BỘ TÀI CHÍNH
HỌC VIỆN TÀI CHÍNH
----------
LỚP:
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI:
HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH
HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO ……. THỰC
HIỆN
Chuyên ngành
:
Kiểm toán
Mã số
:
22
Giáo viên hƣớng dẫn
:
Hà Nội - 2024
Luận văn tốt nghiệp GVHD:
SV: i Lớp:
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu kết
quả nêu trong luận văn/đồ án tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế
của đơn vị thực tập.
Tác giả luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp GVHD:
SV: ii Lớp:
MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN .................................................................................................. i
MỤC LỤC............................................................................................................ ii
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT.................................................................... v
DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU ........................................................................ vi
DANH MỤC SƠ ĐỒ .......................................................................................... vii
MỞ ĐẦU .......................................................................................................... viii
CHƢƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN
KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC
DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN........................................................ 11
1.1. Khái quát chung về nợ phải thu khách hàng.............................................. 11
1.1.1. Khái niệm, phân loại nợ phải thu khách hàng ..................................... 11
1.1.2. Nguyên tắc hạch toán nợ phải thu khách hàng...................................... 3
1.1.3. Đặc điểm nợ phải thu khách hàng ảnh hƣởng đến kiểm toán BCTC ..... 4
1.2. Một số vấn đề về kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm
toán BCTC ........................................................................................................... 4
1.2.1. Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng ....................... 4
1.2.2. Căn cứ kiểm toán (nguồn tài liệu) khoản mục phải thu khách hàng ...... 7
1.2.3. Quá trình kiểm soát nội bộ và khảo sát kiểm soát nội bộ khoản mục nợ
phải thu khách hàng............................................................................................. 8
1.2.4. Những sai phạm thƣờng gặp trong kiểm toán khoản mục phải thu
khách hàng ........................................................................................................ 10
1.3. Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán
BCTC ................................................................................................................. 12
1.3.1. Lập kế hoạch kiểm toán ..................................................................... 12
Luận văn tốt nghiệp GVHD:
SV: iii Lớp:
1.3.2. Thực hiện kiểm toán .......................................................................... 19
1.3.3. Kết thúc kiểm toán ............................................................................. 25
KẾT LUẬN CHƢƠNG 1 ................................................................................... 27
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ
PHẢI THU KHÁCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO
THỰC HIỆN ...................................................................................................... 28
2.1. Tổng quan chung về .............................................................................. 28
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty ................................... 28
2.1.2. Đặc điểm hoạt động và kinh doanh của công ty ................................. 29
2.1.3. Tổ chức kiểm toán BCTC tại công ty ................................................. 31
2.1.4. Tổ chức hồ sơ kiểm toán và kiểm soát chất lƣợng BCTC tại công ty .. 32
2.2. Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong
kiểm toán BCTC do thực hiện.33
2.2.1. Khái quát quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong
kiểm toán BCTC do thực hiện ........................................................................ .33
2.2.2. Vận dụng thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách
hàng trong kiểm toán BCTC do thực hiện ........................................................ 34
2.2.2.1. Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán ................................................. 35
2.2.2.2. Thực trạng thực hiện kiểm toán ...................................................... 47
2.2.2.3. Thực trạng kết thúc kiểm toán ........................................................ 72
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2 ................................................................................... 77
CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM
TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN
BCTC DO THỰC HIỆN.................................................................................. 78
3.1. Đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng
Luận văn tốt nghiệp GVHD:
SV: iv Lớp:
trong kiểm toán BCTC do thực hiện ....................................................................
78
3.1.1. Những ƣu điểm .................................................................................. 78
3.1.2. Những hạn chế còn tồn tại ................................................................. 81
3.1.3. Nguyên nhân của thực trạng............................................................... 85
3.2. Định hƣớng phát triển của Công ty và sự cần thiết phải hoàn thiện quy
trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC ........ 87
3.2.1. Định hƣớng phát triển của trong thời gian tới .................................. 87
3.2.2. Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải
thu khách hàng trong kiểm toán BCTC tại ..........................................................
89
3.3. Nguyên tắc và yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải
thu khách hàng trong kiểm toán BCTC ............................................................... 90
3.3.1. Nguyên tắc hoàn thiện ....................................................................... 90
3.3.2. Yêu cầu hoàn thiện ............................................................................ 91
3.4. Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách
hàng trong kiểm toán BCTC do thực hiện ........................................................ 92
3.4.1. Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán ..................................... 92
3.4.2. Hoàn thiện giai đoạn thực hiện kiểm toán .......................................... 93
3.4.3. Hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán ............................................ 96
3.5. Điều kiện thực hiện giải pháp ................................................................... 96
3.5.1. Đối với Nhà nƣớc, cơ quan chức năng ............................................... 96
3.5.2. Đối với hiệp hội nghề nghiệp ............................................................. 97
3.5.3. Đối với và kiểm toán viên ...................................................................
98
3.5.4. Đối với khách hàng đƣợc kiểm toán ................................................... 99