Hồ sơ kiểm toán

Chia sẻ: Bùi Nhật Linh | Ngày: | Loại File: DOC | Số trang:4

Thêm vào BST

Báo xấu

423
lượt xem 89
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Là dẫn chứng bằng tài liệu về quá trình làm việc của kiểm toán viên về các bằng chứng thu thập được để hỗ trợ quá trình kiểm toán và làm cơ sở cho ý kiến của kiểm toán viên trên báo cáo kiểm toán.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Hồ sơ kiểm toán

BÀI THẢO LUẬN: Hồ sơ kiểm toán ( audit records ) Nội dung: 1. Khái niệm hồ sơ kiểm toán 2.Vai trò của hồ sơ kiểm toán 3.Nội dung của hồ sơ kiểm toán 4. Yêu cầu của hồ sơ kiểm toán I.Khái niệm hồ sơ kiểm toán Khái niệm chung: Hồ sơ kiểm toán là dẫn chứng bằng tài liệu về quá trình làm việc của kiểm toán viên về các bằng chứng thu thập được để hỗ trợ quá trình kiểm toán và làm cơ sở cho ý kiến của kiểm toán viên trên báo cáo kiểm toán Theo chuẩn mực 230: Hồ sơ kiểm toán là các tài liệu kiểm toán do kiểm toán viên thu thập phân loại, sử dụng và lưu trữ theo một trật tự nhất định làm bằng ch ứng cho 1 cuộc kiểm toán cụ thể: tài liệu trong hồ sơ kiểm toán được thể hiện trên giấy, phim ảnh, trên phương tiện tin học, hay bất kỳ phương ti ện lưu trữ nào khác theo quy định của pháp luật hiện hành II. Vai trò của hồ sơ kiểm toán - Hồ sơ kiểm toán có vai trò chứng minh về hoạt động ki ểm toán đã di ễn ra, là nơi lưu trữ bằng chứng thu được, làm cơ s ở đưa ra ý ki ến c ủa ki ểm toán viên, cũng như để xử lý khi xảy ra tranh chấp hợp đồng kiểm toán (nếu có) - Hồ sơ kiểm toán làm công cụ hỗ trợ lập kế hoạch và th ực hiện công tác kiểm toán:  Kiểm toán viên chính sẽ lập các hồ sơ kiểm toán cho t ừng công việc chi tiết  Hồ sơ kiểm toán cung cấp thong tin giữa các kiểm toán viên đ ể phối hợp hoạt động  Mỗi hồ sơ kiểm toán đánh dấu 1 bước công việc đã hoàn thành trong quá trình kiểm toán  Mỗi hồ sơ kiểm toán là nơi lưu trữ thong tin về 1 đối tượng - Hồ sơ kiểm toán trợ giúp cho việc kiểm tra, giám sát, làm s ổ đánh giá chất lượng công việc của kiểm toán viên trong đoàn kiểm toán
- Hồ sơ kiểm toán trợ giúp việc xử lý các phát sinh sau cuộc kiểm toán, làm cơ sở pháp lý cho việc kiểm toán - Hồ sơ kiểm toán phục vụ các cuộc kiểm tra, thanh tra t ừ bên ngoài theo yêu cầu pháp luật và quy định lien quan - Hồ sơ kiểm toán là nguồn thong tin phong phú cho vi ệc lập k ế ho ạch và thực hiện kiểm toán các năm sau III. Nội dung của hố sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán: - Hồ sơ kiểm toán năm Hồ sơ kiểm toán chung - Ví dụ: Công ty ACB thuê công ty kiểm toán AASC thực hiện kiểm toán: Hồ sơ kiểm toán chung Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 -> Hồ sơ kiểm Hồ sơ kiểm Hồ sơ kiểm toán năm toán năm toán năm 1.Hồ sơ kiểm toán năm: bao gồm toàn bộ hồ sơ kiểm toán để làm cơ sở cho báo cáo kiểm toán của 1 năm tài chính Nội dung của hồ sơ kiểm toán năm gồm: - Thông tin người lập, người kiểm tra hồ sơ kiểm toán - Văn bản pháp lí chỉ lien quan tới 1 năm tài chính - Hợp đồng kiểm toán - Kế hoạch và chương trình kiểm toán - Phân tích của kiểm toán viên về nghiệp vụ kiểm toán phát sinh - Thư xác nhận của bên thứ 3 - Thư giải trình của giám đốc Thành phần quản lí kiểm toán: a. Phần quản lí kiểm toán: - Xét duyệt chất lượng cuộc kiểm toán - Báo cáo tài chính, bản cân đối tài khoản - Tổng hợp phát hiện kiểm toán viên trong quá trình kiểm toán - Kế hoạch kiểm toán và quản lý quĩ thời gian - Các vấn đề trao đổi với ban giám đốc của khách hang - Vấn đề cần lưu ý cho cuộc kiểm toán năm tới
b. Phần hiểu biết về hệ thống thông tin khách hang - Môi trường kiểm soát của khách hang - Độ tin cậy của các thông tin - Hệ thống và ứng dụng công nghệ thông tin c. Phần kiểm toán các khoản mục trên báo cáo tài chính - Biểu chỉ đạo - Biểu cơ sở Ngoài ra, còn có 1 số thông tin khác được sắp xếp với nhau đ ể ph ục vụ cho 1 vài mục đích đặc biệt như đánh giá hành vi không tuân th ủ, xem xét sự kiện sau ngày kết thúc niên độ, sự thay đổi giá c ả, các thông tin quan trọng đối với sự quản lý 2. Hồ sơ kiểm toán chung Là các thông tin chung về khách hàng liên quan từ 2 cu ộc ki ểm toán trỏ lên và gồm 1 số hồ sơ được tập hợp riêng Mục đích: - Sau nhiều năm vẫn giúp kiểm toán nhớ lại được khoản mục của cuộc kiểm toán - Trong các năm sau sẽ cung cấp những tóm tắt về chính sách và tổ chức của tổ chức cho kiểm toán viên - Lưu trữ các hồ sơ về các khoản mục ít, hoặc không biến động đáng kể giữa các năm IV. Yêu cầu của hồ sơ kiểm toán - Hồ sơ kiểm toán phải có đề mục rõ rang  Tên đơn vị được kiểm toán  Đối tượng kiểm toán  Kỳ kiểm toán - Hố sơ kiểm toán phải có đầy đủ chữ ký của kiểm toán viên: kiểm toán viên thực hiện hồ sơ kiểm toán nào thì phải ký tên và ghi ngày hoàn thành trên hồ sơ đó. Nếu hồ sơ được thực hiện bởi đơn vị được ki ểm toán thì sau khi đọc lại, và kiểm tra thông tin bên trong, ki ểm toán viên phải ký tên và phân biệt, ghi rõ được chuẩn bị bởi khach hàng trên các h ồ sơ này - Hồ sơ kiểm toán phải đầy đủ nguồn dữ liệu, ký hiệu sử dụng - Hồ sơ kiểm toán phâir đầy đủ, thích hợp và chính xác
 Mỗi thông tin quan trọng liên quan mục tiêu hồ sơ kiểm toán  Thủ tục chọn mẫu và thủ tục kiểm toán được áp dụng  Phạm vi áp dụng thủ tục đó  Sự phân biệt giữa đều có thực và đều mang tính suy đoán - Hồ sơ kiểm toán cần trình bày dễ hiểu và rõ rang - Hồ sơ kiểm toán cần được sắp xếp khoa học - Bảo mật hố sỏ kiểm toán: Khi hoàn thành kiểm toán các h ồ sơ kiểm toán được tập hợp và lưu trữ thành 1 bộ h ồ sơ kiểm toán thu ộc trách nhiệm của kiểm toán viên và phải thực hiện đúng các yêu cầu sau:  Phải bảo quản hồ sơ kiểm toán theo nguyên tắc an toàn và bí m ật số liệu  Hồ sở kiểm toán thuộc quyền sở hữu và là tài sản của kiểm toán viên  Phải lưu trữ hồ sơ kiểm toán đảm bảo đúng yêu cầu về mặt nghiệp vụ và pháp lý