i
LỜI CAM ĐOAN
Tác giả xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của bản thân tác giả. Các kết
quả nghiên cứu và các kết luận trong luận văn là trung thực, không sao chép từ
bất kỳ một nguồn nào và dưới bất kỳ hình thức nào. Việc tham khảo các nguồn
tài liệu đã được thực hiện trích dẫn và ghi nguồn tài liệu tham khảo đúng quy
định.
Hà Nội, ngày tháng năm 2019
TÁC GIẢ
Hoàng Thái Nguyên
ii
LỜI CẢM ƠN
Để hoàn thành chương trình đào tạo thạc sĩ Quản lý kinh tế tại Trường Đại học Thủy lợi,
được sự đồng ý của Trường Đại học Thủy lợi và sự nhất trí của giảng viên hướng dẫn
PGS.TS.Nghiêm Văn Lợi, tác giả đã tiến hành thực hiện luận văn thạc sĩ “Hoàn thiện
Quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn”.
Trong suốt quá trình học tập và hoàn thành luận văn này, tác giả đã nhận được sự
hướng dẫn, giúp đỡ tận tình của các quý thầy cô, các anh chị trong tập thể lớp. Với
lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc tôi xin được bày tỏ lời cảm ơn chân thành tớiBan
Giám hiệu Trường Đại học Thủy Lợi, và các thầy cô giáo đã tạo mọi điều kiện thuận
lợi giúp đỡ tác giả trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn.
Tác giả cũng bày tỏ lòng cảm ơn đối với thầy hướng dẫn khoa học PGS.TS. Nghiêm
Văn Lợi, Thầy đã hết lòng giúp đỡ, hướng dẫn, truyền đạt những kinh nghiệm thực tế
quý báu và tạo mọi điều kiện thuận lợi cho tác giả hoàn thành luận văn này.
Tác giả xin gửi lời cảm ơn tới những ý kiến đóng góp, động viên của gia đình, bạn bè,
các anh/chị lớp cao học 25QLKT12 trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu luận
văn.
Cuối cùng xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, phòng Quản
lý thuế Thu nhập cá nhân đã tạo điều kiện giúp đỡ và cung cấp cho tác giả nguồn tài
liệu tham khảo quý báu, cảm ơn tất cả các tác giả của những cuốn sách, bài viết, công
trình nghiên cứu và website hữu ích được đề cập trong danh mục tài liệu tham khảo
của luận văn này.
Hà Nội, ngày tháng năm 2019
Tác giả
Hoàng Thái Nguyên
iii
MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN .............................................................................................................i
LỜI CẢM ƠN ................................................................................................................. ii
DANH MỤC HÌNH VẼ .................................................................................................vi
DANH MỤC BẢNG BIỂU .......................................................................................... vii
P N MỞ Đ U ............................................................................................................. 1
1.1 Tính cấp thiết của đề tài ............................................................................................. 1
1.2 Mục đích nghiên cứu ................................................................................................. 3
1.3 Cách tiếp cận và phương pháp nghiên cứu ................................................................ 3
1.3.1 Cách tiếp cận .......................................................................................................... 3
1.3.2 Phương pháp nghiên cứu ........................................................................................ 3
1.4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu ............................................................................. 4
1.4.1 Đối tượng nghiên cứu ............................................................................................. 4
1.4.2 Phạm vi nghiên cứu ................................................................................................ 4
1.5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn ................................................................................... 4
1.5.1 Ý nghĩa khoa học .................................................................................................... 4
1.5.2 Ý nghĩa thực tiễn .................................................................................................... 4
1.6 Kết quả đạt được của luận văn .................................................................................. 5
1.7 Nội dung của luận văn ............................................................................................... 5
C ƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP
CÁ NHÂN ....................................................................................................................... 6
1.1 Tổng quan về thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế thu nhập cá nhân ................... 6
1.1.1 Thuế thu nhập cá nhân ............................................................................................ 6
1.1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân ............................................................................... 9
1.1.3 Nội dung cơ bản của luật thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam .............................. 12
1.2 Cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhập cá nhân ...................................................... 23
1.2.1 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân .............................................................. 23
1.2.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân ................................... 27
1.3 Các tiêu chí đánh giá về hiệu quả quản lý thuế thu nhập cá nhân ........................... 31
1.4 Kinh nghiệm về nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập cá nhân của các địa
phương và bài học cho Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn .......................................................... 35
iv
1.4.1 Kinh nghiệm về quản lý thuế TNCN tại Cục thuế Thành phố Hà Nội ................ 35
1.4.2 Kinh nghiệm về quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Cao Bằng ..................... 36
1.4.3 Kinh nghiệm về quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên ................ 37
1.4.4 Những bài học kinh nghiệm rút ra cho Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn ........................ 37
1.5 Các công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài ...................................................... 38
Kết luận chương 1 ......................................................................................................... 40
C ƯƠNG 2 T ỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TỈNH
LẠNG SƠN ................................................................................................................... 41
2.1 Khái quát về Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn .................................................................... 41
2.1.1 Một số đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh Lạng Sơn .................................. 41
2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn ........................ 43
2.1.3 Kết quả quản lý thu thuế giai đoạn 2014-2018 .................................................... 46
2.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế Lạng Sơn ........................ 47
2.2.1 Thực trạng công tác quản lý đăng ký thuế ........................................................... 47
2.2.2 Thực trạng công tác Kê khai – Kế toán thuế và quản lý thu nộp thuế ................. 48
2.2.3 Thực trạng công tác giải quyết miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế ........................ 55
2.2.4 Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế ........................................................ 58
2.2.5 Thực trạng công tác Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế................................ 64
2.2.6 Thực trạng công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế ................................ 66
2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn ................... 69
2.3.1 Kết quả đạt được .................................................................................................. 69
2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân ...................................................................................... 70
C ƯƠNG 3 OÀN T IỆN QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TỈNH LẠNG
SƠN ............................................................................................................................... 75
3.1 Định hướng và mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Lạng Sơn đến năm 2025 . 75
3.1.1 Quan điểm phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh Lạng Sơn đến năm 2025 ............. 75
3.1.2 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh Lạng Sơn đến năm 2025 ................ 76
3.2 Mục tiêu quản lý thuế đến năm 2025 tại tỉnh Lạng Sơn ......................................... 77
3.3 Chiến lược và định hướng hoàn thiện quản lý thuế TNCN .................................... 79
3.3.1 Chiến lược cải cách quản lý thuế TNCN của ngành Thuế đến năm 2025 ........... 79
3.3.2 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế TNCN thuộc Cục thuế tỉnh Lạng Sơn ....... 80
v
3.4 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNCN tại Cục thuế Lạng Sơn .......................... 82
3.4.1 Nhóm giải pháp liên quan đến người nộp thuế .................................................... 82
3.4.2 Nhóm giải pháp liên quan đến cơ sở vật chất, tổ chức bộ máy quản lý và nâng
cao năng lực, phẩm chất đạo đức của cán bộ thuế ........................................................ 90
3.5 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thuế TNCN ......................................... 94
3.5.1 Kiến nghị đối với cơ quan ban hành văn bản pháp luật ....................................... 95
3.5.2 Kiến nghị đối với Uỷ ban nhân dân tỉnh Lạng Sơn .............................................. 96
3.5.3 Kiến nghị đối với người nộp thuế ......................................................................... 97
KẾT LUẬN ................................................................................................................... 99
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .................................................................... 101