Bài giảng Kiểm toán cơ bản: Chương 7 - Th.S. Nguyễn Thị Thanh Diệp

CHƢƠNG THỨ BẨY:<br /> CHỌN MẪU KIỂM TOÁN<br /> I.<br /> II.<br /> III.<br /> <br /> IV.<br /> V.<br /> VI.<br /> <br /> Các khái niệm cơ bản về chọn mẫu kiểm toán<br /> Các hình thức chọn mẫu<br /> Phƣơng pháp chọn các phần tử vào mẫu<br /> Chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ<br /> Kỹ thuật phân nhóm trong chọn mẫu kiểm toán<br /> Các áp dụng của chọn mẫu thống kê trong kiểm toán<br /> Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU<br /> <br /> 1<br /> <br /> I. CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN VỀ<br /> CHỌN MẪU KIỂM TOÁN<br /> * Khái niệm về chọn mẫu kiểm toán:<br /> Chọn mẫu kiểm toán là quá trình chọn một nhóm các<br /> phần tử hoặc đơn vị (gọi là mẫu) từ một tập hợp lớn các<br /> phần tử hoặc đơn vị (gọi là tổng thể) và sử dụng các đặc<br /> trƣng của mẫu để suy rộng cho đặc trƣng của toàn bộ<br /> tổng thể.<br /> * Yêu cầu của chọn mẫu:<br /> Khi tiến hành chọn mẫu thì vấn đề cơ bản của chọn mẫu<br /> là phải chọn đƣợc mẫu đại diện tức là mẫu mang những<br /> đặc trƣng của tổng thể mà từ đó mẫu đƣợc chọn.<br /> Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU<br /> <br /> 2<br /> <br /> I. CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN VỀ<br /> CHỌN MẪU KIỂM TOÁN<br /> * Rủi ro chọn mẫu:<br /> Rủi ro chọn mẫu là khả năng mà kết luận của kiểm toán viên<br /> dựa trên mẫu sai lệch so với kết luận mà kiểm toán viên có<br /> đƣợc khi dùng thử nghiệm tƣơng tự đối với toàn bộ tổng thể.<br /> * Rủi ro không do chọn mẫu:<br /> Rủi ro không do chọn mẫu là rủi ro mà kiểm toán viên đƣa<br /> ra những kết luận sai lầm không phải do lỗi chọn mẫu mà do<br /> các yếu tố không liên quan trực tiếp đến việc chọn mẫu nhƣ:<br /> đánh giá rủi ro tiềm tàng không đúng, đánh giá rủi ro kiểm<br /> soát không đúng, lựa chọn các thủ tục kiểm toán không thích<br /> hợp, thực hiện công việc kiểm toán không hợp lý,…<br /> Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU<br /> <br /> 3<br /> <br /> II. CÁC HÌNH THỨC CHỌN MẪU<br /> KIỂM TOÁN<br /> Có hai cách tiếp cận trong chọn mẫu kiểm toán là<br /> chọn mẫu thống kê và chọn mẫu phi thống kê.<br /> * Chọn mẫu thống kê: Là cách chọn mẫu có hai đặc<br /> điểm sau:<br /> - Các phần tử đƣợc lựa chọn ngẫu nhiên vào mẫu,<br /> - Sử dụng lý thuyết xác suất thống kê để đánh giá kết<br /> quả mẫu, bao gồm cả việc định lƣợng rủi ro lấy mẫu.<br /> * Chọn mẫu phi thống kê: Là cách chọn mẫu không có<br /> một hoặc cả hai đặc điểm trên.<br /> Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU<br /> <br /> 4<br /> <br /> II. CÁC HÌNH THỨC CHỌN MẪU<br /> KIỂM TOÁN<br /> * Chọn mẫu thống kê và chọn mẫu phi thống kê<br /> đều bao gồm 3 bƣớc:<br /> - Lập kế hoạch chọn mẫu,<br /> - Thực hiện chọn mẫu,<br /> - Thực hiện kiểm tra mẫu và đánh giá kết quả.<br /> <br /> Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU<br /> <br /> 5<br /> <br />