QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN NĂM 2010 VÀ MỘT SỐ LƯU Ý VỀ THUẾ GTGT, TTĐB, NHÀ THẦU

Chia sẻ: Tran Mai | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:69

Thêm vào BST

Báo xấu

91
lượt xem 8
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Trích lập và bổ sung vào quỹ tiền lương năm sau liền kề: ≤ 17% Quỹ tiền lương thực hiện. Lưu ý: Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN theo quy định của năm quyết toán.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN NĂM 2010 VÀ MỘT SỐ LƯU Ý VỀ THUẾ GTGT, TTĐB, NHÀ THẦU

QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN NĂM 2010 VÀ MỘT SỐ LƯU Ý VỀ THUẾ GTGT, TTĐB, NHÀ THẦU Hà Nội, tháng 3/2011 1
CĂN CỨ PHÁP LÝ: 1. Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 2. Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 3. Nghị định số 124/2008/NĐCP 4. Thông tư số 130/2008/TTBTC 5. Thông tư số 177/2009/TTBTC 6. Các văn bản quy phạm pháp luật khác có liên quan 2
NỘI DUNG TRÌNH BÀY: Phần A: Một số lưu ý khi quyết toán thuế TNDN năm 2010 Phần B: Một số lưu ý khi thực hiện chính sách thuế GTGT Phần C: Một số lưu ý khi thực hiện chính sách thuế TTĐB Phần D: Một số lưu ý khi thực hiện chính sách thuế đối với nhà thầu 3
Phần A: Một số lưu ý khi quyết toán thuế TNDN năm 2010 I. Chi phí được trừ và không được trừ II. Xác định các khoản thu nhập III. Xác định lỗ và chuyển lỗ IV. Nộp thuế TNDN V. Thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản VI. Ưu đãi thuế TNDN VII. Chính sách kích cầu năm 2010 4
I. CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ VÀ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ Nguyên tắc xác định các khoản chi được trừ:  Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.  Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. 5
I. CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ VÀ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ (12 nội dung cần lưu ý) 1. Chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) Về trích khấu hao đối với ô tô có nguyên giá vượt trên 1.6 tỷ:  Doanh nghiệp không được tính vào chi phí được trừ đối với: phần trích khấu hao tương ứng với phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe.  Trích khấu hao TSCĐ tạm dừng sản xuất kinh doanh để sửa chữa: Thời gian
2. CHI PHÍ TIỀN LƯƠNG Trích lập và bổ sung vào quỹ tiền lương năm sau liền kề: ≤ 17% Quỹ tiền lương thực hiện. Lưu ý: Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN theo quy định của năm quyết toán. 7
2. CHI PHÍ TIỀN LƯƠNG (TIẾP) Nguyên tắc:  {Số trích lập + Tổng tiền lương, tiền công thực chi tới 31/03} ≤ Định mức tiền lương duyệt (nếu có).  Đến 31/12 chưa sử dụng hết Ghi giảm chi phí. 8
2. CHI PHÍ TIỀN LƯƠNG (TIẾP) Khoản chi phí về tiền học của con người nước ngoài tại Việt Nam:  Bậc học phổ thông  Ghi trong hợp đồng chi phí được trừ  Đầy đủ chứng từ 9
3. TIỀN ĂN GIỮA CA Nguyên tắc chung: được tính vào chi phí được trừ tiền ăn giữa ca thực chi và đầy đủ hoá đơn, chứng từ. Đối với Công ty nhà nước và Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ: Thực hiện theo Thông tư số 10/2009/TTBLĐTBXH, Thông tư số số 06/2010/TTBTC. 10
4. CHI PHÍ TRANG PHỤC  Được tính vào chi phí: 1.5 tr chi hiện vật 1 tr chi bằng tiền  Trường hợp chi cả tiền và hiện vật: Tổng: 1.5 tr Tiền ≤ 1 tr 11
5. CHI PHỤ CẤP CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG ĐI CÔNG TÁC Không được tính vào chi phí được trừ đối với: chi phụ cấp cho người lao động đi công tác vượt quá 2 lần mức quy định đối với cán bộ công chức, viên chức Nhà nước. Văn bản hướng dẫn: Trong nước:  Thông tư 23/2007/TTBTC;  Thông tư 97/2010/TTBTC (thay thế Thông tư số 23/2007/TTBTC). Nước ngoài:  Thông tư 91/2005/TTBTC. 12
6. CHI PHÍ TRẢ LÃI TIỀN VAY Nguyên tắc: được tính vào chi phí đối với chi phí lãi tiền vay:  Chứng từ hợp pháp  ≤ 150% lãi suất cơ bản  Góp đủ vốn điền lệ 13
7. DỰ PHÒNG Thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 228/2009/TTBTC hướng dẫn chế độ trích lập và sử dụng các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất các khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó đòi và bảo hành sản phẩm, hàng hoá, công trình xây lắp tại doanh nghiệp. 14
8. TRÍCH LẬP VÀ SỬ DỤNG QUỸ DỰ PHÒNG TRỢ CẤP MẤT VIỆC LÀM Thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 82/2003/TTBTC ngày 14/08/2003 của Bộ Tài Chính hướng dẫn trích lập, quản lý, sử dụng và hạch toán Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm tại doanh nghiệp. 15
9.KHOẢN NỘP BHBB, KPCĐ, PHÍ QUẢN LÝ CỦA CẤP TRÊN VÀ CHI ĐÓNG GÓP CÁC QUỸ CỦA HIỆP HỘI Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với phần trích nộp theo quy định đối với:  Các quỹ bảo hiểm bắt buộc;  Kinh phí công đoàn;  Phí đóng góp hình thành nguồn phí quản lý cho cấp trên;  Chi đóng góp vào các quỹ của hiệp hội. 16
10. KHOẢN CHI KHỐNG CHẾ 10%, 15% THEO QUY ĐỊNH TẠI THÔNG TƯ 130/2008/TTBTC Lưu ý:  Đối với hoạt động thương mại, tổng số chi được trừ không bao gồm giá mua của hàng hoá bán ra.  Mức giới hạn 15% trong 3 năm đầu chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp mới thành lập được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh kể từ ngày 01/01/2009. 17
11.CHI PHÍ TRÍCH TRƯỚC Các khoản trích trước bao gồm:  Trích trước về sửa chữa lớn tài sản cố định theo chu kỳ;  Các khoản trích trước đối với hoạt động đã hạch toán doanh thu nhưng còn tiếp tục phải thực hiện nghĩa vụ theo hợp đồng;  Các khoản trích trước khác. Nguyên tắc: chi phí trích trước tương ứng với doanh thu đã ghi nhận để xác định thu nhập chịu thuế. 18
12. CÁC KHOẢN THUẾ  Thuế TNCN nộp thay cá nhân.  Thuế TNDN nộp thay nhà thầu nước ngoài.  Ghi cụ thể trong hợp đồng (trả ’’net’’).  Do người chi trả nộp thay. 19
II. XÁC ĐỊNH CÁC KHOẢN THU NHẬP (5 nội dung cần lưu ý) 1. Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp được tính vào chi phí hoặc thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp. Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ không liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh hoặc thu nhập khác. 20