TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP. HỒ CHÍ MINH
CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO ĐẶC BIỆT
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN
QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ
RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ XÁC LẬP
MỨC TRỌNG YẾU TẠI CÔNG TY
KIỂM TOÁN AS
SVTH: TRỊNH HỒNG CÔNG
MSSV: 0854042037
Ngành: KẾ TOÁN
GVHD: NGÔ NGỌC LINH
Thành phố Hồ Chí Minh – Năm 2012
i
LỜI CÁM ƠN
Suốt 4 năm học tập và nghiên cứu tại trường Đại học Mở TP.HCM và
hơn hai tháng thực tập tại công ty kiểm toán AS, em đã học được rất nhiều
điều bổ ích. Thành quả cuối cùng của em ở bậc đại học là Báo cáo tốt
nghiệp này cùng với sự hướng dẫn và giúp đỡ tận tình của quý thầy cô và
các anh chị kiểm toán viên.
Lời tri ân sâu sắc nhất em xin được gửi đến quý thầy cô bộ môn kế toán
– kiểm toán của trường Đại học Mở TP.HCM, những người đã tận tình chỉ
bảo, ân cần truyền đạt những kiến thức nền tảng để làm hành trang cho em
bước vào cuộc sống. Đặc biệt em xin gửi lời cám ơn chân thành đến cô
Ngô Ngọc Linh, cô giáo trực tiếp hướng dẫn và giúp đỡ em nhiệt tình, chu
đáo để em hoàn thành báo cáo này.
Em xin chân thành gửi lời cám ơn đến các anh chị kiểm toán viên công
ty kiểm toán AS nói chung và các anh chị trong phòng Nghiệp vụ 1 nói
riêng đã nhiệt tình giúp đỡ, tạo mọi điều kiện để em làm quen với môi
trường công ty và quy trình làm việc một cách thuận lợi nhất. Cám ơn anh,
chị đã tạo điều kiện để em tiếp cận thực tế, hoàn thiện kiến thức và học hỏi
những kinh nghiệm quý báu. Em cũng xin cám ơn những kỷ niệm đẹp cùng
với anh, chị ở công ty.
Thế nhưng do kiến thức chuyên môn chưa thật vững dẫn đến thái độ
lúng túng trong công việc nên bài báo cáo khó tránh khỏi những thiếu sót,
em kính mong nhận được sự đóng góp ý kiến từ thầy cô, các anh chị kiểm
toán viên để em có thể hoàn thiện bài báo cáo hơn.
Một lần nữa, em xin chân thành cám ơn!
Tp.Hồ Chí Minh, năm 2012
Người viết
TRỊNH HỒNG CÔNG
iv
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
AS : Công ty kiểm toán AS
BCTC : Báo cáo tài chính
KTV : Kiểm toán viên
TSCĐ : Tài sản cố định
HTK : Hàng tồn kho
SXKD : Sản xuất kinh doanh
KSNB : Kiểm soát nội bộ
DN : Doanh nghiệp
HĐQT: Hội đồng quản trị
HĐCĐ: Hội đồng cổ đông
NPT : Nợ phải trả
KPT : Khoản phải thu
v
MỤC LỤC
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ……………………………………………………...….1
1.1 Tổng quan về vấn đề nghiên cứu ……………………………………………...…..1
1.2 Mục tiêu nghiên cứu và câu hỏi nghiên cứu ………………………………………2
1.3 Phương pháp nghiên cứu ……………………………………………………….....2
1.4 Phạm vi và hạn chế của đề tài …………………………………………………......2
1.5 Kết cấu của báo cáo thực tập ……………………………………………………...3
CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA VIỆC ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN
VÀ XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU ……………………………………..…………..4
2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ RỦI RO KIỂM TOÁN …………………….......4
2.1.1 Khái niệm …………………………………………………………….…4
2.1.2 Các bộ phận hợp thành của rủi ro kiểm toán ……………………………5
2.1.2.1 Rủi ro tiềm tàng (IR) ……………………………………………………5
2.1.2.2 Rủi ro kiểm soát (CR) …………………………………………………..7
2.1.2.3 Rủi ro phát hiện (DR) …………………………………………………..9
2.1.3 Mối quan hệ giữa các bộ phận hợp thành của rủi ro kiểm toán ……….11
2.1.4 Phương pháp đánh giá rủi ro kiểm toán ……………………………….13
2.1.4.1 Các mô hình tiếp cận rủi ro kiểm toán ………………………………...13
2.1.4.2 Phương pháp đánh giá rủi ro kiểm toán ……………………………….15
2.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ TRỌNG YẾU ………………………………...16
2.2.1 Khái niệm ……………………………………………………………...16
2.2.1.1 Trọng yếu trong kiểm toán …………………………………………….16
2.2.2 Phân biệt giữa tính trọng yếu và mức trọng yếu ………………………17
2.2.3 Sự cần thiết phải xác lập mức trọng yếu ………………………………17
2.2.4 Cơ sở và phương pháp xác lập mức trọng yếu ………………………...18
2.2.4.1 Cơ sở xác lập mức trọng yếu …………………………………………..18
2.2.4.2 Phương pháp xác lập mức trọng yếu …………………………………..19
2.2.4.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến mức trọng yếu …………………………...22
2.2.5 Vận dụng mức trọng yếu trong quy trình kiểm toán BCTC …………...23
2.2.5.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ………………………………………….24
vi
2.2.5.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán ………………………………………..25
2.2.5.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán ………………………………………26
2.3 MỐI QUAN HỆ GIỮA TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN …………….26
CHƯƠNG 3: HIỆN TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN
VÀ XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN AS
………………………………………………………………………………………...27
3.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN AS …………………………………27
3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển ……………………………………….27
3.1.2 Phương hướng và nhiệm vụ hoạt động của công ty …………….....…..27
3.1.3 Mục tiêu và nguyên tắc hoạt động của công ty ………………………..28
3.1.3.1 Mục tiêu hoạt động …………………………………………………….28
3.1.3.2 Nguyên tắc hoạt động ………………………………………………….29
3.1.4 Các dịch vụ công ty cung cấp ………………………………………….29
3.1.5 Cơ cấu tổ chức của công ty ……………………………………………30
3.1.6 Tổ chức công tác kế toán ………………………………………………31
3.1.6.1 Đặc điểm chương trình kiểm toán ……………………………………..31
3.1.6.2 Đặc điểm hệ thống kiểm soát chất lượng ……………………………...31
3.1.7 Kết quả kinh doanh của công ty ……………………………………….32
3.2 QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN ……………………………...34
3.2.1 Tìm hiểu về đặc điểm kinh doanh của khách hàng ……………………34
3.2.1.1 Những nội dung cần tìm hiểu ………………………………………….34
3.2.1.2 Phương pháp tìm hiểu …………………………………………………34
3.2.2 Đánh giá rủi ro môi trường kiểm toán …………………………………36
3.2.2.1 Đánh giá rủi ro khi chấp nhận hợp đồng ………………………………36
3.2.2.2 Đánh giá hệ thống KSNB ………...……………………………………37
3.2.3 Đánh giá rủi ro kiểm toán ……………………………………………...38
3.3 QUY TRÌNH XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU …………………...……………..39
3.3.1 Nguyên tắc xác lập mức trọng yếu …………………………………….39
3.3.1.1 Yếu tố định tính ………………………………………………………..39
3.3.1.2 Yếu tố định lượng ……………………………………………………...40
3.4 VẬN DỤNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ XÁC LẬP
MỨC TRỌNG YẾU TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN AS ……….…………………....42