8/3/2011
1
Chương 2
Kế toán tiền và
các khoản phải thu
LOGO
Mục tiêu
Hiểu KN tiền & các khoản phải thu
1
Ứng dụng nguyên tắc & PP kế toán
tiền & nợ phải thu
2
Lập dự phòng nợ phải thu khó đòi &
xóa nợ
3
Trình bày thông tin trên BCTC
4
LOGO
Kế toán tiền
Những vấn đề chung
Khái niệm tiền
Phân loại
Theo
nơi
quản
lý
8/3/2011
2
LOGO
Kế toán tiền
Những vấn đề chung
Phân loại theo hình thức
LOGO
Kế toán tiền
Những vấn đề chung
Kiểm soát nội bộ
Sử dụng người đáng tin cậy
Bất kiêm nhiệm
Ghi chép sổ sách kịp thời-đối chiếu
thường xuyên
Hạn chế chi tiêu tiền mặt
Quản lý tiền chặt chẽ, quy về một đầu
mối
LOGO
Kế toán tiền
Những vấn đề chung
Nguyên tắc
Chỉ sử dụng đồng Việt Nam (trừ TH được cho
phép sử dụng đồng tiền khác)
Quy đổi ngoại tệ và theo dõi trên TK 007
Đối với vàng bạc đá quý:
• Chỉ phản ánh vào TK tiền đối với DN không chuyên kinh
doanh vàng bạc
• Tính giá xuất kho theo 1 trong 4 phương pháp tính giá hàng
tồn kho:
–FIFO
–LIFO
– Bình quân gia quyền
– Thực tế đích danh
8/3/2011
3
LOGO
Kế toán tiền
Tài khoản sử dụng
Tiền mặt – TK 111
Tiền gửi ngân hàng– TK 112
Tiền đang chuyển– TK 113
LOGO
Tiền
Nguyên tắc chung
111/112/113
SDĐK:XXX
SDCK:XXX
LOGO
Tiền mặt
Là các khoản tiền đang có ở quỹ, dùng
để thanh toán ngay
Tiền Việt Nam
Ngoại tệ
Vàng bạc, kim khí quý, đá quý
TK sử dụng: 111
Chứng từ: Phiếu thu, Phiếu chi
8/3/2011
4
LOGO
Tiền mặt
Kế toán tổng hợp
111
411
131,138,
141,144 141,144,
244
627,641,642
15*,21*
311,331,
334,338
Nhận vốn góp của chủ
sở hữu bằng TM
Thu hồi các khoản nợ/
ứng trước bằng TM
Trả nợ bằng TM
Chi TM mua vật tư
hàng hóa, TSCĐ
Chi phí phát sinh trả
bằng TM
Chi tạm ứng, kí quỹ
kí cược bằng TM
511,512,
515,711
Doanh thu, TN khác
bằng tiền mặt
311,341
Vay ngắn hạn/dài hạn
nhập quỹ tiền mặt
LOGO
Tiền mặt
Kế toán tổng hợp
111
Chi TM đầu tư
121,128,221
,222,228
Thu hồi các khoản
đầu tư
1381
Kiểm kê quỹ phát
hiện thiếu
3381
Kiểm kê quỹ phát
hiện thừa
121,128,221
,222,228
LOGO
Tiền mặt
Kế toán chi tiết tiền đồng Việt Nam
Thu tiền mặt
Thu tiền
Ghi số tiền thực nhận vào PT
Đóng dấu “Đã thu tiền”
Lưu liên 1 nơi lập phiếu
Giữ liên 2 ghi sổ quỹ
Giao liên 3 cho người nộp
Giao liên 2+chứng từ gốc cho
kế toán vào cuối ngày
Lập 3 liên
Phiếu thu
Chuyển thủ
quỹ
Ghi nhận
vào Nhật kí
chung/
Nhật kí thu
tiền
Biên lai thu
tiền
HĐ bán
hàng/GTGT
Giấy thanh
toán tiền
tạm ứng
Thủ quỹKế toánChứng từ
gốc
8/3/2011
5
LOGO
Tiền mặt
Kế toán chi tiết tiền đồng Việt Nam
Chi tiền
Người nhận tiền kí & ghi tên
Liên 1 lưu kế toán
Giữ liên 2 ghi sổ quỹ
Giao PC+chứng từ gốc cho
kế toán
Lập 3 liên Phiếu
chi
Người có trách
nhiệm kí duyệt
Chuyển thủ quỹ
Ghi nhận vào Nhật
kí chung/ Nhật kí
chi tiền
Hóa đơn
của bên
bán
Giấy đề
nghị tạm
ứng
Thủ quỹKế toánCT gốc đã
được
duyệt chi
Chi tiền mặt
LOGO
Tiền mặt
Kế toán chi tiết tiền đồng Việt Nam
Kiểm kê tiền
Phải được thực hiện hàng ngày
Thủ quỹ :
• kiểm từng loại tiền
Kế toán:
• lập Bảng kiểm kê quỹ
• Đối chiếu với số liệu trên sổ quỹ, sổ chi tiết tiền
mặt & sổ cái theo dõi tiền mặt
=> Phát hiện chênh lệch nếu có
LOGO
Tiền mặt
Kế toán vàng bạc đá quý tại quỹ
Trước khi nhập-xuất quỹ: kiểm nghiệm
Người kiểm nghiệm lập:Bảng kê vàng bạc
kim khí quý, đá quý+phiếu thu/chi
Chênh lệch giá bán/mua vàng bạc: ghi
nhận vào doanh thu/chi phí tài chính