Chương 2
Kế toán tái cơ cấu vốn nợ và cổ
phần hóa doanh nghiệp
2.1 Kế toán tái cơ cấu vốn – nợ
2.2 Kế toán cổ phần hóa doanh nghiệp
2.1 Kế toán tái cơ cấu vốn – nợ
TÍNH NGUYÊN TẮC
Tái cấu trúc theo chiến lược
của DN
Xem xét cấu trúc vốn để xác định
và tìm phương pháp cấu trúc
Tái cấu trúc do các xử lý tài
chính đặc biệt
- Xem xét khoản nợ cần tái cấu
trúc
- Cân đối khả năng trả nợ từ
nguồn lực
-Thoả thuận với chủ nợ về
phương pháp tái cấu trúc
- Nguyên tắc ghi nhận kế toán tái
cấu trúc
2.1.1 Kế toán tái cơ cấu nợ
PHƯƠNG PHÁP
Tái cấu trúc theo
chiến lược của DN
DN phát hành cổ phiếu
để thanh toán trái
phiếu, trả nợ vay hoặc
phát hành trái phiếu để
mua lại cổ phiếu…
Tái cấu trúc do các xử lý tài
chính đặc biệt
- Thanh toán khoản nợ bằng
tiền thấp hơn số nợ
_ Thanh toán khoản nợ bằng
các tài sản không bằng tiền
-Chuyển đổi một khoản nợ
thành vốn
- Thay đổi các thoả thuận về
khoản nợ như kéo dài thời gian
trả nợ, khoanh nợ, xoá nợ…
-Kết hợp hai hoặc nhiều
phương pháp (tái cấu trúc hỗn
hợp)
TÁI CẤU TRÚC VỚI CÔNG TY
MUA BÁN NỢ
-Khoản nợ chuyển về một chủ
nợ là công ty mua bán nợ, công
ty sẽ thoả thuận với chủ nợ
thanh toán nợ.
-Một phần nợ sẽ được chuyển
thành vốn chủ và cơ cấu để
doanh nghiệp tiếp tục hoạt
động, khi doanh nghiệp hoạt
động có hiệu quả thì công ty
mua bán nợ sẽ bán phần sở hữu
để thu hồi vốn đã dung để tái
cấu trúc
NGUYÊN TẮC GHI NHẬN
Tái cấu trúc lại cơ cấu vốn theo chiến
lược phát triển của DN trong tương lai bằng
cách phát hành trái phiếu, vay nợ để mua lại
cổ phiếu hoặc phát hành cổ phiếu để thanh
toán trái phiếu
ghi nhận
theo giá phát hành
hoặc giá mua thực tế của các công cụ nợ hoặc
công cụ vốn.
2.1.1 Kế toán tái cơ cấu nợ
NGUYÊN TẮC GHI NHẬN
Tái cấu trúc
nợ:Khoản nợ
được đánh giá
và thoả thuận
với chủ nợ
hoặc người
mua nợ theo
giá trị hợp lý
hoặc giá thỏa
thuận
Chênh lệch Giá trị đánh giá và giá trị ghi sổ là các khoản lợi
ích được xử lý vào vốn chủ (ghi nhận vào vốn thặng dư)
phần chênh lệch là rủi ro thiệt hại do quá trình tái cấu trúc
không tích lũy vào vốn chủ mà ghi nhận ngay trong kỳ (ghi
nhận là chi phí trong kỳ):
- Tái cấu trúc cơ cấu vốn bằng cách chuyển một khoản nợ
thành vốn chủ ghi nhận mục vốn chủ tăng lên và mục nợ
phải trả giảm xuống tương ứng với số nợ được thỏa thuận
tái cấu trúc, phần chênh lệch giữa số dư nợ được tái cấu
trúc với số dư nợ vay trên sổ kế toán là vốn thặng dư.
- Tái cấu trúc bằng cách cơ cấu lại các điều khoản liên
quan tới khoản nợ nếu số dư nợ được tái cấu trúc lớn hơn
số phải trả trong tương lai thì có thể ghi giảm số nợ thành
số phải trả,phần chênh lệch ghi nhận là vốn thặng dư