BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
Tr−êng ®¹i häc kinh tÕ quèc d©n
***********************
NGUYỄN MẠNH CƯỜNG
KIỂM TOÁN CÁC DỰ ÁN ĐẦU TƯ
SỬ DỤNG VỐN ODA DO KIỂM TOÁN
NHÀ NƯỚC VIỆT NAM THỰC HIỆN
Chuyên ngành : Kế toán, kiểm toán và phân tích
Mã số : 62.34.03.01
LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ
Người hướng dẫn khoa học1. GS.TS. Đoàn Xuân Tiên
2. TS. Nguyễn Thị Hồng Thúy
HÀ NỘI - 2017
i
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng
tôi. Các số liệu trong Luận án là trung thực và có nguồn gốc rõ
ràng. Những kết quả trong Luận án chưa từng được công bố
trong bất cứ một công trình nào khác.
Tác giả Luận án
Nguyễn Mạnh Cường
ii
LỜI CẢM ƠN
Tác giả xin bày tỏ sự cảm ơn chân thành tới Trường Đại học Kinh tế quốc dân,
Viện Đào tạo Sau đại học, Viện Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Kinh tế quốc dân
đã giúp đỡ Tác giả trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu Luận án.
Tác giả cũng bày tỏ lòng biết ơn chân thành, sâu sắc tới các Thầy, Cô là người
hướng dẫn và các Thầy, Cô Bộ môn Kiểm toán, Viện Kế toán - Kiểm toán Trường Đại
học Kinh tế quốc dân đã có nhiều ý kiến đóng góp, sửa chữa quý báu trong quá trình
nghiên cứu Luận án của Tác giả.
Tác giả xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình và hữu ích của các đồng
nghiệp tại Kiểm toán nhà nước đã cho ý kiến đánh giá vào bản điều tra cũng như
trong suốt quá trình thu thập dữ liệu, điều tra, phỏng vấn phục vụ cho công tác nghiên
cứu của Tác giả.
Tác giả xin được chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp đã động
viên tinh thần và tạo điều kiện thuận lợi nhất cho tác giả trong suốt quá trình học tập,
nghiên cứu, hoàn thành Luận án!
Tác giả Luận án
Nguyễn Mạnh Cường
iii
MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN........................................................................................................ i
LỜI CẢM ƠN ............................................................................................................ ii
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .......................................................................... vi
DANH MỤC BẢNG ................................................................................................ vii
DANH MỤC HÌNH VÀ SƠ ĐỒ ............................................................................... ix
HÌNH ......................................................................................................................... ix
Chương 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU ............................................ 1
1.1. Tính cấp thiết của đề tài .................................................................................. 1
1.2. Tổng quan nghiên cứu ..................................................................................... 3
1.2.1. Kiểm toán các dự án đầu tư sử dụng nguồn vốn ODA ................................. 3
1.2.2. Nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán dự án sử dụng vốn ODA ...... 7
1.3. Mục tiêu nghiên cứu ........................................................................................ 9
1.4. Câu hỏi nghiên cứu .......................................................................................... 9
1.5. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu ................................................................. 10
1.5.1. Đối tượng nghiên cứu ............................................................................... 10
1.5.2. Phạm vi nghiên cứu .................................................................................. 10
1.6. Phương pháp nghiên cứu .............................................................................. 10
1.7. Ý nghĩa của nghiên cứu ................................................................................. 10
1.8. Kết cấu của đề tài .......................................................................................... 11
Chương 2: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN CÁC DỰ ÁN SỬ DỤNG VỐN
ODA VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN . 12
2.1. Đặc điểm dự án đầu tư sử dụng vốn ODA ................................................... 12
2.1.1. Khái niệm ................................................................................................. 12
2.1.2. Phân loại ................................................................................................... 15
2.1.3. Các phương thức cung cấp vốn ODA ........................................................ 16
2.1.4. Đặc điểm .................................................................................................. 16
2.1.5. Cơ chế tài chính ........................................................................................ 18
2.1.6. Yêu cầu quản lý ........................................................................................ 18
2.1.7. Quy trình quản lý ...................................................................................... 19
2.1.8. Đặc điểm của dự án đầu tư sử dụng vốn ODA ảnh hưởng đến quy trình
kiểm toán ............................................................................................................ 25
iv
2.2. Quy trình kiểm toán các dự án đầu tư sử dụng vốn ODA .... Error! Bookmark
not defined.
2.2.1. Chuẩn bị kiểm toán ..................................... Error! Bookmark not defined.
2.2.2. Thực hiện kiểm toán ................................................................................. 38
2.2.3. Lập và gửi Báo cáo kiểm toán ..................... Error! Bookmark not defined.
2.2.4. Kiểm tra việc thực hiện kiến nghị kiểm toán ............. Error! Bookmark not
defined.
2.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán ...................................... 52
2.3.1. Chất lượng kiểm toán ................................................................................ 52
2.3.2. Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán ..................................... 53
Kết luận Chương 2................................................................................................... 62
Chương 3: THU THẬP DỮ LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ............ 63
3.1. Thu thập dữ liệu ............................................................................................ 63
3.1.1. Dữ liệu thứ cấp ......................................................................................... 63
3.1.2. Dữ liệu sơ cấp ........................................................................................... 63
3.2. Phương pháp nghiên cứu và mô hình nghiên cứu ....................................... 65
3.2.1. Phương pháp nghiên cứu ........................................................................... 65
3.2.2. Mô hình nghiên cứu .................................................................................. 66
Kết luận Chương 3................................................................................................... 72
Chương 4: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CÁC DỰ ÁN ĐẦU TƯ SỬ DỤNG VỐN
ODA DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH
HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN ........................................................ 73
4.1. Giới thiệu về Kiểm toán nhà nước và các dự án ODA ................................. 73
4.1.1. Quá trình hình thành và phát triển ............................................................. 73
4.1.2. Cơ cấu tổ chức .......................................................................................... 74
4.1.3. Nội dung kiểm toán ................................................................................... 75
4.1.4. Giá trị pháp lý của báo cáo kiểm toán ....................................................... 76
4.1.5. Bộ phận kiểm toán dự án đầu tư ................................................................ 76
4.1.6. Dự án ODA tại Việt Nam .......................................................................... 77
4.2. Thực trạng kiểm toán các dự án đầu tư sử dụng vốn ODA do KTNN
thực hiện .................................................................... Error! Bookmark not defined.
4.2.1. Chuẩn bị kiểm toán ..................................... Error! Bookmark not defined.
4.2.2. Thực hiện kiểm toán ................................... Error! Bookmark not defined.
4.2.3. Lập và gửi báo cáo kiểm toán ..................... Error! Bookmark not defined.