i
BOÄ GIAÙO DUÏC VAØ ÑAØO TAÏO
TRÖÔØNG ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH
***************
BUØI NGOÏC NHAÏN
HOAØN THIEÄN CAÙC CHUAÅN MÖÏC KEÁ TOAÙN
LIEÂN QUAN ÑEÁN BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH
CUÛA CAÙC NGAÂN HAØNG VAØ TOÅ CHÖÙC
TAØI CHÍNH TÖÔNG TÖÏ ÔÛ VIEÄT NAM
Chuyeân ngaønh: Keá Toaùn
Maõ soá: 60.34.30
LUAÄN VAÊN THAÏC SÓ KINH TEÁ
NGÖÔØI HÖÔÙNG DAÃN KHOA HOÏC: PGS.TS VOÕ VAÊN NHÒ
TP. Hoà Chí Minh
–
Naêm 2008
i
LÔØI CAM ÑOAN
Toâi xin cam ñoan ñaây laø coâng trình nghieân cöùu cuûa rieâng toâi, caùc soá lieäu keát quaû
neâu trong luaän vaên laø trung thöïc vaø chöa töøng ñöôïc ai coâng boá trong baát kyø coâng
trình naøo khaùc.
ii
MUÏC LUÏC
LÔØI CAM ÑOAN ....................................................................................................... i
MUÏC LUÏC ................................................................................................................. ii
DANH MUÏC CAÙC KYÙ HIEÄU, CHÖÕ VIEÁT TAÉT......................................................v
DANH MUÏC CAÙC BAÛNG BIEÅU ............................................................................ vi
DANH MUÏC CAÙC PHUÏ LUÏC................................................................................ vii
LÔØI MÔÛ ÑAÀU ............................................................................................................1
CHÖÔNG 1. CÔ SÔÛ LYÙ LUAÄN VEÀ BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH VAØ CAÙC CHUAÅN
MÖÏC KEÁ TOAÙN COÙ LIEÂN QUAN ÑEÁN BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH CUÛA CAÙC
NGAÂN HAØNG VAØ TOÅ CHÖÙC TAØI CHÍNH TÖÔNG TÖÏ .......................................5
1.1. Vai troø cuûa thoâng tin keá toaùn...........................................................................5
1.2. Vai troø cuûa Baùo caùo taøi chính vaø söï caàn thieát cuûa chuaån möïc keá toaùn..............6
1.2.1. Vai troø cuûa Baùo caùo taøi chính ...................................................................6
1.2.2. Söï caàn thieát cuûa chuaån möïc keá toaùn ........................................................8
1.3. Noäi dung chuaån möïc “Trình baøy boå sung baùo caùo taøi chính cuûa caùc ngaân
haøng vaø toå chöùc taøi chính töông töï” vaø caùc chuaån möïc lieân quan........................9
1.3.1. Chuaån möïc soá 22 - Trình baøy boå sung baùo caùo taøi chính cuûa caùc ngaân
haøng vaø toå chöùc taøi chính töông töï......................................................................9
1.3.1.1. Chính saùch keá toaùn............................................................................10
1.3.1.2. Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh ...........................................11
1.3.1.3. Baûng caân ñoái keá toaùn........................................................................11
1.3.2. Chuaån möïc soá 01 - Chuaån möïc chung....................................................11
1.3.3. Chuaån möïc soá 21 - Trình baøy baùo caùo taøi chính ....................................13
1.3.4. Chuaån möïc soá 24 - Baùo caùo löu chuyeån tieàn teä.....................................14
1.4. So saùnh chuaån möïc keá toaùn “Trình baøy boå sung baùo caùo taøi chính cuûa caùc
ngaân haøng vaø toå chöùc taøi chính töông töï” ôû Vieät Nam vaø Quoác teá.........................16
1.4.1. Ñieåm gioáng nhau.....................................................................................17
1.4.2. Ñieåm khaùc nhau.......................................................................................18
KEÁT LUAÄN CHÖÔNG 1 .........................................................................................19
CHÖÔNG 2. THÖÏC TRAÏNG VAÄN DUÏNG CAÙC CHUAÅN MÖÏC KEÁ TOAÙN LIEÂN
QUAN ÑEÁN BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH CUÛA CAÙC NGAÂN HAØNG VAØ TOÅ CHÖÙC
TAØI CHÍNH TÖÔNG TÖÏ ÔÛ VIEÄT NAM................................................................20
iii
2.1. Quaù trình hình thaønh vaø phaùt trieån cuûa heä thoáng baùo caùo taøi chính taïi caùc
ngaân haøng vaø toå chöùc taøi chính töông töï ôû Vieät Nam..........................................20
2.1.1. Khaùi quaùt caùc toå chöùc tín duïng ôû Vieät Nam...........................................20
2.1.2. Cheá ñoä quaûn lyù taøi chính aùp duïng cho caùc toå chöùc tín duïng ôû Vieät Nam..22
2.1.2.1. Quaûn lyù vaø söû duïng voán, taøi saûn.......................................................23
2.1.2.2. Quaûn lyù doanh thu vaø chi phí............................................................24
2.1.2.3. Quaûn lyù veà lôïi nhuaän vaø trích laäp caùc quyõ ......................................26
2.1.3. Cheá ñoä keá toaùn aùp duïng cho caùc toå chöùc tín duïng ôû Vieät Nam ............27
2.1.3.1. Heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn..............................................................27
2.1.3.2. Cheá ñoä chöùng töø keá toaùn ..................................................................27
2.1.3.3. Cheá ñoä soå saùch keá toaùn ....................................................................29
2.1.3.4. Bieåu maãu baùo caùo taøi chính..............................................................29
2.2. Thöïc teá vaän duïng caùc chuaån möïc keá toaùn lieân quan ñeán baùo caùo taøi chính ôû
caùc ngaân haøng vaø toå chöùc taøi chính töông töï ôû Vieät Nam...................................30
2.2.1. Phaïm vi vaø ñoái töôïng khaûo saùt ...............................................................30
2.2.2. Thöïc teá vaän duïng chuaån möïc soá 22 taïi Ngaân haøng TMCP Saøi Goøn
Thöông Tín – Sacombank..................................................................................32
2.2.2.1. Toång quan veà Ngaân haøng TMCP Saøi Goøn Thöông Tín...................32
2.2.2.2. Baûng caân ñoái keá toaùn........................................................................33
2.2.2.3. Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh ...........................................34
2.2.2.4. Baùo caùo löu chuyeån tieàn teä ..............................................................34
2.2.2.5. Thuyeát minh baùo caùo taøi chính.........................................................35
2.2.3. Thöïc teá vaän duïng chuaån möïc soá 22 taïi Ngaân haøng TMCP Phöông Nam
- Southernbank...................................................................................................40
2.2.3.1. Toång quan ngaân haøng .......................................................................40
2.2.3.2. Baûng caân ñoái keá toaùn........................................................................41
2.2.3.3. Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh ...........................................42
2.2.3.4. Baùo caùo löu chuyeån tieàn teä ..............................................................42
2.2.3.5. Thuyeát minh baùo caùo taøi chính.........................................................43
2.3. Nhöõng thuaän lôïi, khoù khaên khi vaän duïng chuaån möïc soá 22 ôû caùc Ngaân haøng
vaø toå chöùc taøi chính töông töï ôû thaønh phoá Hoà Chí Minh vaø trong caû nöôùc ........48
2.3.1. Thuaän lôïi..................................................................................................48
2.3.2. Khoù khaên..................................................................................................49
2.3.3. Nguyeân nhaân cuûa nhöõng khoù khaên treân .................................................50
KEÁT LUAÄN CHÖÔNG 2 ........................................................................................52
iv
CHÖÔNG 3. HOAØN THIEÄN CAÙC CHUAÅN MÖÏC KEÁ TOAÙN LIEÂN QUAN ÑEÁN
BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH CUÛA CAÙC NGAÂN HAØNG VAØ CAÙC TOÅ CHÖÙC TAØI
CHÍNH TÖÔNG TÖÏ ÔÛ VIEÄT NAM........................................................................53
3.1. Quan ñieåm hoaøn thieän ...................................................................................53
3.1.1. Phuø hôïp vôùi ñaëc thuø hoaït ñoäng cuûa ngaønh ngaân haøng vaø caùc toå chöùc taøi
chính töông töï ôû Vieät Nam................................................................................53
3.1.2. Phuø hôïp vôùi moâi tröôøng kinh doanh oån ñònh vaø moâi tröôøng phaùp lyù chöa
chaët cheõ, daân trí coøn ôû trình ñoä thaáp.................................................................54
3.1.3. Töông thích vôùi chuaån möïc keá toaùn quoác teá..........................................55
3.2. Moät soá noäi dung hoaøn thieän ñoái vôùi caùc chuaån möïc keá toaùn lieân quan ñeán
baùo caùo taøi chính cuûa ngaân haøng vaø toå chöùc taøi chính töông töï..........................56
3.2.1. Nhöõng söûa ñoåi, boå sung lieân quan ñeán chuaån möïc soá 22 “Trình baøy boå
sung thoâng tin treân baùo caùo taøi chính cuûa ngaân haøng vaø caùc toå chöùc taøi chính
töông töï”.............................................................................................................56
3.2.1.1. Veà baûng caân ñoái keá toaùn ..................................................................56
3.2.1.2. Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh ...........................................56
3.2.1.3. Trình baøy thuyeát minh baùo caùo taøi chính.........................................58
3.2.2. Nhöõng söûa ñoåi, boå sung lieân quan chuaån möïc soá 01 “chuaån möïc chung”....60
3.2.3. Nhöõng söûa ñoåi, boå sung lieân quan ñeán chuaån möïc soá 21 “Trình baøy baùo
caùo taøi chính”.....................................................................................................61
3.3. Moät soá kieán nghò coù lieân quan ñeán vieäc hoaøn thieän vaø aùp duïng chuaån möïc
keá toaùn soá 22.........................................................................................................63
3.3.1. Moät soá bieän phaùp ôû taàm vó moâ................................................................63
3.3.2. Moät soá bieän phaùp ôû taàm vi moâ................................................................64
KEÁT LUAÄN CHÖÔNG 3 .........................................................................................67
KEÁT LUAÄN...............................................................................................................68
TAØI LIEÄU THAM KHAÛO........................................................................................69