TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP. HỒ CHÍ MINH
CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO ĐẶC BIỆT
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP
CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN-TÀI CHÍNH
CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG
CHỨNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI
CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM
TOÁN VÀ TƯ VẤN S&S
SVTH: Nguyễn Thị Khánh Linh
MSSV: 085 404 2176
Ngành: Kế toán - Tài chính
GVHD: (Cô) Ngô Ngọc Linh
Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2012
___________________________________________________________________________
Khoá luận tốt nghiệp 1
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU
1.1 Sự cần thiết của đề tài
Trong nền kinh tế thị trường, kiểm toán đã trở thành nhu cầu tất yếu đối với
việc nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh và chất lượng quản lý của các doanh
nghiệp. Tại Việt Nam, hoạt động kiểm toán đã không ngừng phát triển cả về quy mô,
chất lượng, cũng như các lĩnh vực được kiểm toán. Từ chỗ chỉ có hai doanh nghiệp
kiểm toán nhà nước là Công ty Kiểm toán Việt Nam (VACO) và Công ty Dịch vụ Tư
vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) được thành lập năm 1991 đến nay đã có
hơn 170 công ty kiểm toán độc lập1. Chất lượng kiểm toán cũng luôn được nâng cao,
bắt kịp với thế giới, nếu trong năm 2001 chỉ có 3 trong tổng số 34 công ty kiểm toán
được công nhận là thành viên của các hãng kiểm toán quốc tế, thì nay đã có 22 công
ty2 là thành viên của các hãng kiểm toán quốc tế. Hơn thế nữa, phạm vi kiểm toán
cũng được mở rộng, từ việc lấy trọng tâm của kiểm toán là các báo cáo tài chính
(BCTC) chuyển dần sang lấy trọng tâm là kiểm toán hoạt động nhằm đánh giá tính
hiệu lực, hiệu quả của hoạt động. Chức năng của kiểm toán cũng chuyển dần từ tập
trung kiểm tra xác nhận sang tập trung vào tư vấn, trình bày ý kiến trong tương lai.
Như vậy, sự ra đời của những công ty kiểm toán độc lập đã khẳng định được vị
thế của ngành kiểm toán ở nước ta. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường
việc kiểm toán trở thành một hoạt động không thể thiếu đối với thông tin tài chính của
các doanh nghiệp bởi báo cáo tài chính của các doanh nghiệp được nhiều đối tượng
quan tâm, khai thác sử dụng cho các quyết định kinh tế của mình.
Theo Nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 về Kiểm toán độc lập và
Thông tư số 64/2004/TT-TC ngày 29/06/2004 của Bộ Tài Chính quy định cụ thể các
đối tượng kiểm toán bắt buộc. Hơn nữa, sự ra đời và phát triển mạnh của các sàn
chứng khoán tại Việt Nam, nên cần phải có sự trung thực, hợp lý trong báo cáo tài
chính của các công ty lên sàn chứng khoán để những nhà đầu tư cũng như các bên liên
quan quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp nhắm được tình hình tài chính
của đơn vị được kiểm toán.
Quá trình kiểm toán chủ yếu là thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán, sự
chính xác của bằng chứng kiểm toán, vì sự chính xác của báo cáo kiểm toán trước hết
phụ thuộc vào những bằng chứng mà kiểm toán viên thu thập được và làm cơ sở đưa
ra ý kiến của mình. Tuy nhiên quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán là
một quá trình xuyên suốt chi phối đến chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán.
1 http://www.vacpa.org.vn/index.phpo=modules&n=auditing&f=auditing&idtype=126&page=6
2 http://www.vacpa.org.vn/index.phpo=modules&n=auditing&f=auditing&idtype=129
___________________________________________________________________________
Khoá luận tốt nghiệp 2
Thực tiễn hoạt động kiểm toán cho thấy, việc thu thập bằng kiểm toán đầy đủ
và thích hợp, là cơ sở tin cậy để kiểm toán viên đưa ra ý kiến của mình về báo cáo tài
chính của đơn vị được kiểm toán.
Xuất phát từ tầm quan trọng đó, người viết chọn đề tài “Các phương pháp thu
thập các bằng chứng kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư
vấn S&S”. Dựa trên những kiến thức đã học tại trường Đại học Mở thành phố Hồ Chí
Minh cũng như qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn S&S
và tham khảo các tài liệu, sách báo có liên quan, người viết phân tích về những điểm
mạnh và vấn đề còn hạn chế trong quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán tại Công ty
TNHH Kiểm toán và Tư vấn S&S.
1.2 Mục tiêu nghiên cứu
Trình bày các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán theo chuẩn mực
kiểm toán Việt Nam.
Mô tả kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán tại Công ty Tư Vấn và Kiểm
Toán S&S.
Minh hoạ bằng các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán mà Công ty Tư
Vấn và Kiểm Toán S&S thực hiện tại khách hàng.
Nêu nhận xét về phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán tại Công ty S&S
và đưa ra kiến nghị.
1.3 Phương pháp nghiên cứu
Đề tài sử dụng các phương pháp nghiên cứu bao gồm:
Thu thập tài liệu liên quan tại Công ty S&S, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam về
bằng chứng kiểm toán.
Trực tiếp tham gia vào một số khâu trong quy trình kiểm toán tại Công ty.
Xem xét hồ sơ kiểm toán của các năm trước
Quan sát công việc và phỏng vấn các anh chị kiểm toán viên và trợ lý kiểm
toán.
1.4 Phạm vi của đề tài
Do sự hạn chế về thời gian thực tập, cơ hội tiếp xúc với khách hàng cũng như
thời gian quan sát có hạn, người viết chỉ trình bày trong đề tài “Các phương pháp thu
thập các bằng chứng kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư
vấn S&S” một số khoản mục trên báo cáo tài chính mà người viết có điều kiện tiếp
xúc và tìm hiểu nhiều hơn các khoản mục khác trong quá trình thực tập bao gồm các
khoản mục: tiền, khoản phải thu, hàng tồn kho, tài sản cố định, khoản phải trả, chi phí.
___________________________________________________________________________
Khoá luận tốt nghiệp 3
1.5 Kết cấu của khoá luận
Chương 1: Giới thiệu
Chương 2: Phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán theo Chuẩn mực Kiểm
toán Việt Nam
Chương 3: Phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán tại Công ty Kiểm toán
và Tư vấn S&S
Chương 4: Nhận xét và giải pháp
Phần kết luận
Danh mục tài liệu tham khảo
Phụ lục
___________________________________________________________________________
Khoá luận tốt nghiệp 4
CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG
CHỨNG KIỂM TOÁN THEO CHUẨN MỰC
KIỂM TOÁN VIỆT NAM
2.1 VÀI NÉT VỀ KIỂM TOÁN
Kiểm toán ra đời vào thế kỷ thứ 3 trước Công Nguyên gắn liền với nền văn
minh Ai Cập và La Mã cổ đại. Kiểm toán đã được hình thành và phát triển ở nhiều
quốc gia phát triển trên thế giới. Ở Việt Nam, kiểm toán đóng một vai trò quan trọng
trong nền kinh tế. Vào những thập niên 90 của thế kỷ 20, hoạt động kiểm toán ở Việt
Nam chủ yếu là do Nhà nước tiến hành thông qua công tác kiểm tra kế toán. Từ Đại
hội Đảng lần thứ 6 năm 1986, quyết định thay đổi Việt Nam trên mọi mặt, đặc biệt là
sự chuyển sang nền kinh tế thị trường, thêm vào đó là sự ra đời của Luật đầu tư nước
ngoài, sự xuất hiện của những nhà đầu tư nước ngoài đã tạo nên nhu cầu có kiểm toán
độc lập để kiểm toán các báo cáo tài chính. Năm 2005, Hội kiểm toán viên hành nghề
Việt Nam (VACPA) được thành lập với tư cách là một tổ chức nghề nghiệp của kiểm
toán viên hành nghề. Báo cáo tài chính của một doanh nghiệp có thể được rất nhiều
người sử dụng, và dĩ nhiên người sử dụng cần có được những thông tin đáng tin cậy
nhằm giúp họ đánh giá về thực trạng tình hình tài chính của doanh nghiệp để đưa ra
các quyết định kinh tế. Do nền kinh tế thế giới ngày càng phát triển đã tạo nên hệ quả
là khả năng nhận được các thông tin tài chính không đáng tin cậy. Do đó, kiểm toán
viên là người trung gian, kiểm tra các thông tin tài chính của doanh nghiệp cho nội bộ
lẫn bên ngoài doanh nghiệp.
2.2 ĐỊNH NGHĨA KIỂM TOÁN
Theo An Integrated Approach ( A. A. Arens & J.K Locbbecke ,Prentice Hall,
1997), “Kiểm toán là quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng về những thông tin
được kiểm tra nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa những thông tin đó
với chuẩn mực đã được thiết lập. Quá trình kiểm toán phải được thực hiện bởi các
kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập”.
Có hai cách phân loại chủ yếu đối với hoạt động kiểm toán là phân loại theo
mục đích và theo chủ thể kiểm toán. Theo mục đích kiểm toán, kiểm toán được chia
làm ba loại là kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán báo cáo tài chính.
Còn dựa vào chủ thể kiểm toán gồm có kiểm toán nội bộ, kiểm toán nhà nước và kiểm
toán độc lập.