TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
KHOA ĐÀO TẠO ĐẶC BIỆT
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP
NGÀNH KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT
ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY
TNHH KPMG VIỆT NAM
SVTH: PHẠM NHẬT QUANG
MSSV: 1154040454
Ngành: Kế toán – Kiểm toán
GVHD: TH.S LÊ THỊ THANH XUÂN
Thành phố Hồ Chí Minh – Năm 2015
LỜI CẢM ƠN
Tôi viết trang lời cảm ơn với mục đích cảm ơn những người đã góp phần giúp đỡ tôi hoàn
thành báo cáo tốt nghiệp này một cách tốt đẹp. Trước tiên, tôi gửi lời cảm ơn tới Th.S Lê
Thị Thanh Xuân, giảng viên khoa Kế toán- kiểm toán đại học Mở thành phố Hồ Chí Minh
trong khoảng thời gian dạy và hướng dẫn tôi hoàn thành báo cáo tốt nghiệp này.
Bên cạnh, tôi cũng muốn gửi lời cảm ơn tới tất cả mọi người- những nhân viên công ty
TNHH KPMG Việt Nam đã hướng dẫn, giúp đỡ tôi thực hiện trong những cuộc kiểm toán
cũng như cung cấp những tài liệu có thể giúp đỡ tôi hoàn thành báo cáo này. Trong thời
gian thực tập tại công ty, tôi có điều kiện được tiếp cận với quy trình kiểm toán chuẩn mực
và cách thức làm việc chuyên nghiệp của nhân viên KPMG và hi vọng sẽ có cơ hội làm
việc chung với mọi người trong tương lai không xa.
Cuối cùng, tôi xin kính chúc tập thể giảng viên của trường đại học Mở Thành phố Hồ Chí
Minh dồi dào sức khỏe thành công trong công tác. Kính chúc tất cả nhân viên KPMG Việt
Nam hoàn thành xuất sắc công việc được giao để KPMG Việt Nam không những là một
trong những công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam mà còn là nơi tập trung được nhiều
nhân tài.
Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 29 tháng 3 năm 2015
Người thực hiện
Phạm Nhật Quang
MỤC LỤC
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU .......................................................................................... 1
1.1. Lý do chọn đề tài: ................................................................................................... 1
1.2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài ............................................................................. 2
1.3. Đối tượng, phạm vi, phương pháp nghiên cứu .................................................... 2
1.3.1. Đối tượng, phạm vi: ........................................................................................... 2
1.3.2. Phương pháp nghiên cứu: .................................................................................. 2
1.4. Kết cấu của bài báo cáo thực tập .......................................................................... 3
CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT
ĐỘNG KIỂM TOÁN..................................................................................................... 4
2.1 Khái niệm về chất lượng kiểm toán: .................................................................. 4
2.1.1. Khái niệm về chất lượng: ............................................................................... 4
2.2 Khái niệm về chất lượng hoạt động kiểm toán: ................................................ 5
2.3 Khái niệm kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán .................................... 6
2.3.1. Kiểm soát: ....................................................................................................... 6
2.3.2. Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán: ................................................... 7
2.3.3. Các cấp độ quản lý đối với kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán: ...... 8
2.3.4. Ý nghĩa của kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán: ............................... 9
2.4 Mục tiêu của kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán: ............................... 9
2.5 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán đối với tổng thể công ty: .......... 11
2.6 Kiểm soát chất lượng đối với từng cuộc kiểm toán cụ thể: ........................... 15
Kết luận chương 2: ...................................................................................................... 19
CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG
HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM VÀ
CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP KHÁC .................................................. 20
3.1. Khái quát tình hình kiểm toán độc lập tại Việt Nam ..................................... 20
3.2. Giới thiệu KPMG Việt Nam: ............................................................................ 23
3.2.1 Giới thiệu về KPMG Việt Nam: ................................................................... 23
3.2.2 Sự phát triển của KPMG Việt Nam: ............................................................. 27
3.2.3 Giới thiệu các quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán (KAM
và RMM) ................................................................................................................... 29
3.3. Thực trạng thực hiện việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại
KPMG Việt Nam: ........................................................................................................ 31
3.4. Kiểm soát trên từng hợp đồng kiểm toán: ...................................................... 38
3.5. Hệ thống tin học bổ trợ cho việc kiểm toán: ................................................... 42
3.6. So sánh hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán giữa KPMG Việt Nam
và các công ty kiểm toán độc lập khác ....................................................................... 45
3.6.1. Các công ty thuộc nhóm Big4 Việt Nam: .................................................... 45
3.6.2. Các công ty kiểm toán lớn ở Việt Nam: ....................................................... 48
3.6.3. Các công ty kiểm toán độc lập có quy mô nhỏ: ........................................... 50
Kết luận chương 3 ........................................................................................................ 52
CHƯƠNG 4: ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ THỰC HIỆN VÀ NHỮNG KIẾN NGHỊ
HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM
TOÁN TẠI KPMG VIỆT NAM ................................................................................. 53
4.1. Đánh giá mức độ thức hiện của hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán
tại KPMG Việt Nam: ................................................................................................... 53
4.1.1. Ưu điểm: ...................................................................................................... 53
4.1.2. Nhược điểm: ................................................................................................ 54
4.2. Kiến nghị giúp hoàn thiện hệ thống kiểm soát chất lượng tại KPMG Việt
Nam .................................................................................................................... 57
4.2.1. Xây dựng chương trình kiểm toán phù hợp với tình hình kinh doanh tại Việt
Nam ...................................................................................................................... 57
4.2.2. Xúc tiến việc thực hiện quy trình đánh giá, chấp nhận và duy trì khách hàng:
...................................................................................................................... 57
4.2.3. Nâng cao chất lượng nhân viên, chú trọng đến chính sách đãi ngộ nhân viên,
giữ chân người tài: ..................................................................................................... 58
4.2.4. Hoàn thiện và nâng cao hiệu quả của công tác kiểm tra, soát xét lại: .......... 59
4.2.5. Xây dựng chương trình đánh giá mức độ hài lòng của khách hàng sau khi
hoàn tất kiểm toán: .................................................................................................... 60
KÊT LUẬN CHƯƠNG 4: ........................................................................................... 61
KẾT LUẬN .................................................................................................................. 62
Sinh viên thực hiện: Phạm Nhật Quang GVHD: ThS Lê Thị Thanh Xuân
Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại công ty TNHH KPMG Việt Nam 1
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU
1.1. LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI:
Trong thời buổi kinh tế thị trường hiện nay, nhu cầu của việc tìm hiểu thông tin
tài chính của các công ty rất được các nhà đầu tư quan tâm. Vì khi họ tiến hành đầu tư,
đó chính là tiền của mà họ bỏ ra nên họ rất cần những thông tin tài chính phản ánh chính
xác, khách quan về tình hình “sức khỏe” của công ty có dự định. Vì lẽ đó, ngành kiểm
toán độc lập tại Việt Nam đang có những bước phát triển tương đối vững mạnh cả về
chất lẫn lượng. Mặc dù ngành kiểm toán độc lập còn tương đối non trẻ, mới được hình
thành khoảng 20 năm gần đây nhưng được đánh giá là một trong những ngành phát triển
và làm khách quan hóa thị trường tài chính của Việt Nam. Nắm bắt được nhu cầu này,
ngày càng nhiều các doanh nghiệp kiểm toán độc lập được ra đời tại Việt Nam. Nhưng
bên cạnh đó, các công ty kiểm toán quốc tế hoặc thành viên các hãng quốc tế cũng đã
có những bước đi đầu tiên, tạo nên sự cạnh tranh gay gắt giữa các công ty kiểm toán với
nhau. Và hiện nay, mặc dù thị phần kiểm toán chính vẫn thuộc về các công ty quốc tế
nhưng các doanh nghiệp Việt Nam đã và đang thu hẹp dần khoảng cách này bằng việc
nâng cao chất lượng, có chế độ đãi ngộ tốt hơn đối với nhân sự trong ngành.
Nhưng vẫn còn đó những khoảng cách mà kì vọng của người sử dụng báo cáo tài chính
và khả năng đáp ứng của các doanh nghiệp kiểm toán. Khi người dùng lại có yêu cầu về
sự chính xác tuyệt đối nhưng năng lực của các doanh nghiệp kiểm toán có hạn, phần vì
thời gian, giá phí nên không thể thực hiện được những yêu cầu đó.
Các doanh nghiệp Việt Nam nếu có đủ điều kiện tài chính thì nhiều khả năng họ sẽ chọn
những doanh nghiệp kiểm toán có vốn nước ngoài, vì đơn giản vì người Việt thích sử
dụng “hàng hiệu nước ngoài”. Nhưng bên cạnh đó, họ cũng có niềm tin vào các doanh
nghiệp kiểm toán nước ngoài nhiều hơn vì chất lượng được đảm bảo hơn. Và thật sự các
doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam chưa xây dựng được hình ảnh thương hiệu cũng như
chứng tỏ được chất lượng của mình. Và một câu hỏi được đặt ra là nếu doanh nghiệp
kiểm toán Việt Nam có đặt ra các tiêu chuẩn về chất lượng cho mình nhưng liệu rằng
dịch vụ đem lại cho khách hàng có thỏa những tiêu chuẩn ấy hay không? Đó mới là mối
quan tâm hiện nay, và Bộ Tài chính đã ban hành Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số 1:
“Kiểm soát chất lượng doanh nghiệp thực hiện kiểm toán, soát xét báo cáo tài chính,
dịch vụ đảm bảo và các dịch vụ liên quan khác” (VSQC1) và chuẩn mực kiểm toán số
220: “Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán” nhằm thu hẹp khoảng cách giữa chất
lượng mục tiêu và thực tế khi cung cấp cho khách hàng.
Trong bối cảnh của nền kinh tế hội nhập toàn cầu như hiện nay, kiểm soát chất lượng
dịch vụ là chìa khóa quan trọng cho việc tồn tại của doanh nghiệp kiểm toán tại Việt
Nam. Nâng cao cũng như kiểm soát chất lượng là điều kiện cần thiết trong hoạt động