BỘ TÀI CHÍNH
HỌC VIỆN TÀI CHÍNH
KHOA: KẾ TOÁN
TRẦN THỊ HUỆ
Lớp: CQ56/22.09
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
Đề tài
HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC
CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN VIỆT THỰC HIỆN
Chuyên ngành : Kiểm toán
Mã số : 22
Người hướng dẫn : TS. Đinh Thị Thu Hà
Hà Nội 2022
Học viện Tài chính GVHD: TS. Đinh Thị Thu Hà
SV: Trần Thị Huệ Lớp: CQ56/22.09
i
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu,
kết quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ tình hình thực
tế của đơn vị thực tập.
Tác giả luận văn
Trần Thị Huệ
Học viện Tài chính GVHD: TS. Đinh Thị Thu Hà
SV: Trần Thị Huệ Lớp: CQ56/22.09
ii
MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN .............................................................................................. i
MỤC LỤC ......................................................................................................... ii
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ....................................................................... vi
DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH .......................................................................... vii
DANH MỤC BẢNG BIỂU ........................................................................... viii
MỞ ĐẦU ........................................................................................................... 1
CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN
MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN ..................................................... 4
1.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC . 4
1.1.1. Khái quát về khoản mục Chi phí trả trước ..................................... 4
1.1.2. Đặc điểm và ý nghĩa của khoản mục Chi phí trả trước trên BCTC8
1.1.3. Kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp đối với khoản mục Chi phí trả
trước .......................................................................................................... 10
1.2. KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC
TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ........................................ 10
1.2.1. Mục tiêu kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước ........................... 10
1.2.2. Căn cứ kiểm toán khoản mục chi phí trả trước trong kiểm toán BCTC
................................................................................................................... 11
1.2.3. Một số sai sót thường gặp khi kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước
................................................................................................................... 12
1.3. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC
TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ........................................ 13
1.3.1. Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước trong kiểm toán
báo cáo tài chính ....................................................................................... 13
1.3.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán đối với khoản mục Chi phí trả trước .. 22
Học viện Tài chính GVHD: TS. Đinh Thị Thu Hà
SV: Trần Thị Huệ Lớp: CQ56/22.09
iii
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 ................................................................................ 32
Chương 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI
PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG
TY TNHH KIỂM TOÁN AN VIỆT THỰC HIỆN ........................................ 33
2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN VIỆT 33
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán An Việt
................................................................................................................... 33
2.1.2. Đặc điểm bộ máy quản lý ............................................................... 35
2.1.3. Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, các dịch vụ chủ
yếu mà Công ty TNHH Kiểm toán An Việt cung cấp .............................. 40
2.1.3.1. Các lĩnh vực hoạt động của Công ty ............................................ 40
2.1.4. Đặc điểm tổ chức quản lý kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán
An Việt ...................................................................................................... 44
2.1.5. Quy trình chung kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán An
Việt thực hiện. ........................................................................................... 45
2.2. THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC
TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIỂM
TOÁN AN VIỆT THỰC HIỆN ................................................................... 52
2.2.1. Khái quát về cuộc kiểm toán BCTC tại khách hàng XYZ ............. 52
2.2.2. Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục chi phí trả trước trong
kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán An Việt thực
hiện. ........................................................................................................... 54
2.2.3. Thực trạng tổng hợp kết quả kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước .. 63
2.3. NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM
TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TOÁN BÁO
CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN VIỆT THỰC
HIỆN ............................................................................................................ 65
2.3.1. Những ưu điểm ............................................................................... 65
Học viện Tài chính GVHD: TS. Đinh Thị Thu Hà
SV: Trần Thị Huệ Lớp: CQ56/22.09
iv
2.3.2. Hạn chế của quy trình kiểm toán khoản mục CPTT ...................... 68
2.3.3. Nguyên nhân của hạn chế ............................................................... 70
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 ................................................................................ 72
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH
KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TOÁN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIỂM TOÁN AN VIỆT THỰC HIỆN.
......................................................................................................................... 73
3.1. Định hướng phát triển công ty và sự cần thiết hoàn thiện quy trình kiểm
toán khoản mục Chi phí trả trước trong Kiểm toán BCTC do Công ty TNHH
Kiểm toán An Việt thực hiện. ...................................................................... 73
3.1.1. Định hướng phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán An Việt ..... 73
3.1.2. Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí
trả trước trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán An Việt
thực hiện .................................................................................................... 75
3.2. Yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Chi
phí trả trước trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán An Việt
thực hiện ....................................................................................................... 76
3.2.1. Yêu cầu hoàn thiện ......................................................................... 76
3.2.2. Nguyên tắc hoàn thiện .................................................................... 77
3.3. Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước
trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán An Việt thực hiện .. 78
3.3.1. Giải pháp hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch .................................. 78
3.3.2. Giải pháp hoàn thiện giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán ....... 80
3.3.3. Giải pháp hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán ........................ 83
3.4. Điều kiện thực hiện giải pháp ............................................................... 84
3.4.1. Về phía Kiểm toán viên .................................................................. 84
3.4.2. Về phía Công ty Kiểm toán ............................................................ 84
3.4.3. Về phía Hội KTV hành nghề .......................................................... 85