho viÖc s¶n xuÊt vµ kinh doanh. + Thñ kho : Lµ ng­êi cã tr¸ch nhiÖm kiÓm kª hµng hãa xem sè l­îng hµng hãa trong kho nhËp xuÊt ra sao. - Nhãm ph©n tÝch tµi chÝnh : bao gåm mét ng­êi lµm c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh gióp tr- ­ëng phßng ®­a ra c¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh, c¸c chØ tiªu tµi chÝnh, vµ kiÓm so¸t viªn do phã phßng kiªm nhiÖm cã nhiÖm vô gi¸m s¸t vµ kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn c«ng viÖc cña c¸c nh©n viªn kÕ to¸n. - Nhãm kÕ to¸n : lµm c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty, do phã phßng trùc tiÕp qu¶n lý, ®­îc chia ra thµnh c¸c tæ: tæ hµng ho¸, tæ ph¶i tr¶, tæ ph¶i thu, tæ tiÒn vµ tæ tæng hîp. + Tæ hµng ho¸ : thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n liªn quan ®Õn nhËp, xuÊt kho, vµo phiÕu kÕ to¸n ,sæ kho cho tµi kho¶n 156.

41

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

 H×nh thøc ghi sæ : Sæ TK 511, sæ TK 632, sæ kho, thÎ kho, sæ Tk 156.  Quy tr×nh ghi sæ : Hµng hãa nhËp vÒ gåm cã giÊy tê giao nhËn hµng hãa tæ hµng hãa sÏ vµo phiÕu nhËp kho, thñ kho sÏ vµo sæ kho vµ thÎ kho, kÕ to¸n sÏ vµo sæ TK 156, kÕ to¸n sÏ theo dâi gi¸ c¶ nhËp vµo vµ sè l­îng hµng nhËp cßn thñ kho sÏ theo dâi sè l­îng hµng nhËp.

+ Tæ ph¶i tr¶ : thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn ph¶i tr¶ nh­ ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp, kh¸ch hµng, c«ng nh©n viªn, c¸c tæ chøc tµi chÝnh, Nhµ n­íc...(vµo phiÕu kÕ to¸n cho c¸c tµi kho¶n ®Çu 3 bao gåm 333, 331, 334, 336, 338...)

 H×nh thøc ghi sæ: PhiÕu chi, sæ TK 331, quü tiÒn mÆt 111, sæ TK 112, sæ gi¸ vèn 632, sæ Tk 113, sæ TK 333, sæTK 334, sæ TK 338.

 Quy tr×nh ghi sæ: SÏ lµm c¸c nghiÖp vô thanh to¸n khi cã lÖnh chi cña phßng kÕ to¸n xuÊt ra, khi cã ®Çy ®ñ c¸c hãa ®¬n chøng tõ cÇn thiÕt cho 1 nghiÖp vô thanh to¸n vµ ®­îc thÓ hiÖn trªn sæ Tk 111, sæ TK 112, phiÕu chi. + Tæ ph¶i thu : thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn ph¶i thu nh­: ph¶i thu kh¸ch hµng, ph¶i thu cña c«ng nh©n viªn,doanh thu b¸n hµng , doanh thu b¸n hµng ,chiÕt khÊu,gi¶m gi¸ , ph¶i thu kh¸c ...( vµo phiÕu kÕ to¸n cho c¸c tµi kho¶n 131, 141, 138...)

 H×nh thøc ghi sæ: PhiÕu thu, hãa ®¬n tµi chÝnh, sæ quü tiÒn mÆt-111, sæ ph¶i thu-131, sæ doanh thu 511, sæ TK 136, sæ TK 138.

 Quy tr×nh ghi sæ :Tæ ph¶i thu sÏ thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô ph¶i thu khi cã hãa ®¬n chøng tõ ch­a ®­îc kh¸ch hµng thanh to¸n vµ sæ c«ng nî 131 mµ phßng kÕ to¸n yªu cÇu.

+ Tæ tiÒn : bao gåm mét thñ quü vµ hai nh©n viªn lµm kÕ to¸n tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng, thùc hiÖn tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng nh­: thu tiÒn tõ kh¸ch hµng, c¸c chøng tõ liªn quan do tæ c«ng nî ph¶i thu chuyÓn sang, tr¶ tiÒn thuÕ cho Nhµ n­íc khi tíi h¹n nép, tr¶ tiÒn cho kh¸ch hµng khi tíi h¹n thanh to¸n... c¸c chøng tõ liªn quan do tæ c«ng nî ph¶i tr¶ chuyÓn sang.

 H×nh thøc ghi sæ : Sæ TK 1111, sæ TK 1112, sæ TK 112, phiÕu thu, phiÕu chi.  Quy tr×nh ghi sæ : SÏ thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô thu, chi dùa trªn c¸c phiÕu thu, phiÕu chi mµ kÕ to¸n tæ ph¶i thu, ph¶i tr¶ ®­a vÒ vµ theo dâi tiÒn theo sæ TK 111, sæ TK112

+ Tæ tæng hîp : bao gåm kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh: KÕ to¸n tæng hîp : Tæng hîp sè liÖu cuèi ngµy, cuèi tuÇn, cuèi th¸ng, cuèi kú thùc hiÖn ph©n bæ vµ lËp b¸o c¸o tæng hîp cuèi kú KÕ to¸n TSC§ thùc hiÖn nhiÖm vô nhËp d÷ liÖu vµo m¸y cho c¸c nghiÖp vô liªn quan tíi TSC§ nh­: nhËp mua TSC§, tÝnh khÊu hao, thanh lý, nh­îng b¸n TSC§...

 H×nh thøc ghi sæ : Sæ TK 642, sæ TK 511, sæ TK 632, sæ TK 331, sæ TK 131, phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt, sæ c¸i, sæ TK 911, sæ theo dâi thuÕ GTGT 133, sæ TK 211.

 Quy tr×nh ghi sæ : Tæ tæng hîp lµ tæ tæng hîp l¹i c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh trong ngµy cã thÓ tæng hîp l¹i sè liÖu ngay khi nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh xong hoÆc cuèi ngµy, cuèi tuÇn hoÆc cuèi th¸ng… Sù kÕt hîp gi÷a c¸c tæ ®­îc thùc hiÖn theo s¬ ®å sau:

42

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

( 4 )

( 3 )

Tæ ph¶i thu

Tæ hµng ho¸ Tæ tiÒn

( 2 )

( 1 )

Tæ ph¶i tr¶

Khi tíi h¹n thanh to¸n tæ ph¶i tr¶ sÏ lµm c¸c thñ tôc cÇn thiÕt ®Ó yªu cÇu tæ tiÒn

Biªn b¶n kiÓm kª qui

GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n

Biªn b¶n kiÓm kª vËt t­, hµng ho¸

GiÊy ®i ®­êng B¶ng kª thanh to¸n LÖnh ®×ªu xe

Biªn b¶n thanh lý TSC§

BB ®¸nh gi¸ l¹i TSC§

Hµng ho¸ mua vÒ nhËp kho do tæ hµng h¸o theo dâi, c¸c chøng tõ vÒ mua hµng sÏ ®­îc chuyÓn cho tæ ph¶i tr¶ ®Ó theo dâi thanh to¸n víi nhµ cung cÊp vµ Nhµ n­íc. (1) thanh to¸n. (2) Khi tiªu thô hµng ho¸, tæ hµng ho¸ sÏ lµm thñ tôc xuÊt kho vµ tiÕn hµnh ghi nhËn hµng ®· xuÊt kho. Tæ ph¶i thu c¨n cø vµo chøng tõ b¸n hµng ®Ó theo dâi thanh to¸n víi kh¸ch hµng. (3) §èi víi nh÷ng kh¸ch hµng ®· tíi h¹n thanh to¸n tæ ph¶i thu ph¶i tiÕn hµnh c«ng t¸c thu nî, khi kh¸ch hµng chuyÓn ,tr¶ tiÒn hµng th× tæ tiÒn sÏ tiÕn hµnh lËp phiÕu thu, ph¶n ¸nh nghÞªp vô ph¸t sinh. Trong tr­êng hîp kh¸ch hµng thanh to¸n b»ng TGNH th× tæ tiÒn sÏ c¨n cø vµo giÊy b¸o cã ®Ó ph¶n ¸nh nghiÖp vô ph¸t sinh. 4. 2- HÖ thèng chøng tõ sö dông : Chøng tõ vÒ tiÒn PhiÕu thu B¶ng kª nép tiÒn mÆt PhiÕu chi Uû nhiÖm thu, uû nhiÖm chi GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng B¶ng kª nép sÐc GiÊy b¸o Nî, giÊy b¸o Cã Chøng tõ vËt t­, hµng ho¸ PhiÕu nhËp kho PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé PhiÕu kª mua hµng Ho¸ ®¬n GTGT Chøng tõ lao ®éng tiÒn l­¬ng Hîp ®ång lao ®éng B¶ng thanh to¸n l­¬ng Chøng tõ TSC§ Ho¸ ®¬n mua tµi s¶n Bange kª khÊy hao TSC§ PhiÕu xuÊt kho tµi s¶n (*) Biªn b¶n giao nhËn TSC§ (*): TSC§ mua vÒ ®Òu ®­îc nhËp kho sau ®ã míi xuÊt kho ®Ó sö dông.

43

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Tæng hîp chi tiÕt

(2)

(3)

(1)

Sæ chi tiÕt

B¸o c¸o

Chøng tõ gèc

Sæ C¸i

4. 3- HÖ hèng tµi kho¶n sö dông : HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n do doanh nghiÖp sö dông dùa trªn Q§ sè 1141/TC-Q§-C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé Tµi chÝnh vµ th«ng t­ sè 10 TC/C§KT ngµy 20/3/1997 cña Bé Tµi chÝnh h­íng dÉn bæ sung chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp. Nh­ng do c«ng ty sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n Mü – dïng cho c¸c doanh nghiÖp kinh doanh th­¬ng m¹i nªn c«ng ty ASIAN chØ sö dông mét sè tµi kho¶n cÇn thiÕt phï hîp víi c«ng t¸c kÕ to¸n cña m×nh. §ång thêi c«ng ty còng sö dông nh÷ng tµi kho¶n mang tÝnh chÊt trung gian ®Ó tiÖn cho viÖc ph©n c«ng c«ng viÖc. 4. 4- Tæ chøc sæ kÕ to¸n. ViÖc h¹ch to¸n cña c«ng ty ®­îc tiÕn hµnh theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. H×nh thøc sæ sö dông lµ h×nh thøc NhËt ký chung. Nh­ng thùc tÕ trong quy tr×nh ghi chÐp c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh, kÕ to¸n ®· bá qua c«ng t¸c ghi NhËt ký vµ tiÕn hµnh ghi lu«n vµo Sæ chi tiÕt, Sæ C¸i tµi kho¶n. C¸c lo¹i sæ sö dông : Sæ tæng hîp : Sæ C¸i cña c¸c TK cÊp 1. Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt : - ThÎ kho. - Sæ chi tiÕt TK ®­îc më cho tÊt c¶ c¸c TK cÊp 2, 3, 4 mµ doanh nghiÖp sö dông bao gåm : Sæ chi tiÕt hµng ho¸ më cho tõng kho, tõng lo¹i mÆt hµng. Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n, víi ng­êi mua, víi Ng©n s¸ch Nhµ n­íc. . . Sæ chi tiÕt tiÒn göi, tiÒn vay. . . . S¬ ®å tr×nh tù thùc hiÖn viÖc ghi sæ nh­ sau : (1) Hµng ngµy c¸c chøng tõ gèc ph¸t sinh tõ c¸c bé phËn ®­îc chuyÓn trùc tiÕp cho kÕ to¸n chi tiÕt, kÕ to¸n kiÓm tra l¹i c¸c chøng tõ sau ®ã nhËp d÷ liÖu vµo m¸y b»ng c¸ch lËp phiÕu kÕ to¸n. (2) Sau khi nhËn ®­îc c¸c th«ng tin do kÕ to¸n nhËp vµo, m¸y tiÕn hµnh ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt, sæ C¸i vµ lªn c¸c b¶ng tæng hîp, c¸c b¸o c¸o phôc vô qu¶n trÞ néi bé. Cuèi kú, c¨n cø vµo sè liÖu cña c¸c sæ c¸i kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh. 4. 5- HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n : C¸c Baã c¸o theo qui ®Þnh chung cña Nhµ n­íc :

B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh B¶ng kª khai møc l­¬ng cña c«ng ty B¸o c¸o thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp Tê khai thuÕ GTGT B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ. ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh

44

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n C¸c B¸o c¸o dïng cho qu¶n trÞ néi bé :

B¸o c¸o c¸c kho¶n ph¶i thu B¸o c¸o c¸c kho¶n ph¶i tr¶

B¸o c¸o hµng tån kho B¸o c¸o quÜ B¸o c¸o doanh thu B¸o c¸o b¸n hµng(sè l­îng , gi¸ c¶, chñng lo¹i …) B¸o c¸o tæng lîi nhuËn B¸o c¸o chi phÝ B¸o c¸o vÒ sö dông vèn B¸o c¸o vÒ nh©n lùc

Thêi h¹n thanh to¸n theo tho¶ thuËn : ngµy 15/04/2003 .Thêi h¹n thanh to¸n lµ sau II- h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ ®«ng ¸. 1 - §Æc ®iÓm tæ chøc c¸c nghiÖp vô thanh to¸n. Do c«ng ty ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kinh doanh th­¬ng m¹i nªn c¸c nghiÖp vô thanh to¸n cµng trë nªn cã ý nghÜa quan träng. C¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi b¸n, víi kh¸ch hµng vµ víi Nhµ n­íc lµ c¸c nghiÖp vô th­êng xuyªn diÔn ra ®ßi hái cã sù tæ chøc c«ng t¸c mét c¸ch hîp lý vµ cã hiÖu qu¶. ChÝnh v× vËy sè l­îng kÕ to¸n viªn lµm c«ng t¸c h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n chiÕm tû träng lín vµ ®­îc chia lµm hai tæ : tæ ph¶i thu (AR) vµ tæ ph¶i tr¶ (AP). C¸c kh¸ch hµng ®­îc qu¶n lý theo vïng, theo lo¹i h×nh kinh doanh. TÊt c¶ c¸c ®èi t­îng : kh¸ch hµng, nhµ cung cÊp, c¬ quan h¶i quan ®Òu ®­îc m· ho¸ ®Ó ghi chÐp vµ qu¶n lý. 2-H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi b¸n. MÆc dï c¸c nhµ cung cÊp cña c«ng ty bao gåm c¶ nhµ cung cÊp trong n­íc vµ n­íc ngoµi nh­ng ®èi víi mÆt hµng kinh doanh cña c«ng ty chñ yÕu tÝnh b»ng ngo¹i tÖ vµ ngo¹i tÖ chñ yÕu lµ USD. C¸c chøng tõ sö dông ®Ó thanh to¸n bao gåm :  Ho¸ ®¬n VAT , ho¸ ®¬n b¸n hµng.  VËn ®¬n  GiÊy b¸o Nî cña Ng©n hµng ( sÐc tiÒn mÆt , sÐc chuyÓn kho¶n,uû nhiÖm chi )  PhiÕu Chi §Ó h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi b¸n, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n : TK 331- Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n. Tµi kho¶n nµy ®­îc chi tiÕt thµnh c¸c tµi kho¶n cÊp 2 : - TK 3311 : Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n - TK 3312 : §Æt tr­íc cho ng­êi b¸n C¸c tµi kho¶n nµy ®­îc më chi tiÕt cho tõng ng­êi b¸n, c¶ nh÷ng nhµ cung cÊp th­êng xuyªn vµ nhµ cung cÊp nhá, lÎ. TÊt c¶ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi nhµ cung cÊp cña c«ng ty ®Òu ®­îc h¹ch to¸n qua TK 331 bao gåm c¶ tr­êng hîp thanh to¸n ngay b»ng tiÒn. C«ng ty ¸p dông tû gi¸ thùc tÕ. VD1 : Ngµy 15/04/2003 cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ ASIAN mua hµng cña C«ng ty TNHH tin häc T©n Th¸i B×nh .Gi¸ trÞ hµng mua : 2073 USD, thuÕ suÊt VAT 5%. Tû gi¸ trong ngµy : 15. 475VND/USD. 15 ngµy kÓ tõ ngµy mua.

45

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

KG/01-B Liªn 2 : ( Giao kh¸ch hµng) Ngµy 3 th¸ng 12 n¨m 2003 Sè 042616

MS : 0101107422

Ngµy 24/04/2003 c«ng ty thanh to¸n tiÒn hµng cho ng­êi b¸n b»ng tiÒn mÆt, tû gi¸ 15. 478VND/USD. Do thanh to¸n tr­íc h¹n nªn ®­îc h­ëng chiÕt khÊu 1% trªn tæng sè tiÒn thanh to¸n. Ho¸ ®¬n ( VAT ) MÉu sè : 01 GTKT- 3LL §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty TNHH T©n Th¸i B×nh . §Þa chØ :197 NguyÔn ChÝ Thanh– Hµ Néi Sè tµi kho¶n §iÖn tho¹i : 7335462 Hä tªn ng­êi mua hµng : §¬n vÞ : C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ ASIAN §Þa chØ : sè 250 ®­êng Gi¶i Phãng, Hµ Néi Sè tµi kho¶n : H×nh thøc thanh to¸n : Tªn hµng ho¸, dÞch vô STT MS : 0101301010 Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn

A 01 2.4 Ghz/ §V tÝnh C Bé 1 03 2 15252300 3=1x2 45756900

5% Céng tiÒn hµng TiÒn thuÕ B Noterbook Amada CPU PIV DDram 256mb/HDD 40Gb/FDD Monit¬r 15 DFX ThuÕ suÊt VAT Tæng céng tiÒn thanh to¸n 45756900 2287845 48044745

Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn ) ( Ký, ®ãng dÊu, hä tªn)

Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Bèn m­¬i t¸m triÖu kh«ng tr¨m bèn bèn ngµn b¶y tr¨m bèn n¨m ®ång Ng­êi mua hµng ( Ký, hä tªn )

46

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Cïng ngµy hµng ho¸ ®­îc nhËp kho, kÕ to¸n vËt t­ lËp PhiÕu nhËp kho. C¨n cø vµo tû gi¸ trong ngµy lµ 15875VND/USD tÝnh ra gi¸ trÞ hµng nhËp b»ng tiÒn ViÖt Nam. Ngµy24 th¸ng 04n¨m 2003 : C¨n cø vµo ho¸ ®¬n VAT, phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ chi tiÕt ph¶i tr¶ ng­êi b¸n (biÓu sè 1), sæ chi tiÕt theo dâi c¶ nguyªn tÖ vµ tiÒn VND. Tû gi¸ 15. 478VND/USD. (§¬n vÞ VND) Nî TK 156 :31207350 Nî TK 133 : 315225.75 Cã TK 331- 3311 : 31522575

BiÓu Sè 1 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST-ASIAN B¶ng kª chøng tõ

Sæ chi tiÕt TK : 3311 – Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Tªn : C«ng ty TNHH tin häc TuÊn Thµnh M· NCC : 3040041 Tõ ngµy 15/04/2003 ®Õn ngµy 30/04/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Ngµy SèhiÖu CT Lo¹i NT Tû gi¸ Sè ghi nî NT VN§ Sè ghi cã NT VN§

DiÔn gi¶i TK ®èi øng 3.920.000

... ... ... 156 USD 1547 Sè d­ ®Çu kú ... ... 15/04/03 Mua hµng ... ... ... 30021500 ... 5 ... 194 0

133 USD 15.47 97 1501075 TuÊn Thµnh VAT 5%

... ... C1442 ... ... ... 24/04/03 Tr¶ ... 111 ... 5 ... ... ... 31528686

711 315286.

413 6111 tû

... ... ... ... ... ... d­ ... 315286 ... ... 4235286. tiÒn mua hµng ChiÕt khÊu thanh to¸n §iÒu chØnh gi¸ ... Tæng PS Sè cuèi kú

Ngµy 24/04/2003 tiÕn hµnh tr¶ tiÒn cho ng­êi b¸n. Tû gi¸ : 15. 478VND/USD.

47

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

phiÕu chi Ngµy 24 th¸ng 04 n¨m 2003

Sè : 1442 Nî TK : 3311 Cã TK : 111

Chi, ngµy24 th¸ng 04n¨m 2003 Ng­êi lËp Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn ( ký, hä tªn)

ChiÕt khÊu ®­îc h­ëng 315286.86VND. KÕ to¸n lËp phiÕu chi, sè tiÒn thùc chi lµ 31213400VND. c«ng ty EAST-ASIAN Hä vµ tªn ng­êi nhËn tiÒn : C«ng ty TNHH tin häc Hoµng Thµnh §Þa chØ : 24E Lý Nam §Õ- Hµ Néi. Lý do chi : Tr¶ tiÒn mua noterbook cho ho¸. ®¬n Sè tiÒn : 31213400VN§ B»ng ch÷ :Ba m­¬i mèt triÖu hai tr¨m m­êi ba ngµn bèn tr¨m ®ång. KÌm theo : Ho¸ ®¬n mua hµng, PhiÕu nhËp kho. §· nhËn ®ñ sè tiÒn ( viÕt b»ng ch÷ ) : Ba m­¬i mèt triÖu hai tr¨m m­êi ba ngµn bèn tr¨m ®ång Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KTT ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) C¨n cø vµo phiÕu chi, kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ chi tiÕt ph¶i tr¶ ng­êi b¸n (BiÓu sè 2). Sè chªnh lÖch tû gi¸ ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 515 hoÆc TK 635. Nî TK 3311 : 31522575 Nî TK 635 : 6111 Cã TK 111 : 31213400 Cã TK 515 :315286 Cuèi kú, c¨n cø vµo sè d­ ®Çu kú, tæng ph¸t sinh Nî, tæng ph¸t sinh Cã, sè d­ cuèi kú cña tõng sæ chi tiÕt ph¶i tr¶ ng­êi b¸n, kÕ to¸n lËp B¶ng tæng hîp chi tiÕt ph¶i tr¶ ng­êi b¸n (BiÓu sè 2 – trang 53).

48

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

BiÓu Sè 2

C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST-ASIAN B¶ng C©n ®èi bé phËn

B¶ng tæng hîp chi tiÕt TK : 3311 – Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Tõ ngµy 1/12/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 §on vÞ tÝnh : VN§

M· NCC Tªn

Ph¸t sinh nî Ph¸t sinh cã

D­ ®Çu kú Nî

Cã 5400000

58500000

69250000

D­ cuèi kú Nî

Cã 16150000

1260001 ctyTNHH

TuÊn Thµnh

35.345.000

35.345.000

1260003

thñy

Cty s¶n Hµ Néi

45115000

45115000

2260002 Cty tin häc

Mai Hoµng

3040041 Cty

thÐp

3.920.000

62.782.000

70.320.000

11.458.000

Hßa Ph¸t ...

... 3040075 Cty

... 2.143.680

phÇn

...

... 7.820.300

... 10.526.000

...

... 562.020

3456200

6350500

1260000

2793300

…

…

…

…

…

…

mÒm STC 4050003 ctyTNHH TrÇn Anh … Céng

… 646.212.344 1.384.312.155 6.505.312.712 6.296.983.634 856.744.722 1.183.866.877

KÕ to¸n kh«ng thùc hiÖn viÖc ghi NhËt ký chung. Khi nhËp d÷ liÖu vµo m¸y, m¸y tÝnh sÏ ghi vµo sæ chi tiÕt sau ®ã sÏ tù ®éng ghi vµo Sæ C¸i TK3311 (BiÓu 3 – trang 54). Sæ C¸i sÏ bao gåm c¸c nghiÖp vô liªn quan tíi tÊt c¶ c¸c nhµ cung cÊp.

49

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

BiÓu Sè 3 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST-ASIAN B¶ng kª chøng tõ

Tû gi¸

hiªu

Ngµy

DiÔn gi¶i

Lo¹i NT

Sè CT

Sè ghi cã NT

VN§

Sè ghi nî NT VN§

Sæ c¸i TK : 331 – Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Tõ ngµy 01/12/20023®Õn ngµy 31/12/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ TK ®èi øng

642.756.144

Sè d­ ®Çu kú

1.378.912.155

...

hµng

... 15.150

... 156

... USD

...

... ... 1.800 22.422.000

...

... 6/12/02

15.150 ... 15.200

133 ... 156

USD ... USD

... ... 3.400 51.680.000

90 ...

1.121.100 ...

133 413

USD

15.200

170

2.584.00

214.200

... KG/01-B 068249 ... KG/01-B 034928

BN 14006 7/12/02

112

15.000.000

...

... 111

... USD

... 15.200

...

... 23.384.600

...

... PC 1442

khÊu

711

USD

15.200

236.200

413

77.700

... 3/12/02 Mua CMS VAT 5% ... Tr¶ tiÒn mua hµng VAT 5% §iÒu chØnh tû gi¸ §Æt tr­íc tiÒn hµng ... ... 10/12/02 Tr¶ tiÒn mua hµng Chݪt thanh to¸n ®iÒu chØnh tû gi¸ ... ... 12/12/02 NhËn hµng ®·

... 156

... USD

... 15200

... ...

... ... 2.700 41.040.000

... ...

®Æt tr­íc tiÒn VAT 5%

USD

15200

12/12/02 Thanh to¸n sè

133 111

28.092.000

135

2.052.000

... KG/01-B 040271 PC1454

...

...

...

...

...

thiÕu ... ... Tæng PS Sè d­ cuèi kú

... 6.395.347.212 856.744.722

...

... 6.181.358.634 1.164.923.577

VD2 : Ngµy 8/10/2002, tr¶ l¹i hµng mua cña c«ng ty phÇn mÒm STC do kh«ng ®óng quy c¸ch, gi¸ trÞ hµng mua 3400 USD, thuÕ suÊt 5% . Tû gi¸ trong ngµy 15. 200 VND/USD. Tû gi¸ khi mua 15. 140 VND/USD. KÕ to¸n lËp ho¸ ®¬n tr¶ l¹i hµng mua vµ ghi sæ (BiÓu sè 3 - trang 54) : Nî TK 33101 : 54.049.800 214.200 Nî TK 413 : Cã TK 133 : 2.584.000 Cã TK 156 : 51.680.000

50

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

41.040.000 2.052.000 Cã TK 331- 3312 : 15. 000. 000

Cã TK 111 : 28.092. 000

VD3 : Ngµy 7/12/2002, øng tr­íc tiÒn hµng cho c«ng ty thñy s¶n Hµ Néi b»ng tiÒn göi Ng©n hµng. Sè tiÒn : 15. 000. 000 VND Ngµy 12/12/2002, nhËn hµng cña c«ng ty thñy s¶n Hµ Néi, gi¸ trÞ hµng mua : 2700 USD, tû gi¸ 15. 200 VND/USD, thuÕ suÊt 5%. Cïng ngµy c«ng ty thanh to¸n nèt sè cßn thiÕu b»ng tiÒn mÆt. C¨n cø vµo GiÊy b¸o Nî vÒ viÖc øng tr­íc tiÒn hµng, kÕ to¸n ghi : 15. 000. 000 Nî TK 331- 33102 : 15. 000. 000 Cã TK 111 : C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho vµ ho¸ ®¬n mua hµng, PhiÕu Chi ngµy 10/12/2002, kÕ to¸n ghi sæ: a) Nî TK 156 : Nî TK 133 : Cã TK 331- 3311 : 28.092.000 b)Nî TK 331-3311 : 28.092.000 KÕ to¸n kh«ng thùc hiÖn viÖc ghi NhËt ký chung. Khi nhËp d÷ liÖu vµo m¸y, m¸y tÝnh sÏ ghi vµo sæ chi tiÕt sau ®ã sÏ tù ®éng ghi vµo Sæ C¸i TK3311 (BiÓu 3 – trang 54). Sæ C¸i sÏ bao gåm c¸c nghiÖp vô liªn quan tíi tÊt c¶ c¸c nhµ cung cÊp. 3- H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi kh¸ch hµng. C«ng ty ASIAN sö dông ho¸ ®¬n VAT do Tæng côc thuÕ b¸n. C¸c bé phËn b¸n hµng sÏ ký kÕt hîp ®ång b¸n hµng vµ lËp ®Ò nghÞ xuÊt b¸n. KÕ to¸n vËt t­, hµng ho¸ sÏ c¨n cø vµo hå s¬ ®Ó lËp ho¸ ®¬n VAT vµ phiÕu xuÊt kho. Bé phËn nµo b¸n hµng sÏ chÞu tr¸ch nhiÖm thu håi c«ng nî vµ qu¶n lý t×nh h×nh thu håi c«ng nî. KÕ to¸n thanh to¸n sÏ c¨n cø vµo ho¸ ®¬n VAT , PhiÕu Thu, GiÊy b¸o Cã cña ng©n hµng ®Ó ghi Sæ chi tiÕt ph¶i thu kh¸ch hµng. Tµi kho¶n sö dông : TK 131- Ph¶i thu kh¸ch hµng. Tµi kho¶n nµy ®­îc chi tiÕt thµnh c¸c tµi kho¶n cÊp hai : TK 1311- Ph¶i thu cña kh¸ch hµng TK 1312- Kh¸ch hµng ®Æt tr­íc Sæ chi tiÕt ph¶i thu kh¸ch hµng ®­îc më cho tÊt c¶ c¸c kh¸ch hµng, c¶ kh¸ch hµng th­êng xuyªn vµ kh«ng th­êng xuyªn vµ ®­îc qu¶n lý theo tõng bé phËn. C¸c tr­êng hîp b¸n chÞu, kh¸ch hµng øng tr­íc hay thu tiÒn ngay ®Òu ®­îc h¹ch to¸n qua TK 131. KÕ to¸n sö dông tû gi¸ thùc tÕ ®Ó ghi sæ. Sæ chi tiÕt, sæ C¸i TK 131 theo dâi c¶ nguyªn tÖ vµ quy ®æi ra VND. Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh nî ph¶i thu khã ®ßi : C¸c kho¶n nî qu¸ h¹n trªn 90 ngµy ®­îc coi lµ nî khã ®ßi vµ ®­îc xÕp vµo lo¹i c«ng nî ®Æc biÖt. Khi mét hîp ®ång ®· qu¸ h¹n thanh to¸n mµ kh¸ch hµng ch­a thanh to¸n, kÕ to¸n tiÕn hµnh kiÓm tra l¹i hîp ®ång vµ c¸c ®iÒu kiÖn giao nhËn hµng. Cã hai tr­êng hîp xÈy ra : - Tr­êng hîp 1 : Lçi trong giao nhËn hµng, chÊt l­îng hµng. . . thuéc vÒ c«ng ty th× kÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo thêi gian ®¸o h¹n thùc tÕ (sau khi c«ng ty ®· söa ch÷a xong c¸c lçi) ®Ó x¸c ®Þnh l¹i thêi gian thanh to¸n cho kh¸ch hµng

51

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

KG/01-B Liªn 2 : ( Giao kh¸ch hµng) Ngµy 4 th¸ng 10 n¨m 2004 Sè 034274

MS : 0101301010

MS : - Tr­êng hîp 2 : C«ng ty thùc hiÖn ®óng c¸c quy ®Þnh trong hîp ®ång khi ®ã kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra kh¶ n¨ng thanh to¸n cña kh¸ch hµng vµ thóc Ðp ®ßi nî hoÆc b¸n kho¶n nî ph¶i thu nµy cho c«ng ty mua b¸n nî. Víi c¸c biÖn ph¸p qu¶n lý c«ng nî ph¶i thu vµ thu håi nî nh­ trªn, c«ng ty ®· qu¶n lý s©u s¸t c«ng nî cña kh¸ch hµng. C«ng ty ®· ®­a ra ®­îc c¸c ph­¬ng ¸n thu håi nî hîp lý, kh«ng ®Ó cho c¸c kho¶n nî d©y d­a qu¸ l©u. Thêi gian ®Ó c¸c kho¶n nî qu¸ h¹n ®­îc coi lµ nî khã ®ßi lµ 90 ngµy chø kh«ng ph¶i lµ 2 n¨m nh­ quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh. ViÖc x¸c ®Þnh thêi gian ng¾n nh­ vËy gióp cho c«ng ty ¸p dông c¸c biÖn ph¸p ®ßi nî ®Ó thu håi nî mét c¸ch nhanh chãng vµ t­¬ng ®èi hiÖu qu¶. Tuy nhiªn, kh«ng lËp dù phßng c¸c kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi, c«ng ty sÏ kh«ng cã nguån tµi chÝnh ®Ó bï ®¾p ®èi víi nh÷ng kho¶n nî kh«ng thu håi ®­îc vµ còng kh«ng b¸n ®­îc cho c«ng ty mua b¸n nî. VD4 : Ngµy 4/10/2004 bé phËn dù ¸n b¸n hµng cho Tr­êng §¹i Häc Më Hµ Néi Gi¸ trÞ hµng b¸n : 1890 USD, ®· bao gåm VAT 5%. Tû gi¸ trong ngµy : 15. 150 VND/USD. Thêi h¹n thanh to¸n : 5/10/2002. Ngµy 15/10/2004 Tr­êng §¹i Häc D©n LËp Th¨ng Long thanh to¸n tiÒn hµng b»ng tiÒn mÆt. Tû gi¸ : 15. 200 VND/USD. Ho¸ ®¬n ( VAT ) MÉu sè : 01 GTKT- 3LL §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ EAST-ASIAN. §Þa chØ : sè 2 ngâ 190 ®­êng Gi¶i Phãng, Hµ Néi Sè tµi kho¶n : §iÖn tho¹i : Hä tªn ng­êi mua hµng : §¬n vÞ : Tr­êng §¹i Häc Më Hµ Néi §Þa chØ : E5 T¹ Quang Böu, B¸ch Khoa, Hµ Néi Sè tµi kho¶n : H×nh thøc thanh to¸n : STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn

2 450 USD

§V tÝnh C Bé 5% 1 04 Céng tiÒn hµng TiÒn thuÕ B M¸y tÝnh DNA PIII 500Ghz/ 128/ 30Gb/ 15” Sam sung ThuÕ suÊt VAT Tæng céng tiÒn thanh to¸n 3=1x2 1800 USD 1800 USD 90USD 1890USD

Thñ tr­ëng ®¬n vÞ A 01 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Hai m­¬i t­ ngµn s¸u tr¨m bÈy m­¬i n¨m ®« la. KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi mua hµng ( Ký, hä tªn ) ( Ký, ®ãng dÊu, hä tªn) ( Ký, hä tªn )

52

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

BiÓu Sè 4 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST-ASIAN B¶ng kª chøng tõ

Ngµy DiÔn gi¶i Tû gi¸ Sè hiªu CT Lo¹i NT Sè ghi nî NT VN§ Sè ghi cã NT VN§

Sæ chi tiÕt TK : 1311 – Ph¶i thu kh¸ch hµng Tªn Kh¸ch hµng : Tr­êng §HDL Th¨ng Long M· KH : 5700026 Tõ ngµy 1/12/2002 ®Õn ngµy 31/12/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ TK ®èi øng 3.264.720

26897260 Sè d­ ®Çu kú 131 USD 15149 1560 23632440

131 USD 15148 3500 53018000 48000000

CY/03- 1511 DH/03- 4253 5018000

15/06/2 003 18/08/2 003 25/08/2 003 … … … … … … … … …

28.633.500 Cã TK 511 : 27.270.000 Cã TK 33301- VAT ph¶i nép : 1.363.500

511 USD 15.150 1.800 27.270.000

4/12/02 B¸n hµng bé

...

...

… C¨n cø vµo ho¸ ®¬n VAT vµ phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n ghi vµo Sæ chi tiÕt ph¶i thu kh¸ch hµng theo dâi cho Tr­êng §¹i Häc D©n LËp Th¨ng Long. Nî TK 131 : KG/01-B 034274 ... C1441

3331 USD 15.150 90 ... ... 111 USD 15200

1.363.500 ...

... ... 1.890 28.728.000

phËn dù ¸n VAT 5% ... ... 15/12/02 Thu tiÒn hµng sè

413

94.500

...

... 484.693.500

... 468.350.000 19.608.220

ho¸ ®¬n 034274 §iÒu chØnh tû gi¸ ... ... Tæng PS Sè d­ cuèi kú

...

...

...

...

... Ngµy 15/12/2002 c¨n cø vµo sè nguyªn tÖ, tû gi¸ kÕ to¸n tÝnh ra sè tiÒn b»ng VND vµ ghi sæ chi tiÕt (BiÓu 4 ë trªn):

Nî TK 111 : 28.728.000 Cã TK 131 : 28.633.500 Cã TK 413 : 94.500

53

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Cuèi kú, kÕ to¸n lËp B¶ng tæng hîp chi tiÕt ph¶i thu kh¸ch hµng.

BiÓu Sè 5

v C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph ph¸t triÓn EAST-ASIAN B¶ng C©n ®èi bé phËn

B¶ng tæng hîp chi tiÕt TK : 131 – Ph¶i thu kh¸ch hµng Tõ ngµy 1/12/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ D­ ®Çu kú

Ph¸t sinh nî

Ph¸t sinh cã

Tªn

M· NCC

D­ cuèi kú Cã

Nî 8.572.243

26.784.485

24.996.874

4050048 ViÖn

Dinh

Nî 6.784.632

Cã

... 28.972.630

... 28.972.630

...

...

...

...

D­ìng ... ... 3040091 Cty Nguyªn H­ng ...

... 484.693.500

... 468.350.000

... 19.608.220

...

... 5700026 Tr­êng

... 3.264.720

...

... 10.972.350

... 9.984.672

... 5.864.340

...

... 4.876.662

...

§HDL Th¨ng Long ... ... 6400421 §µi TruyÒn

...

...

...

...

...

... ... 984.720.988 793.987.422 17.075.735.611 13.977.328.420 1.292.496.879 892.349.941

H×nh VN ... Céng

Do kÕ to¸n kh«ng ghi NhËt ký chung nªn sè liÖu tõ Sæ chi tiÕt sÏ ®­îc ghi vµo Sæ C¸i TK 131- theo dâi cho tÊt c¶ c¸c kh¸ch hµng ë c¸c bé phËn (BiÓu 6 – trang 60)

BiÓu Sè 6 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST-ASIAN B¶ng kª chøng tõ

Tû gi¸ Ngµy DiÔn gi¶i Lo¹ i NT Sè hiªu CT Sè ghi nî NT VN§ Sè ghi cã NT VN§

Sæ c¸i TK : 131 – Ph¶i thu kh¸ch hµng Tõ ngµy 01/12/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ TK ®èi øng 984.720.988

... ... Sè d­ ®Çu kú ... ... 4/12/02 B¸n ... 511 USD 15.150 ... 27.270.000 ... 79.987.42 2 ... ... 1.80 0

USD 15.150 90 1.363.500 hµng cña bé phËn dù ¸n VAT 5% ... KG/01- B 034274

333 1 531 USD 15.200 450 6.840.000 4/12/02 Hµng bÞ tr¶ l¹i

54

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Bé phËn b¸n hµng lËp biªn b¶n x¸c nhËn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. C¨n cø vµo biªn b¶n, vµ

VD5 : Ngµy 4/12/2002, kh¸ch hµng tr¶ l¹i mét chiÕc M¸y tÝnh DNA, gi¸ b¸n 450 USD, VAT 5%, tû gi¸ khi b¸n : 15. 460 VND/USD, tû gi¸ trong ngµy : 15. 454 VND/USD. phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n ghi sæ :

6954300 347715 2700 Nî TK 531 : Nî TK 3331 : Nî TK 413 : Cã TK 131 : 7304715

Cïng ngµy kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt ph¶i thu cña kh¸ch hµng vµ cuèi kú lËp b¶n chi tiÕt (BiÓu 5 – trang 59) vµ sæ c¸i ghi cïng ngµy (biÓu 6 – trang 60) 4- H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi Nhµ n­íc. 4. 1- ThuÕ VAT . a) VAT ®Çu vµo. Khi mua hµng ho¸ thuéc ®èi t­îng chÞu thuÕ VAT , kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n VAT , ho¸ ho¸ ®¬n b¸n hµng ®Ó ghi sæ chi tiÕt VAT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ. §èi víi hµng nhËp khÈu, c¨n cø vµo Th«ng b¸o thuÕ, phô thu vµ tê khai hµng nhËp khÈu ®Ó ghi VAT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ cña hµng nhËp khÈu. Tµi kho¶n sö dông : TK 133- VAT ®­îc khÊu trõ. §­îc chi tiÕt thµnh c¸c tµi kho¶n cÊp hai, cÊp ba : TK 1331- VAT ®­îc khÊu trõ cña hµng ho¸  TK 13311 : VAT cña HHDV : 0%  TK 13312 : VAT cña HHDV : 3%  TK 13313 : VAT cña HHDV : 5%  TK 13314 : VAT cña HHDV : 10%  TK 13315 : VAT cña HHDV : 20% TK 1332- VAT ®­îc khÊu trõ cña TSC§ C«ng ty chñ yÕu sö dông ba møc thuÕ suÊt : 3%, 5%, 10%. Khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n VAT , c¨n cø vµo møc thuÕ suÊt trªn ho¸ ®¬n, kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt cho TK 133. Khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n b¸n hµng, kÕ to¸n tÝnh ra sè VAT ®­îc khÊu trõ : Gi¸ mua hµng ho¸ ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ x 3% =

VD1, 2, 3. Sau ®ã c¨n cø vµo sè thuÕ tÝnh ®­îc, kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt cña TK 133. -

55

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

BiÓu sè 7 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST-ASIAN B¶ng kª chøng tõ

Sæ chi tiÕt TK : 13313 – VAT ®­îc khÊu trõ cña HHDV 5% Tõ ngµy 01/12/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ DiÔn gi¶i Ngµy Sè hiÖu chøng tõ Sè tiªn ghi cã Sè tiÒn ghi nî

... Sè d­ ®Çu kú 1/12/02 VAT cña hµng hËp khÈu ... 4/12/02 Vat 5% cña hµng mua TK ®èi øng 3331 19.237.000 ... ... 1.121.100 131 500.787.356 - ...

... ... ... ... 2.584.000 ... 6/12/02 VAT cña hµng mua bÞ tr¶ l¹i 131

... ... ... 12/12/02 VAT hµng mua ®Æt tr­íc tiÒn ... 2.052.000 ...

... 00718/ TBT ... KG/01-B 068249 ... BG/01-B 034928 ... KG/01-B 040271 ... ... 31/12/02 KÕt chuyÓn VAT ®­îc khÊu ... ... 198.456.297 ... 3331

29.337.894 867.681.622 - - trõ Tæng PS Sè d­ cuèi kú

- VD 7 : Ngµy 1/12/2002 nhËp khÈu hµng ho¸ theo tê khai sè 52, nhËn ®­îc Th«ng b¸o thuÕ, phô thu sè 00718 vÒ VAT vµ thuÕ nhËp khÈu cña hµng nhËp khÈu, kÕ to¸n ghi sæ (BiÓu 7 – trang 62) : Nî TK 1331 : 19. 237. 000 Cã TK 33111 : 19. 237. 000 - Cuèi th¸ng, kÕ to¸n kÕt chuyÓn VAT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ.

56

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc

Tæng côc h¶i quan Côc h¶i quan : TP Hµ Néi H¶i quan cöa khÈu : S©n bay Gia L©m Sè : 00718/ TBT

Hµ néi, ngµy 1 th¸ng 12 n¨m 2001

GiÊy th«ng b¸o thuÕ, phô thu TB – 99

th«ng b¸o :

ThuÕ xuÊt khÈu : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

ThuÕ nhËp khÈu : . . . . . …32. 968. 000, 00….... . . . . . . . . . . . . . ®ång. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng : . . . . . . . 19. 237. 000, 00. . . . . . . . . . . . . . . . ®ång. ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

C¬ quan thuÕ h¶i quan §éi tr­ëng ®éi thuÕ

Ngµy 1 th¸ng 12 n¨m 2004 Ng­êi nhËn th«ng b¸o (ký, ghi râ hä tªn vµ chøc vô)

: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Phô thu

- C¨n cø LuËt ThuÕ xuÊt khÈu, nhËp khÈu ngµy 26 th¸ng 12 n¨m 1991, LuËt söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña ThuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu n¨m 1993; LuËt söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña ThuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu sè 04/1998/QH10 ngµy 20 th¸ng 5 n¨m 1998; LuËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng sè 02/ 1997/ QH9 ngµy 10 th¸ng 5 n¨m 1997; LuËt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt sè 05/1998/QH10 ngµy 20 th¸ng 5 n¨m 1998. - C¨n cø QuyÕt ®Þnh sè 151/TTG ngµy 12 th¸ng 4 n¨m 1993 cña Thñ t­íng ChÝnh phñ vÒ h×nh thµnh vµ qu¶n lý quü b×nh æn gi¸. - Trªn c¬ së kÕt qu¶ tù tÝnh thuÕ, phô thu cña ng­êi khai b¸o h¶i quan. H¶i quan : . . . . . . . CKSB Gia L©m. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ng­êi nhËp khÈu : . . . . . . . C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ EAST- ASIAN…………… . . . . . . . . . . . M· sè : . . . . . . . 0100990590. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . §Þa chØ : . . . . . sè 2 ngâ 190 ®­êng Gi¶i Phãng - Hµ Néi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sè ®iÖn tho¹i : . . . 04- 8687983……. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cã tr¸ch nhiÖm nép sè tiÒn thuÕ cña l« hµng nhËp khÈu thuéc tê khai h¶i quan sè 63/NKD – GL ngµy 1 th¸ng 12 n¨m 2001, bao gåm : 1. ®ång. 2. 3. 4. ®ång. 5. ®ång. Tæng céng : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52. 205. 000, 00. . . . . . . . . . . . . . . . ®ång. (B»ng ch÷ : N¨m m­¬i triÖu hai tr¨m ba m­¬i ba ngµn ®ång) Trong thêi h¹n . . . 30 . . . ngµy, kÓ tõ ngµy. . . 1. . . . . th¸ng . . . 12. . . n¨m. . . 2004. . ng­êi nhËp khÈu ®­îc th«ng b¸o ph¶i nép ®ñ tiÒn thuÕ ghi trong giÊy th«ng b¸o nµy vµo tµi kho¶n 741- 01- 002 t¹i Kho b¹c Nhµ n­íc - Hai Bµ Tr­ng- Hµ Néi hoÆc cho c¬ quan thuÕ h¶i quan. NÕu qu¸ h¹n trªn mµ ch­a nép thuÕ th× mçi ngµy sÏ bÞ ph¹t chËm nép b»ng 0, 1% cña sè thuÕ chËm nép.

57

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

* Cuèi kú, kÕ to¸n lËp B¶ng tæng hîp chi tiÕt VAT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ. BiÓu Sè 8 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST-ASIAN B¶ng C©n ®èi bé phËn

B¶ng tæng hîp chi tiÕt TK : 1331 – VAT §­îc khÊu trõ Tõ ngµy 1/12/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 §on vÞ tÝnh : VN§ ChØ tiªu D­ ®Çu kú Ph¸t sinh nî Ph¸t sinh cã

565,530,197 1,350,162,513 D­ cuèi kú Nî Cã - - Nî 784.632.316 Cã -

3.148.992 792.014 867.681.622 29.337.894 197.843.917 497.331.899 - 75.090.580 - - - - - - - - - - - - 2.356.978 500.787.356 281.487.982 75.090.580

59.123.457 15.967.123 - - 565.530.197 1.425.253.093 - - - - - - 59.123.457 15.976.123 859.722.896 - - -

VAT ®­îc khÊu trõ cña HHDV 3% 5% 10% VAT ®­îc khÊu trõ cña TSC§ 5% 10% Céng * Tõ sæ chi tiÕt, m¸y sÏ ghi vµo sæ C¸i TK 1331. BiÓu sè 9 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­vµ ph¸t triÓn EAST-ASIAN B¶ng kª chøng tõ

Sæ C¸i TK : 1331 – VAT ®­îc khÊu trõ cña HHDV Tõ ngµy 01/12/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§

Ngµy

DiÔn gi¶i

Sè tiÒn ghi nî

Sè tiªn ghi cã

Sè hiÖu chøng tõ

TK ®èi øng

Sè d­ ®Çu kú

... 1/12/02 VAT cña hµng nhËp khÈu 3331 ... 4/12/02 Vat 5% cña hµng mua ... 131 784.632.316 19.237.000 ... 1.121.100 - ...

... ... 131 ... ... 2.584.000 ... 6/12/02 VAT cña hµng mua bÞ tr¶

l¹i ... ... 12/12/02 VAT hµng mua ®Æt tr­íc ... ... 2.052.000 ...

tiÒn ... ... 31/12/02 KÕt chuyÓn VAT ®­îc ... 3331 ... ... 198.456.297 TBT 00718 ... KG/01-B 068249 ... KG/01-B 034928 ... KG/01B- 040271 ...

565,530,197 1,350,162,513 - - khÊu trõ Tæng PS Sè d­ cuèi kú

58

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Ho¸ ®¬n VAT cña hµng b¸n ra Th«ng b¸o thuÕ, phô thu, quyÕt ®Þnh miÔn gi¶m thuÕ cña hµng nhËp khÈu

Tµi kho¶n sö dông : TK 3331 : VAT ph¶i nép, ®­îc chi tiÕt thµnh c¸c tµi kho¶n : TK 33311 : VAT ph¶i nép ®Çu ra

TK 33312 : VAT ph¶i nép cña hµng nhËp khÈu

B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra. B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô mua vµo.

Sè 034274 ngµy 4/12/02 Sè 034213 ngµy 3/12/02 Sè 034362 ngµy 10/12/02 Sè 034317 ngµy 12/12/02

b) VAT ®Çu ra. C¨n cø vµo : - - KÕ to¸n ghi chÐp VAT ph¶i nép. - TK 333111 : VAT ph¶i nép ®Çu ra 0% TK 333112 : VAT ph¶i nép ®Çu ra 3% TK 333113 : VAT ph¶i nép ®Çu ra 5% TK 333114 : VAT ph¶i nép ®Çu ra 10% TK 333115 : VAT ph¶i nép ®Çu ra 20% - TK 333121 : VAT ph¶i nép cña hµng nhËp khÈu 0% TK 333122 : VAT ph¶i nép cña hµng nhËp khÈu 3% TK 333123 : VAT ph¶i nép cña hµng nhËp khÈu 5% TK 333124 : VAT ph¶i nép cña hµng nhËp khÈu 10% TK 333125 : VAT ph¶i nép cña hµng nhËp khÈu 20% Tuy nhiªn c«ng ty chØ sö dông c¸c møc thuÕ suÊt : 5%, 10% Cuèi mçi th¸ng, kÕ to¸n ph¶i lËp tê khai VAT vµ nép cho c¬ quan thuÕ, kÌm theo : C«ng ty tiÕn hµnh nép VAT theo th¸ng. * C¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n VAT : - - - - KÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt TK 333113- VAT ph¶i nép ®Çu ra

59

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

ph¸t

triÓn EAST-

BiÓu sè 10 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ASIAN B¶ng kª chøng tõ

Sè tiÒn ghi nî Sè tiªn ghi

Ngµy

Sæ chi tiÕt TK : 333113 – VAT ph¶i nép ®Çu ra 5% Tõ ngµy 01/12/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ DiÔn gi¶i

cã

Sè hiÖu chøng tõ

TK ®èi øng ... 131

...

... 3/12/02

Sè d­ ®Çu kú ... B¸n hµng bé phËn dù ¸n

1.052.552.985 ... 1.363.500

... 131

... 4/12/02

... Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i

... 342.000

...

...

...

...

... 10/12/02 B¸n hµng ®· øng tr­íc tiÒn 131

... 565.082

...

...

... 12/12/02 VAT hµng mua ®Æt tr­íc

... 131

... 2.052.000

tiÒn ...

... 31/12/02 KÕt chuyÓn VAT ®­îc khÊu

... 1331

... 198.456.297

...

... KG/01-B 034213 ... KG/01-B 034274 ... KG/01-B 034302 ... KG/01-B 034317 ...

trõ Tæng PS Sè d­ cuèi kú

1.257.364.910 1.013.330.357 -

8.8.518.432

* Cuèi kú, kÕ to¸n lËp B¶ng tæng hîp VAT ph¶i nép. BiÓu Sè 11 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST-ASIAN B¶ng C©n ®èi bé phËn

B¶ng tæng hîp chi tiÕt TK : 3331 – VAT ph¶i nép Tõ ngµy 1/12/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ D­ ®Çu kú

D­ cuèi kú

ChØ tiªu

Ph¸t sinh nî

Ph¸t sinh cã

Nî

Cã

625.101.484 445.672.971 179.428.513 427.451.501

703.034.758 226.455.327 503.579.431 527.330.152

555.035.624 154.792.007 400.243.617 458.294.733

Nî - - - -

Cã 450.102.350 374.009.651 76.092.699 358.416.082

138.2436.790 320.047.943

VAT ph¶i nép ®Çu ra - - 5% - 10% - VAT cña hµng nhËp khÈu 5% 10% Céng

- - -

237.984.169 232.548.761 294.781.391 189.467.332 1.052.552.985 1.257.364.910 1.013.330.357

- - -

143.682.198 214.733.884 8.8.518.432

60

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Cã TK 112 : 19. 237. 000

Nî TK 33311 : 40.000.000 Cã TK 112 : 40.000.000

Cuèi th¸ng, kÕ to¸n kÕt chuyÓn sè VAT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ víi sè VAT ph¶i nép. Nî TK 33311 : 12. 746. 974. 892 Cã TK 133 : 12. 746. 974. 892

Trë l¹i VD7, theo tê khai sè 52, VAT ph¶i nép : 19. 237. 000 VND, thêi h¹n nép : 15/12/2002. Ngµy 15/12/2002 c«ng ty tiÕn hµnh nép VAT hµng nhËp khÈu cña tê khai sè 52 b»ng chuyÓn kho¶n, giÊy b¸o Nî sè 034827, kÕ to¸n ghi : Nî TK 33311 : 19. 237. 000 Ngµy 28/12/2002, c«ng ty t¹m nép VAT cña th¸ng 11/2002. C¨n cø vµo giÊy b¸o Nî sè 034832, kÕ to¸n ghi : - Tõ sæ chi tiÕt, m¸y sÏ ghi vµo sæ C¸i TK 3331. BiÓu sè 12

C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST-ASIAN

B¶ng kª chøng tõ

Sæ C¸i TK : 3331 – VAT ph¶i nép Tõ ngµy 01/12/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ DiÔn gi¶i

Ngµy

Sè tiÒn ghi nî Sè tiªn ghi

TK ®èi øng

Sè d­ ®Çu kú VAT cña hµng nhËp khÈu 1331 ... Vat 5% cña hµng mua

... 131

ThuÕ SuÊt 5% 5%

... 4/12/02

cã 1.052.552.985 19.237.000 ... 1.121.100

- ...

...

Sè hiÖu chøng tõ TBT 00718 1/12/02 ... KG/01-B 068249 ... KG/01-B 6/12/02

... 131

5%

... 2.584.000

...

... VAT cña hµng mua bÞ tr¶ l¹i ...

... 12/12/02 VAT hµng mua ®Æt tr­íc

... 131

5%

... 2.052.000

...

... 15/12/02

... 112

5%

... 19.237.000

...

... 28/12/02

th¸ng

... 112

5%

... 40.000.000

...

... 1331

... 198.456.297

...

... 31/12/02

... KG/01-B 034317 ... BN 034827 ... BN 034832 ...

tiÒn ... Thanh to¸n tiÒn VAT cña TK 63 ... T¹m nép VAT 11/2001 ... KÕt chuyÓn VAT ®­îc khÊu trõ Tæng PS Sè d­ cuèi kú

1.257.364.910 1.013.330.357 -

8.8.518.432

61

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Cã TK 33313 : 41641680

Khi b¸o c¸o quyÕt to¸n ®­îc duyÖt (th¸ng 3 n¨m 2003), kÕ to¸n c¨n cø vµo th«ng b¸o thuÕ ®Ó xö lý sè thõa, thiÕu. 4. 2- ThuÕ NhËp khÈu. Mçi lÇn nhËp khÈu hµng ho¸, c¨n cø vµo Th«ng b¸o thuÕ, phô thu vµ tê khai hµng nhËp khÈu, kÕ to¸n ghi t¨ng sè thuÕ nhËp khÈu ph¶i nép. §èi víi hµng ho¸ thuéc diÖn miÔn gi¶m thuÕ, c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh vÒ viÖc ®iÒu chØnh thuÕ ®Ó ghi gi¶m thuÕ nhËp khÈu ph¶i nép. Khi nép thuÕ, c¨n cø vµo giÊy b¸o Nî hoÆc PhiÕu Chi, kÕ to¸n ghi gi¶m thuÕ nhËp khÈu ph¶i nép. Tµi kho¶n sö dông : TK 33313- ThuÕ xuÊt, nhËp khÈu . Do c«ng ty kh«ng thùc hiÖn xuÊt khÈu mµ chØ nhËp khÈu nªn tµi kho¶n nµy chØ ®Ó theo dâi thuÕ nhËp khÈu. Sæ chi tiÕt thuÕ nhËp khÈu ®­îc më cho tõng c¬ quan h¶i quan (VD : H¶i quan Gia L©m, H¶i quan Néi Bµi. . . ) VD8 : Ngµy 5/12/2002 c«ng ty nhËp khÈu mét l« hµng thuéc diÖn miÔn gi¶m thuÕ, gi¸ trÞ l« hµng : 17. 980 USD, thuÕ nhËp khÈu 15%, VAT 5%, tû gi¸ 15.440 VND/USD. Do thuéc diÖn miÔn gi¶m thuÕ nªn thuÕ nhËp khÈu chÝnh thøc chØ cßn 10% tuy nhiªn c¬ quan thuÕ ch­a cã quyÕt ®Þnh vÒ viÖc miÔn gi¶m thuÕ. KÕ to¸n tÝnh ra sè thuÕ nhËp khÈu ban ®Çu vµ thuÕ nhËp khÈu ®­îc miÔn gi¶m nh­ sau : - ThuÕ nhËp khÈu = 17.980USD x 15% x 15. 440 VND/ USD = 41641680VND - ThuÕ nhËp khÈu ph¶i nép = 17.980USD x 10% x 15. 440 VND/ USD = 27.761120. VND - ThuÕ nhËp khÈu ®­îc miÔn gi¶m =41641680– 27.761120 = 13.880560 (VND) C¨n cø vµo tê khai thuÕ sè 63 vµ Th«ng b¸o thuÕ, phô thu sè 00718 vÒ thuÕ nhËp khÈu ban ®Çu t¹m nép, kÕ to¸n ghi sæ thuÕ nhËp khÈu nh­ sau : Nî TK 156 : 27.761120 Nî TK 1388 : 13.880560

62

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

BiÓu sè 13 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST-ASIAN B¶ng kª chøng tõ

Sæ chi tiÕt TK 33313 – VAT XuÊt, nhËp khÈu Tªn : H¶i quan gia l©m M· : 1020005 Tõ ngµy 01/12/2003®Õn ngµy 31/12/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ DiÔn Gi¶i hiÖu Ngµy

... TK §èi øng ... 156 Sè tiÒn ghi nî ... Sè tiÒn ghi cã 156.972.345 ... 32.968.000

... Sè chøng tõ Sè d­ ®Çu kú ... ... TBT 00718 1/12/02 VAT nhËp khÈu TK sè 63 ... ... TBT 00740 7/12/02 VAT nhËp khÈu ­u ®·i ... 156 ... ... 27.221.720

1388 13.610.860

cña TK sè 84 VAT nhËp khÈu miÔn gi¶m ... ... 00269 ... 8/12/02 VAT nhËp khÈu ®­îc ... 1388 ... 13.610.860 ...

... miÔn gi¶m TK sè 84 ... ... BN 140846 15/12/02 Nép VAT nhËp khÈu cña ... 112 ... 32.968.000 ...

... TK sè 63 ... ... BN 143028 20/12/02 Thanh to¸n tiÒn VAT ... 112 ... 27.221.720 ...

... ... nhËp khÈu TK sè 84 ... ... .... ...

112.845.320 Tæng PS Sè d­ cuèi kú 128.743.114 172.870.139

Nî TK 33313 : 13.610.860 Cã TK 1388 : 13.610.860 Ngµy 20/12/2002 thanh to¸n tiÒn thuÕ nhËp khÈu cña tê khai sè 84 b»ng tiÒn göi ng©n

Nî TK 33313 : 27.221.720 Cã TK 112 : 27.221.720

Nh­ vËy, kÕ to¸n chØ tÝnh vµo gi¸ trÞ hµng mua phÇn thuÕ nhËp khÈu ­u ®·i, phÇn ®­îc miÔn gi¶m ®· ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 1388- ph¶i thu kh¸c. - Ngµy 8/12/2002, kÕ to¸n nhËn ®­îc quyÕt ®Þnh miÔn gi¶m VAT xuÊt nhËp khÈu, kÕ to¸n ghi : - hµng, giÊy b¸o Nî sè 143028, kÕ to¸n ghi :  Cuèi kú, kÕ to¸n lËp B¶ng tæng hîp VAT XuÊt nhËp khÈu.

63

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

BiÓu Sè 14 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST-ASIAN B¶ng C©n ®èi bé phËn

B¶ng tæng hîp chi tiÕt TK : 33313 – VAT xuÊt, nhËp khÈu Tõ ngµy 1/12/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 §on vÞ tÝnh : VN§ M· Sè Tªn Ph¸t sinh nî Ph¸t sinh cã

D­ ®Çu kú Nî Cã 156.972.345 112.845.320 128.743.114 172.870.139 D­ cuèi kú Nî Cã -

... ... ... ... 280.121.784 198.356.998 189.463.235 ... - ... 191.184.415

... ... ... 4050048 H¶i quan gia l©m ... ... 3040091 H¶i quan néi bµi ... Céng ... ... 545.782.351 458.942.310 478.754.649 ... - ... 565.594.690

* Sè liÖu cña sæ chi tiÕt sÏ ®­îc nhËp sæ C¸i. Sæ C¸i TK 33313 theo dâi cho tÊt c¶ c¸c c¬ quan h¶i quan t¹i c¸c cöa khÈu doanh nghiÖp cã hµng ho¸ nhËp khÈu. BiÓu sè 15 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST-ASIAN B¶ng kª chøng tõ

Sæ C¸i TK : 33313 – VAT xuÊt, nhËp khÈu Tõ ngµy 01/12/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§

Ngµy

DiÔn gi¶i

Sè tiÒn ghi nî Sè tiªn ghi

TK ®èi øng

Sè hiÖu chøng tõ

...

TBT 00718 1/12/02 ... TBT 00749 4/12/02

156 ... 156

- ...

cã 545.782.351 19.237.000 ... 1.121.100

1388

2.584.000

Sè d­ ®Çu kú VAT nhËp khÈu cña 52 GL ... Vat nhËp khÈu ­u ®·i cña TK 84 VAT nhËp khÈu ®­îc miÔn gi¶m ...

...

...

... 12/12/02 VAT hµng mua ®Æt tr­íc tiÒn 1388

... 2.052.000

... 112

... 19.237.000

...

... 15/12/02

...

... 28/12/02

... Thanh to¸n tiÒn VAT cña TK 63 ... T¹m nép VAT th¸ng 11/2001 112

... 40.000.000

...

... Tæng PS Sè d­ cuèi kú

...

...

... 458.942.310 -

... 478.754.649 565.594.690

... KG/01-B 034317 ... BN 034827 ... BN 034832 ...

64

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Nî TK421 : 15.798.570

Nî TK 4212 : 23. 998. 460 Cã Tk 33314 : 23. 998. 460

4. 3- ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. KÕ to¸n thuÕ c¨n cø vµo : - Th«ng b¸o nép thuÕ - QuyÕt ®Þnh nép thuÕ (giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n) - GiÊy b¸o Nî - QuyÕt to¸n thuÕ ®­îc duyÖt. §Ó ghi sæ chi tiÕt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. Tµi kho¶n sö dông : TK 33314- ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. - Cuèi mçi th¸ng, c«ng ty tÝnh ra sè thuÕ TNDN ph¶i nép. - C«ng ty tiÕn hµnh nép thuÕ TNDN theo quý - §Õn th¸ng 3 n¨m sau (n¨m 2003), khi quyÕt to¸n, c«ng ty sÏ tÝnh ra chÝnh thøc sè thuÕ TNDN ph¶i nép n¨m 2002 vµ ghi bæ sung theo sè chªnh lÖch. Ngµy 28/12/2002 t¹m nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp quý III n¨m 2002 c¨n, cø vµo giÊy b¸o Nî kÕ to¸n ghi : Cã TK 112 : 15.798.570 Ngµy 31/12/012 tÝnh ra sè thuÕ TNDN ph¶i nép cña th¸ng 12/ 02 BiÓu sè 16 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST- ASIAN B¶ng kª chøng tõ

Sæ chi tiÕt TK 33314 – thuÕ Thu nhËp doanh nghiÖp Tõ ngµy 01/12/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ DiÔn Gi¶i hiÖu Ngµy

Sè d­ ®Çu kú Sè chøng tõ BN 157830 28/12/02 T¹m nép thuÕ TNDN TK §èi øng 112 Sè tiÒn ghi nî 15.798.570 Sè tiÒn ghi cã 56.975.342 quý III n¨m 2002 4212 23. 998. 460

31/12/02 TÝnh thuÕ TNDN th¸ng 12 n¨m 2002 Tæng PS Sè d­ cuèi kú 15.798.570 23.998.460 65.175.230

30. 600. 000 Nî TK 642 : Cã TK 33317 : 30. 600. 000

4. 4- ThuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt. Tµi kho¶n sö dông : TK 33317- ThuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt §Çu n¨m c«ng ty ph¶i nép tiÒn thuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt cho c¶ n¨m vµ tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý cña th¸ng 1. Ngµy 15/1/2002 nhËn ®­îc th«ng b¸o thuÕ vÒ thuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt cho c¶ n¨m : Ngµy 30/1/2002, nép tiÒn thuª ®Êt, thuÕ nhµ ®Êt b»ng chuyÓn kho¶n, giÊy b¸o Nî sè 020816. Nî TK 33317 : Cã TK 112 : 30.600. 000 30.600. 000

65

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

ViÖc tÝnh tiÒn thuÕ nhµ ®Êt cña c¶ n¨m vµo chi phÝ qu¶n lý cña th¸ng 1 ®· lµm cho chi phÝ qu¶n lý còng nh­ tæng chi phÝ th¸ng 1 t¨ng cao, ¶nh h­ëng tíi kÕt qu¶ kinh doanh. NÕu nh­ c«ng ty tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ cho tÊt c¶ c¸c th¸ng trong n¨m th× mçi th¸ng chi phÝ vÒ thuÕ nhµ ®Êt chØ lµ 2.550.000 VND vµ chi phÝ qu¶n lý th¸ng 1 sÏ gi¶m ®i 28.050.000 VND (= 30.600.000 – 2.550.000). BiÓu sè 17 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST- ASIAN B¶ng kª chøng tõ

Sæ chi tiÕt TK 33317 – thuÕ nhµ ®Êt tiÒn thuª ®Êt Tõ ngµy 01/01/2003 ®Õn ngµy 31/01/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ DiÔn Gi¶i hiÖu Ngµy

Sè d­ ®Çu kú

Sè chøng tõ TBT/VX 17 15/01/02 ThuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª TK §èi øng 642 Sè tiÒn ghi nî - 30.600.000 Sè tiÒn ghi cã -

®Êt ph¶i nép

112 30.600.000 BN 019452 30/01/02 Nép tiÒn thuÕ nhµ ®Êt,

tiÒn thuª ®Êt Tæng PS Sè d­ cuèi kú 30.600.000 30.600.000 -

Nî TK 334 : 4.200. 000 Cã TK 333181 : 4.200. 000

Ngµy 20/ 12/2002 c¨n cø giÊy b¸o Nî sè 143030, kÕ to¸n ghi : Nî TK 333181 : 4.200. 000 Cã TK 112 : 4.200. 000

4. 5- ThuÕ thu nhËp c¸ nh©n. Hµng th¸ng, c¨n cø vµo th«ng b¸o thuÕ ®Ó t¹m nép thuÕ thu nhËp c¸ nh©n. Cuèi th¸ng kÕ to¸n ph¶i nép b¶ng kª sè ng­êi thuéc diÖn chÞu thuÕ thu nhËp c¸ nh©n, t¹m tÝnh thuÕ thu nhËp c¸ nh©n dùa trªn thu nhËp thùc tÕ cña th¸ng ®ã vµ nép cho c¬ quan thuÕ. KÕ to¸n sÏ c¨n cø vµo th«ng b¸o thuÕ vµ giÊy b¸o nî vÒ viÖc nép thuÕ ®Ó ghi sæ. Tµi kho¶n sö dông : TK 333181- ThuÕ thu nhËp c¸ nh©n Ngµy 5/12/2002 nhËn ®­îc th«ng b¸o thuÕ vÒ sè thuÕ thu nhËp c¸ nh©n ph¶i nép th¸ng 11/2002.

66

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

BiÓu sè 18 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST- ASIAN B¶ng kª chøng tõ

hiÖu Ngµy Sæ chi tiÕt TK 333181 – thuÕ Thu nhËp c¸ nh©n Tõ ngµy 01/01/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ DiÔn Gi¶i

Sè chøng tõ BN 157830 5/12/02 TK §èi øng 334 Sè tiÒn ghi nî - Sè tiÒn ghi cã 3.090.000 4.200. 000 Sè d­ ®Çu kú ThuÕ thu nhËp c¸ nh©n ph¶i nép th¸ng 11/2001 BN 143030 20/12/02 Nép tiÒn thuÕ thu nhËp c¸ 112 4.200. 000

... ... nh©n ... Tæng PS Sè d­ cuèi kú ... 4.200. 000 3.090.000 ... 4.200. 000

Nî TK 642 : 1. 400. 000 Cã TK 333182 : 1. 400. 000

Nî TK 333182 : 1. 400. 000 Cã TK 111 : 1. 400. 000

... 4. 6- ThuÕ m«n bµi. C¨n cø vµo Th«ng b¸o thuÕ, PhiÕu Chi, kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt thuÕ m«n bµi. Tµi kho¶n sö dông : TK333182- ThuÕ m«n bµi §Çu n¨m c«ng ty nép thuÕ m«n bµi c¶ n¨m cho c«ng ty, cöa hµng cña c«ng ty. Tæng sè thuÕ m«n bµi ph¶i nép lµ 1.400. 000 VND Ngµy 2/1/2002 nhËn ®­îc th«ng b¸o thuÕ vÒ sè thuÕ m«n bµi ph¶i nép c¶ n¨m, kÕ to¸n ghi : C¨n cø vµo PhiÕu Chi, kÕ to¸n ghi : BiÓu sè 19 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST- ASIAN B¶ng kª chøng tõ

Sæ chi tiÕt TK 333182 – thuÕ M«n bµi Tõ ngµy 01/01/2003 ®Õn ngµy 31/01/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ DiÔn Gi¶i hiÖu Ngµy

Sè d­ ®Çu kú Sè chøng tõ TBT/VX 17 15/01/02 ThuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª TK §èi øng 642 Sè tiÒn ghi nî - 1.400.000 Sè tiÒn ghi cã - ®Êt ph¶i nép BN 019452 30/01/02 Nép tiÒn thuÕ nhµ ®Êt, 112 1.400.000

1.400.000 - 1.400.000 - tiÒn thuª ®Êt Tæng PS Sè d­ cuèi kú

67

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Tµi kho¶n sö dông : TK 33319- PhÝ, lÖ phÝ Ngµy 12/6/2002 c«ng ty mua 1 « t« t¶i ®Ó phôc vô cho vËn chuyÓn trÞ gi¸ 35. 000

Nî TK 211 : 10.617.600 Cã TK 33319 : 10.617.600

C«ng ty ph¶i nép phÝ tr­íc b¹ 2%, tû gi¸ 15. 168 VND/USD. KÕ to¸n ghi sæ : Ngµy 13/6/2002 nhËn ®­îc giÊy b¸o Nî, kÕ to¸n ghi : Nî TK 33319 : 10.617.000 Cã TK 112 : 10.617.600

4. 7- PhÝ tr­íc b¹. USD TÊt c¶ c¸c nghiÖp vÒ thuÕ, phÝ, lÖ phÝ ph¸t sinh trong kú ®­îc tËp hîp vµo TK333 - ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc . BiÓu sè 20 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST- ASIAN B¶ng kª chøng tõ

hiÖu Ngµy Sæ chi tiÕt TK 33319 – PhÝ tr­íc b¹ Tõ ngµy 01/6/2003 ®Õn ngµy 31/6/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ DiÔn Gi¶i

12/6/02 Sè d­ ®Çu kú PhÝ tr­íc b¹ ph¶i nép

Sè tiÒn ghi cã - 10.617.600 10.617.600 - TK §èi øng 211 112 Sè tiÒn ghi nî - 10.617.600 10.617.600 - Tæng PS Sè d­ cuèi kú

Sè chøng tõ 006897 BN 037645 13/6/02 Nép phÝ tr­íc b¹  Tõ sæ chi tiÕt, m¸y sÏ ghi vµo sæ C¸i TK 333 – ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc

68

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

BiÓu sè 21 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST-ASIAN

Sæ C¸i TK : 333 – VAT vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc Tõ ngµy 01/12/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ DiÔn gi¶i Ngµy

...

Sè hiÖu chøng tõ TBT 00718 ... TBT 00740 Sè d­ ®Çu kú 1/12/02 VAT cña hµng nhËp khÈu ... 5/12/02 ThuÕ thu nhËp c¸ nh©n 7/12/02 VAT nhËp khÈu ­u ®·i cña TK ®èi øng 1331 ... 156 Sè tiÒn ghi nî - ... Sè tiªn ghi cã 354.478.213 19.237.000 ... 4.200.000 27.221.720

1388 13.610.860

TK 84 VAT nhËp khÈu ®­îc miÔn gi¶m ... ... 00269 ... 8/12/02 VAT nhËp khÈu ®­îc miÔn ... 1388 ... 13.610.860 ...

... gi¶m ... ... 10/12/02 B¸n hµng ®· øng tr­íc tiÒn 131 ... ... 565.082

... ... KG/01-B 034274 ... BN 034827 ... 15/12/02 Thanh to¸n tiÒn VAT cña ... 112 ... 19.237.000 ...

TK 63 ... ... BN 143028 ... 112 ... 27.221.720 ...

... 20/12/02 Thanh to¸n tiÒn VAT nhËp khÈu cña TK 84 ... nép VAT th¸ng ... 112 ... BN 034832 ... 28/12/02 T¹m ... 40.000.000 ...

11/2001 ... ... BN 034836 ... 28/12/02 T¹m nép VAT TNDN quý ... 112 ... 15.798.570 ...

IV n¨m 2001 ... ... ... 31/12/02 TÝnh VAT TNDN quý IV ... 4212 ... ... 23.998.460

n¨m 2001 Tæng PS Sè d­ cuèi kú 517.364.910 523.429.780 - 360543.083

Cuèi quý, n¨m c«ng ty ph¶i b¶o c¸o t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ n­íc vÒ sè thuÕ ph¶i nép, sè ®· nép, sè cßn ph¶i nép trong phÇn II cña B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh. C¸c B¸o c¸o cña c«ng ty ®· ®­îc lËp theo quyÕt ®Þnh 167/Q§-BTC .

69

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

III- Ph©n tÝch t×nh h×nh thanh to¸n cña c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn east-ASIAN B¶ng tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n.

STT ChØ tiªu 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 N¨m 2002 N¨m 2003 N¨m 2004 1, 084 1, 431 0, 356 0, 248 61, 4 162, 9 4, 820 75 2, 567 140 1, 083 1, 415 0, 149 0, 105 61, 51 162, 56 13, 397 27 5, 249 69 1, 072 1, 225 0, 248 0, 202 58, 96 169, 59 5, 365 67 2, 956 122

HÖ sè thanh to¸n hiÖn hµnh ( Tæng TS/ Nî ph¶i tr¶) HÖ sè thanh to¸n nî ng¾n h¹n ( TSL§/ Nî ng¾n h¹n ) HÖ sè thanh to¸n nhanh ( TiÒn & §TNH / Nî ng¾n h¹n ) HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n TSL§ ( TiÒn & §TNH / TSL§ ) Tû lÖ c¸c kho¶n ph¶i thu so víi c¸c kho¶n ph¶i tr¶ (%). Tû lÖ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ so víi c¸c kho¶n ph¶i thu (%). Sè vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu ( Tæng sè tiÒn hµng b¸n chÞu / Nî ph¶i thu b×nh qu©n ) Thêi gian mét vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu ( Thêi gian kú ph©n tÝch / sè vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu ) Sè vßng quay c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ( Tæng sè tiÒn hµng mua chÞu / Nî ph¶i tr¶ b×nh qu©n ) Thêi gian mét vßng quay c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ( Thêi gian kú ph©n tÝch / sè vßng quay c¸c kho¶n ph¶i tr¶ )

Theo sè liÖu trªn ta thÊy hÖ sè thanh to¸n hiÖn hµnh vµ hÖ sè thanh to¸n nî ng¾n h¹n ®Òu lín h¬n 1 chøng tá tæng tµi s¶n cña c«ng ty ®¶m b¶o thanh to¸n tæng sè nî ph¶i tr¶ vµ tµi s¶n l­u ®éng (TSL§) ®¶m b¶o thanh to¸n nî ng¾n h¹n, tuy nhiªn c¸c tû sè nµy kh«ng cao (1 ) do c¸c kho¶n nî chiÕm tû träng lín trong tæng nguån vèn. Tû lÖ nî ph¶i tr¶ trªn tæng nguån vèn

70

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Tû lÖ c¸c kho¶n ph¶i thu so víi c¸c kho¶n ph¶i tr¶ trong 3 n¨m ®Òu nhá h¬n 1 cho

rÊt cao (®¹t tíi 92,3% n¨m 2004) chøng tá kh¶ n¨ng ®éc lËp vÒ tµi chÝnh cña c«ng ty rÊt thÊp cho thÊy t×nh h×nh tµi chÝnh kh«ng kh¶ quan. HÖ sè thanh to¸n nhanh trong 3 n¨m cã chiÒu h­íng gi¶m ®i : tõ 0,356 n¨m 2002 cßn 0, 248 n¨m 2003; 0,149 n¨m 2004 vµ trong c¶ 3 n¨m ®Òu thÊp h¬n 0,5. Kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh nh­ vËy lµ qu¸ thÊp. §iÒu nµy xuÊt ph¸t tõ viÖc t¨ng c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n vµ gi¶m vèn b»ng tiÒn. HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n TSL§ : kh¶ n¨ng chuyÓn ®æi thµnh tiÒn cña TSL§ cã xu h­íng gi¶m ®i, tõ 0,248 n¨m 2002 cßn 0,202 n¨m 2003 vµ 0,105 n¨m 2004 do vèn b»ng tiÒn gi¶m nh­ng c¸c kho¶n ph¶i thu vµ hµng tån kho t¨ng lªn. thÊy c«ng ty ®i chiÕm dông vèn nhiÒu h¬n lµ bÞ chiÕm dông vèn. Sè vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu t¨ng lªn (tõ 4,82 n¨m 2002 lªn 5,36 n¨m 2003 vµ 13,37 n¨m 2004) vµ thêi gian mét vßng quay gi¶m xuèng tõ 75 ngµy n¨m 2002 cßn 27 ngµy n¨m 2004 cho thÊy c«ng ty ®· cã nhiÒu cè g¾ng trong viÖc thu håi nî. Sè vßng quay c¸c kho¶n ph¶i tr¶ còng t¨ng tõ 2,567 n¨m 2002 lªn 5, 249 n¨m 2004. Thêi gian mét vßng quay c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ®­îc rót ng¾n tõ 140 ngµy n¨m 2002 cßn 69 ngµy n¨m 2004. Tuy nhiªn thêi gian mét vßng quay c¸c kho¶n ph¶i tr¶ vÉn lín h¬n 2,6 lÇn so víi thêi gian mét vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu còng chøng tá c«ng ty chiÕm dông vèn nhiÒu h¬n lµ bÞ chiÕm dông. B¶ng ph©n tÝch c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶

71

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Cuèi n¨m so víi ®Çu n¨m Sè ®Çu n¨m Sè cuèi n¨m ChØ tiªu

Sè tiÒn Tû träng Sè tiÒn Tû träng Chªnh lÖch Tû lÖ

1.858.417.787 100% 2.770.000.462 100% 911.582.675 149% thu kh¸ch 992.709.433 53.4% 1.272.496.879 45.9% 279.787.446 128% tr­íc cho 277.482.874 14.9% 856.744.722 30.9% 579.261.848 309%

I- C¸c kho¶n ph¶i thu 1 Ph¶i hµng 2 Tr¶ ng­êi b¸n 3 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 90.776.021 4.9% - - -90.776.021 0%

4 Ph¶i thu néi bé 276.409.644 14.9% 10.505.060 0.4% -265.904.584 4%

5 Ph¶i thu kh¸c 14.293.830 0.8% 32.067.103 1.2% 17.773.273 224%

13.299.308 0.7% 23.967.934 0.9% 10.668.626 180%

6 T¹m øng 7 ThÕ chÊp ký quü ký 193.446.677 10.4% 574.218.764 20.7% 380.772.087 297%

c­íc ng¾n h¹n II- C¸c kho¶n ph¶i tr¶ 7.977.696.648 100% 9.155.767.424 100% 1.178.070.776115%

4.586.521.320 57% 3.974.402.802 43% -612.118.518 87%

1.297.792.109 16% 1.164.923.577 13% -132.868.532 90%

290.683.112 4% 792.349.941 9% 501.666.829 273%

108.782.453 1% 360.543.083 4% 251.760.630 331%

1 Vay ng¾n h¹n 2 Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n 3 Ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc 4ThuÕ & c¸c kho¶n ph¶i nép 5 Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 4% 325.923.819 110.506.912 1% -215.416.907 34%

6% 6Ph¶i tr¶ kh¸c 452.678.940 295.478.630 3% -157.200.310 65%

11% 915.314.895 2.457.562.479 27% 1.542.247.584268%

- - - - -

7 Vay dµi h¹n 8 NhËn ký quü ký - c­îc dµi h¹n Víi sù biÕn ®éng c¸c kho¶n ph¶i thu vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ®Çu n¨m vµ cuèi n¨m 2004: - C¸c kho¶n ph¶i thu: tæng sè c¸c kho¶n ph¶i thu ®Çu n¨m lµ 1.858.417.787VN§, cuèi n¨m lµ 2.770.000.462VN§, so víi ®Çu n¨m ®· t¨ng lªn 911.582.675VN§ ®¹t 149% §i s©u vµo xem xÐt c¸c kho¶n ph¶i thu ta thÊy: Ph¶i thu kh¸ch hµng chiÕm tû träng lín nhÊt - ®Çu n¨m lµ 64,2%, cuèi n¨m lµ 53.4% so víi ®Çu n¨m t¨ng 279.787.446 VN§, ®¹t 45.9%

72

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n t¨ng 579.261.848 VN§ b»ng 309%so víi ®Çu kú. VAT ®­îc khÊu trõ ®Çu n¨m lµ 90.776.021 VN§ cuèi n¨m b»ng 0 chøng tá VAT cña hµng b¸n ra nhiÒu h¬n VAT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ. Nh­ vËy c«ng ty ®· t¨ng doanh thu b¸n ra vµ gãp phÇn ®ãng thuÕ GTGT cho nhµ n­íc. Ph¶i thu néi bé gi¶m ®¸ng kÓ, cuèi n¨m so víi ®Çu n¨m gi¶m ®­îc 265.904.584 VN§ vµ chØ b»ng 4%. §iÒu ®ã thÓ hiÖn c«ng ty ®· thùc hiÖn tèt c«ng t¸c thanh to¸n vµ ®iÒu chuyÓn vèn víi cöa hµng cña c«ng ty. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c, t¹m øng, ký quü, ký c­îc ng¾n h¹n ®Òu t¨ng h¬n 297%, ®iÒu nµy còng phï hîp sù më réng quy m« ho¹t ®éng cña c«ng ty. - C¸c kho¶n ph¶i tr¶: ®Çu n¨m 2003 tæng sè c¸c kho¶n ph¶i tr¶ lµ 7.977.696.648 VN§ cuèi n¨m lµ 9.155.767.424 VN§, t¨ng h¬n so víi ®Çu n¨m lµ 1.178.070.776 VN§ vµ ®¹t 115%. Trong ®ã vay ng¾n h¹n chiÕm tû träng cao nhÊt (®Çu n¨m lµ 57% cuèi n¨m lµ 43 % so víi ®Çu n¨m chØ b»ng 87%), sau ®ã lµ ph¶i tr¶ ng­êi b¸n vµ vay dµi h¹n. Vay dµi h¹n cuèi n¨m t¨ng lªn vµ ®¹t 268%. Tæng hîp l¹i, cã thÓ thÊy t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty lµ ch­a kh¶ quan, tæng c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n vµ dµi h¹n ®Òu t¨ng, c¸c hÖ sè thanh to¸n t­¬ng ®èi thÊp vµ kh«ng ®¶m b¶o kh¶ n¨ng thanh to¸n tøc thêi. C«ng ty nªn cã biÖn ph¸p lµm t¨ng vèn b»ng tiÒn ®Ó t¨ng kh¶ n¨ng thanh to¸n, ®ång thêi t¨ng c­êng tÝch luü cho kinh doanh nh»m t¨ng tÝnh ®éc lËp vÒ tµi chÝnh, gi¶m bít nî ph¶i tr¶. Thªm vµo ®ã cÇn cã c¸c chÝnh s¸ch thu håi nî hîp lý, cã thÓ sö dông chiÕt khÊu thanh to¸n ®Ó khuyÕn khÝch tr¶ nî tr­íc h¹n vµ gi¶m bít c¸c kho¶n ký quü , ký c­îc ng¾n h¹n, tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n.

73

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

phÇn III Hoµn thiÖn h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ ®«ng ¸

I - §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh

to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn east-ASIAn 1- ¦u ®iÓm

Nh×n chung, kÕ to¸n thanh to¸n víi nhµ cung cÊp, víi kh¸ch hµng, víi nhµ n­íc t¹i c«ng ty ®· cung cÊp ®­îc nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt cho c«ng t¸c qu¶n lý nãi chung vµ c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh nãi riªng. ViÖc øng dông ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n m¸y ®· gióp cho viÖc cung cÊp vµ qu¶n lý th«ng tin nhanh chãng, ®ång thêi ch­¬ng tr×nh nµy còng cho phÐp thiÕt lËp mét hÖ thèng sæ s¸ch kÕ

to¸n chi tiÕt , ®Çy ®ñ cïng víi c¸c hÖ thèng c¸c b¸o c¸o phôc vô qu¶n trÞ néi bé ®· gi¶i quyÕt nhanh chãng, khoa häc khèi l­îng c«ng viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n cña c«ng ty. Bªn c¹nh ®ã, c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n kh¸ hîp lý, c¸c tæ kÕ to¸n phèi hîp ho¹t ®éng nhÞp nhµng gióp cho viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô ®­îc thùc hiÖn nhanh chãng vµ cã tÝnh chuyªn m«n ho¸ cao. C«ng t¸c kÕ to¸n thanh to¸n víi ng­êi b¸n, víi kh¸ch hµng ®· ®¶m b¶o theo dâi s©u s¸t tíi tõng ®èi t­îng , tõng lo¹i mÆt hµng, tõng bé phËn. C«ng ty còng ®¶m b¶o viÖc thanh to¸n

®óng h¹n ®èi víi c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc, ¸p dông kÞp thêi c¸c quy ®Þnh cña bé tµi chÝnh. Cô thÓ : - §èi víi c«ng t¸c thanh to¸n víi ng­êi b¸n, ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n m¸y ®· cho phÐp theo dâi chi tiÕt tíi tõng ng­êi b¸n. HÖ thèng c¸c B¸o c¸o phôc vô qu¶n trÞ néi bé gióp cho viÖc theo dâi chÝnh x¸c thêi h¹n thanh to¸n vµ sè tiÒn cña tõng hîp ®ång, tõng nhµ cung cÊp, bao gåm: + B¸o c¸o tuæi nî nhµ cung cÊp : cã c¸c th«ng tin vÒ tæng sè nî ph¶i tr¶, sè nî qu¸ h¹n tõ 0 ®Õn 10 ngµy, tõ 11 tíi 20 ngµy vµ trªn 20 ngµy. + B¸o c¸o chi tiÕt tuæi nî – theo dâi cho tõng nhµ cung cÊp : cã liÖt kª tÊt c¶ c¸c hîp ®ång, gi¸ trÞ tõng hîp ®ång, sè ngµy cßn l¹i cho tíi khi ®Õn h¹n, sè ngµy qu¸ h¹n. Nhê cã c¸c B¸o c¸o nµy, kÕ to¸n cã thÓ thanh to¸n cho c¸c hîp ®ång ®óng h¹n. - §èi víi c«ng t¸c thanh to¸n víi ng­êi mua, viÖc h¹ch to¸n ph¶i thu kh¸ch hµng ®­îc chi tiÕt cho tõng ng­êi mua. C«ng ty sö dông c¸c chÝnh s¸ch khuyÕn m¹i, tÆng th­ëng cho c¸c kh¸ch hµng th­êng xuyªn vµ viÖc h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô trªn theo ®óng quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh.

74

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

- §èi víi c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi Nhµ n­íc : viÖc h¹ch to¸n VAT ®­îc h¹ch to¸n theo ®óng chÕ ®é (theo th«ng t­ sè 122/2000/ TT- BTC), c«ng ty còng thùc hiÖn thanh to¸n c¸c kho¶n thuÕ ®óng thêi h¹n quy ®Þnh. C«ng ty ®· tiÕn hµnh m· ho¸ tªn c¸c kh¸ch hµng, c¸c nhµ cung cÊp, t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc qu¶n lý vµ ghi chÐp dÔ dµng h¬n. ViÖc thanh to¸n chñ yÕu ®­îc thùc hiÖn qua ng©n hµng ®· gãp phÇn n©ng cao c«ng t¸c qu¶n

lý tµi chÝnh cña c«ng ty.

2- Nh÷ng tån t¹i :

Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm trªn, viÖc h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi b¸n, víi kh¸ch hµng víi nhµ n­íc vÉn cßn nh÷ng tån t¹i cÇn ®­îc kh¾c phôc : Thø nhÊt, h×nh thøc sæ ¸p dông t¹i c«ng ty lµ h×nh thøc NhËt ký chung nh­ng kÕ to¸n ®· bá qua c«ng t¸c ghi nhËt ký vµ ghi th¼ng vµo Sæ chi tiÕt vµ tõ ®ã lªn Sæ C¸i, mét kÕ to¸n võa qu¶n lý Sæ chi tiÕt, võa qu¶n lý Sæ C¸i. Nh­ vËy sÏ lµm mÊt ®i ­u ®iÓm cña viÖc ghi nhËt ký lµ cã thÓ kiÓm tra ®èi chiÕu gi÷a viÖc ghi sæ tæng hîp vµ ghi sæ chi tiÕt. Bªn c¹nh ®ã, yªu cÇu cña viÖc ghi sæ theo ph­¬ng ph¸p NhËt ký chung lµ ph¶i ghi sæ hµng ngµy, tuy nhiªn ®«i khi kÕ to¸n th­êng tËp hîp mét sè chøng tõ cïng lo¹i, kh¸c ngµy ®Ó ghi sæ mét lÇn gièng nh­ ph­¬ng ph¸p ghi Chøng tõ - ghi sæ. Thø hai, do míi ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y Solomon tõ ®Çu n¨m 2001 nªn kÕ to¸n vÉn ch­a n¾m b¾t vµ khai th¸c ®­îc hÕt c¸c chøc n¨ng phÇn mÒm nµy cã thÓ cung cÊp, do ®ã vÉn ch­a thµnh th¹o trong viÖc xö lý tµi liÖu vµ cung cÊp th«ng tin. Thø ba, c¸c nghiÖp vô mua hµng thanh to¸n ngay ®­îc h¹ch to¸n qua TK 33101 “ph¶i tr¶

ng­êi b¸n” . T­¬ng tù, c¸c nghiÖp vô b¸n hµng thu tiÒn ngay còng ®­îc h¹ch to¸n trªn TK 13101 “ph¶i thu kh¸ch hµng”. H¹ch to¸n nh­ vËy ®· lµm t¨ng khèi l­îng c«ng viÖc cho kÕ to¸n. KÕ to¸n sÏ ph¶i ghi t¨ng c«ng nî cho ng­êi b¸n, kh¸ch hµng, ngay sau ®ã l¹i ghi gi¶m c«ng nî. §èi víi tr­êng hîp thanh to¸n ngay cho ng­êi b¸n, kÕ to¸n ghi : Ph¶n ¸nh nghiÖp vô mua hµng, kÕ to¸n ghi : Nî TK 156, 211. . .

Nî TK 13301 : VAT ®­îc khÊu trõ Cã TK 331 : Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Ph¶n ¸nh nghiÖp vô thanh to¸n, kÕ to¸n ghi : Nî TK 331 : ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Cã TK 111, 112

75

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

§èi víi tr­êng hîp kh¸ch hµng tr¶ ngay, kÕ to¸n ghi : a) Ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng Nî TK 131 : Tæng tiÒn b¸n hµng Cã TK511 : doanh thu b¸n hµng Cã TK 33301 : VAT ®Çu ra b) Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n tiÒn kh¸ch hµng tr¶ ngay

Nî TK 111, 112 : TiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng Cã TK 131 : Sè tiÒn kh¸ch thanh to¸n Thø t­, c¸c nhiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi b¸n, víi kh¸ch hµng ph¸t sinh phÇn lín ®Òu liªn quan ®Õn ngo¹i tÖ nh­ng c«ng ty l¹i ¸p dông tû gi¸ thùc tÕ nªn hiÖu qu¶ cña viÖc h¹ch to¸n ngo¹i tÖ ch­a cao. Thø n¨m, c«ng ty kh«ng tiÕn hµnh lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. C¸c trung t©m tù qu¶n lý c¸c kho¶n nî vµ ®­a ra c¸c biÖn ph¸p ®Ó thu håi nî. Víi mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong

lÜnh vùc th­¬ng m¹i th× viÖc lËp dù phßng lµ cÇn thiÕt vµ cã lîi cho doanh nghiÖp. Nã sÏ gi¶m bít thiÖt h¹i khi rñi ro x¶y ra v× thiÖt h¹i ®ã mét phÇn ®· ®­îc tÝnh vµo chi phÝ. Thø s¸u, viÖc h¹ch to¸n chiÕt khÊu thanh to¸n vµ gi¶m gi¸ hµng b¸n vÉn theo quy ®Þnh cò, mÆc dï hiÖn nay kh«ng ¸p dông h×nh thøc nµy nh­ng còng ph¶i quy ®Þnh l¹i viÖc h¹ch to¸n chiÕt khÊu thanh to¸n vµ gi¶m gi¸ hµng b¸n cho phï hîp víi chÕ ®é tµi chÝnh v× cã thÓ trong t­¬ng lai c«ng ty sÏ ¸p dông. Thø bÈy, viÖc h¹ch to¸n tr­êng hîp miÔn gi¶m thuÕ nhËp khÈu t¹i c«ng ty lµ kh«ng ®óng quy ®Þnh, c«ng ty ®· tÝnh phÇn miÔn gi¶m thuÕ nhËp khÈu vµo gi¸ thùc tÕ hµng mua trong khi ®ã, theo quy ®Þnh th× phÇn miÔn gi¶m thuÕ ph¶i ®­îc h¹ch to¸n vµo kho¶n thu nhËp bÊt th­êng. Thø t¸m : - C«ng ty thùc hiÖn thanh to¸n tiÒn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp theo quý, viÖc thanh to¸n nh­ vËy sÏ lµm khan hiÕm tiÒn mÆt vµo cuèi quý v×, c«ng ty sÏ ph¶i tr¶ mét kho¶n tiÒn lín. - TiÒn thuÕ nhµ ®Êt mét n¨m lµ 30.600.000 VND c«ng ty cho hÕt vµo chi phÝ qu¶n lý cña

th¸ng 1 lµm cho chi phÝ th¸ng 1 t¨ng cao.

76

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

II - Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n c¸c nghiÖp

vô thanh to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn east-

aSian.

Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, lu«n diÔn ra sù c¹nh tranh gi÷a c¸c doanh nghiÖp ®Ó tån t¹i vµ

ph¸t triÓn. Sù thµnh b¹i cña doanh nghiÖp phô thuéc rÊt lín vµo c«ng t¸c kÕ to¸n,nÕu ta tæ chøc vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n tèt th× kh«ng nh÷ng sÏ ph¸t sinh lîi nhuËn cho c«ng ty mµ cßn ®¶m b¶o ®óng ph¸p luËt ®Ò ra. NghiÖp vô thanh to¸n x¶y ra ë c¶ trong qu¸ tr×nh mua hµng vµ qu¸ tr×nh tiªu thô, nã cã liªn quan mËt thiÕt víi c¸c nghiÖp vô quü vµ nghiÖp vô t¹o vèn. Nh­ vËy, cã thÓ nãi c¸c nghiÖp vô thanh to¸n cã mét ý nghÜa v« cïng quan träng trong ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp, nã gãp phÇn duy tr× sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. Th«ng qua viÖc kiÓm tra, tÝnh to¸n, ghi chÐp, ph©n lo¹i, tæng hîp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong

ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp b»ng hÖ thèng ph­¬ng ph¸p khoa häc cña kÕ to¸n - chøng tõ, ®èi øng tµi kho¶n, tÝnh gi¸ vµ tæng hîp c©n ®èi kÕ to¸n - cã thÓ biÕt ®­îc th«ng tin mét c¸ch ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi vÒ sù vËn ®éng cña tµi s¶n, nguån vèn. Ngoµi ra c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cßn cung cÊp th«ng tin cho c¸c ®èi t­îng quan t©m vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh, triÓn väng ph¸t triÓn kinh doanh cña doanh nghiÖp ®Ó cã nh÷ng quyÕt ®Þnh ®Çu t­ ®óng ®¾n trong tõng thêi kú. V× vËy, ph¶i hoµn thiÖn ®æi míi kh«ng ngõng c«ng t¸c kÕ to¸n

cho thÝch hîp víi yªu cÇu qu¶n lý trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay. Vµ ®©y thËt sù lµ mét yªu cÇu thiÕt yÕu. Trong lÜnh vùc kinh doanh th­¬ng m¹i, c¸c nghiÖp vô thanh to¸n cµng trë nªn cã vai trß quan träng, nã ®ßi hái viÖc h¹ch to¸n ph¶i cung cÊp th«ng tin mét c¸ch nhanh chãng, ®ång thêi ph¶i t¹o ra sù tin t­ëng ®èi víi c¸c nhµ cung cÊp vÒ kh¶ n¨ng tµi chÝnh cña c«ng ty. §Ó qu¶n lý mét c¸ch cã hiÖu qu¶ vµ tèt nhÊt ®èi víi c¸c ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp nãi riªng, dï lµ SX-kinh doanh hay dÞch vô vµ nÒn kinh tÕ quèc d©n cña 1 n­íc nãi chung ®Òu

cÇn ph¶i sö dông c¸c c«ng cô kh¸c qu¶n lý kh¸c nhau trong ®ã cã kÕ to¸n. Bªn c¹nh ®ã, tæ chøc tèt c«ng t¸c h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n cßn gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n nãi chung còng nh­ gãp phÇn lµm lµnh m¹nh ho¸ c«ng t¸c tµi chÝnh cña mét doanh nghiÖp. §èi víi c¸c c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn, viÖc hoµn thiÖn cßn t¹o cho hä nh÷ng th«ng tin, sè liÖu chÝnh x¸c, ph¶n ¸nh trung thùc t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp.

77

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

NÕu c«ng ty më réng quy m« trao ®æi hµng hãa v­¬n tÇm mét doanh nghiÖp lín th× em nghÜ r»ng c«ng ty cßn cã thÓ ph¸t triÓn m¹nh h¬n n÷a khi ®ã c¸c bé phËn tiªu thô vµ h¹ch to¸n sÏ cã thÓ ph¸t huy thªm kh¶ n¨ng cña m×nh h¬n n÷a. ViÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cÇn ph¶i ®¸p øng c¸c yªu cÇu sau : - Hoµn thiÖn vÒ®éi ngò kÕ to¸n ph¶i ®ñ n¨ng lùc lµm viÖc - Hoµn thiÖn trªn c¬ së t«n träng c¬ chÕ tµi chÝnh, tu©n thñ chÕ ®é kÕ to¸n.

- Hoµn thiÖn trªn c¬ së phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña doanh nghiÖp, phï hîp víi ®Æc

VÒ phÝa Nhµ n­íc, kÕ to¸n lµ c«ng cô qu¶n lý tµi chÝnh rÊt quan träng, do vËy tu©n thñ ®óng chÕ ®é tù nã sÏ t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi h¬n cho doanh nghiÖp còng nh­ vÒ phÝa qu¶n lý cÊp trªn. Tuy nhiªn do chÕ ®é chØ dõng l¹i ë kÕ to¸n tæng hîp, do vËy viÖc vËn dông ë c¸c ®¬n vÞ vÉn ®­îc phÐp vËn dông s¸ng t¹o trong viÖc ghi sæ chi tiÕt nh­ng vÉn ph¶i trªn c¬ së t«n träng c¬ chÕ tµi chÝnh. ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh nh»m mang l¹i hiÖu qu¶ cao nhÊt.

- Hoµn thiÖn ph¶i ®¶m b¶o ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cung cÊp thªm th«ng tin kÞp thêi chÝnh x¸c, phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý. - Hoµn thiÖn ph¶i dùa trªn c¬ së tiÕt kiÖm chi phÝ, gi¶m nhÑ c«ng viÖc nh­ng vÉn mang tÝnh khoa häc. Trªn c¬ së ®ã, t«i xin ®­a ra mét vµi ý kiÕn ®Ó kh¾c phôc nh÷ng tån t¹i ®· nªu ra nh­ sau : Thø nhÊt, c¸c chøng tõ h¹ch to¸n ban ®Çu cña c¸c bé phËn göi cho phßng tµi vô cÇn ®­îc xö lý vµ ghi chÐp vµo nhËt ký chung bëi hai hoÆc ba nh©n viªn kÕ to¸n sau ®ã c¸c chøng tõ nµy sÏ ®­îc göi tíi c¸c kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó ghi chÐp vµo sæ chi tiÕt. Nh©n viªn kÕ to¸n ghi chÐp nhËt ký chung cã thÓ lµ kÕ to¸n tæng hîp hoÆc kiÓm so¸t viªn. KÕ to¸n cÇn ®¶m b¶o tÝnh cËp nhËt trong viÖc ghi sæ theo h×nh thøc NhËt ký chung. C¸c chøng tõ cÇn ®­îc ghi sæ ®óng ngµy ®Ó ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin kÞp thêi cho qu¶n lý. Thø hai, ®Ó n©ng cao tr×nh ®é sö dông vµ khai th¸c phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y, c«ng ty cÇn tiÕp tôc ®µo t¹o cho kÕ to¸n viªn. Thêi gian ®µo t¹o cã thÓ bè trÝ vµo ngµy thø 7 hµng tuÇn v× c«ng viÖc cuèi tuÇn kh«ng nhiÒu.

Thø ba, ®èi víi c¸c kho¶n thanh to¸n víi kh¸ch hµng vµ nhµ cung cÊp mµ thu, chi tiÒn ngay kh«ng cÇn qua TK 13101 vµ TK 33101 mµ sÏ h¹ch to¸n nh­ sau : - Mua hµng tr¶ tiÒn ngay : Nî TK 156 – hµng ho¸ Cã TK 111, 112 - B¸n hµng thu tiÒn ngay :

78

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Nî TK 111, 112

Cã TK 511 Cã TK 33301

Thø t­, c«ng ty nªn ¸p dông tû gi¸ h¹ch to¸n ®Ó h¹ch to¸n ngo¹i tÖ theo th«ng t­ sè 44/TC- TCDN ngµy 8/7/1997 cña Bé tµi chÝnh h­íng dÉn xö lý c¸c kho¶n chªnh lÖch tû gi¸ trong doanh nghiÖp Nhµ n­íc vµ th«ng t­ sè 101/2000/TT- BTC ngµy 17/10/2000 söa ®æi bæ xung

th«ng t­ sè 44/TC- TCDN. ViÖc h¹ch to¸n ngo¹i tÖ theo tû gi¸ h¹ch to¸n ®èi víi c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi b¸n vµ víi kh¸ch hµng nh­ sau :

Víi ng­êi b¸n :

Mua hµng ho¸, TSC§ b»ng ngo¹i tÖ

NÕu tû gi¸ thùc tÕ > tû gi¸ h¹ch to¸n

- Nî TK 156, 211… : tû gi¸ thùc tÕ Nî TK 133 : tû gi¸ thùc tÕ Cã TK 331 : tû gi¸ h¹ch to¸n Cã TK 515 : chªnh lÖch tû gi¸ §ång thêi ghi ®¬n bªn Cã TK 007 : nguyªn tÖ

NÕu tû gi¸ thùc tÕ < tû gi¸ h¹ch to¸n

Cã TK 331 : tû gi¸ h¹ch to¸n

- Nî TK 156, 211… : tû gi¸ thùc tÕ Nî TK 133 : tû gi¸ thùc tÕ Nî TK 635 : chªnh lÖch tû gi¸ §ång thêi ghi ®¬n bªn Cã TK 007 : nguyªn tÖ

Thanh to¸n tiÒn hµng

Nî TK 331 : tû gi¸ h¹ch to¸n

Cã TK 1112, 1122 : tû gi¸ h¹ch to¸n

Víi kh¸ch hµng :

Tr­êng hîp b¸n hµng thu b»ng ngo¹i tÖ

NÕu tû gi¸ thùc tÕ > tû gi¸ h¹ch to¸n :

Cã TK 511 : tû gi¸ thùc tÕ Cã TK 3331 : tû gi¸ thùc tÕ

- Nî TK 131 : tû gi¸ h¹ch to¸n Nî TK 635 : chªnh lÖch tû gi¸ §ång thêi ghi ®¬n bªn Nî TK 007 : nguyªn tÖ.

79

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

NÕu tû gi¸ thùc tÕ < tû gi¸ h¹ch to¸n :

Cã TK 515 : chªnh lÖch tû gi¸ Cã TK 511 : tû gi¸ thùc tÕ Cã TK 3331 : tû gi¸ thùc tÕ

- Nî TK 131 : tû gi¸ h¹ch to¸n §ång thêi ghi ®¬n bªn Nî TK 007 : nguyªn tÖ

Khi thu tiÒn hµng

Nî TK 1112, 1122 : tû gi¸ h¹ch to¸n Cã TK 131 : tû gi¸ h¹ch to¸n

§iÒu chØnh tû gi¸ cuèi kú

Cuèi kú, c¨n cø vµo tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ tr­êng ngo¹i tÖ liªn ng©n

=

-

Sè chªnh lÖch tû gi¸

Sè nguyªn tÖ

Tû gi¸ thùc tÕ cuèi kú

Tû gi¸ ®ang ghi sæ

hµng, tÝnh ra sè chªnh lÖch tû gi¸ : Xö lý sè chªnh lÖch cuèi kú :

NÕu tû gi¸ cuèi kú > tû gi¸ h¹ch to¸n, kÕ to¸n ghi :

- Nî TK 131, 331 : sè chªnh lÖch t¨ng Cã TK 515 : sè chªnh lÖch t¨ng

NÕu tû gi¸ cuèi kú < tû gi¸ h¹ch to¸n, kÕ to¸n ghi :

Cã TK 131, 331 : sè chªnh lÖch gi¶m §Çu kú sau ghi ng­îc l¹i ®Ó xo¸ sè d­.

- Nî TK 635 : sè chªnh lÖch gi¶m Thø n¨m, c«ng ty nªn tiÕn hµnh lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi theo th«ng t­ sè 107/2001/TT-BTC ngµy 31/12/2001 vÒ h­íng dÉn chÕ ®é trÝch lËp vµ sö dông c¸c kho¶n dù

Nî TK 642- 6426 Cã TK 139 : dù phßng ph¶i thu khã ®ßi

phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho, gi¶m gi¸ chøng kho¸n ®Çu t­, dù phßng ph¶i thu khã ®ßi t¹i doanh nghiÖp. Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, tÝnh sè dù phßng ph¶i thu khã ®ßi cho n¨m nay : Sang n¨m sau, tÝnh ra sè dù phßng ph¶i lËp trong n¨m vµ so s¸nh víi sè dù phßng n¨m tr­íc ®· lËp :

+ NÕu kh«ng thay ®æi th× kh«ng lËp thªm dù phßng

80

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Nî TK 642- 6426 : sè chªnh lÖch Cã TK 139 : dù phßng ph¶i thu khã ®ßi

+ NÕu sè sè dù phßng ph¶i lËp n¨m nay lín h¬n sè dù phßng ®· lËp n¨m tr­íc th× tiÕn hµnh lËp thªm theo sè chªnh lÖch. + NÕu sè sè dù phßng ph¶i lËp n¨m nay nhá h¬n sè dù phßng ®· lËp n¨m tr­íc th× hoµn nhËp dù phßng theo sè chªnh lÖch.

Nî TK 139 : sè chªnh lÖch

Cã TK 642 : chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp

Cã TK 131 : sè thùc tÕ mÊt

Tr­êng hîp cã dÊu hiÖu ch¾c ch¾n kh«ng ®ßi ®­îc, kÕ to¸n ghi : Nî TK 642- 6426 §ång thêi ghi Nî TK 004- chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng : sè nî ®· xo¸ sæ. Tr­êng hîp sè nî ®· xo¸ sæ nh­ng l¹i ®ßi th× cho vµo thu nhËp bÊt th­êng :

Nî TK 111, 112… Cã TK 711 : thu nhËp bÊt th­êng (§ång thêi ghi ®¬n bªn Cã TK 004). Thø s¸u, h¹ch to¸n chiÕt khÊu thanh to¸n vµ gi¶m gi¸ hµng b¸n.

- H¹ch to¸n chiÕt khÊu thanh to¸n : Theo th«ng t­ sè 63/1999/TT-BTC ngµy 7/6/1999 vµ th«ng t­ sè 120/1999/TT-BTC ngµy 7/10/1999 h­íng dÉn vµ söa ®æi chÕ ®é tµi chÝnh vµ söa ®æi bæ xung chÕ ®é kÕ to¸n. ChiÕt khÊu thanh to¸n ®­îc h¹ch to¸n nh­ sau : Nî TK 811 : chi phÝ tµi chÝnh

Cã TK 131 : ph¶i thu kh¸ch hµng

- H¹ch to¸n gi¶m gi¸ hµng b¸n : Theo th«ng t­ 122/ 2000/TT-BTC ngµy 29/12/2000 cña bé tµi chÝnh h­íng dÉn thi hµnh nghÞ ®Þnh sè 79/2000/N§-CP ngµy 29/12/2000 cña chÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng. Khi chÊp nhËn gi¶m gi¸, trõ nî hoÆc nhËn nî víi kh¸ch hµng, kÕ to¸n ghi : Nî TK 532 : gi¶m gi¸ hµng b¸n Nî TK 3331 : VAT ph¶i nép

Cã TK 131 : ph¶i thu kh¸ch hµng Thø bÈy, ®èi víi h¹ch to¸n miÔn gi¶m thuÕ nhËp khÈu, c«ng ty cÇn söa l¹i theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh nh­ sau : a) Ph¶n ¸nh thuÕ nhËp khÈu ban ®Çu

81

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Nî TK 151, 156

Cã TK 3333- thuÕ nhËp khÈu b) Ph¶n ¸nh thuÕ nhËp khÈu ®­îc miÔn gi¶m. Nî TK 3333 – thuÕ nhËp khÈu

Cã TK 711 – thu nhËp kh¸c Khi nép thuÕ nhËp khÈu a)

Nî TK 3333 – thuÕ nhËp khÈu Cã TK 111, 112

Thø t¸m : - C«ng ty cã thÓ thanh to¸n tiÒn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp theo th¸ng ®Ó chia nhá sè tiÒn thuÕ ph¶i nép. - C«ng ty nªn ph©n bæ dÇn tiÒn thuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt cho c¸c th¸ng nh­ vËy sÏ hîp lý h¬n. C¸ch h¹ch to¸n nh­ sau :

Cã TK 142 : 2.550.000

+ Khi cã th«ng b¸o vÒ sè thuÕ nhµ ®Êt tiÒn thuª ®Êt ph¶i nép, kÕ to¸n ghi : Nî TK142 : 30.600.000 Cã TK 333017 : 30.600.000 Khi nép tiÒn thuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt : Nî TK 333017 : 30.600.000 Cã TK 112 : 30.600.000 Hµng th¸ng tiÕn hµnh ph©n bæ dÇn tiÒn thuÕ vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp : Nî TK 642 : 2.550.000

82

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

KÕt luËn

Thùc hiÖn tèt viÖc h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n kh«ng nh÷ng lµm t¨ng c­êng cñng cè nÒ nÕp tµi chÝnh tr¸nh ®­îc nh÷ng sai sãt ,nhÇm lÉn , mµ cßn cung cÊp th«ng tin quan träng ,x¸c thùc cho c«ng t¸c qu¶n lý. Víi ®Ò tµi “H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi b¸n, kh¸ch hµng vµ Nhµ n­íc víi viÖc t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh t¹i c«ng

ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ §«ng ¸” t«i ®· nghiªn cøu c¬ së lý luËn cña c¸c nghiÖp vô thanh to¸n còng nh­ thùc tr¹ng h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n t¹i c«ng ty EAST-ASIAN ®Ó t×m ra nh÷ng ­u, nh­îc ®iÓm vµ ®­a ra mét sè biÖn ph¸p kh¾c phôc nh÷ng nh­îc ®iÓm ®ã. Do ®iÒu kiÖn cßn h¹n chÕ, nªn t«i kh«ng thÓ tr×nh bµy tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n vµ ch­a ®i s©u vµo ph©n tÝch nhu cÇu vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty. Tuy nhiªn, t«i ®· cè g¾ng nghiªn cøu nh÷ng nghiÖp vô thanh to¸n c¬ b¶n vµ quan träng nhÊt. Nh÷ng ph©n tÝch ®Ò xuÊt trªn ®©y víi gãc nh×n cña mét sinh viªn kÕ to¸n thùc tËp t¹i mét c«ng ty mµ ho¹t ®éng trao ®æi hµng hãa mang tÝnh chÊt ®Æc thï gi÷a kiÕn thøc häc ®­êng vµ thùc tiÔn cßn cã mét kho¶ng c¸ch. Do vËy nh÷ng ®iÒu ®· nãi ®· viÕt trong tËp chuyªn ®Ò nµy khã tr¸nh khái sù thiÕu sãt, nhÊt lµ nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp. T«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« gi¸o PGS.TS.NguyÔn ThÞ Lêi lµ ng­êi trùc tiÕp h­íng dÉn t«i cïng c¸c anh chÞ trong phßng tµi vô cña c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ

Hµ Néi, th¸ng 07 n¨m 2005

Sinh viªn thùc hiÖn :

§«ng ¸ ®· gióp ®ì t«i rÊt nhiÒu ®Ó t«i cã thÓ lµm tèt chuyªn ®Ò tèt nghiÖp nµy.

TrÇn nam trung

83

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Tµi liÖu tham kh¶o

1. kÕ to¸n Doanh nghiÖp theo chuÈn mùc kÕ to¸n viÖt nam Nhµ xuÊt b¶n tµi chÝnh n¨m 12-2002 2. KÕ to¸n tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp Tr­êng §H Kinh TÕ Quèc D©n- Khoa KÕ to¸n Chñ Biªn : TS §Æng ThÞ Loan - Nhµ xuÊt b¶n gi¸o dôc 3. HÖ thèng ho¸ c¸c v¨n b¶n ph¸p luËt vÒ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (®· ®­îc söa ®æi bæ sung T10/2002) Cña Bé Tµi ChÝnh – Tæng Côc ThuÕ. 4. hÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp Nhµ xuÊt b¶n tµi chÝnh Hµ Néi-1995 5. tµi liÖu vµ d÷ liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST-ASIAN

84

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Môc lôc

Më ®Çu

PhÇn I: C¬ së lý luËn cña h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi

ng­êi b¸n, kh¸ch hµng, nhµ n­íc trong doanh nghiÖp. ........................ 1 I- Mét sè vÊn ®Ò chung vÒ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n............................................... 1

1- Kh¸i niÖm :............................................................................................................. 1

2- §Æc ®iÓm cña c¸c nghiÖp vô thanh to¸n. .................................................................. 1

3- Quan hÖ thanh to¸n víi c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh. .................................................. 1

4- Ph©n lo¹i c¸c nghiÖp vô thanh to¸n : ....................................................................... 2

5- Mét sè ph­¬ng thøc thanh to¸n phæ biÕn ë ViÖt Nam hiÖn nay. ............................... 2

6- Yªu cÇu qu¶n lý, nguyªn t¾c vµ nhiÖm vô h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n......... 3 II - H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi b¸n, víi kh¸ch hµng vµ víi nhµ n­íc........................................................................................................................ 5

1- H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi b¸n................... 5

3 - H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi nhµ n­íc................. 13 III- Ghi sæ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n theo C¸c h×nh thøc sæ kÕ to¸n. ..................... 29

1- H×nh thøc NhËt ký chung. ...................................................................................... 29 IV- Ph©n tÝch t×nh h×nh vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖp. ....................... 33

1- Ph©n tÝch t×nh h×nh thanh to¸n................................................................................ 33

2- Ph©n tÝch nhu cÇu vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n.............................................................. 35

PhÇn II: thùc tr¹ng h¹ch to¸n nghiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi b¸n,

víi kh¸ch hµng vµ nhµ n­íc t¹i c«ng ty ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn

c«ng nghÖ ®«ng ¸ .................................................................................................... 37

I - Tæng quan vÒ c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ §«ng ¸. ........... 37

2- NhiÖm vô kinh doanh cña c«ng ty.......................................................................... 38

3- §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty ................................. 39

4- §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ........................................................................ 40

2-H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi b¸n.................................................. 45

3- H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi kh¸ch hµng. ............................................. 51

4- H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi Nhµ n­íc. ................................................ 55

85

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

III- Ph©n tÝch t×nh h×nh thanh to¸n cña c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn east- ASIAN ................................................................................................................. 70

phÇn III: Hoµn thiÖn h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n t¹i c«ng

ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ ®«ng ¸ ............................... 74 I - §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn east-ASIAn.................................................................... 74

1- ¦u ®iÓm ................................................................................................................ 74

2- Nh÷ng tån t¹i :....................................................................................................... 75 II - Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn east-aSian. .................................................... 77

KÕt luËn........................................................................................................................ 83

Tµi liÖu tham kh¶o .............................................................................................................84

86