Bài giảng Luật thuế giá trị gia tăng

Ậ Ị

Ế LU T THU   GIÁ TR  GIA TĂNG

i trình bày:

ị ễ   Nguy n Th

ộ ư ấ

ườ Ng Cúc  ế Ch  t ch H i T  v n thu   Vi

ủ ị ệ t Nam

Web: www.vtca.vn  Email:

HoiTuVanThue@yahoo.com

ả

ầ

Văn b n pháp quy c n tham  kh oả

ố

ậ

ế

ị

ị ố ố

n Lu t thu  GTGT s  13/2008/QH12 ố n Ngh  đ nh s  123/2008/NĐ­CP n NĐ S :121/2011/NĐ­CP, n TT S : 06/2012/TT­BTC ngày 11

ngày 27/ 12 /2011 tháng 1

ủ

ộ

năm 2012c a B  Tài Chính

n TTS : ố 65/2013/TT­BTC ngày 17/ 5 / 2013 s a ử

ổ

ổ

ộ ố ộ

ạ

ố i TTs

đ i, b  sung m t s  n i dung t 06/2012/TT­BTC.

ố

n Lu t SĐBS s  32/2013/QH13 ngày 19/

ậ 6/2013;

ố

n NĐ 92/2013/NĐ­CP ngày 13/8/2013 n S :  TT 141/2013/TT­BTC  ngày 16/10/2013

ệ

ể

ủ

ặ I. Khái ni m, đ c đi m, vai trò    ế c a thu  GTGT

ầ

ủ

ị

ả

ấ

n 1. Khái ni mệ ị ế n Thu  GTGT đánh trên ph n giá tr   ụ tăng thêm c a hàng hoá và d ch v   phát sinh trong quá trình s n xu t,  ế ư l u thông đ n tiêu dùng

ệ

ể

ủ

ặ I. Khái ni m, đ c đi m, vai trò    ế c a thu  GTGT

ể

ủ

ặ ế

ế ạ

ố

ổ

c

ế

ố

n 2. Đ c đi m c a thu  GTGT ế ộ n Thu  GTGT là m t lo i thu  gián thu  ượ ở ấ ả ế n T ng s  thu  GTGT thu đ t c    t ằ các khâu b ng s  thu  GTGT trong giá  ườ i tiêu dùng . bán cho ng ế ạ

ậ

ạ

n Là lo i thu  có tính trung l p cao  ạ ộ n Ph m vi đánh GTGT cho ho t đ ng tiêu

ễ

ạ

ổ dùng di n ra trong ph m vi lãnh th

ệ

ể

ủ

ặ I. Khái ni m, đ c đi m, vai trò    ế c a thu  GTGT

ặ ể ủ

ế ế ợ

ệ ế ả ế n 2. Đ c đi m c a thu  GTGT Giá bán áo 110.000 đ(100.000, thu  GTGT 10.000)   n Giá bán s i 22 000 đ(20.00, Thu  GTGT 2.000 )  n NM d t bán v i  66 000 đ(60.000, thu  GTGT6.000)

ệ ộ ế ­NM d t n p thu  GTGT : 6.000 đ – 2.000 đ = 4000đ

n NM may bán 99 000 đ( 90.000, thu  GTGT 9.000 )

ế

ế ộ ­NM may n p thu  GTGT là: 9.000 – 6.000 đ=3.000đ

n TM bán 110 000đ(100.000, thu  GTGT 10 000đ )

ế

ư ế ả ộ ư ậ n  Nh  v y ng ở

ươ ạ ế ườ ợ ộ khâu SX s i n p: 2.000 đ, khâu d t  4.000 đ, khâu may   3.000 đ,khâu th ­ TM n p thu  GTGT : 10.000 đ – 9.000 đ = 1.000đ i TD tr  10.000đ thu  GTGT : nh ng  ệ ng m i  1.000 đ

ệ

ể

ủ

ặ I. Khái ni m, đ c đi m, vai trò    ế c a thu  GTGT

ế

ứ

ề

ch c, cá nhân tiêu dùng HHDV

ậ t thu nh p c a t

ủ n 3. Vai trò c a thu  GTGT ủ ổ n ­ Đi u ti ị

ế ế ch u thu  GTGT. ả

ủ

ổ ả

n ­ Không trùng l p, do thu  ch  tính vào giá tr  tăng

ế ể ầ ọ n ­ Là kho n thu quan tr ng c a NSNN. Năm 2006:  19% ; 2007: 21,3 %.; 2008: 21,3 %.; 2009: 24 %.;  2010: 27,3 %. Hi n nay kho ng  30%,  trong t ng thu  ừ t

ướ ủ

ệ ệ  phí. ( không k  d u thô)  thu , phí và l ỉ ắ ế ế ộ ở   khâu tr ầ ư thêm c a HHDV , thu  n p  khâu sau nên khuy n khích  đ u t

ế ấ ụ ẩ

ế ấ ế

ộ ố ị ượ c đ c  KT   ể  phát tri n SXKD  n ­ Khuy n khích xu t kh u HHDV thông qua áp d ng  ế thu  su t 0%, HHDV XK không không ph i  n p thu   GTGT  mà  đ

ế ộ ạ ượ ự ệ ẩ c KT,hoàn toàn b  s  thu  đ u vào  ử n  ­ Thúc đ y th c hi n ch  đ  h ch toán k  toán; s

ụ ộ ả ế ầ ế d ng HĐCT và thanh toán qua ngân hàng.

ế

ị

ườ

ng ch u thu , ng

i

ộ

ố ượ II. Đ i t ế n p thu  GTGT

ị

ố ượ

ng ch u thu  GTGT

ế ấ

ồ

ở

n 1. Đ i t ả n HHDV dùng cho s n xu t, kinh doanh  ả t Nam (bao g m c    ch c, cá nhân

ứ ố ượ

ng không

ướ ị

ế

ị

ở ệ và tiêu dùng   Vi ủ ổ HHDV mua c a t ừ c ngoài) tr  các đ i t n ch u thu  theo quy đ nh .

ế

ị

ườ

ng ch u thu , ng

i

ộ

ố ượ II. Đ i t ế n p thu  GTGT

ế

ị ị ụ

ế và

ị ổ ậ ẩ ế n T  ch c, cá nhân nh p kh u hàng hóa ch u thu

ứ ậ c thành l p và ĐKKD theo

ậ

ứ

ứ ơ ổ ị

ch cXH i, t ổ ứ ề ứ ứ ổ ậ ,) Lu t HTX; ổ  ch c CT­   ch c CT, t ệ  ch c XH  ­ ngh  nghi p, đ n v  vũ   ch c khác; ch c SN và các t

ố

t Nam (nay là

ứ ổ

ạ ườ ộ : 2. Ng i n p thu  GTGT ứ ổ n T  ch c, cá nhân SX, KD hàng hóa, d ch v  ch u  thu  GTGT ứ GTGT : c  thụ ể ượ ổ  ch c KD  đ  2.1. Các t nay là Lu t DNậ ậ Lu t DN, Lu t DNNN ( ế ủ ổ ổ  c a t  ch c kinh t 2.2.. Các t ứ ứ ổ XH, t trang ND, t ợ 2.3. Các DN có v n ĐTNN và bên NN  tham gia h p tác  ậ ầ ư);  ệ ạ ậ KD theo Lu t ĐTNN  t i Vi Lu t đ u t ở ệ ướ c ngoài HĐKD   ch c, cá nhân n các t  Vi t Nam  ệ ậ ư t Nam; i Vi nh ng không thành l p pháp nhân t

ế

ị

ườ

ng ch u thu , ng

i

ộ

ố ượ II. Đ i t ế n p thu  GTGT

ế

ườ ộ

i n p thu  GTGT

ộ

ố ượ

i kinh  ạ

ộ

ả

ườ ng khác có ho t  ẩ

ậ

ổ

ứ

ấ

ả

ệ

ụ ắ

ớ

c

ạ i  ợ ng h p mua  ứ  ch c n ệ ạ i Vi

ụ ể ả ườ ủ ổ ng trú t ố ượ

ướ t Nam,  ư

ơ ở ườ c ngoài là đ i t ứ

ng không c  trú  ị

ụ  ch c, cá nhân mua d ch v

ệ ườ ộ

n 2. Ng  2.4. Cá nhân, h  gia đình, nhóm ng ộ ậ doanh đ c l p và các đ i t ấ đ ng s n xu t, kinh doanh, nh p kh u. 2.5.T  ch c, cá nhân s n xu t kinh doanh t ị Vi t Nam mua d ch v  (k  c  tr ị d ch v  g n v i hàng hóa) c a t ngoài không có c  s  th ở ướ  n cá nhân  ổ ạ t Nam thì t t i Vi ế i n p thu . là ng

ị

ế ố ượ ng không ch u thu   ậ

III. Đ i t GTGT (Lu t 25 nhóm, TT 26)

ỷ ả

ả

ẩ

ồ

ọ n 1. S n ph m tr ng tr t, chăn nuôi, thu  s n

ắ ặ

ồ ẩ

ế

ứ

ắ

ế ế ơ ự  SX, đánh b t

ng c a t

khâu NK.

ư nuôi tr ng, đánh b t ch a ch  bi n thành các  ỉ ả s n ph m khác ho c ch  qua s  ch  thông  ườ ủ ổ th  ch c, cá nhân t ở bán ra và  ẩ ả

ố

n 2. S n ph m là gi ng v t nuôi, gi ng cây

ố ứ

ồ ố

ố ậ ệ

ồ ố

ạ

ậ ố ị

ề

tr ng, bao g m tr ng gi ng, con gi ng, cây  gi ng, h t gi ng, tinh d ch, phôi, v t li u di  ấ truy n... ( có gi y phép ĐKKD)

ố ượ

ị

ế

III. Đ i t

ng không ch u thu

n 3. T

ạ ướ ấ n o vét kênh, i, tiêu n

ụ ệ ị ừ c; cày, b a đ t;  ụ ụ ộ ồ  ph c v  SX nông nghi p; d ch v

ả ạ

n 4. S n ph m mu i đ

ố ả ẩ ể ướ m ngươ  n i đ ng ẩ ệ thu ho ch s n ph m nông nghi p. ừ ướ ố ượ  n

ố ầ ỏ c bi n, mu i m   c SX t ố ố  nhiên, mu i tinh, mu i i­ t mà thành ph n chính

ứ ự t có công th c hóa h c là NaCl.

n 5. Nhà  cho ng

ộ ướ ướ c do Nhà n c bán

ở ườ ể ử ụ

ứ ẻ

ọ ở ữ  thu c s  h u nhà n i đang thuê. ề ấ n 6. Chuy n quy n s  d ng đ t.  ọ n 7. BH bao g m: BH nhân th ; BH s c kho , BH tai  ườ ọ

i h c và các DVBH liên quan  ồ ồ ườ ườ ạ ế i, BH ng ậ i; BH v t nuôi, BH cây tr ng và các

ệ

ụ ầ BH  ế t

ụ ự ỷ ả ắ n n con ng đ n con ng DVBH nông nghi p khác; Tái BH..( 1/1/2014 BS  ề ụ ế ị tàu, thuy n, trang thi t b  và các d ng c  c n thi ế ụ khác ph c v  tr c ti p đánh b t thu  s n;

ố ượ

ị

ế

III. Đ i t

ng không ch u thu

n

ạ ộ

8. Ho t đ ng tài chính: ồ

ấ

(T T 06  DV TD do t

­ D V c p TD   g m :

ừ

65/2013/TT­BTC áp d ng t

ủ

ứ  cung  ng, TT  ừ do TD)  ;

ụ  DV cho vay c a NNT không ph i là t ượ

ấ ờ

ụ

ể

ả ậ  Lu t 31: ­ Cho vay;  CK, tái CK  công c  chuy n nh

ứ ổ  ch c TD ỏ ụ  1/7/2013  b  c m t ổ ứ  ch c TD ng và các gi y t

có

giá khác;

ả

ẻ

ướ

ố ế ố ớ

đ i v i các

NH đ

;

ấ

ả

­ B o lãnh ngân hàng;­ Cho thuê tài chính;­ Phát hành th TD; ­ Bao thanh toán trong n ự ượ c phép th c hi n TT qu c t ủ ứ ­ Các hình th c c p TD  khác theo quy đ nh c aPLt. ườ ộ ử ụ Tài s n s  d ng đ  đ m b o ti n vay c a ng

ế i n p thu  GTGT

ề ề

ể

ặ

c; bao thanh toán qu c t ố ế ệ ị ể ả ủ ở ữ c chuy n quy n s  h u sang bên cho vay khi  ừ ườ

ế

ả

ợ

ng h p là hàng hoá không

ế

ậ

ị

ả ượ ho c đã đ ị bán ph i ch u thu  GTGT, tr  tr ch u thu  GTGT Lu t 31:

ố ượ

ị

ế

III. Đ i t

ng không ch u thu

n Tr

ườ

ậ ế ứ ngày 01/3/2012 c  s  kinh doanh  ổ

ố ớ ố ơ ở  ch c TD đã l p HĐ, tính thu  GTGT   ch c, cá nhân khác vay v n

ậ ự ề

ả ị ề i kho n lãi ti n vay v  đ i t

ề ợ

ỉ ệ ế ng không ch u thu   ng h p các bên không th c hi n đi u  ố ế ổ ứ ậ ố ỉ

ệ ử ụ ế

ạ ộ ừ ế ầ ị

ủ ơ ợ ừ ng h p t ả không ph i là t ứ ổ ả đ i v i kho n lãi cho t ỉ ề thì các bên l p HĐ đi u ch nh và th c hi n đi u ch nh  ề ố ượ ạ l ự ườ GTGT. Tr  ch c vay v n s  d ng v n  ch nh HĐ đã l p, n u t ị ụ ụ vay ph c v  ho t đ ng kinh doanh ch u thu  GTGT  ượ ấ thì đ c kh u tr  thu  GTGT đ u vào theo quy đ nh  ứ căn c  hóa đ n GTGT c a bên cho vay.

ố ượ

ị

ng không ch u

III. Đ i t thuế

ồ

ả

ỹ ầ ư

ả ả ổ ự ớ n b) Kinh doanh CK bao g m: môi gi  doanh  i CK, t ư ầ ư ư ấ  v n đ u t  CK, l u ký  ầ ư ả  CK, qu n lý công ty đ u t ị ứ ầ ư  ch c th CK, DVt

ủ ặ ở ng c a các s  ho c trung tâm giao d chCK, d ch

ị ư ứ ế ị ạ i

t Nam, cho khách hàng vay

ể ự ướ ệ

ỹ ứ ị

CK, b o lãnh phát hành CK, t CK, qu n lý qu  đ u t ụ CK, qu n lý danh m c đ u t ườ tr ụ v  liên quan đ n ch ng khoán đăng ký, l u ký t ệ ư Trung tâm L u ký CK Vi ề ị ề c ti n  ti n đ  th c hi n giao d ch ký qu ,  ng tr ộ ủ bán CK và các DVkhác theo quy đ nh c a B  Tài  chính.

n Ho t đ ng cung c p thông tin, t

ổ

ạ ộ ầ ấ ổ ứ ủ

ự ụ ế ị ị

ấ ứ  ch c bán đ u giá  ỗ ợ ỹ ậ ổ  ch c phát hành, h  tr  k  thu t  c  ph n c a các t ở ủ ụ ph c v  giao d ch CK tr c tuy n c a S  Giao d ch  CK.

ố ượ

ị

ng không ch u

III. Đ i t thuế

ồ

ộ

ố

ầ

ặ

ượ

ợ

ầ ư ể ả ườ

ủ

, k  c  tr ứ

toàn b  s  v n đã đ u t nh

n  c) Chuy n nh ệ ể ng v n bao g m:  vi c CN m t ph n ho c  ể ộ ố ố ng h p bán DN , chuy n  ị ng CK và các hình th c CN khác theo quy đ nh c a PL.

ạ ệ .

ấ

ợ

ổ

ồ

ị

n e) D ch v  tài chính phái sinh bao g m hoán đ i lãi su t, h p  ạ

ươ

ề

ồ

ọ

ng lai, quy n ch n mua, bán ngo i

ợ ụ

ủ

ị

ả

ả

ả

ố

ứ ợ ủ ổ ả  ch c mà  n  Lu t 31: Bán tài s n b o đ m c a kho n n  c a t ể ử ậ  do CP thành l p đ  x  lý

ổ

ượ n d) Bán n .ợ n đ) Kinh doanh ngo i t ụ ồ ỳ ạ đ ng k  h n, h p đ ng t ị ệ  và các d ch v  tài chính phái sinh khác theo quy đ nh c a  t pháp lu t.ậ ậ ủ ề ệ ở ữ ướ c s  h u 100% v n đi u l Nhà n ệ ứ ủ ợ ấ t Nam.”  n  x u c a các t

ch c TD Vi

ố ượ

ị

ế

III. Đ i t

ng không ch u thu

ồ ệ ữ

ị ụ ậ

ệ ệ ể ủ

ườ ị ụ

ế ườ  Tr ị ủ ế ộ

ữ ả ố

n 9. DV y tế, DV thú y, bao g m DV khám, ch a b nh,  ệ ườ ậ i,v t nuôi; D ch v  v n chuy n  phòng b nh cho ng ườ ệ ng b nh c a  i b nh,  cho thuê phòng b nh, gi ng ữ ợ ơ ở ng h p trong gói d ch v  ch a  các c  s  y t ả ử ồ b nh (theo quy đ nh c a B  Y t ) bao g m c  s   ừ ề ố ệ d ng thu c ch a b nh thì kho n thu t  ti n thu c  ị ằ ệ ệ ữ ch a b nh n m trong gói d ch v  ch a b nh cũng  ị ố ượ thu c đ i t ng không ch u thu  GTGT  ư

ệ ụ ữ ộ ụ ế

ễ

ụ ư ổ ậ ủ

n 10. DV b u chính, vi n thông công ích và Internet  ng trình c a CP. D ch v  b u  ừ ướ  n

ệ ề ị c ngoài vào Vi t Nam (chi u

ươ ph  c p theo ch ễ chính, vi n thông t đ n).ế

ố ượ

ị

ế

III. Đ i t

ng không ch u thu

ụ ướ c đ

ườ ề n thú, v

ố ộ

ọ

ấ ướ ậ ử c, x  lý n

ậ

ướ ệ

ử ệ ố ộ ệ ệ

ướ ể ố ả c th i; quét  i các nhà  ấ ư ể ậ

ườ n

ố

ụ ộ ụ ố ườ ng ph   11. DV ph c v  công CC v  VS, thoát n ư ườ n hoa, công viên,  và khu dân c ; duy trì v ế ườ cây xanh đ ng ph , chi u sáng công c ng; DV tang  ể ;  “ễ bao g m  c  các ho t đ ng thu, d n, v n chuy n,  ạ ộ ả ồ l ế ả ả ử c th i;  x  lý rác và ch t ph  th i; thoát n ể ơ b m hút, v n chuy n và x  lý phân bùn, b  ph t; thông  ắ t c công trình v  sinh, h  th ng thoát n ạ ọ d n nhà v  sinh công c ng; duy trì v  sinh t ử ộ ệ v  sinh l u đ ng và thu gom, v n chuy n x  lý ch t  ể ừ ả  1/1/2014 Chuy n sang TS 10% th i khác.” t ườ ụ ị ừ ậ n thú, v  1/1/2014 : D ch v  duy trì v n  Lu t 31: t ườ ế ng ph , chi u sáng  .” hoa, công viên, cây xanh đ ễ ị công c ng; d ch v  tang l

ố ượ

ị

ế

III. Đ i t

ng không ch u thu

ố

ồ

ủ

ữ

ử

ố

ạ

ệ

n 12. Duy tu, s a ch a, XD ợ

ụ

ổ

ố

ạ

ồ

ằ v n vi n tr  nhân đ o đ i v i ộ ụ công trình ph c v  công c ng, CSHT và nhà  ố sách XH.( v n khác không v n 13. D y h c, d y ngh  theo

ạ

ề ạ

ọ ữ

ạ ọ

ủ ộ ọ

b ng ngu n v n đóng góp c a ND và  ố ớ  các công trình văn hóa, ngh  thu t,  ệ ậ ố ượ ở ng chính   cho đ i t ố ồ ượ t quá 50% t ng s  ngu n v n ) ả ạ  quy đ nh c a PL , bao g m c  d y  ị

ạ

ạ

ề

ạ

ứ

ề

ệ

ế

ề

ạ

ọ

ướ

ọ

ố ượ

ộ

ộ

ạ ộ

ạ

ọ

ị ế ngo i ng , tin h c; d y múa, hát, h i h a,  k ch, xi c, TDTT ; nuôi  ẻ ồ ưỡ ằ d y tr  và d y các ngh  khác nh m đào t o, b i d ng nâng cao  ế ộ ơ ở ế trình đ  VH, ki n th c chuyên môn ngh  nghi p. N u các c  s   ậ ề ừ ầ ọ  m m non đ n trung h c PT  có thu ti n ăn, ti n v n  d y h c  t ể ứ ả ư i hình th c  chuy n đ a đón h c sinh và các kho n thu khác d ị ộ thu h , chi h  thì  cá khaonr này cũng thu c đ i t ng không ch u  thu .ế ả n Kho n thu v

ủ ứ

ồ

ỉ

ch c thi và c p ch ng ch  trong quy trình đào

ấ

ị

ế ng không ch u thu   ớ

ấ

ắ

ỉ

ế

ị

ề ở ộ  n i trú c a HS,SV h c viên; ho t đ ng đào t o  ứ ấ ả ệ ổ (bao g m c  vi c t ố ượ ộ ạ ạ t o) do CS đào t o cung c p thu c đ i t ế ấ ứ GTGT. N u  cung c p DV  thi và c p ch ng ch  không g n v i đào  ố ượ ộ ạ ng ch u thu  GTGT  t o thì thu c đ i t

ố ượ

ị

ế

III. Đ i t

ng không ch u thu

n 14. Phát sóng truy n thanh, truy n hình b ng ngu n v n

ề ề ằ ố ồ

NSNN.          ấ ả ậ ạ ẩ

ị

ả

ằ ể ả

ề ặ i d ng băng ho c đĩa ghi ộ ữ ổ ộ , k  c  d

; in ti n.

ả n 15. Xu t b n, nh p kh u và phát hành báo, t p chí, b n  tin chuyên ngành, sách chính tr , sách giáo khoa, giáo  ậ trình, sách văn b n pháp lu t, sách KH ­ KT, sách in  ố b ng ch  dân t c thi u s  và tranh,  nh, áp phích tuyên  truy n c  đ ng ế ti ng, ghi hình, d  li u đi n t ể ề ộ ậ

ể ả ướ ạ ệ ử ữ ệ n 16. V n chuy n hành khách công c ng b ng xe buýt, xe  ậ ằ ị ệ ộ ỉ ị đi ntrong n i th , t nh, lân c n theo quy đ nh

ố ượ

ị

ế

III. Đ i t

ng không ch u thu

c ch a

n 17. Máy móc, thi ượ

ầ ạ  thu c lo i trong n ế

ệ

ư c c n NK

ướ ộ ư ạ ộ ự c c n NK đ  s  d ng tr c ti p vào ho t đ ng  ế ị ứ t b , máy  ụ i chuyên  ầ ượ ỏ ầ ộ ạ ạ ộ

ế ị ậ ư t b , v t t ể ử ụ SX đ ệ ể nghiên c u KH và phát tri n công ngh ; thi ậ ả ươ ế ng ti n v n t móc, ph  tùng thay th , ph ướ dùng và VT thu c lo i trong n c ch a SX đ ế ể ế đ  ti n hành ho t đ ng tìm ki m, thăm dò, PT m  d u,  khí đ t; ố

ộ ơ ư ạ ả c c n NK t o tài s n CĐ

ượ ụ ụ

ầ c ch a SX đ ể ướ c ngoài ph c v  cho SX, KD và đ   ụ

ụ ụ ố

ử ữ

ể ả ủ ự ệ ộ ộ ố

ộ ế ị ể ả ộ ỷ    Tàu bay (k  c  đ ng c  tàu bay ,) dàn khoan, tàu thu   ướ ạ thu c lo i trong n ủ ủ c a DN, thuê c a n ộ iạ .  Danh m c do  B  KH & ĐT ban hành. cho thuê l n 18. Vũ khí, khí tài chuyên dùng ph c v  qu c phòng, an  ninh. K  c  DV  s a ch a vũ khí, khí tài do các doanh  nghi p c a B  QP, B  Công an th c hi n thu c đ i  ượ t ệ ng không ch u thu  GTGT.

ố ượ

ị

ế

III. Đ i t

ng không ch u thu

ợ ợ ườ ệ ng h p vi n tr  nhân

ạ ệ

ơ ạ ổ

ứ ứ ặ ổ ị ổ  ch c XH, t ứ  ch c CT  ứ ổ  ch c

ị ệ ch c CTr XH ­ ngh  nghi p ơ ề

ế ạ ứ i VN theo m c quy

ị

ướ ch c, cá nhân n c ngoài theo tiêu

ồ ẩ

ễ ẩ i trong tiêu chu n hành lý mi n

n 19. Hàng hóa NK trong các tr ợ đ o, vi n tr  không hoàn l i;  ứ  ch c chính tr , t ­ quà t ng cho c  quan NN, t ổ ệ , t ề ­ XH, t XH ­ ngh  nghi p, đ n v  vũ trang ND;  ặ ­ quà bi u, quà t ng cho cá nhân t ủ đ nh c a CP;  ứ ủ ổ ­ đ  dùng c a t ạ ừ ễ chu n mi n tr  ngo i giao;  ườ ­ hàng mang theo ng thu .ế n HH, DV bán cho t ợ

ứ ổ ể  ch c QT đ

ch c, cá nhân NN, t ợ ệ ệ ạ vi n tr  NĐ, vi n tr  không hoàn l ứ ổ i cho VN.

ố ượ

ị

ế

III. Đ i t

ng không ch u thu

ẩ

ả

ể n 20. Hàng hoá chuy n kh u, quá c nh qua

ổ lãnh th  VN;  ạ

ạ

;

ệ

ế ớ

ợ

- hàng t m NK, tái XK và t m XK, tái NK ể - nguyên li u NK đ  SX, gia công hàng hoá XK  theo h p đ ng SX, gia công XK ký k t v i bên  n

ồ c ngoài;  ượ

ướ

ữ

ướ - HH, DV đ

c ngoài v i

ế

ế

ớ

ớ c  mua bán gi a n ữ các khu phi thu  quan và  gi a các khu phi  thu  quan v i nhau.

ố ượ

ị

ế

III. Đ i t

ng không ch u thu

n 21. Chuy n giao công ngh  theo quy đ nh c a Lu t

ủ ệ ể ậ ị

ể ệ chuy n giao công ngh ;

- CN quy n SH trí tu  theo qui đ nh c a Lu t s  h u trí

ậ ở ữ ủ ệ ề ị

- Ph n m m máy tính: bao g m SP ph n m m và DV

ề ầ

tu ; ệ ầ ầ ề ề

ạ ph n m m theo quy đ nh c a PL. . ư n 22. Vàng NK d ng th i, mi ng ch a đ

ượ c ch  tác thành  ả ị ỏ ệ ồ ế ẩ ứ ẩ ỹ

ả ẩ ồ ủ ế ả s n ph m m  ngh , đ  trang s c hay s n ph m khác. n 23. S n ph m XK là tài nguyên, khoáng s n khai thác

ư ế ế ả ồ

ả ượ ể ng, ho c

ử ạ ẻ ắ ch a qua ch  bi n thành SP khác , bao g m c  khoáng  ặ ả s n đã qua sàng, tuy n, x  lý nâng cao hàm l tài nguyên đã qua công đo n c t, x .

ố ượ

ị

ế

III. Đ i t

ng không ch u thu

ạ ả ể

ẩ ế ả ả ẩ ơ ể ủ

ấ ậ ộ ồ i b nh; bao g m c  s n ph m  ơ ể ườ

ụ

ậ i tàn t t.

ị

ứ ươ ậ ng t

ứ ố ướ ơ ứ nh p bình quân tháng th p h n m c l ụ chung áp d ng đ i v i t

ậ ố

ộ

ứ

ở

ố

n  “Lu t s  31:HHDV  c a h , cá nhân KD có  ừ m c DT hàng năm t 100 tr đ tr  xu ng

ộ n 24. S n ph m nhân t o dùng đ  thay th  cho b   ườ ệ ph n c  th  c a ng ậ là b  ph n c y ghép lâu dài trong c  th  ng i   ụ ạ ­ N ng, xe lăn và  d ng c  chuyên dùng khác cho  ườ ng ụ ủ n 25. Hàng hóa, d ch v  c a cá nhân KD có m c thu  ể ấ i thi u  ố ớ ổ  ch c, DN trong n c. ủ

ố ượ

ị

ế

III. Đ i t

ng không ch u thu

ụ

ễ

ễ

các c a hàng bán hàng mi n

ị

ế

ủ

ố

ự ữ

ng Chính ph .  ố ự ữ

ạ ộ

ướ

ủ

phí c a Nhà n

c

ệ

ệ  phí.

ơ

ầ ư

ượ

ố c đ u t

ự ồ

ệ ố

ằ

ị 26. Các hàng hóa, d ch v  sau: ử ế ở ­ HH bán mi n thu   ủ ướ ủ thu  theo quy đ nh c a Th  t ­ Hàng d  tr  qu c gia do CQ d  tr  qu c gia bán  ra.  ­ Các ho t đ ng có thu phí, l ậ ề theo pháp lu t v  phí và l ị ậ ổ ­ Rà phá bom mìn, v t n  do các đ n v  qu c  ố ớ phòng th c hi n đ i v i các công trình đ b ng ngu n v n NSNN.

ố ượ

ị

ế

III. Đ i t

ng không ch u thu

ế

ấ ị ế

n C  s  kinh doanhHH­DV không ch u thu  GTGT,  ầ ấ

ế ứ ượ

ơ ở ượ ừ không đ ừ ườ ợ ng h p đ vào, tr  tr ệ ộ c kh u tr  và hoàn thu  GTGT tăng đ u  ụ ế

ị ế ổ ộ

ị

ả ớ ơ ế ờ ờ

khai HQ. Th i đi m tính thu  GTGT t ể ể ử ụ ơ ể ổ

ụ ị ườ ả ộ

ớ ơ ế ả

c áp d ng m c thu  su t 0% ị n HH thu c di n không ch u thu  GTGT khâu NK theo  ụ quy đ nh n u thay đ i m c đích SD ph i KK, n p  ế thu  GTGT khâu NK theo quy đ nh v i c  quan HQ  ừ ờ  th i  n i ĐK t ứ đi m chuy n m c đích s  d ng. T  ch c, cá nhân  ế ộ ị  ph i kê khai, n p thu   bán HH ra th  tr ng n i đ a ế ự GTGT v i c  quan thu  tr c ti p qu n lý theo quy  ị đ nh

ườ

ợ

ng h p không ph i kê

ế

ả

Các tr ộ khai, tính n p thu  GTGT

n 1. Hàng hoá, d ch v  đ

i Vi i n p thu  t

c ng ệ ườ ộ ừ t Nam,

ệ t  ậ ể ế ạ ạ ộ tr  ho t đ ng v n  ể

n Tr

ấ ị

ẩ

ạ ộ ở ễ ệ ệ

ụ ượ  ngoài Vi ể ậ ặ  mà ch ng v n chuy n có đi m đi và đi m  c ngoài;  ơ ở ấ ừ t Nam, v a di n ra  ị

ễ ế ệ ạ ị ợ ự ệ t Nam,

ngoài Vi ị i Vi ể ả ồ ấ ầ ườ ợ ị

ẩ ị ấ ở Nam cung c p  ố ế ả i qu c t t ế ở ướ  n đ n  ụ ừ ợ ườ ng h p c  s  kinh doanh cung c p d ch v  (tr   ừ ấ ụ ị các d ch v  xu t kh u) mà ho t đ ng cung c p v a  ạ t Nam  i Vi di n ra t ố ớ ụ ị thì d ch v  này ph i ch u thu  giá tr  gia tăng đ i v i  tr  ừ ph n giá tr  h p đ ng th c hi n t ụ ả ng h p cung c p d ch v  b o hi m cho hàng  tr ậ hoá nh p kh u.

ườ

ợ

ả

ng h p không ph i kê

ế

Các tr ộ khai, tính n p thu  GTGT

ề ậ ợ ưở ề ượ c, ỗ ề ề ng, ti n h   ng, ti n th ả ng quy n phát th i

ề ồ ả ườ n 2. Các kho n thu v  b i th ượ  ti n chuy n nh ể tr  nh n đ ả và các kho n thu tài chính khác

ậ ả ề ng,

ậ ề ượ

c, ti n chuy n  ứ ừ ậ

ườ ể  thu theo  ứ ụ ề

chi ti n.

ừ ườ ề ằ ơ ở ồ ng b ng HH­DV thì c  s  b i

ư ố ớ ườ ườ

ơ ồ ậ ấ ừ ng kê khai, kh u tr

ề ồ ơ ở n C  s  KD khi nh n kho n ti n thu v  b i th ề ưở ỗ ợ ề ng, ti n h  tr  nh n đ ti n th ả ề ượ ng quy n phát th i thì l p ch ng t nh ố ớ ơ ở ị quy đ nh. Đ i v i c  s  KD chi ti n, căn c  m c đích  ể ậ ứ chi đ  l p ch ng t ồ ợ ng h p b i th n Tr ả ậ ng ph i l p hoá đ n nh  đ i v i bán hàng hoá,  th ườ ụ ơ ở ị d ch v ; c  s  nh n b i th ị theo quy đ nh.

ườ

ợ

ả

ng h p không ph i kê

ế

Các tr ộ khai, tính n p thu  GTGT

ạ ứ i Vi

ệ ụ t Nam mua d ch v   t

ạ i

ệ ữ

t Nam nh :  ế ị

ế ầ ư

ướ ị

ị ạ i Vi ư ng không c  trú t ậ ả ệ i, máy  ng ti n v n t ế ụ , ph  tùng thay th );  ớ  và TM; môi gi i  ụ c d ch v   c ngoài mà cácDV

ệ ở ạ ớ ướ  gi a VN v i n  ngoài VN

ườ ả i

ệ ổ n 3. T  ch c, CN  SXKD  t ứ ướ ủ ổ c ngoài không có CSTT  t  ch c n c a t ố ượ ở ướ c ngoài là đ i t  n Nam, CN   ư s a ch a ph ươ ử Vi ả ậ ư ồ t b  (bao g m c  v t t móc, thi ế ị ả qu ng cáo, ti p th ; xúc ti n đ u t ấ bán HH, cung c p DV; đào t o; chia c ố ế ữ BCVT qu c t ự ượ c th c hi n  này đ ứ ổ ế ộ

ả

ợ ng h p bán tài s n  ạ i các ngân

n 4. T  ch c, cá nhân không KD, không ph i là ng ế ả n p thu  GTGT thì không ph i kê khai, tính thu   ể ả ườ ả GTGT khi bán tài s n, k  c  tr ề ả ể ả đang s  d ng đ  b o đ m ti n vay t hàng, t

ử ụ ổ ứ ch c TD.

ườ

ợ

ả

ng h p không ph i kê

ế

Các tr ộ khai, tính n p thu  GTGT

ự ử ụ

n 5. TSCĐ đang s  d ng, đã th c hi n trích KH khi  ị

ế ề ể ệ ổ

ị ơ ộ

ặ ữ ữ ở ữ ộ

ố ị ụ

ố ở ữ ị ế

ụ ả ậ ả ộ

ề ể ề ả ả

ế ế ị ộ ồ ơ ặ ồ ả

n Tr

ệ ề ợ

ả ị

ặ ế

ị ế ộ ị đi u chuy n theo giá tr  ghi trên s  sách k  toán gi a  CSKD và các đ n v  thành viên do m t CSKD s  h u  ơ 100% v n ho c gi a các đ n v  thành viên do m t  ể CSKD s  h u 100% v n đ  ph c v  cho HĐSXKD  HHDV ch u thu  GTGT thì không ph i l p HĐ và kê  ể khai, n p thu  GTGT. CSKD có tài s n đi u chuy n  ệ ph i có Quy t đ nh ho c L nh đi u chuy n tài s n  ố kèm theo b  h  s  ngu n g c tài s n.  ườ ự ể ng h p TS khi đi u chuy n đã th c hi n đánh  ề ạ i giá tr  tài s n ho c đi u chuy n cho CSSXKD  giá l HHDV không ch u thu  GTGT thì ph i l pHĐ GTGT,  kê khai, n p thu  GTGT theo quy đ nh ể ả ậ .

ườ

ợ

ả

ng h p không ph i kê

ế

Các tr ộ khai, tính n p thu  GTGT

ợ

ng h p khác:

ậ

ườ ố

ơ

ề

ụ

ằ ể

ể ữ

ấ

ả

ể

ề

ộ ậ

ạ

ạ

ể

ề

ổ ợ

ặ

ể ng h p TS đi u chuy n gi a các ĐV h ch toán đ c l p ho c

ơ

ộ ậ ủ

ầ

ộ

cách pháp nhân đ y đ  trong  ể

ề

ả

ả

ấ

ơ

ị

ộ ủ

ườ

ể

ả

ế ạ ộ i th  3 c a ho t đ ng b o hi m. ế

ứ ộ

ệ

ả

ậ

ng

ượ ư

ạ ộ

ủ

ị

ị

ổ ố

ậ ả

ượ

ủ

; đ i lý c a các DV ngành HK­HH mà đ

ố ế ạ ế ấ

i qu c t ế

ụ

ạ

.

ồ

ng t

ưở c h ế

ạ ộ

ệ

ạ

6. Các tr ả a) Góp v n b ng tài s n đ  thành l p DN.. ị ạ ả b) Đi u chuy n tài s n gi a các đ n v  h ch toán ph  thu c trong  ợ DN ; đi u chuy n tài s n khi chia, tách, h p nh t, sáp nh p,  chuy n đ i lo i hình DN.  ữ ườ Tr ư ị ữ gi a các đ n v  thành viên có t cùng m t CSKD thì CSKD có tài s n đi u chuy n ph i xu t hoá  đ n GTGT và kê khai, n p thu  GTGT theo quy đ nh  c) Thu đòi ng ủ d)Các kho n thu h  không LQ đ n vi c bán HH­DVc a CSKD. ưở c h đ) Doanh thu HH­DV  nh n bán ĐL và doanh thu HH đ ụ b u chính,  ừ  ho t đ ng  ĐL bán đúng giá quy đ nh c a d ch v :  t ỷ ạ ả ễ vi n thông, bán vé x  s , vé máy bay, ô tô, tàu ho , tàu thu ; đ i  lý v n t c áp  d ng thu  su t thu  GTGT 0%; đ i lý bán BH ừ ượ e) Doanh thu HH­DV và doanh thu hoa h ng ĐL đ   ị ộ ho t đ ng đ i lý bán HH­DV thu c di n không ch u thu  GTGT.

ứ

ế

ươ

IV. Căn c  tính thu  và  ế ph

ng pháp tính thu

ấ

ế

ế

ư

ố ớ

ơ ở ị

ế

ế

ư

ố ớ ư

ị

ế

ư

ư

ừ

ị

ị

ừ

ế ố ớ ế

ư

ế

ậ ạ ử

ố ớ

ế

ẩ

ớ

ộ

i c a kh u c ng v i thu  NK  ế

ế

ế

ế

ạ ử

ế ẩ

ượ

ề

ị

ế ị c xác đ nh theo quy đ nh v  giá tính thu

i c a kh u đ

ượ

ườ

ế

ợ

ế ứ n Căn c  tính thu  GTGT là giá tính thu  và thu  su t. n 1. Giá tính thuế : ế 1.1. Đ i v i HH, DV do c  s  SX, KD bán ra là giá bán ch a có thu   ế GTGT. Đ i v i HH, DV ch u thu  TTĐB là giá bán đã có thu  TTĐB  ố ớ nh ng ch a có thu  GTGT;Đ i v i HH  ch u thu  BVMT là giá bán đã  ế ế có thu  BVMT nh ng ch a có thu  GTGT; đ i v i HH v a ch u thu   ư ế TTĐB, v a ch u thu  BVMTlà giá bán đã có thu  TTĐB, BVMT nh ng  ch a có thu  GTGT. 1.2. Đ i v i hàng hóa NK là giá nh p t ộ (n u có), c ng (+)thu  TTĐB (n u có)  + th  BVMT( n u có) ậ . Giá nh p  t hàng NK. n Tr

ng h p HHNK  đ

ứ

ộ

ị

ả ế ả

ễ ớ ễ

ả ộ

ượ

ế c mi n, gi m thu  NK  thì giá tính thu   ế GTGT là giá NK  c ng (+) v i thu  NK  xác đ nh theo m c thu   c mi n, gi m. ph i n p sau khi đã đ

1.Giá  tính thuế GTGT

ẩ

ặ ố ớ ả ự ặ ể ả ổ  SX) dùng đ  trao đ i, bi u, t ng, cho,

ươ

ụ ả ị ặ ươ ế ng đ

ạ ạ ộ ng, là giá tính thu  GTGT c a hàng hóa,  ươ ể ế

ờ ấ

ậ ệ ờ

ẫ ườ ẹ ướ ể ấ

ơ ị ề i đ p và ng ẩ c có th m  ế ượ c

ị

ự ị ch u trách

ấ

ễ ấ ặ

ấ

ề ẫ

ị ử ủ ề 1 .3. Đ i v i s n ph m, HH­DV (k  c  mua ngoài ho c  ể ơ ở ế do c  s  KD t ủ tr  thay l ờ ạ ng t d ch v  cùng lo i ho c t i cùng th i đi m  ờ ấ ặ :Bi u, t ng gi y m i (trên  phát sinh các ho t đ ng này.  ễ ể ộ ề gi y m i ghi rõ không thu ti n) xem các cu c bi u di n  ườ ễ ngh  thu t, trình di n th i trang, thi ng i  m u, thi đ u th  thao do c  quan Nhà n quy n cho phép theo quy đ nh thì giá tính thu  đ ằ xác đ nh b ng không ( 0).  ị ậ ự ệ ễ ể  xác đ nh và t n ĐV bi u di n ngh  thu t t ề ố ượ ờ ệ ng gi y m i, danh sách TC­CN mà  nhi m v  s  l ờ ướ ế ơ ở c  s  mang bi u, t ng gi y m i tr c khi di n ra  ườ ễ ơ ợ ể ươ ng h p c   ch ng trình bi u di n, thi đ u TT. Tr ờ ấ ố ớ ậ ở s  có hành vi gian l n v n thu ti n đ i v i gi y m i  ế ị thì b  x  lý theo quy đ nh c a PLv  QLthu .

ế

1.Giá  tính thu  GTGT

n 1.4. Giá tính thu  đ i v i s n ph m, HH­DV  tiêu

n Đ i v i s n ph m, HH­DV

ế ố ớ ả ẩ

ơ ở c  s  kinh doanh SX

ộ ộ dùng n i b   ố ớ ả ặ ử ụ ụ ụ ứ  s  d ng cho tiêu dùng ph c v

ộ ộ

ạ ẩ ế ặ ươ ng đ

ả ờ ệ ể

ừ ố ớ ượ

ấ ộ ộ ạ ộ

ế ấ ẩ ho c cung  ng HĐSXKD (tiêu dùng n i b ), là giá tính thu  GTGT  ủ ươ ng  c a s n ph m,  HH­DV cùng lo i ho c t ơ ạ i th i đi m phát sinh vi c tiêu dùng , HH­DV . C   t ở s  kinh doanh đ c kê khai, kh u tr  đ i v i hoá  ấ ơ đ n GTGT xu t tiêu dùng n i b  dùng cho ho t đ ng  ả s n xu t kinh doanh , HH­DV  ch u thu  GTGT.

ể ấ ị ư

ộ ộ

ể n Hàng hoá luân chuy n n i b  nh  xu t hàng hoá đ   ể ẩ , bán thành ph m đ   ấ ộ ơ ở ả ả ấ

ế ộ ộ ộ ấ ậ ư ể chuy n kho n i b , xu t v t t ế ụ ti p t c quá trình s n xu t trong m t c  s  s n xu t,  ả kinh doanh không ph i tính, n p thu  GTGT

1. Giá tính thuế GTGT

ố ề ố ớ

ề

ặ c

ư

ế ị ướ ượ ừ ạ

ạ ộ 1.5. Đ i v i ho t đ ng cho thuê TS là s  ti n cho thuê  ế ư ch a có thu  GTGT; ừ ứ ả ề ợ ườ ng h p cho thuê theo hình th c tr  ti n thuê t ng  ­ Tr ộ ờ ạ ả ướ ặ ỳ c ti n thuê cho m t th i h n thuê thì  k  ho c tr  tr ả ướ ả ừ ề ỳ ế giá tính thu  là ti n cho thuê tr  t ng k  ho c tr  tr ờ ạ ế cho th i h n thuê, ch a có thu  GTGT.  ợ ườ ậ ệ ươ t b , ph ng h p thuê máy móc, thi ­ Tr ng ti n v n  ấ ượ ả ư ạ ướ ả ủ c ch a s n xu t đ c ngoài lo i trong n i c a n t c  ả ả ế đ ể c tr  giá thuê ph i tr   i, giá tính thu   đ  cho thuê l ướ cho n c ngoài;

ế

1. Giá tính thu  GTGT

ươ ố ớ

ậ ư

ả ả ả ứ ng th c tr  góp, tr   ả ộ ầ ồ

ậ

ư

ạ ộ ặ ị

ệ ệ ạ

ố ớ ụ ư ự ự ợ

ế ầ ặ

ế ặ

ị 1.6. Đ i v i HH bán theo ph ế ch m là giá tính theo giá bán tr  m t l n ch a có thu   ả ủ GTGT c a hàng hoá đó, không bao g m kho n lãi tr   ả góp, lãi tr  ch m; ế ố ớ 1.7. Đ i v i gia công HH là giá gia công, ch a có thu   GTGT; ắ 1.8 Đ i v i ho t đ ng XD, l p đ t là giá tr  công trình,  ầ h ng m c công trình hay ph n công vi c th c hi n bàn  ắ ườ ng h p xây d ng, l p  giao ch a có thu  GTGT. Tr ế ị ậ ệ t b    đ t không bao th u nguyên v t li u, máy móc, thi ắ ồ ị thì giá tính thu  là giá tr  XD, l p đ t không bao g m  ế ị t b ; giá tr  NVL và máy móc, thi

1.Giá tính thuế GTGT

ế ố ớ

ả ừ ể ấ ượ ạ ộ ừ ế c tr  đ  tính thu

ượ ố ớ ườ ợ ng h p đ c NN giao đ t đ  đ u t

giá đ t đ ấ ể ầ ư ừ ể c tr  đ  tính

ồ ế

ấ ễ ấ ượ ả ộ ả c mi n, gi m) và CP b i

i phóng m t b ng theo quy đ nh

ng, gi ườ ị ấ ủ ề ấ ợ ng h p đ u giá quy n SD đ t c a NN  là giá

ấ

ấ ể ừ ề

ợ ự ng h p thuê đ t đ  xây d ng CSHT, XD nhà  ấ ượ c tr   là ti n thuê đ t ph i n p  giá đ t đ ả ồ ả ộ ễ ề

c mi n, gi m)  ị ặ ằ ả ấ ấ ượ i phóng m t b ng theo quy đ nh pháp

1.9 Đ i v i ho t đ ngKDBĐS, giá tính thu  là giá CN   ấ ộ b t đ ng s n tr  (­) giá đ t đ GTGT. “a.1.Đ i v i tr ể ự CSHT xây d ng nhà đ  bán,  ề thu  GTGT bao g m ti n SD đ t ph i n p NSNN  ồ ấ ượ ể ề (không k  ti n SD đ t đ ặ ằ ả ườ th a.2.Tr ấ đ t trúng đ u giá; ườ a.3.Tr ể đ  bán,  NSNN(không bao g m ti n thuê đ t đ ề và CP đ n bù, gi lu t.ậ

1.Giá tính thuế GTGT

n Ti pế  a.4) Tr

ợ ậ ườ nh n chuy n nh

ổ

ờ

ị ượ ượ    ng ừ ể c tr  đ   ể ế

ấ ế ể ấ ượ  thì giá đ t đ ậ ể i th i đi m nh n chuy n  ạ ầ ồ ng QSDĐ bao g m c  giá tr  CS h  t ng  (n u  ừ c kê khai, kh u tr  thu  GTGT

ầ

ượ ơ ở ạ ầ ấ ượ ừ

ấ ạ

ng h p không xác đ nh đ ể

ế ờ i th i  ừ ể c tr  đ   ự giá đ t do UBND t nh,TP tr c

ị c tr  không ch u thu  GTGT. ị ượ c giá đ t t ấ ượ ượ ng thì giá đ t đ ấ ờ ể ể ậ ạ ị ỉ i th i đi m ký HĐ nh n chuy n

ệ ả ợ

ng h p CSKD  ứ ủ QSDĐ c a các t  ch c, CN ấ ạ ế tính thu  GTGT là giá đ t t ả nh có); CSKDkhông đ ủ ị đ u vào c a c  s  h  t ng đã tính trong giá tr   ề ử ụ quy n s  d ng đ t đ ợ ườ Tr ậ ể đi m nh n chuy n nh ế tính thu  GTGT là  ộ Ư thu c T  quy đ nh t ượ ng. nh ườ n a.5) Tr ứ ự ổ

ế

ấ ờ ủ ị

ấ ộ ng h p CSKD b t đ ng s n th c hi n theo  ự ể hình th c xây d ng ­ chuy n giao (BT) đ i công trình  ừ ể ấ ượ ấ c tr  đ  tính thu  GTGT là giá  l y đ t thì giá đ t đ ồ ợ ể ạ t i th i đi m ký h p đ ng BT theo quy đ nh c a pháp  lu t”.ậ

ổ ế     1.Giá tính thu  GTGT( TT 65 b   sung)

ấ ể

ề ể ử ụ ượ ng quy n s  d ng đ t  ng, sau

ẩ ượ i dân theo HĐ chuy n nh ướ c có th m quy n cho phép

ượ ể

ể

ượ

ậ ồ

ế ấ i dân có đ t

ượ

39 39

ỏ ộ ả ậ n “DN KDBĐS  có nh n chuy n nh ườ ệ ủ nông nghi p c a ng ề ơ c c  quan Nhà n đó đ ấ ở ể ử ụ ụ  đ  XD chung  chuy n m c đích s  d ng sang thành đ t  ế ấ ượ ừ ở ư c tr  khi tính thu  GTGT  ...đ  bán thì giá đ t đ c , nhà  ườ ể ừ ệ ấ ng t là giá đ t nông nghi p nh n chuy n nh i dân   ng ấ ộ ử ụ ề ả và các chi phí khác bao g m: kho n ti n s  d ng đ t n p  ử ụ ể ấ ừ ấ ụ ể  đ t nông  NSNN đ  chuy n m c đích s  d ng đ t t ườ ộ ấ ở ệ , thu  TNCN n p thay ng nghi p sang đ t  ậ ế ể chuy n nh ng (n u các bên có th a thu n doanh  ấ ộ ệ nghi p kinh doanh b t đ ng s n n p thay)”.

ế

1. Giá tính thu  GTGT

ợ

ự

ườ

ự

ể

ặ

ế

ế ộ ự ợ

ệ ồ

ế

ơ ở ng h p xây d ng, kinh doanh c  s   b) Tr ể ạ ầ h  t ng, xây d ng nhà đ  bán, chuy n  ượ ng ho c cho thuê, giá tính thu  GTGT  nh ố ề ự ượ là s  ti n thu đ c theo ti n đ  th c hi n d   ề ộ ặ án ho c ti n đ  thu ti n ghi trong h p đ ng.

ế

1. Giá tính thu  GTGT

ạ ố ớ

ưở ớ i mua bán HH và DV  ồ các HĐ ề ng hoa h ng là ti n hoa h ng thu đ

ế ừ ủ ư ượ ừ c t tr  HH c a DV: BC­VT, bán vé

ỷ ả

ị ố ế ụ ; ĐL c a các d ch v  ngành HK, HH mà đ

ụ

ố ớ ử ụ ừ ứ ạ c s  d ng lo i ch ng t

ế

ế ượ thanh  ư ị c xác đ nh theo

ủ ư ế

ư ế c phí BĐ 5, 5 tr đ: Giá ch a có thu  là :

1.10. Đ i v i HĐ đ i lý, môi gi ồ h này, ch a có thu  GTGT (  ậ ả ổ ố x  s , vé máy bay, ô tô, tàu ho , tàu thu ; ĐL v n t i  ượ ủ c áp  qu c t ế d ng TS thu  GTGT 0%); ượ 1.11. Đ i v i HH, DV đ toán ghi giá thanh toán là giá đã có thu  GTGT ( nh  giá  vé, tem BCVT...) thì giá tính thu  đ công th c: ứ Giá ch a có thu  GTGT = Giá thanh toán/[1 + TS c a  HH, DV(%)], Ví d :ụ ướ (Giá c 5.5tr/1,1 = 5 tr)

ế

1. Giá tính thu  GTGT

n 1.12. Đ i v i đi n c a các nhà máy thu  đi n h ch

ủ ệ ạ

ố ớ ụ ệ ỷ ệ t Nam, giá tính

ị ộ ể ộ ạ ị ệ ự ế i đ a

ố ượ c tính b ng 60% giá bán

ng n i có nhà máy đ ẩ ằ ơ ướ ng ph m bình quân năm tr

ợ ườ ị

ươ ư c, ch a bao  ượ c  c thì

ng ph m bình quân năm tr ủ

ươ ơ ẩ ng ph m bình

ị

ướ ề c li n k . Khi xác đ nh đ ướ ẩ

ượ c giá  c thì kê  ủ ươ ỉ ỳ

ị ướ ệ ấ ươ ậ ẩ ứ ng ph m bình quân năm tr c ch m nh t không

ủ ậ toán ph  thu c T p đoàn Đi n l c Vi ế thu  GTGT đ  xác đ nh s  thu  GTGT n p t ươ ph ệ ươ đi n th ư ế ồ ng h p ch a xác đ nh đ g m thu  GTGT. Tr ướ ẩ ệ giá bán đi n th ạ ư ậ theo giá t m tính c a T p đoàn thông báo nh ng  ệ ấ không th p h n giá bán đi n th ủ ề quân c a năm tr ệ ng ph m bình quân năm tr bán đi n th ệ ề khai đi u ch nh chênh l ch vào k  kê khai c a tháng  ệ đã có giá chính th c. Vi c xác đ nh giá bán đi n  th quá ngày 31/3 c a năm sau.

ế

1. Giá tính thu  GTGT

ệ ử

ụ n 1.13. Đ i v i d ch v  casino, trò ch i đi n t

ả

ố ớ ị ng, kinh doanh gi

i trí có đ t c

ạ ộ

ệ ừ ố ề

ừ ụ ặ

ơ   ặ ượ c, là  ả ồ  ho t đ ng này đã bao g m c   ả t tr  s  ti n đã tr

ưở có th ố ề s  ti n thu t ế thu  tiêu th  đ c bi ưở ng cho khách. th ế ượ

ứ

ượ

c tính theo công th c sau: c

ố ề ế

n Giá tính thu  đ n Giá tính thu  =ế S  ti n thu đ ấ n                      1+ thu  su t

ế

1. Giá tính thu  GTGT

ố ớ ị

ọ

ở

ượ

c

ớ  hành, HĐ  ký v i  ọ i) thì giá tr n gói đ

ứ ữ ụ n 1.14. Đ i v i d ch v  DL theo hình th c l ạ , đi l

khách hàng theo giá tr n gói (ăn,  xác đ nh là giá đã có thu  GTGT.

ế ị

ế ượ

ứ

c xác đ nh theo công th c sau:

ọ

ế

ả

ọ

ng h p giá tr n gói bao g m c  các kho n chi vé máy bay

ợ ể

ả ồ c ngoài vào VN, t

VN  đi n ả

c

ứ

ả ả

ượ

ừ

c tính gi m tr  trong giá

ị n Giá tính thu  đ n Giá tính thu  =ế Giá tr n gói   ấ                          1+ thu  su t ườ Tr ừ ừ ướ ướ ậ c   n v n chuy n khách DL  t ở ướ ộ ố ỉ ngoài, các chi phí ăn, ngh , thăm quan và m t s  kho n chi   n ủ ừ ợ ế  h p pháp) thì các kho n thu c a  ngoài khác (n u có ch ng t ả ể khách hàng đ  chi cho các kho n trên đ ế (doanh thu) tính thu  GTGT.

ế

1. Giá tính thu  GTGT

ệ ạ

t Nam, v a  ị

ị

ệ

ị t Nam quy đ nh trong h p

ạ ộ ế ố ớ n 1.15  Giá tính thu  đ i v i ho t đ ng cung  ừ ệ ự i Vi ầ c ngoài là ph n giá tr  d ch  ợ i Vi ị

ườ

ợ ị

ợ ng h p h p  ị ầ ế t Nam thì giá tính thu   ỷ ệ  l

(%) chi phí phát sinh

ụ ừ ị ứ ng d ch v  v a th c hi n t ệ ở ướ ự  n th c hi n  ệ ạ ụ ự v  th c hi n t ụ ấ ồ đ ng cung c p d ch v . Tr ồ đ ng không xác đ nh riêng ph n giá tr  d ch  ụ ự v  th c hi n t ượ đ ạ i Vi t

ị ệ ạ ệ i Vi ị c xác đ nh theo t ổ ệ t Nam trên t ng chi phí.

1. Giá tính thuế

ế ố ớ

ả n . Giá tính thu  đ i v i HH, DV bao g m c

ồ ơ ở

kho n ph  thu và phí thu thêm mà c  s  KD  đ

ụ ưở ng.

ả ượ c h

ế ượ

ồ ằ

ị ế

ạ ệ

ằ c xác đ nh b ng đ ng VN.  i n p thu  có DT b ng  ồ

ổ

n . Giá tính thu  đ ườ ộ ợ ng h p ng ả  thì ph i quy đ i ra đ ng VN theo t

ị

ệ

ị ườ t Nam công b  t ị ể

ể

ườ Tr ỷ   ngo i t ạ ng ngo i  giá giao d ch bình quân trên th  tr ố ạ ệ t i   liên NH do NHNN Vi ờ th i đi m phát sinh DT đ  xác đ nh giá tính  thu .ế

ờ

ị

ể Th i đi m xác đ nh ế         thu  GTGT

ể

ặ n  Đ i v i bán HH là th i đi m chuy n giao quy n SH ho c  ượ

ố ớ ề

ờ ườ

ệ

ể i mua, không phân bi

ề t đã thu đ

ề c ti n

quy n SDHH cho ng hay ch a thu ti n.

ề ứ

ể

ệ

ư ố ớ ặ

ứ

ậ

ờ

ể ư

ứ ờ n  Đ i v i cung  ng DV là th i đi m hoàn thành vi c cung  ng  ệ DV  ho c th i đi m l p HĐ cung  ng DV, không phân bi t đã  thu  ti n hay ch a

ạ

ệ

ướ

ỉ ố ệ

c s ch là ngày ghi ch  s  đi n,

ề

n

ấ ồ ấ ộ

n  Đ i v i HĐ cung c p đi n, n ồ ể ụ c tiêu th  trên đ ng h  đ  ghi trên HĐ tính ti n.   ả

ể

ộ ự

ể

ế

ệ

ờ

ế

ề

ộ

ự n  Đ i v i HĐKD b t đ ng s n, xây d ng CSHT, XD nhà đ  bán,  ề CN ho c cho thuê là th i đi m thu ti n theo ti n đ  th c hi n  DA ho c ti n đ  thu ti n ghi trong HĐ. ờ

ệ

ề ố ớ ướ ố ớ ặ ặ ố ớ ạ

n  Đ i v i XD­LĐlà th i đi m nghi m thu, bàn giao công trình,  ng XD­LĐ hoàn thành, không

ư

ụ ệ

h ng m c công trình, kh i l phân bi t đã thu đ ố ớ

ượ ờ

c ti n hay ch a . ờ

ể ố ượ ề ể

n Đ i v i HH NKlà th i đi m đăng ký t

khai HQ.

ấ ế 2. Thu  su t

ấ

ấ

ứ

ố ớ

ẩ

ế ể ả

ố ế

ậ ả

ợ

và HH, DV  không ch u  ừ ng h p sau:

ườ ụ

ườ

ế ng h p không áp d ng thu

ụ

ứ

n 1. M c thu  su t 0% đ i v i HH, DV xu t  ế kh u, ( k  c  HHDV bán cho khu phi thu   ị i qu c t quan;v n t ế thu  GTGT  khi XK, tr  các tr ợ (Các tr ấ ị su t 0% quy đ nh  sau đây  áp d ng theo  ấ ươ ế ng  ng c a HH­DV khi bán  thu  su t t ứ ra, cung  ng trong n

ủ ướ c).:

ế

ấ

Thu  su t 0%

ợ

ấ

ụ

ng h p không áp d ng m c thu  su t 0% g m:

ề

ệ

ể

ượ

ồ ở ữ

ế ệ ng quy n s  h u trí tu

ứ n Các tr n  Chuy n giao công ngh , chuy n nh

ra n ị

ướ

c ngoài;

ị

ể

ị

ễ

ế ế

ị ả

ư

ả

ườ ể ướ c ngoài; ể ụ ả n D ch v  tái b o hi m ra n ụ ụ ấ n  D ch v  c p tín d ng; ố ượ n Chuy n nh ng v n; n  D ch v  tài chính phái sinh; n D ch v  b u chính, vi n thông; n S n ph m tài nguyên, khoáng s n khai thác ch a ch  bi n  ị

ẩ

thành s n ph m khác quy đ nh

ệ

ẩ

ở

ụ ụ ư ẩ ả ấ

ượ tiêu dùng

ngoài Vi

c

ấ

ướ

c

ủ

ủ

t Nam, HHDV  xu t kh u là HHDV đ ế trong khu phi thu  quan; HHDV  cung c p cho khách hàng n ị ngoài theo quy đ nh c a Chính ph .”

ế

ấ

Thu  su t 0%

:­ Xăng, d u bán cho xe ô tô c a CSKD trong

ế ủ

ở trong khu PTQ : cho

ậ ườ

ố ố ệ ấ ấ

ứ ở i VN cho  TC­CN NN không

ượ

ạ ồ : ấ c ADthu  su t 0% g m ể ấ ậ

ả ữ ạ ạ ộ i trí, h i   hành;

ệ ả ạ ị ị ụ ầ  Ti p theo ạ ộ ị khu PTQ mua t i n i đ a; ­ Xe ô tô bán cho TC­CN  trong khu PTQ. ấ ­ Các DV  cung c p cho TC­CN   ộ ườ ạ ng, văn phòng, khách s n, kho bãi;  thuê nhà,  h i tr ừ ư ể DV v n chuy n đ a đón ng i LĐ ; DV  ăn u ng (tr   DV cung c p su t ăn công nghi p, DV  ăn u ng trong  khu PTQ). ­ Các DV sau cung  ng t ế đ ễ + Thi đ u TT, bi u di n ngh  thu t, VH, gi ngh , khách s n, đào t o, qu ng cáo, DL  l + D ch v  thanh toán qua m ng.

ế

ấ

Thu  su t 0%

ướ , k  c  UTXK; c ngoài

n a) HHXK  bao g m: ồ ể ả n  HHXK ra n n HH bán vào khu PTQ theo quy đ nh c a TTCP; hàng

ủ ị

n Các tr ề v  TM:

ườ ượ ủ ị ử ế bán cho c a hàng mi n thu ; ợ ng h p đ ễ c coi là XKtheo quy đ nh c a PL

ế ể ươ ủ ị ng

ủ ạ ỗ ị ươ i ch  theo quy đ nh c a PL  th ng

ạ ộ ể ể ợ + HH GC chuy n ti p theo quy đ nh c a PL th m i ạ + HH gia công XK t m i ạ +  HHXK đ  bán t i h i ch , tri n lãm ở ướ  n c ngoài.

ế

ấ

. Thu  su t 0%

n b) D ch v  XK bao g m DV đ

ị ồ ụ ự c cung  ng tr c ti p

ế . ứ  trong khu PTQ

n T  ch c

ổ ướ

ạ c ngoài không  ả

ạ ở

ượ ặ ở ở ướ c ngoài ho c  cho TC­CN    n ứ ở ướ ứ ổ c ngoài là t  ch c n  n ệ ơ ở ườ t Nam, không ph i là  i Vi ng trú t có c  s  th ệ ạ ế ườ ộ t Nam;  i n p thu  GTGT t i Vi ng ườ ướ ở ướ ư i n  n c ngoài là ng n Cá nhân  c ngoài không c   ư ở ướ ị ườ i VN đ nh c    n i VN, ng c ngoài và  ệ ễ ứ ờ

trú t ngoài VN trong th i gian di n ra vi c cung  ng DV; ế

n TC­CN trong khu phi thu  quan có ĐKKD và các  ng h p khác theo quy đ nh c a TTCP.

ườ ủ ợ ị tr

ế

ấ

. Thu  su t 0&

ố ế

ậ ả

ậ ả

i hành

ồ  v n t

i qu c t

bao g m

ặ

Vi

ặ

c ngoài ho c  ả ho c c   , không phân

ệ ng ti n . Tr ố ế

i qu c t

c. V n t khách, hành lý, hàng hoá theo ch ng ặ ướ ố ế ừ ệ  t qu c t t Nam ra n ệ ế ừ ướ t Nam  c ngoài đ n Vi  n t ế ở ướ ể c ngoài  n đi m đi và đ n  ế ậ ả ự ệ ươ ệ i hay  ng ti n tr c ti p v n t bi t có ph ườ ợ ợ ươ ng h p h p  không có ph ặ ả ồ ậ ả ồ  bao g m c  ch ng  i qu c t đ ng v n t ặ ả ố ế ồ ậ ả ộ ị  g m c  ch ng  n i đ a thì v n t ộ ị n i đ a;

ế

ấ

. Thu  su t 0%

ấ ế ụ ủ n d .Các DV c a ngành HK, HH

ấ

ị ậ ệ ụ

ế

ươ ạ ặ ấ ụ ỹ i nhà ga; DV  ph c v  k   ụ ả ụ ệ ạ ị

ị

ẩ ẫ ầ

ế ị ị  lái, ti p

ụ ẫ ố ụ ậ ự ể ổ ậ

ấ ế ể

ế ố ế ừ ả  t

ệ áp d ng thu  su t  ấ ạ ấ 0%:  HK :DV cung c p su t ăn ; DV  c t h  cánh ;  ả DV  sân đ u tàu bay; d ch v  an ninh b o v  tàu bay;  soi chi u an ninh hành khách, hàng lý và HH; DV   ề băng chuy n hành lý t ậ thu t th ng m i m t đ t; d ch v  b o v  tàu bay;  ị ụ ị d ch v  kéo đ y tàu bay; d ch v  d n tàu bay; d ch  ụ ụ v  thuê c u d n khách lên, xu ng máy bay; d ch v   ế ề đi u hành bay đi, đ n; d ch v  v n chuy n t viên và hành khách trong khu v c sân đ u tàu bay;  ụ ụ ụ ị ế ch t x p, ki m đ m hàng hoá; D ch v  ph c v   hành khách đi chuy n bay qu c t  c ng hàng  không Vi t Nam (passenger service charges)

ế

ấ

Thu  su t 0%

ị

n Các d ch v  c a ngành

hàng h iả  áp

ụ ủ ấ

ắ

ế

ụ

ị ả

ứ

ộ

ầ

ụ ể ả

ế

ả

ố

ầ

ở

ộ

ở ắ ế

ậ

d ng thu  su t 0%: D ch v  lai d t tàu  bi n; hoa tiêu hàng h i; c u h  hàng  ế h i; c u c ng, b n phao; b c x p;  bu c c i dây; đóng m  n p h m hàng;  ể ầ ệ v  sinh h m tàu; ki m đ m, giao nh n;  đăng ki m.ể

ế

ấ

Thu  su t 0%

ạ ộ

ặ

ị ự

ụ ắ

n e. Các hàng hóa, d ch v  khác: n ­ Ho t đ ng xây d ng, l p đ t công trình cho  ấ

ế

ệ doanh nghi p ch  xu t.

ị n ­ Hàng hoá, d ch v  thu c đ i t

ố ượ ng không  ừ ẩ

ứ

ế

ấ

ộ ấ ụ ng h p không áp d ng m c thu  su t  ướ

ẫ

ụ ị ch u thu  GTGT khi xu t kh u, tr  các  ườ tr 0% h ị

ữ

n ­ D ch v  s a ch a tàu bay, tàu bi n cung

ế ợ ng d n  trên  ụ ử ổ

ướ

ứ

ấ

ể c ngoài.

ch c, cá nhân n

c p cho t

ế

ấ

Thu  su t 0%

ệ

ế

ẩ

ề ố ớ ợ

ấ

ồ

ấ ụ n Đi u ki n áp d ng thu  su t 0%: ấ n Đ i v i hàng hoá xu t kh u: n ­ Có h p đ ng bán, gia công hàng hoá xu t

ẩ

ẩ

ỷ kh u; h p đ ng u  thác xu t kh u;

ợ ứ

ấ ề

ồ ừ n ­ Có ch ng t

thanh toán ti n hàng hoá xu t

ừ

ẩ

ứ

ấ  khác

ủ

ậ

ị

kh u qua ngân hàng và các ch ng t theo quy đ nh c a pháp lu t; ả

ờ

ị

khai h i quan theo quy đ nh.

n ­ Có t

ế

ấ

Thu  su t 0%

ố ớ ị

ụ ứ

ấ ị

thanh toán ti n DVXK qua ngân hàng và các

ẩ n b) Đ i v i d ch v  xu t kh u: ụ n ­ Có  HĐ  cung  ng d ch v   ề ừ n ­ Có ch ng t ứ ch ng t

ế ủ ổ ơ ở ườ

ướ ả

ộ

ạ

ậ ủ ị  khác theo quy đ nh c a pháp lu t; ứ ổ ở ứ  ch c n  ch c, CN    NN là t c ngoài  ệ ườ t Nam, không ph i là ng i Vi ng trú t i  ườ i  NN  ở  ngoài  c ngoài và

ở ướ c ngoài là ng  n ư ở ướ ị i VN đ nh c    n ứ

ễ

ổ

ấ ấ

ứ

ế

ứ ừ n ­ Có cam k t c a t ạ không có c  s  th ế ệ ạ n p thu  GTGT  t t Nam; CN   i Vi ườ ư không c  trú t i VN, ng ụ ờ VN trong th i gian di n ra vi c cung  ng d ch v . ữ ử ố ớ c ngoài, đ  đ

ệ n Riêng đ i v i DV s a ch a tàu bay, tàu bi n cung c p cho t c áp d ng thu  su t 0%,

ể ượ ứ

ướ ệ

ề

ể

t Nam ph i làm th  t c nh p

ị ể ụ ừ  thanh toán nêu trên,  ả ủ ụ

ủ ụ ấ

ữ

ử

ẩ

ẩ

ả

ch c, cá nhân n ề ngoài các đi u ki n v  HĐ  và ch ng t ậ ệ ư Vi tàu bay, tàu bi n đ a vào  kh u, khi s a ch a xong thì ph i làm th  t c xu t kh u.

ấ ế 2. Thu  su t

n 2. M c thu  su t 5% áp d ng đ i v i HH, DV sau

ố ớ ứ ụ ế ấ

đây:

ạ ạ ướ

ố ụ ặ ụ ể

ấ ưở ậ ng v t nuôi, cây

ứ ứ ậ

ươ ụ ạ ắ ị

ụ ồ

ế ả ệ ồ ả ả ơ

ụ ừ ẩ ệ 2.1) N c s ch ph c v  SX và sinh ho t;  ừ 2.2) Phân bón, qu ng đ  SX phân bón; thu c phòng tr   ệ sâu b nh và ch t kích thích tăng tr tr ng;ồ ầ 2.3) Th c ăn gia súc, gia c m và th c ăn cho v t nuôi  khác; ồ 2.4) D ch v  đào đ p, n o vét kênh, m ng, ao h   ph c v  SX nông nghi p; nuôi tr ng, chăm sóc, phòng  ệ tr  sâu b nh cho cây tr ng, s  ch , b o qu n s n  ph m nông nghi p

ế

ấ

. Thu  su t 5%

ả ư ủ

ỉ ọ ặ ả ả ạ

ắ ạ

ả

ươ ồ ế ế ỏ ứ ạ ng m i.

ơ ủ ế ướ ự ơ i, dây

ề

ư

ườ

ợ

ẩ ng h p th c ph m đã qua t m  ả ế ế ư

ồ

ộ ễ ấ ộ

ấ ừ ừ ứ ự ạ ả ố 2.5) SP tr ng tr t, chăn nuôi, th y s n, h i s n ch a  ơ ơ ấ ế qua ch  bi n ho c ch  qua s  ch  làm s ch, ph i, s y  ả ạ ả ố  b o qu n l nh và  ướ p mu i, khô, bóc v , tách h t, c t,  ở ườ ả các hình th c b o qu n thông th  khâu KD  ng khác  th ế 2.6) M  cao su s  ch ; nh a thông s  ch ; l ợ ể ướ i đánh cá;  gi ng và s i đ  đan l ươ ố ế ế ở ả  khâu  i s ng; lâm s n ch a qua ch  bi n  2.7) TP t ế ự ừ ỗ i SX tr c ti p  KDTM, tr  g , măng và các SP do ng ự ườ ị ẩ ướ bán ra. Tr p gia v   ế Lâm s n ch a qua ch  bi n bao  thì AD thu  su t 10%.  ự  nhiên khai thác thu c nhóm:  g m các SP  t  r ng t ồ song, mây, tre, n a, lu ng, n m, m c nhĩ; r , lá, hoa,  cây làm thu c, nh a cây và các lo i lâm s n khác

ế

ấ

Thu  su t 5%

ồ ả ấ ườ ng, bao g m

ỉ ườ ườ ụ ng, bã mía, bã bùn;

ằ ứ

ơ ồ

ừ ệ nông nghi p là

ư ả

ứ ơ ừ ế ằ

ả ừ ứ ằ ộ

ổ ừ ứ ổ

.  ẩ 2.8) Đ ng; ph  ph m trong s n xu t đ g  đ 2.9) SP b ng đay, cói, tre, song, mây, trúc, chít, n a,  ủ ọ ừ ỏ ừ lu ng, lá, r m, v  d a, s  d a, bèo tây và các SP  th   ằ ậ ụ công khác SX  b ng NL t n d ng t ừ ượ ạ các lo i SP  đ  NL chính là đay, cói, tre,  c SX , CB t ợ ồ song, mây, trúc, chít, n a, lu ng, lá nh : th m đay, s i  đay, bao đay, th m s  d a, chi u SX  b ng đay, cói;  ơ ch i chít, dây th ng, dây bu c làm b ng tre n a, x   ằ d a; rèm, mành b ng tre, trúc, n a, ch i tre, nón lá;  đũa tre, đũa lu ng;ồ ế       ­ Bông s  ch ; gi y in báo.

ấ ơ

ế

ấ

Thu  su t 5%

ế ị ụ t b  chuyên dùng ph c v  cho s n

ấ ụ ừ ồ

ặ

ệ ẩ ạ ợ

ừ ặ ơ ố ả 2.10) Máy móc, thi ệ , bao g m máy cày, máy b a, máy  xu t nông nghi p ố ặ ậ ạ ấ c y, máy gieo h t, máy tu t lúa, máy g t, máy g t đ p  ả liên h p, máy thu ho ch s n ph m nông nghi p, máy  ho c bình b m thu c tr  sâu;

ế ụ ế ị ệ

ụ t b  và d ng c  y t ệ ả c,

; bông và băng v  sinh y  ượ ẩ ệ ữ ệ ệ ấ

ệ ổ

ố ẩ mũ, qu n áo, kh u trang, săng m ,  i, bao giày, khăn, găng tay chuyên

2.11) Thi ữ ố ế ; thu c phòng b nh, ch a b nh; s n ph m hóa d t ả ượ ệ c li u là nguyên li u s n xu t thu c ch a b nh,  d ầ ố thu c phòng b nh;  ướ bao tay, bao chi d dùng cho y t . ế

ế

ấ

Thu  su t 5%

ạ

ụ

ồ

ạ

ẻ

ướ

ẽ ả ạ c k , compa và các lo i thi

ả

ạ

ể ụ

ể ậ

ể

ễ ế

ồ

ạ tr  ừ

ị

ọ ậ ể ả 2.12) Giáo c  dùng đ  gi ng d y và h c t p,  bao g m các lo i mô hình, hình v , b ng,  ế ị ấ ph n, th t b ,  ụ ụ d ng c  chuyên dùng cho gi ng d y, nghiên  ọ ệ ứ c u, thí nghi m khoa h c; ạ ộ 2.13) Ho t đ ng văn hoá, tri n lãm, th  d c,  ệ ể th  thao; bi u di n ngh  thu t; SX phim; NK,  phát hành và chi u phim; ẻ ơ 2.14) Đ  ch i cho tr  em; sách các lo i,  sách chính tr , sách giáo khoa, giáo trình sách  VBPL

ế

ấ

Thu  su t 5%

ọ

ụ

ụ ệ ế

ạ ộ ạ ộ

ề

ữ

ứ ệ

ứ

ổ ế ứ ễ

ụ ị

ụ ệ

ậ

ồ

ị

i trí trên Internet.  ượ

ệ ừ

ự

c th c hi n t

ộ  xã h i  đ

ừ

ứ

ế

ả

ngày 01/ 7?2013 đ n h t

ươ

ướ

ệ

ạ

ng m i là căn h  hoàn thi n có di n tích sàn d

ố ớ ộ ệ

ướ

ồ

ệ 2.15) DV  khoa h c và công ngh  là các ho t đ ng ph c v  vi c  ở ệ nghiên c u KH  và PT  công ngh ; các ho t đ ng liên quan đ n s   h u trí tu ; các DV  v  thông tin, ph  bi n,  ng d ng tri th c KH   ệ ọ ự ệ và công ngh  và kinh nghi m th c ti n theo HĐ d ch v  khoa h c  ọ ạ ị ệ i Lu t Khoa h c và công ngh , không  và công ngh  quy đ nh t ụ ả ế ơ ự bao g m trò ch i tr c tuy n và d ch v  gi ở 2.16. Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà  ngày 01 tháng 7 năm 2013 ế ế  Gi m 50% m c TS 10% thu  GTGT t ở ngày 30 / 6 / 2014 đ i v i bán, cho thuê, cho thuê mua nhà  ệ th i 70 m2 và  có giá bán d

i 15 tri u đ ng/m2.

ế

ấ

Thu  su t 10 %

ứ

ấ

ụ

n 3. M c thu  su t 10%

ế ị

ố ớ  áp d ng đ i v i  ạ ị i

ứ

ế

ế

ụ hàng hoá, d ch v  không quy đ nh t m c TS 0% và 5% ấ n Các m c thu  su t thu  GTGT 5% và

ấ

ứ ượ

ừ ậ

c áp d ng th ng nh t cho t ng   các khâu nh p

ấ

ươ

ụ ố 10% đ ạ ụ ở ị lo i hàng hóa, d ch v   ả ẩ kh u, s n xu t, gia công hay kinh  ạ ng m i  doanh th

ươ

3. Ph

ng pháp tính thu

ế

ươ

ế

ng pháp  tính thu  GTGT :

ế

ấ

ế

n  Có 2 ph ươ ­ ph ươ ­ ph

ừ ng pháp kh u tr  thu  GTGT  ự ng pháp tính tr c ti p trên GTGT.

ươ

ấ

4. Ph

ng pháp kh u tr

ừ

ự ệ

ơ ế ụ ế ộ ế ừ

ầ ị ủ ủ ứ ơ

ấ ộ

ố ớ ế

ế ộ ế ủ ầ

ậ ề ế ừ ứ ơ

ố ớ ơ ở  PPKT thu  áp d ng đ i v i c  s  kinh doanh th c hi n  đ y đ  ch  đ  k  toán, hoá đ n, ch ng t  theo quy  ứ ậ ề ế ừ  và  đ nh c a pháp lu t v  k  toán, hoá đ n, ch ng t ế ừ ươ ế ng pháp kh u tr  thu đăng ký n p thu  theo ph ự ậ ụ n Lu t 31:. PPKT  thu  áp d ng đ i v i CSKD th c  ị ệ hi n đ y đ  ch  đ  k  toán, HĐCT theo quy đ nh  ủ c a pháp lu t v  k  toán, hoá đ n, ch ng t  bao  g m:ồ

n a) C  s  KD có DT  hàng năm t

ứ

ở ị ừ  bán HH, cung  ng  ừ ộ  đ ng tr  lên, tr  h , cá nhân kinh ụ ừ ộ ỷ ồ  m t t

ơ ở d ch v  t doanh;

n b) C  s  kinh doanh đăng ký t

ụ ệ

ự ế ừ ộ ừ ấ ơ ở  nguy n áp d ng  ng pháp kh u tr  thu , tr  h , cá nhân kinh

ươ ph doanh.

ươ

ấ

ừ

4. Ph

ng pháp kh u tr

ấ ế

ấ ế

ố ầ ế ươ 1. Ph ố n S  thu  GTGT ph i n p theo ph ế ừ ng pháp kh u tr  thu  GTGT ươ ả ộ ố

ố ổ ằ ượ ế ừ ấ c kh u tr ; ầ ừ ng pháp kh u tr   ầ ế thu  =   s  thu  GTGT đ u ra ­ s  thu  GTGT đ u  vào đ ố ủ ế

ụ b ng t ng s  thu  GTGT c a  ơ

ế a. S  thu  GTGT đ u ra ị hàng hoá, d ch v  bán ra ghi trên hoá đ n GTGT;  n Thu GTGT ghi trên HĐ b ng giá tính thu  c a

ế ủ ế ế ớ ị

ư ậ ằ HHDV ch u thu  bán ra nhân (x) v i TS thu  GTGT n Khi l p HĐ  bán HHDV  ph i ghi rõ giá bán ch a có

ườ ế ế

ừ ườ ừ ặ ứ ả ố ề ổ ợ ỉ c phép dùng ch ng t

ế

ủ ả

ả thu , thu  GTGT và t ng s  ti n ng i mua ph i  ườ thanh toán. Tr ng h p HĐ ch  ghi giá thanh toán  ượ ợ  đ c thù),  ng h p đ (tr  tr ế ế ư không ghi giá ch a có thu  và thu  GTGT thì thu   GTGT c a HHDV bán ra ph i tính trên giá thanh toán  ghi trên HĐCT.

ươ

ấ

ừ

4. Ph

ng pháp kh u tr

n b .Thu  GTGT đ u vào b ng

ế ế ầ ổ ố ằ  (=) t ng s  thu  GTGT

ơ ồ

ố s  thu  GTGT ghi trên ch ng t ặ

ướ

c ngoài không có t ướ c ngoài KD  ho c có thu nh p phát

n Tr

i VN. ợ ạ ượ ụ ị ả  mua HHDV (bao g m c   ghi trên hoá đ n GTGT ả ị ấ TSCĐ) dùng cho s n xu t, kinh doanh HHDV ch u  ứ ừ ộ ế ế thu  GTGT,   n p  ế ừ ộ ứ ế ủ  n p thu   thu  c a hàng hoá NK  ho c ch ng t ố ớ ụ c ngoài GTGT thay cho phía n  áp d ng đ i v i các  ư ướ ứ ổ  ch c n  cách pháp nhân VN  t ậ ặ và cá nhân n ạ sinh t ườ ng h p hàng hóa, d ch v  mua vào là lo i đ

ừ ặ ứ

ơ ở ượ ế c   đ c thù ghi giá thanh toán là giá đã có  thu  ế ứ

c căn c  vào giá đã có  ầ ế ế ị

dùng ch ng t thu  GTGT thì c  s  đ ể đ  xác đ nh giá không có thu  và thu  GTGT đ u  vào.

n Giá ch a có thu  GTGT = Giá thanh toán/[1 + TS

ư

ế ủ c a HH, DV(%)],

ế ắ Nguyên t c KT thu  GTGT  ầ                      đ u vào

ế ầ ủ n 1. Thu  GTGT đ u vào c a HH­DV dùng cho SX, KD

ị ế

ế ườ ượ ượ ể ả ộ k  c   ủ ng c a HH c KT toàn b .  ồ c b i th

ế ị ổ

n Tr

ợ ị ườ ấ HH­DV ch u thu  GTGT thì đ ầ thu  GTGT đ u vào không đ ch u thu  GTGT b  t n th t. ng h p HH có hao h t t

ư ậ

ầ

ố ụ ượ ị ầ ng HH hao h t v

ượ ứ ấ ụ ự  nhiên do tính ch t lý  ể ơ hoá trong quá trình v n chuy n, b m rót nh  xăng,  ượ ầ ế ừ ố d u… thì đ c kê khai, kh u tr  s  thu  GTGT đ u  ụ ự ố ượ ủ  nhiên không   hao h t t vào c a s  l ị ị ượ v GTGT đ u vào c a s  l m c không đ ấ ự ế ng HH th c t ế ụ ứ t quá đ nh m c hao h t theo quy đ nh. S  thu   ủ ố ượ t đ nh  ế c KT, hoàn thu .

ế ắ Nguyên t c KT thu  GTGT  ầ                      đ u vào

ờ ồ ầ ế

ị ị

ố ầ ế ỉ ượ ủ

ạ

ế ầ ế ị ủ ế ị

ế ế ạ

ổ ố ế

ự ệ ố

ủ ể ế

ầ ế ề ạ ổ ỉ

ủ n 2. Thu  GTGT đ u vào c a HH, DV dùng đ ng th i  ế ế cho SX, KD HH­DV ch u thu  và không ch u thu   thì  ch  đ c KT s  thu  GTGT đ u vào c a HH, DV  ị dùng cho SX, KD HHDV ch u thu  GTGT.  H ch toán  riêng thu  đ u vào,  c a hàng ch u thu , không ch u  ạ thu ; n u không h ch toán riêng ,hàng tháng t m  ượ ủ c  phân b  s  thu  GTGT c a  HHDV mua vào đ ổ ố KT trong tháng, cu i năm  th c hi n tính phân b  s   ượ c KT  c a năm đ  kê khai  thu  GTGT đ u vào đ ầ đi u ch nh thu  GTGT đ u vào đã t m phân b  KT  theo tháng

ế ắ Nguyên t c KT thu  GTGT  ầ                      đ u vào ầ

ủ

ế

ồ

ị

ị

ượ

ừ

ổ

ấ

ừ

ượ

n 3.Thu  GTGT đ u vào c a TSCĐ dùng đ ng th i cho SX, KD  ộ.( t ỷ ệ    l

ị

ế

ữ

ờ ế HH­DV ch u GTGT và không ch u thu   thì đ c KT toàn b ộ c kh u tr  toàn b  mà  phân b  theo t 1/1/2014 không đ ế gi a HHDV ch u thu  và không ch u thu )

ế

ủ

ư

ầ ệ

ụ

ể

ự

ệ

cho NLĐ làm vi c trong các

ệ

ố

ở

ị

ỷ ồ

ế ư

ứ

ầ

đ ng ( ch a có

ượ

ị ầ n Thu  GTGT đ u vào c a HHDV hình thành TSCĐ  nh  nhà ăn  ễ ở ỉ ữ ca, nhà ngh  gi a ca, nhà   mi n phí, phòng thay qu n áo, nhà  ụ ể ướ ệ c ph c v  cho NLĐ làm vi c trong  đ  xe, nhà v  sinh, b  n ế ở ạ , tr m y t khu v c SXKD và nhà  ộ ượ cKTtoàn b . khu công nghi p đ ừ ồ ở ỗ ườ ừ  9 ch  ng i tr  xu ng: tr   i t n TSCĐ là ô tô ch  ng ố ỷ ồ ượ VCHK,KSDL có tr  giá v  đ ng thì s  thu  GTGT  t trên 1,6 t ị ầ ươ ng  ng  ph n tr  giá  trên 1,6 t đ u vào t ế c KT, thu  GTGT)không đ

ế ắ Nguyên t c KT thu  GTGT  ầ                      đ u vào

ầ

ế

ượ

c

ụ

ủ

ụ ổ

ọ

ườ

ụ

ọ

ng h c; tàu bay dân d ng, du

ử ụ

ụ

ậ

ủ n Thu  GTGT đ u vào c a TSCĐ không đ ủ KT mà tính vào NG  c a TSCĐ: TSCĐ:   ụ chuyên dùng ph c v  SX vũ khí, khí tài ph c  ụ v  QP, an ninh; TSCĐ: , MMTB c a các t ệ ứ ch c TD, tái BH, BH nhân th ,CK, các b nh  ệ vi n, tr ề thuy n không s  d ng cho m c đích KD v n  ể chuy n HH, hành khách, kinh doanh DL,  khách s nạ

ế ắ Nguyên t c KT thu  GTGT  ầ                      đ u vào

ỷ ồ

ế ắ ả ơ ở ứ

ạ ậ ở  các khâu SX NN­LN; nuôi

ể ế ụ

ỷ ế ế

ồ ế ầ

ả

ụ ế ế Tr ế ế ị ế ế c kê khai, KT

ượ ế ố ớ ẩ ạ ừ ầ ả  giai đo n ĐT­XDCB. Đ i v i thu  GTGT đ u

ạ

ư ế ị

ủ ộ ạ ề ề ỉ

. 4.C  s  SX NN­LN , nuôi tr ng đánh b t thu , HS có  ổ t  ch c SX khép kín, h ch toán k t qu  SXKD  t p  ử ụ trung có s  d ng SP   ắ ế tr ng, đánh b t thu , HS làm NL đ  ti p t c SX ch   ượ ị c KK, KT thu  GTGT  bi n ra SP ch u thu  GTGT đ ầ ư ở ấ ả ụ   t c  các khâu đ u t đ u vào ph c v  cho SXKD   t ườ ể ợ ng h p CSKD có DADTđ   XDCB, SX , ch  bi n.  ặ ế ụ ti p t c SX , ch  bi n ho c có văn b n cam k t ti p  ế ụ t c SX s n ph m ch u thu  GTGT thì đ ngay t vào PS trong giai đo n ĐT XDCB, DN đã KK­KT  hoàn  ế thu  nh ng sau đó xác đ nh không đ  ĐKKT hoàn thu   ế ả thì DN ph i KK, đi u ch nh n p l i ti n thu  GTGT đã  KT ,hoàn .

ế ắ Nguyên t c KT thu  GTGT  ầ                      đ u vào

ầ

ự ể ế ặ

ụ ị

ử ụ ứ ượ ặ ủ ế n 5. Thu  GTGT đ u vào c a HH mua ngoài ho c  do  ướ i  DN t  SX s  d ng đ  cho, bi u, t ng, KMQC d ế các hình th c, ph c v  cho SXKD HHDV ch u thu   GTGT thì đ ụ c KT.

ế ầ

n 6. Thu  giá GTGT đ u vào c a HHDV s  d ng cho  ị c tính vào

ử ụ ượ

ủ ế ậ ệ ặ

SXKD HHDV  không ch u thu  GTGT đ ừ NGTSCĐ, giá tr  nguyên v t li u ho c CPKD. Tr   các tr ị ợ ng h p::

n a) Thu  GTGT  c a HHDV  mua vào đ  s n SXKD

ủ ườ ế

ướ

ệ

ể ả ứ ổ ấ  ch c QT  HHDV cung c p cho TC­CN  n c ngoài, t ạ ợ ợ ể ệ i  theo  đ  vi n tr  nhân đ o, vi n tr  không hoàn l ộ ừ ượ ị c kh u tr  toàn b ; quy đ nh đ n b) Thu  GTGT  đ u vào c a HHDV  s  d ng cho

ạ ấ ầ ế ử ụ ể ế ạ ộ ỏ ầ

ặ ả

ượ ủ ho t đ ng tìm ki m, thăm dò, phát tri n m  d u khí  ấ ầ ế đ n ngày khai thác đ u tiên ho c ngày s n xu t đ u  tiên đ ầ ộ c KT toàn b .

ế ắ Nguyên t c KT thu  GTGT  ầ                      đ u vào

ế

n 7.Thu  GTGT đ u vàoPS trong tháng nào đ

c KK­KT tháng

ượ ể

ệ

ầ đó, không phân bi

t đã xu t dùng hay còn đ  trong kho.

ầ

ế

ệ

n  Tr

ng h p  phát hi n s  thu  GTGT đ u vào khi KK­KTcòn  ờ

ổ

ợ ượ c tr KK­KT b  sung; th i gian đ  kê KK­KT b  sung

ể ừ  tháng phát sinh HĐ b  sót, tr

ế

ỏ ộ ở  khâu NK   ứ

ừ ộ

khâu NK có ch ng t

ầ

ố

ế  n p thu   c ngày 01/3/2012), s  thu  GTGT đ u vào đang trong giai

ượ

ư

ổ

c KK­KT b  sung theo quy

ủ

ế

ả

ị

ườ

ợ

ố

ệ

ầ

ấ ườ ố ừ ổ sót thì đ ố ể ừ i đa là 6 (sáu) tháng, k  t t ề ố ợ ườ tr ng h p kê khai sót v  s  thu  GTGT đã n p  ể ả ố ộ ở ế (k  c  s  thu  GTGT đã n p  ế ướ tr ạ đo n ĐT, ch a đi vào HĐ thì đ ề đ nh c a PL v  qu n lý thu .  ng h p CSKD phát hi n s  thu  GTGT đ u vào

ậ n Lu t 31.Tr

ị

ừ ổ

ướ

ượ ố

ế ấ c kê khai, kh u tr  b  sung  ể

ế ị

ế

c khi c  quan thu  công b  quy t đ nh ki m tra thu , thanh

ế ườ ộ

khi kê khai,KT  b  sai sót thì đ tr tra thu  t

ơ ế ạ ụ ở i tr  s  ng

ế i n p thu .

ế ắ Nguyên t c KT thu  GTGT  ầ                      đ u vào

ậ

ệ

ườ

n Tr

ề

ế

ợ ề

ơ ả ậ

ổ

ể

ượ

ế ầ

ư ổ ỉ ừ ờ c tính t

ổ

ề

ầ

ế

ượ

ượ

ạ

c KT, đ

c h ch toán vào

ặ

ế

ủ

ế

ậ

ơ

ệ

ộ

ự ư ệ ạ

ự ưỡ

ạ ộ

ệ ự ệ ng, Vi n, Tr

ế c KT hay hoàn thu  GTGT đ u vào

ố ượ ng đào t o... không thu c đ i t ầ ượ ụ

ộ ủ

ủ

ị

ơ ạ ộ

ủ

ế

ế

ấ

ợ

ộ

ớ ấ

ả

ộ

ng h p  đã l p hoá đ n GTGT bán hàng nh ng phát hi n  ờ sai sót v  thu  GTGT, ph i l p HĐ đi u ch nh, b  sung thì th i  ạ  th i đi m  h n kê KK­KT , b  sung thu  đ u vào đ ỉ ậ l p HĐ đi u ch nh, b  sung.. ố 8. S  thu  GTGT đ u vào không đ ể CP đ  tính thu  TNDN ho c vào tính vào nguyên giá TSCĐ theo  ị quy đ nh c a PL. ị ổ 9. VP T ng công ty, t p đoàn không tr c ti pHĐKD  và các đ n v   hành chính s  nghi p tr c thu c nh : B nh vi n, Tr m xá, Nhà  ỉ ề ườ ngh  đi u d ng  ế n p thu  GTGT thì không đ ụ c a hàng HHDV mua vào ph c v  cho HĐ c a các đ n v  này. ử ụ 10. Thu  GTGT vào c a HHDV s  d ng cho các ho t đ ng cung  ng h p  c p HHDV không KK, n p thu  GTGT( đi u m i  Các tr ộ ế không ph i KK, tính n p thu  GTGT) đ

ề ườ ừ ượ c kh u tr  toàn b

ế ắ Nguyên t c KT thu  GTGT  ầ                      đ u vào

.

ủ

ế

ượ

c KK­KT  thu  GTGT c a HH­DV mua

n 11.C  s  kinh doanh đ ỷ

i hình th c u  quy n cho TC­CN  khác mà HĐ mang

ề ồ

n

ử

ườ

ứ c UQ bao g m : ể a) DN b o hi m UQ cho ng

ơ ở ướ vào d ượ tên TC­CN đ ả ụ

ử

ệ

ệ

ả

ữ ườ ườ ng  ng theo HĐBH thì DN BH đ

ồ

ứ

ườ

ầ i tham gia BH ; tr

ồ

i tham gia BH s a ch a TS;  i tham  i tham  ượ c   ng BH thanh  ợ ườ ự

ị ừ

ồ

ng có giá tr  t

ng h p  ả ở  20 tri u đ ng tr  lên thì ph i th c

ầ ệ

n

ướ

ậ

b) Tr

ự

c khi thành l p DN , các sáng l p viên có văn b n  ộ ộ ố ắ

ế

ệ

ậ

c

ả ậ ư ứ

ế

ả

ầ ự ố ớ

ệ ữ

ị ừ

ở  20 tri u đ ng tr

ữ chi phí , ph  tùng …s a ch a có HĐ GTGT ghi tên ng ự gia BH, doanh nghi p BH th c hi n thanh toán cho ng ứ ể ươ gia BH phí b o hi m t ớ ươ ế KK­KT thu  GTGT t ng  ng v i ph n b i th ườ ứ toán theo HĐ GTGT đ ng tên ng ệ ườ ph n b i th hi n thanh toán qua NH .  ậ ả ệ UQ cho TC­CN  th c hi n chi h  m t s  kho n chi phí liên  ượ quan đ n vi c thành l p DN,  mua s m HH, v t t  thì DN đ KK­KT thu  GTGT đ u vào theo HĐ GTGT đ ng tên TC­CN  ượ ượ ủ c UQ và ph i th c hi n thanh toán cho TC­CN  đ c  y  đ ồ ệ ề quy n qua  NH đ i v i nh ng HĐ có giá tr  t lên.

ế ắ Nguyên t c KT thu  GTGT  ầ                      đ u vào

n 12. Tr

ợ ườ ng h p CN­TC  không KD  có góp v n b ng

ố ậ

ố

ậ ợ c h i đ ng giao nh n v n góp

ấ ị

ộ ồ ố ồ ượ ế ả ậ

ượ ế ằ ố ứ ừ ố  đ i  TS vào công ty TNHH, công ty CP  thì ch ng t ố ả ứ ớ v i TS  góp v n là BB ch ng nh n góp v n, biên b n  ớ ế ậ giao nh n TS. N u  TS góp v n là TS  m i mua,  có  ố ượ HĐ  h p pháp đ ị ị ậ c xác đ nh theo tr   ch p nh n thì tr  giá v n góp đ giá ghi trên HĐ bao g m c  thu  GTGT; Bên nh n  ố c kê KK­KT  thu  GTGT  v n góp đ

ế ố ớ ộ ươ

ể

ủ

ế ụ ế ng  ế ượ c chuy n sang n p thu   c KT thu  GTGT c a HHDV  ộ  tháng  áp d ng n p thu  theo

ộ n 13. Đ i v i h  KD  n p thu  GTGT theo ph ộ pháp TT  trên GTGT đ ế ượ theo PPKT thu , đ ể ừ mua vào PS k  t PPKT thu ; ế

ế

ừ

ế

ấ

c tính kh u tr  thu  GTGT đ u vào đ i v i :

ử ụ

ơ

ị

ầ ủ

ắ  Nguyên t c KT thu  GTGT  ầ                      đ u vào ượ n 14. Không đ n ­ HĐ GTGT s  d ng không đúng quy đ nh c a PL nh : hóa đ n

ừ ườ

ế

ặ

ợ

GTGT không ghi thu  GTGT (tr  tr

ư n ­ HĐ không ghi ho c ghi không đúng m t trong các ch  tiêu nh

ườ

ặ ủ

ố ớ ư ng h p đ c thù ) ỉ ượ

ị

ộ i bán nên không xác đ nh đ

c

ườ

tên, đ a ch ,MST c a ng ng

ỉ ị i bán;

ộ

ư n ­ HĐ không ghi ho c ghi không đúng m t trong các ch  tiêu nh

ỉ i mua nên không xác đ nh đ

c

ị ườ

ầ

ặ ủ ừ ườ ng h p không c n ghi tên ng

ượ i mua theo

ỉ ị i mua (tr  tr ị

ườ tên, đ a ch , MST c a ng ợ ườ ng quy đ nh)

ả

ộ

, HĐ  b  t y xóa, HĐ kh ng

ị ẩ ế n ­ HĐ­CT n p thu  GTGT gi ị ự ế ủ n ­ HĐ ghi giá tr  không đúng giá tr  th c t

ố  c a HHDV mua, bán

ặ

ổ

ị ho c trao đ i.

ế ầ

ệ

ề

Đi u ki n KT  thu  đ u vào

ặ

ừ ộ

ặ

n p thu  GTGT khâu  ướ

n 1. Có HĐGTGT h p pháp ho c ch ng t ợ ừ ộ

c ngoài

ế ứ  n p thu  GTGT thay cho phía n

ế ị

ậ

ứ

thanh toán qua NH (

Lu t 31:thanh toán không

ố ớ

ồ

ậ

ẩ

ợ ổ

ị

ng h p t ng giá tr  HHDV

ừ

ở  20 tr đ tr  lên, tr  tr ầ

ướ

ừ ườ ế i 20  tr đ theo giá đã có thu

ứ

ừ

ừ

ể

ở ạ

ủ

ổ

ệ  CM vi c chuy n  i các t

ặ ệ

ư

thanh toán qua NH   là có ch ng t ủ  TK c a bên mua sang TK c a bên bán m  t ứ ẻ

ứ

ệ ử ồ

ả ườ

ị

ủ

ừ

ủ

ừ

ủ

nhân ho c bên mua thanh toán t

TK  c a bên mua sang TK bên bán mang tên   TK  c a bên mua  ế

ủ

ặ ư  nhân sang TK  bên bán n u TK  này đã  ế ị

ớ ơ

ượ

ứ NK  ho c ch ng t ầ ế (thu  nhà th u )theo quy đ nh. ừ n 2. Có ch ng t ặ   đ i v i hàng HHDV mua vào (bao g m HH  ề dùng ti n m t) ừ nh p kh u) t mua vào t ng l n theo HĐ  d GTGT ứ n . Ch ng t ề ừ ti n t ứ ch c cung  ng DV thanh toán nh  séc, UN chi ho c l nh chi,  ạ ệ UN thu, th  NH, sim đi n tho i (ví đi n t ) và các hình th c  ợ ng h p bên  thanh toán khác theo quy đ nh (bao g m c  tr mua thanh toán t ư ch  DN  t mang tên ch  DN t đ

c đăng ký giao d ch v i c  quan thu ).

ế ầ

ề

ệ

Đi u ki n KT  thu  đ u vào

ộ

ặ

ả

ề

ủ

ặ

ứ

ủ ề

ệ

ậ ế

ứ ứ ị ấ

ố ớ

ụ

ị

c kh u tr , hoàn thu  GTGT đ i v i hàng hoá, d ch v  mua  ừ

ừ ươ

ồ

ở

ừ n Các ch ng t  bên mua n p ti n m t vào tài kho n c a bên bán  ợ ừ  thanh toán theo các hình th c không phù h p  ho c ch ng t ể ệ ủ ớ v i quy đ nh c a pháp lu t hi n hành không đ  đi u ki n đ   ượ đ vào t

ệ  hai m i tri u đ ng tr  lên. ừ n b) HHDVmua vào t ng l n theo hóa đ n t

ầ ế

ế

ở  20 tr đ tr  lên theo  ừ  TT qua NH thì  ụ

ụ

ả

ị

ơ ừ ứ giá đã có thu  GTGT n u không có ch ng t ượ c KT. Các HĐ  này,  kê khai vào m c HHDV  không  không đ ệ ủ ề đ  đi u ki n KT trong b ng kê HĐ­CT  hàng hoá, d ch v  mua  vào.

ủ

ấ

ộ

n  Mua hàng  c a m t nhà cung c p có giá tr  d

i 20 tr đ  nh ng

ề ầ

ằ

ị ướ ề

ư ượ

c

ườ ộ

ự

ế

ế

ộ

ộ mua nhi u l n trong cùng m t ngày TT  b ng ti n không đ ấ i n p thu  có MST , tr c ti p khai và  KT . Nhà cung c p là ng ế n p thu  GTGT.

ề

ấ

ệ ớ

ừ ả

ậ

ế Đi u ki n kh u tr  thu   GTGT v i hàng tr  ch m

ị ừ

ố ớ

20 tr đ r  lên, DN căn

ứ

ả ả

ờ

ầ

ả

ế

ầ

ừ

ứ

ư

ứ ủ ờ ạ ườ

ư

ể

ứ ế  TT qua NH do ch a đ n th i đi m TT theo

ẫ

ng h p ch a có ch ng t ế

ầ

ừ c KK, KT  thu  GTGT  đ u vào. ể

ế

c

ở ậ ả   c.Đ i v i HHDV mua tr  ch m, tr  góp có giá tr   t ằ ừ c  vào HĐ mua HHDV b ng văn b n, HĐGTGT và ch ng t  TT qua NH   ồ ậ ể c a hàng  mua tr  ch  đ  KK, KT  thu  GTGT  đ u vào, đ ng th i ghi rõ  ả  HHDV  mua vào.  th i h n TT  vào ph n ghi chú trên b ng kê HĐ, ch ng t ờ ợ Tr ượ HĐ,  v n đ ờ ế n Đ n th i đi m TT theo HĐ n u không có ch ng t ế

ứ ề

ả

ầ

ố

ườ

ề

ế

ả

ố

ỉ

. Tr ứ

ươ

ứ

ừ

ầ

ế

ượ

ươ

ứ

ầ

ố

ỉ

ế ứ

ượ

ế

ổ ạ

ứ

ề

ả ề

ế

ỉ

ừ ượ  TT  thì không đ ế ỉ ả KT thu  GTGT đ u vào,  DN ph i kê khai, đi u ch nh gi m s  thu   ợ ầ ng h p khi đi u ch nh gi m s  thu  GTGT  GTGT đ u vào đã KT ớ ị ng  ng v i giá tr  HHDV  mua vào không có ch ng t đ u vào đã KT t ả ờ ạ ồ TT qua NH , DN  đ ng th i h ch toán tăng CP tính thu  TNDN kho n  ề ng  ng s  thu  GTGT đ u vào không đ CP t c KT đã đi u ch nh  ừ ả gi m thì sau khi có ch ng t c khai b  sung thu  GTGT   TT qua NH, đ ế ươ ỉ và  đi u ch nh gi m CP t ng  ng. N uDN  không h ch toán tăng CP   ạ ả thì không ph i đi u ch nh l i  CP tính thu  TNDN.

83

ệ

ừ

ấ

ế ề Đi u ki n kh u tr  thu   GTGT

ị

ợ

ạ

n Tr

ỉ

ả

ệ

ườ ự

ế

ể

ề ố

ư ủ

ừ

ầ

i tr  s , DN có đ y đ  ch ng t

ề

ẫ

ế

ậ ế ạ ụ ở ệ ặ

ế

ế

ố

ố ế

ư

ế

ố

ả ộ ạ

ạ ặ

ố

ả ng h p đã quá h n TT ch m tr  theo quy đ nh HĐ , DN không  ướ c khi CQ   th c hi n đi u ch nh gi m  thu  GTGT đã KT  nh ng tr ứ ứ thu  công b  QĐ  ki m tra t  ch ng  ả ỉ ế minh đã TT  qua NH  thì n u vi c không đi u ch nh gi m không d n  ị ử ế ượ ả ộ c hoàn thì DN  b  x   đ n thi u s  thu  ph i n p ho c tăng s  thu  đ ế ế ạ ề ủ ụ ph t vi ph m v  th  t c thu ,  nh ng n u làm   thi u s  thu  ph i n p  ử ị ế ượ c hoàn thì  b  truy thu, truy hoàn và x  ph t theo  ho c tăng s  thu  đ ủ ế ả ậ quy đ nh c a Lu t Qu n lý thu . ợ

ạ ụ ở

ườ

ế

ố

ị ng h p CQ  thu  công b  QĐ  KT, thanh tra t

ử i tr  s  và có QĐ x

n Tr

ấ

ế ố ớ

ậ

ế ử

ừ

ứ

ớ

TT

lý không ch p nh n cho KT  thu  đ i v i các HĐ GTGT không có  ừ ứ ch ng t  TT qua NH, sau khi  CQ  thu  x  lý , DN m i có ch ng t qua NH  thì:

ố ớ

ỉ

ế ế

ề

n Đ i v i các HĐ GTGT  đã đi u ch nh gi m tr

c khi CQ thu  đ n

ổ

ể thanh tra, ki m tra thì  đ

ố ớ

ướ ế ỉ

ượ n  Đ i v i các HĐ GTGT DN  đã không đi u ch nh gi m tr

ả ổ

ế ế

ể

ả c khai b  sung thu  GTGT. ề ượ ể ừ

ơ c khi c   ế ế ị

ử

ờ ạ

ướ ứ c khai b  sung n u có ch ng   tháng có Quy t đ nh x  lý

ơ

quan thu  đ n thanh tra, ki m tra thì  đ ừ  TT qua NH trong th i h n 6 tháng k  t t ế ủ c a c  quan thu .

84

ế ầ

ề

ệ

Đi u ki n KT thu  đ u vào

ườ

ượ

c coi là TT qua NH

ợ ng h p đ

ươ

n d) Các tr n d.1) HHDV  mua vào theo ph

ừ ữ ươ

ị ng th c TT bù tr  gi a giá tr   ứ ng th c

HHDV mua vào v i  bán ra, vay m n hàng mà ph thanh toán này đ

ị ợ

ớ ượ ừ

ứ

ả

ả

ườ n Tr ừ

ừ

ươ

ứ ượ ụ ể c quy đ nh c  th  trong HĐ . ng h p bù tr  công n  qua bên th  3 ph i có biên b n bù  ứ ế tr  công n  c a 3 bên làm căn c  kh u tr  thu . ng th c bù tr  công n  nh  vay,

ợ ợ ủ n d.2) HHDV  mua vào theo ph ấ

ượ

ứ

ợ ị

ướ

ư ợ ứ ươ ng th c  c quy đ nh c  th  trong HĐ có  HĐ vay,  ượ ậ c đó và có

c l p tr

ủ

ấ ứ ừ ườ i th  3 mà ph ụ ể ả ướ i hình th c văn b n đ ể  chuy n ti n t

ả

ồ

ề

ả

ứ ủ ề ừ  TK c a bên cho vay sang TK c a bên  ợ ng h p bù  ỗ ườ i bán h

ề ớ ườ

ườ

ờ

ừ ề m n ti n; c n tr  công n  qua ng ượ thanh toán này đ ề ượ m n ti n d ừ ứ ch ng t ả ườ ằ ố ớ đi vay đ i v i kho n vay b ng ti n bao g m c  tr ừ ữ tr  gi a giá tr  HHDV mua vào v i kho n ti n mà ng ợ tr  cho ng

ị ặ i mua, ho c nh  ng

ộ i mua chi h .

ế ầ

ề

ệ

Đi u ki n KT thu  đ u vào

ượ

n d.3) HHDV  mua vào đ

ợ

ứ ả ườ

ầ

ứ

ụ ể

ị

ả

ả ượ c quy đ nh c  th  trong  ứ ứ i hình th c văn b n và bên th   ặ

ể

ủ

ị

c thanh toán  UQ  qua bên th  3 thanh toán qua NH   ồ (bao g m c  tr ng h p bên bán yêu  ề c u bên mua thanh toán ti n qua ngân  ỉ hàng cho bên th  ba do bên bán ch   ị đ nh) ph i đ ướ HĐ d ộ 3 là m t pháp nhân ho c th  nhân đang  ạ ộ ho t đ ng theo quy đ nh c a PL.

ệ

ừ

ấ

ề ầ

ế Đi u ki n kh u tr  thu   ớ đ u vào v i HH­DV XK

ả ạ ấ ể ề ợ ị ể ẩ ụ n  Đ i v i hàng hoá, d ch v  xu t kh u, ngoài các đi u  i đi m 1 và đi m 2  còn ph i có: h p

ố ớ ệ ồ ề ệ c ngoài v  vi c bán, gia

ụ ơ

ứ

ướ ứ ừ  thanh toán không dùng ti n  ố ớ ả

ấ ấ ẩ ẩ ụ ề

ứ

i hình th c thanh toán bù tr  gi a hàng hóa, d ch  ị ị ừ ữ ụ ẩ ẩ

ớ ướ ượ ậ c coi là thanh toán không dùng c đ

ị ki n quy đ nh t ế ớ đ ng ký k t v i bên n ị công hàng hoá, cung  ng d ch v ; hoá đ n bán hàng  ề ị ụ hoá, d ch v ; ch ng t ặ ờ  khai h i quan đ i v i hàng hoá xu t kh u. m t; t ệ n Vi c thanh toán ti n hàng hoá, d ch v  xu t kh u  ị ướ d ả ấ ụ v  xu t kh u v i hàng hóa, d ch v  nh p kh u, tr   ợ n  thay Nhà n ặ ề ti n m t.”

ệ

ề

ế ầ

ừ

ấ

ớ

Đi u ki n kh u tr  thu  đ u  vào v i HH­DV XK

ờ ậ ủ ố ớ

ầ ề ướ

ệ i các  ứ

ế

ả ả ườ ng.

ầ ờ ợ ng h p sau không c n t

ề theo

ủ ị

ủ ướ ệ ụ ụ ệ c,HH  ph c v  sinh ho t hàng

ơ ­T  khai HQ đ i v i HHXK có xác nh n đã XK c a c   quanHQ.  ố ớ ơ ở ả ẩ Đ i v i c  s  KDXK s n ph m ph n m m d ồ ơ ơ ở ữ ệ ứ hình th c tài li u, h  s , c  s  d  li u đóng gói c ng   ầ ể ượ ả đ  đ c KT, hoàn thu  GTGT đ u vào,  ph i đ m b o  ư ố ớ ề ờ ủ ụ  khai HQ nh  đ i v i HH thông th th  t c v  t ườ  khai HQ: n Các tr ệ ử ệ ươ ầ ng ti n đi n t  ­ XK  DV , ph n m m qua ph ệ ử ạ ề ươ . đúng quy đ nh c a PL v  th ng m i đi n t ấ ế ­ XDLĐ công trình c a doanh nghi p ch  xu t. ạ ấ ­ Cung c p đi n, n ủ ngày c aDNCX.

ệ

ề

ế ầ

ừ

ấ

ớ

Đi u ki n kh u tr  thu  đ u  vào v i HH­DV XK

ẩ

ả

ấ

n HHDV xu t kh u ph i thanh toán qua NH

ề ừ

ệ

ể

ủ

n a) Thanh toán qua NH  là vi c chuy n ti n t

TKc a bên NK

ứ

ở ạ

i NH  theo các hình th c thanh

ị

ợ

ỏ

ậ

ủ

ề

ừ

ề ố  thanh toán ti n là gi y báo Có c a NH  bên XK v  s   ậ

ủ

ợ

ng h p thanh

ượ ừ c t ả

ủ  TK c a NH bên NK. Tr ậ

ấ

ỏ

ồ

ẩ

ứ ứ

ả ả

ợ

ườ ủ

ướ

ậ c ngoài cho bên nh n u  thác và bên  ấ

ề

ậ

ỷ

ả ỷ

sang TK  mang tên bên XK m  t ớ toán phù h p v i th a thu n trong HĐ và quy đ nh c a NH.  ấ ứ Ch ng t ề ườ ti n đã nh n đ ợ ả ậ toán ch m tr , ph i có th a thu n ghi trong h p đ ng xu t  ừ ờ ạ ế kh u, đ n th i h n thanh toán  ph i có ch ng t  thanh toán  ừ  thanh toán qua  ng h p UTXK thì ph i có ch ng t qua NH. Tr ỷ ngân hàng c a phía n ẩ nh n u  thác ph i thanh toán ti n hàng xu t kh u qua ngân  hàng cho bên u  thác.

ệ

ừ

ấ

ề ầ

ế Đi u ki n kh u tr  thu   ớ đ u vào v i HH­DV XK

ừ ủ ề ệ c coi là thanh toán qua NH: ấ c thanh toán c n tr  vào  ả c ngoài  ph i có đ  đi u ki n,

ượ ượ ợ ướ ị

ườ ợ ng h p đ n b) Các tr ẩ ấ n  HHDV xu t kh u đ ề kho n ti n vay n  n ồ ơ th  t c, h  s  quy đ nh  ề ụ ấ

n  S  d ng ti n thanh toán hàng hoá, d ch v  xu t  ớ ơ ở

ố ậ ị kh u đ  góp v n v i c  s  nh p kh u ẩ ở ướ  n

ả ủ ụ ử ụ ẩ n Phía n c ngoài UQ cho bên th  3 là TC­CN c

ệ

n Phía n

ể ướ ự ướ ứ ừ ứ

ợ ớ ừ c ngoài  ở ướ  n ợ ngoài th c hi n thanh toán, bù tr  công n  theo HĐ ứ ở ổ ầ c ngoài yêu c u bên th  3 là t  ch c   VN  ướ c ngoàitheo

ướ ề

ở ạ ướ ứ ạ ổ c ngoài thanh toán t c ngoài m  t ừ i các t ử  TK  ti n g i vãng lai  ệ t   ch c TD  t i Vi

thanh toán, bù tr  công n  v i phía n HĐ n Phía n ủ c a phía n Nam

ệ

ừ

ấ

ề ầ

ế Đi u ki n kh u tr  thu   ớ đ u vào v i HH­DV XK

ướ

ư

ứ

n Phía n

ả

ồ

ậ ợ ườ i thanh toán, tên ng

ị

ấ

ấ

ộ ế ụ ưở ườ i th  h ớ ợ ợ ứ ậ c ch p nh n là ch ng t

ừ c ngoài thanh toán qua ngân hàng nh ng ch ng t thanh toán qua ngân hàng không đúng tên ngân hàng ph i ả ứ thanh toán đã tho  thu n trong h p đ ng, n u n i dung ch ng  ố ừ ể ệ ng, s    th  hi n rõ tên ng t ồ ấ ồ ợ h p đ ng xu t kh u, giá tr  thanh toán phù h p v i h p đ ng  ừ ượ ẩ xu t kh u đã đ   thanh toán h p l

ẩ ế ượ c ký k t thì đ ợ ệ .

ấ

ẩ

ướ

n Tr

ng h p  CSKD xu t kh u HHDV cho bên n

c ngoài (bên

ườ ứ

ị

ờ

ướ c ngoài  ứ t Nam (bên th

ậ

ế

ụ ớ  ch c, cá nhân  ớ

ứ

ứ

ứ

ả

ợ ồ ặ ơ ở ề ệ ứ ứ

ố ề ệ

ữ

ậ

ẩ

ặ

ị

ấ ặ

ụ ụ

ỉ

ế ợ

ế

ả

ấ

ở

ậ

ớ

ề ố ơ ở ứ

ủ ữ

ơ ở

ớ

th  2 , đ ng th i NK hàng hoá, d ch v  v i bên n ở ệ ứ ớ ổ khác ho c mua hàng v i t  Vi ỏ 3); n u c  s  kinh doanh có th a thu n v i bên th  2 và bên  ự ệ th  3  v  vi c bên th  2 th c hi n thanh toán qua ngân hàng  ơ ở cho bên th  3 s  ti n mà c  s  kinh doanh còn ph i thanh toán  ả ượ ừ c  cho bên th  3 thì vi c bù tr  thanh toán gi a các bên ph i đ ẩ quy đ nh trong HĐ  xu t kh u, HĐ  nh p kh u ho c HĐ  mua  ơ ả hàng (ph  l c HĐ ho c văn b n đi u ch nh HĐ ­ n u có) và c   ả s  kinh doanh ph i xu t trình b n đ i chi u công n  có xác  ứ ữ nh n c a các bên liên quan (gi a c  s  kinh doanh v i bên th   hai, gi a c  s  kinh doanh v i bên th  ba).

ệ

ừ

ấ

ề ầ

ế Đi u ki n kh u tr  thu   ớ đ u vào v i HH­DV XK

n Tr

ườ ng h p HHXK  ra n

ậ ướ ướ c ngoài t

ơ ở ư c ngoài nh ng vì lý do   ch i không nh n  ượ

ố

ầ

ồ ơ ế ể ộ ồ ơ ợ

ẩ ấ ế ớ ầ

ồ ồ ồ ả ấ ẩ ợ ấ ờ  khai h i quan đ i v i hàng hoá xu t kh u,

ơ ở ủ ả i trình c a c  s  kinh doanh lý

ự

ế ự ệ ề ị

ả

ế ẩ ợ ồ

ộ ồ ơ ẩ ớ ợ ồ

ấ ế ớ ứ ấ ơ ừ

ừ ế ợ ừ ố khách quan phía n ớ c khách hàng m i  hàng và c  s  kinh doanh tìm đ ồ ế ợ ớ cùng qu c gia v i khách hàng ký k t h p đ ng mua  ế bán ban đ u đ  bán lô hàng trên thì h  s  hoàn thu   ẩ g m toàn b  h  s  xu t kh u liên quan đ n h p  đ ng xu t kh u ký k t v i khách hàng ban đ u (h p  ố ớ đ ng, t ơ hoá đ n), công văn gi ơ do có s  sai khác tên khách hàng mua (trong đó c   ở s  kinh doanh cam k t t  ch u trách nhi m v  tính  ậ ả ủ chính xác c a thông tin, đ m b o không có gian l n),  toàn b  h  s  xu t kh u liên quan đ n h p đ ng  xu t kh u ký k t v i khách hàng m i (h p đ ng, hoá  đ n bán hàng, ch ng t ị theo quy đ nh) và các ch ng t thanh toán qua ngân hàng  ứ  khác ­ n u có).

ệ

ừ

ấ

ề ầ

ế Đi u ki n kh u tr  thu   ớ đ u vào v i HH­DV XK

n  Các tr ị

ợ

ố ớ ng h p TT khác đ i v i HH­DV XK  theo  ủ

ự

ể

ặ

ứ ơ ở ế ở  NN, n u thu  ạ ệ ả  ph i có  ề ừ ộ  n p ti n vào

ườ quy đ nh c a CP:  ế ủ ề ố ớ n + Thu ti n tr c ti p c a NLĐ đ i v i  c  s  KD XKLĐ  ể ợ ạ ộ i h i ch , tri n lãm  n + XKHH đ  bán t ề ướ ề ằ ể và chuy n v  n c b ng ti n m t ngo i t ớ ơ CT kê khai v i c  quan HQ và ch ng t NH t i VNạ

n + XKHH­DV đ  tr  n  NN cho CP theo h

ể ả ợ ướ ẫ ng d n

ụ ẩ ấ ợ ị ủ c a B  Tài chính.  n + Tr

ộ ườ ng h p hàng hóa, d ch v  xu t kh u thanh  ằ toán b ng hàng .

ệ

ừ

ấ

ề ầ

ế Đi u ki n kh u tr  thu   ớ đ u vào v i HH­DV XK

n  Các tr

ứ ừ thanh toán

ợ ế c KT,, hoàn thu :

n Tr

ườ ấ

c ngoài m t kh  năng thanh  ả ả ướ toán, c  s  XKHH ph i có văn b n gi

n Tr

ả ả ườ ả

ườ ng h p XK không có ch ng t ượ qua NH  đ ợ ng h p bên n ơ ở ợ ỷ ơ ở ấ

ng h p HHXK không đ m b o ch t l ẩ ượ

ả ơ ở ấ ợ

ả i trình rõ lý do ả ấ ượ ng ph i  ả ả tiêu hu , c  s  xu t kh u hàng hoá ph i có văn b n  ả ỷ c s  d ng biên b n tiêu hu   gi i trình rõ lý do và đ ườ n Tr ẩ ử ụ ị ổ ả ả ấ ng h p hàng hoá XK b  t n th t, c  s  xu t  ả i trình rõ lý do kh u hàng hoá ph i có văn b n gi

ủ

ư

ệ ề Đi u ki n KT, HT GTGT c a  ượ c coi nh  XK HH đ

ủ ị

ể n Hàng hoá gia công chuy n ti p theo quy đ nh c a  ạ ề

ế ạ ộ ươ ng m i v  ho t đ ng mua, bán hàng  ạ  và các ho t đ ng đ i lý mua, bán, gia

ớ ướ ẩ ạ ấ ủ ị ậ pháp lu t th ố ế hoá qu c t công hàng hoá v i n n Hàng hoá xu t kh u t ạ ộ c ngoài  ỗ i ch  theo quy đ nh c a pháp

lu t:ậ

ệ

n Hàng hoá, v t t

ẩ ể ự ự

ấ c ngoài  ướ c

ệ ậ ư  do doanh nghi p Vi t Nam xu t  n  . Hàng hoá, v t t ệ ở ướ  n kh u đ  th c hi n công trình xây d ng  ậ ư  do c  s  kinh doanh trong n ệ ơ ở ệ

ệ ở ướ  n

ồ ợ ể ự t Nam đ  th c hi n công  bán cho doanh nghi p Vi ệ ự ự trình xây d ng  c ngoài và th c hi n giao hàng  ạ ướ i n c ngoài theo H p đ ng  hoá t

ươ

ự

6. Ph

ế   ng pháp tr c ti p

ụ ự ng pháp tính tr c ti p trên GTGT áp d ng

ườ ố ớ ế ợ ng h p sau

ệ ự ặ

ủ ế ộ ị

ậ

ướ ơ ở c ngoài KD không có c  s

ệ ậ ạ i

ổ

ế ộ ế

ư ạ t Nam nh ng có thu nh p phát sinh t i Vi ầ ệ ự ư t Nam ch a th c hi n đ y đ  ch  đ  k  toán, hoá  ứ ừ và các t

ủ  ch c khác  ạ ươ 1. Ph đ i v i các tr ự ộ ­ Cá nhân, h  kinh doanh không th c hi n ho c th c  ầ ệ hi n không đ y đ  ch  đ  KT,HĐCT  theo quy đ nh  ủ c a pháp lu t  ổ ứ ­ T  ch c, cá nhân n ườ th ng trú t ệ Vi ứ ơ đ n, ch ng t ạ ộ ­ Ho t đ ng  mua, bán vàng, b c, đá quý.

ươ

ế

ự ng pháp tr c ti p trên

6. Ph GTGT

ự

ế

ự

ươ

ươ ế   ng pháp tính tr c ti p: ả ộ ế GTGT ph i n p  theo ph

ấ

ằ

ủ

ị

ị

ượ

ằ ủ

ng

ự ế

ủ

n 2.Ph S  thuố ng pháp tính tr c ti p  ế ế trên GTGT b ng GTGT c a HH, DV bán ra X thu  su t thu   GTGT. ủ c xác đ nh b ng giá thanh toán c a  a.Giá tr  gia tăng đ ươ ừ HH, DV bán ra tr  giá thanh toán c a HH, DV mua vào t ngứ . n Giá thanh toán c a HHDV bán ra là giá th c t

ả

ả

ơ

ồ

ưở

c h

ượ

ề

ế ượ ề c ti n.

n

ủ

ằ

bán ghi trên  hoá đ n bán HHDV, bao g m c  thu  GTGT và các kho n  ụ ph  thu, phí thu thêm mà bên bán đ ng, không phân  ư ệ t đã thu ti n hay ch a thu đ bi Giá thanh toán c a HHDV  mua vào đ

ặ

ị

ế

ị

ị c xác đ nh b ng  giá tr  HHDV mua vào ho c NK, đã có thu  GTGT dùng cho  SX, KD HHDV ch u thu  GTGT bán ra t

ượ ế ứ ươ ng  ng.

ươ

ế

ự ng pháp tr c ti p trên

6. Ph GTGT

n Tr

ơ ở ượ

ng h p c  s  KD không h ch toán đ ớ ứ ạ c doanh  ố ng  ng v i doanh s

ợ ươ , HH­DV mua vào t ư ị ườ ố ậ ư s  v t t hàng bán ra thì xác đ nh nh  sau:

ố ố ồ ỳ

ố ỳ ừ ầ ố ồ

ố ượ ộ ng n p thu  GTGT theo PP

ơ ở ự ượ ị ế c tính giá tr  tài

, xây d ng làm TSCĐ vào

ự ể ố ằ ­ Giá v n hàng bán ra b ng (=) Doanh s  t n đ u k ,  ộ c ng (+) doanh s  mua trong k , tr  (­) doanh s  t n  ố ỳ cu i k . ộ n ­ C  s  KD thu c đ i t ế tính tr c ti p trên GTGT không đ ầ ư ả s n mua ngoài, đ u t doanh s  HH­DV mua vào đ  tính GTGT

ươ

ự

ế

ng pháp tr c ti p

6. Ph trên GTGT

n ­ Tr

ỳ ợ ế ườ

ủ ừ

ườ ị

ợ ặ ị

ươ ượ ể ế ị ị ng h p trong k  tính thu  phát sinh giá tr  gia  ượ c tính bù  ạ ng (+) c a vàng, b c, đá  ng h p không có phát sinh giá tr  gia tăng  ủ ng (+) không đ   ể c k t chuy n đ

ừ ế ỳ

ị ươ ị

ượ ế ế ị c k t chuy n ti p sang năm sau. C  s  kinh

ờ ơ ở  khai 03/GTGT ban

ạ ủ tăng âm (­) c a vàng, b c, đá quý thì đ ươ ị tr  vào giá tr  gia tăng d quý. Tr ươ ng (+) ho c giá tr  gia tăng d d ừ bù tr  giá tr  gia tăng âm (­) thì đ ủ tr  vào giá tr  gia tăng c a k  sau trong năm. K t  ng l ch, giá tr  gia tăng âm (­) không  thúc năm d ể đ ế doanh khai thu  GTGT theo t hành kèm theo Thông t 06ư

ươ

ế

ự ng pháp tr c ti p trên

6. Ph GTGT

ố ớ ơ ở

ủ

ầ ặ

ị

ủ ề ị

ượ

ị ồ

ứ

ượ

ị

(%) GTGT tính trên

l

ơ n b) Đ i v i c  s  kinh doanh bán HHDVcó đ y đ  hoá đ n  ế ộ ủ c a HH­DVbán ra theo ch  đ  quy đ nh ho c có đ  đi u  ệ ụ c đúng doanh thu bán hàng hoá, d ch v   ki n xác đ nh đ ừ ư ợ ủ ư nh  h p đ ng và ch ng t  thanh toán nh ng không có đ   ụ ầ ị ơ c xác  hoá đ n mua hàng hóa, d ch v  đ u vào thì GTGT đ ớ ỷ ệ ằ đ nh b ng doanh thu nhân (x) v i t doanh thu.

ị

ứ

(%) giá tr  gia tăng tính trên doanh thu làm căn c  xác

ư

c quy đ nh nh  sau:

ươ

ị đ nh giá tr  gia tăng đ ạ

ị ấ

ượ ố ừ

ự

ậ

ầ

ậ ả

ự

ụ

ớ

i, d ch v  có g n v i hàng hoá, xây d ng có

ỷ ệ n T  l ị ng m i (phân ph i, cung c p hàng hoá): 10%. n Th ự ụ ị n D ch v , xây d ng (tr  xây d ng có bao th u nguyên v t  ệ li u): 50%. ấ ả n S n xu t, v n t ầ

ị ậ ệ

ắ bao th u nguyên v t li u: 30%.

ươ

ế

ự ng pháp tr c ti p trên

6. Ph GTGT

n c) Ho t đ ng kinh doanh, h  kinh doanh, CN kinh

ạ ộ

ệ ệ

ơ ứ ế ộ ế ị

ậ ế ầ ừ  theo quy đ nh  ỷ ệ  l (%) GTGT do

ộ ị

ộ ủ ự ặ ự doanh không th c hi n ho c th c hi n không đ y đ   ch  đ  k  toán, hoá đ n, ch ng t ủ c a pháp lu t thì n p thu  theo t ộ B  Tài chính quy đ nh. ố

ướ

ạ ộ

ự ự ệ ệ ầ

ế ộ ế ủ ậ ị ộ ủ n Công văn s  763/BTC­TCT ngày 16/01/2009 c a B   ố ớ ụ ẫ ỷ ệ ng d n t tài chính v/v h  GTGT áp d ng đ i v i   l ộ ho t đ ng kinh doanh, h  kinh doanh, cá nhân kinh  ủ ặ doanh không th c hi n ho c th c hi n không đ y đ   ch  đ  k  toán, HĐCT theo quy đ nh c a pháp lu t.

ế ừ

ự

PP tr c ti p t

1/1/2014

ố

ng pháp

ự

ế ế

ươ n 1. S  thu  GTGT ph i n p theo ph ằ

ế

ị

ấ ạ ộ

ụ

ớ ố ớ ạ

ế

ả ộ ị ị tính tr c ti p trên giá tr  gia tăng b ng giá tr   ế gia tăng nhân v i thu  su t thu  giá tr  gia  tăng áp d ng đ i v i ho t đ ng mua bán,  ch  tác vàng, b c, đá quý.

ạ

ủ

ị

n GTGT c a vàng, b c, đá quý đ

ằ

ượ ạ

ừ

ủ

ạ

ươ

c xác đ nh  ủ b ng giá thanh toán c a vàng, b c, đá quý  bán ra tr  giá thanh toán c a vàng, b c, đá  quý mua vào t

ứ ng  ng.

ế ừ

ự

PP tr c ti p t

1/1/2014

ế

n 2. S  thu  GTGT ph i n p theo PP tính tr c ti p trên GTGT

ư

ụ

ụ

ả ộ ự ế ớ ỷ ệ  l  % nhân v i DT áp d ng nh  sau: ố ượ ng áp d ng:

ướ

ỷ

ừ ườ

ợ

ố ằ b ng t n a) Đ i t n ­ DN, HTX có DThàng năm d

đ, tr  tr

ng h p

ụ

ứ i m c 1 t ế  nguy n áp d ng PPKT thu  y;

ệ

ạ

i Vi ầ

ư

c ngoài KD không có CSTT t ạ i Vi ừ ổ

ướ

ứ

ệ ự  ch c, cá nhân n

ư t Nam nh ng có  ế ộ ế ệ ủ t Nam ch a th c hi n đ y đ  ch  đ  k   ấ c ngoài cung c p HHDV  ể

ể ế

ấ

ừ ộ ế

ừ ườ

ộ

ợ

ổ

ự ệ ĐKt ộ n ­ H , cá nhân kinh doanh; ướ n ­ TC­CN n DT phát sinh t toán, HĐCT, tr  t ế đ  ti n hành ho t đ ng tìm ki m, thăm dò, phát tri n và khai  thác d u, khí n p thu  theoPPKTdo bên VN kh u tr  n p thay; ng h p đăng ký n p thu  theo

ế  khác, tr  tr

ạ ộ ộ ầ ế ứ n ­ T  ch c kinh t PPKT thu  ế

ế ừ

ự

PP tr c ti p t

1/1/2014

ể

ế

ượ

ị

% đ  tính thu  GTGT đ

c quy đ nh

n b) T  l ư

ỷ ệ nh  sau:

ố

ụ

ầ

ấ n ­ Phân ph i, cung c p hàng hoá: 1%; ự n ­ D ch v , xây d ng không bao th u nguyên

ị ậ ệ ả

ấ

ậ ả

ụ

ắ

v t li u: 5%; n ­ S n xu t, v n t

ớ ậ ệ

ự

ầ

ị i, d ch v  có g n v i hàng  hoá, xây d ng có bao th u nguyên v t li u:  3%;

ạ ộ

n ­ Ho t đ ng kinh doanh khác: 2%.”

V. Hoàn thuế

ượ

ế

ng, tr

c hoàn thu  GTGT  ế ượ

ố ượ ơ ở

ườ ộ

ế

ợ n Đ i t ng h p đ ế n 1. C  s  KD n p thu  GTGT theo PPKT thu  đ

c hoàn thu  GTGT

ở

ố

ế

ụ

ư

ầ

ế ượ

n u trong 3 tháng liên t c tr  lên có s  thu  GTGT đ u vào ch a   1/1/2014 : 12 tháng hay 4 quý)  đ

đã ĐKKD, đăng ký n p

t

ầ ư ư ế

ộ ỏ ầ

ế t ừ c KT h t.(  ậ ừ ớ ơ ở n 2. C  s  KD m i thành l p t ặ ế ế

ầ ư ừ

ạ

ở

ờ

t

ượ

ủ

ừ ượ

ừ

ầ ư c hoàn thu  GTGT c a HH­DV s  d ng cho đ u t ở  tr  lên thì đ

01 năm tr  lên thì   theo t ng  c

ử ụ 300 tr t

2014)

DA đ u t thu  GTGT theo PPKT  ho c DA tìm ki m thăm dò và PT m  d u khí  đang trong giai đo n ĐT, n u th i gian đ u t ế đ ế ế ầ năm.  N u Thu  đ u vào 200 tr đ (  ế hoàn thu  GTGT.

ợ

ơ ở

ế

ộ

ng h p c  s  KD đã ĐK n p thu  GTGT theo PPKTcó DA đ u

ạ

ố

ủ ố

ế ế

ượ

ư

ầ  m i, đang trong giai đo n ĐTcó s  thu  GTGT c a HH, DV mua  ạ ừ i t

ượ

ừ

ế

ở

ườ n 3.Tr ư ớ t ử ụ vào s  d ng cho ĐT mà ch a đ 200 tr Đ (300 tr t

ế c KT h t và có s  thu  còn l c hoàn thu  GTGT.

tr  lên thì đ

2014)

V. Hoàn thuế

ầ

ế

ư

ượ

c KT

ừ

ượ

300 tr t

200 trđ (

ế

ầ

ế  2014)  tr  lên thì đ ừ ủ

ượ

ư

ấ c kh u tr  t

ở

ế ồ

ế

ố ệ ủ

ừ ớ ố ỏ ơ

ế

ế ừ

ế

c, n u còn  nh  h n 200 trđ ( c xét hoàn thu  theo tháng, n u t

ượ

ế

c hoàn thu  GTGT theo tháng

tr  lên thì  đ

2014)

ố n 4 . KD hàng hoá XK n u có s  thu  GTGT đ u vào ch a đ ế ở ừ c hoàn thu  GTGT theo  t ướ ừ c, có  tháng . N u trong tháng v a cóHHDVXK, v a bán trong n ừ ừ  200  s  thu  GTGT đ u vào c aHHDVXK ch a đ ầ ư tri u đ ng tr  lên, nh ng sau khi bù tr  v i s  thu  GTGT đ u ra   ừ ướ c a hàng bán trong n 300 tr t 2014) thì không đ  200 trđ  ừ (300 tr t ế

ượ ở ế

ể

ể

ả

n 5. Quy t toán thu  khi chia, tách, gi

ầ

ả ế ừ

ữ ư

ố ộ

ế

ế

ặ

ợ

ố

ổ ở i th , phá s n, chuy n đ i s   h u; giao, bán, khoán, cho thuêDNNN có s  thu  GTGT đ u vào  ch a đu c KT h t ho c có s  thu  GTGT n p th a..

V. Hoàn thuế

n 6. Các ch

ồ ử ụ

ạ ặ

ỗ ợ ố ươ ng trình, DA  s  d ng ngu n v n h  tr   ứ i ho c VT không  i,VTNĐ:

ử ụ

PT chính th c (ODA) không hoàn l ạ hoàn l ố ớ ươ ổ

ố ng trình, DA ho c nhà th u chính, t ệ ng

ầ ỉ ế ả ố ượ ủ ạ i: ch   n  Đ i v i DA s  d ng v n ODA không hoàn l ứ ặ  ch c do  ươ ị c ngoài ch  đ nh vi c QL ch i s  thu  GTGT đã tr  đ i ợ ướ c hoàn l

ở  VNđ  s  d ng cho ch ử ụ ạ ố ể ử ụ ề

ch phía nhà tài tr  n trình, DA đ ớ v iHHDV mua  ứ ở ổ n T  ch c  ướ ể ng trình,

ươ ng trình, DA. ủ c ngoài đ  mua HHDV ph c v  cho ch ạ ợ ụ ợ ệ ạ ợ ươ i VN thì i, vi n tr  NĐ t

ệ  VN s  d ng ti n vi n tr  ND c a TC­CN  ụ ệ ả ủ ượ ế n DA vi n tr  không hoàn l đ c hoàn thu  GTGT đã tr  c a HHDV đó.

V. Hoàn thuế

n 7. Đ i t

ưở ố ượ ừ ễ ạ c h ng  u đãi mi n tr  ngo i giao

ượ ủ

ả

ừ ế  thanh toán ghi giá thanh toán đã có thu

ư ng đ ừ ị ề ề Ư ệ theo quy đ nh c a Pháp l nh v   u đãi mi n tr   ạ ượ ạ ể ử ụ c hoàn  ngo i giao mua HHDVt i VN đ  s  d ng đ ặ ơ ế thu  GTGT đã tr  ghi trên hoá đ n GTGT ho c trên  ứ ch ng t GTGT.

ử ế ị ế n 8. C  s  kinh doanh có quy t đ nh x  lý hoàn thu

ẩ ơ ở ơ ủ ị

ế ị ề ủ c a c  quan có th m quy n theo quy đ nh c a pháp  lu t.ậ n Các tr

ợ ế ề

ậ ồ ơ ề ố ể ế ượ ế ầ ủ ế ố ng h p  đã l p h  s  đ  ngh  hoàn thu  thì  ị ượ c k t chuy n s  thu  đ u vào đã đ  ngh   ế c KT c a tháng ti p sau

ồ ơ ậ ờ ườ không đ hoàn thu  vào s  thu  đ th i gian đã l p h  s  hoàn thu ế

ệ

ủ ụ

ề ế

Đi u ki n và th  t c hoàn  thu  GTGT

ộ

ứ

ơ ở

ộ

ả

c hoàn  ấ

ổ n 1. Các c  s  kinh doanh, t ế

ấ

ặ

ế ứ

ượ ng đ ấ c c p gi y  ấ

ặ

ậ ề

ẩ

ủ ủ

ậ ị

ữ ổ ế

ậ ậ ủ

ứ

ị

ấ  s  k  toán, ch ng t ả

ừ ế ề

ử ạ

ủ

ơ i NH  theo MST  c a c

ố ượ  ch c thu c đ i t ượ thu  GTGT ph i  n p thu  theo PPKT , đã đ ầ ư ch ng nh n đăng ký DN  ho c gi y phép đ u t  (gi y phép  ơ ế ị hành ngh ) ho c quy t đ nh thành l p c a c  quan có th m  ề quy n, có con d u theo đúng quy đ nh c a pháp lu t, l p và  ư  k  toán theo quy đ nh c a pháp  l u gi lu t v  k  toán; có tài kho n ti n g i t s  kinh doanh.

ề

ợ

ườ ng h p c  s  kinh doanh đã kê khai đ  ngh  hoàn  ờ

ơ ở ế

ị ể

ố c k t chuy n s   ủ

ế ế ượ

ượ ố

ề

ế

c KT c a

ậ ề ế ở n 2. Các tr ế thu  trên T  khai thu  GTGT thì không đ ị ế ầ thu  đ u vào đã đ  ngh  hoàn thu  vào s  thu  đ ế tháng ti p sau. ủ ụ

ệ

ế

ậ

ạ

n 3. Th  t c hoàn thu  GTGT th c hi n theo quy đ nh t

i Lu t

ế

ả

ả

ẫ

ự ướ Qu n lý thu  và các văn b n h

ị ng d n thi hành.

ơ ộ

ế

VI N i n p thu  GTGT

ộ ế ế ạ ị i đ a i n p thu  kê khai, n p thu  GTGT t

ơ ả

ế

ế ấ ấ ạ ườ ộ ấ ng n i s n xu t, kinh doanh. ườ ộ ộ i n p thu  kê khai, n p thu  GTGT theo  ng pháp kh u tr  có c  s  s n xu t h ch toán

ộ ơ ở ả ỉ ố ự ừ ị

ươ

ớ ỉ ế ươ

n 1. Ng ươ ph n 2. Ng ươ ph ụ ph  thu c đóng trên đ a bàn t nh, thành ph  tr c  ộ thu c Trung  ụ ở tr  s  chính thì ph i n p thu  GTGT t ơ n i có c  s  s n xu t và đ a ph chính. ệ

ả ộ ấ ơ ở ả ươ ị ố ơ ng khác v i t nh, thành ph  n i đóng  ạ ị i đ a ph ng  ụ ở ơ ng n i đóng tr  s

ượ ự ệ c th c hi n

ế ả ị ế ộ n 3. Vi c khai thu , n p thu  GTGT đ ế ậ ạ i Lu t Qu n lý thu  và các văn theo quy đ nh t

ơ ộ

ế

VI N i n p thu  GTGT

ườ

ợ

ự

ộ

L u ýư n Tr

ng h p CSSX

ự  tr c thu c không tr c ti p bán hàng và

ế ấ ỉ

ố ự

ộ

ụ ở

ị không phát sinh DT đóng trên đ a bàn c p t nh, thành ph  tr c  thu c TW khác v i t nh,TP n i đóng tr  s  chính thì:

ạ

ế

ự

ự

ớ ỉ ộ

ộ

ế

ệ ạ

ẩ

ề ả ậ

ơ ụ ở

ể ả

ơ ả ế n N u CSSX tr c thu c có th c hi n h ch toán k  toán thì ph i  ể ĐK n p thu  GTGT theo PPKT t i ĐP n i SX, khi đi u chuy n  ấ bán thành ph m/TP (k  c  xu t cho tr  s  chính) ph i l pHĐ  GTGT. ế

ế

ạ

ả

ộ

ị

ấ ấ

ế

ự

ự ố ớ ơ ấ

ế ặ ạ ộ

ố

ụ ở

ầ

ớ ố ớ ố ả ộ ủ

ị ộ

ự

n N u không TH h ch toán k  toán thì CS tr c thu c ph i ch u  ị thu  GTGT v i thu  su t  n đ nh 2% (đ i v i HH có TS 10%)  ộ ạ i ĐP  n i CSSX tr c thu c  ho c 1% (đ i v i HH có TS 5%) t ế ẽ ượ ế ho t đ ng. S  thu  GTGT này s  đ c c n tr  vào s  thu   ủ GTGT ph i n p c a tr  s  chính. DT ch u thu  GTGT đ u ra  d a trên DT c a SP

ừ ế ự do CSSX  tr c thu c SX r a.

ơ ộ

ế

VI N i n p thu  GTGT

ượ

ị

ạ

ế

ệ

ộ

c TH theo quy đ nh t

i LQL thu , TT

n Vi c n p thu  GTGT đ

28/1011 và l u ý:

ợ

ườ

ự

ộ

ế ư ng h p CSSX

n Tr

ự  tr c thu c không tr c ti p bán hàng và

ế ấ ỉ

ố ự

ộ

ụ ở

ị không phát sinh DT đóng trên đ a bàn c p t nh, thành ph  tr c  thu c TW khác v i t nh,TP n i đóng tr  s  chính thì:

ạ

ế

ự

ự

ớ ỉ ộ

ộ

ế

ệ ạ

ẩ

ề ả ậ

ơ ụ ở

ể ả

ơ ả ế n N u CSSX tr c thu c có th c hi n h ch toán k  toán thì ph i  ể ĐK n p thu  GTGT theo PPKT t i ĐP n i SX, khi đi u chuy n  ấ bán thành ph m/TP (k  c  xu t cho tr  s  chính) ph i l pHĐ  GTGT. ế

ế

ạ

ả

ộ

ị

ấ ấ

ế

ự

ự ố ớ ơ ấ

ế ặ ạ ộ

ố

ụ ở

ầ

ớ ố ớ ố ả ộ ủ

ị ộ

ự

n N u không TH h ch toán k  toán thì CS tr c thu c ph i ch u  ị thu  GTGT v i thu  su t  n đ nh 2% (đ i v i HH có TS 10%)  ộ ạ i ĐP  n i CSSX tr c thu c  ho c 1% (đ i v i HH có TS 5%) t ế ẽ ượ ế c c n tr  vào s  thu   ho t đ ng. S  thu  GTGT này s  đ ủ GTGT ph i n p c a tr  s  chính. DT ch u thu  GTGT đ u ra  d a trên DT c a SP

ừ ế ự do CSSX  tr c thu c SX r a.

ơ ộ

ế

N i n p thu  GTGT

ụ

ị ộ n NNT theo PPKT có CSSX h ch toán ph  thu c đóng  ớ ỉ khác v i t nh, TP

ự  thì ph i n p thu  GTGT t

ươ ỉ ụ ở ơ

ệ ị n Tr ạ ộ ạ ả ộ i  ơ ng n i có CSSX và n i đóng tr  s  chính  ự ợ ng h p CSSXPT không th c hi n HT k  toán thì

ả ộ ế ế ụ ở ế ỷ ệ  l  2%

ị ự ộ ệ ế ế ị ự ộ

ự

ị ự ả ế ế ầ

ủ ể ộ

trên đ a bàn t nh, TP tr c thu c TW  ơ  n i đóng tr  s  chính đ a ph ườ ụ ở  tr  s  chính ph i n p thu  GTGT theo t ặ ho c  1%  ộ ở ị ơ ợ ườ  đ a  ng h p NNT có đ n v  tr c thu c KD  n Tr ơ ự ấ ỉ ươ cùng n i NTTcó  ng c p t nh, TP tr c thu c TW  ph ự ụ ở  thì NNT th c hi n KK thu  GTGT chung  tr  s  chính ơ ộ ơ ả cho c c đ n v  tr c thu c. N u đ n v  tr c thu c có  ấ con d u, tài kho n NH riêng, tr c ti p bán HHDV, kê  ự ầ ầ khai đ y đ  thu  GTGT đ u vào, đ u ra thì ĐVtr c  ế ộ thu c có th  ĐK n p thu  riêng và phát hành HĐ  riêng.

ệ ự

Hi u l c thi hành

ệ ự

ừ

n 1. TT 06 có hi u l c thi hành t

ngày  01 tháng 3 năm 2012 thay

ế

ố

ủ

ộ

ố th  TTs  129/2008/TT­BTC ngày 26/12/2008 và TT s   112/2009/TT­BTC ngày 02/6/2009 c a B  Tài chính.

ừ

ớ

n 2. Đ i v i h p đ ng CNBĐS ký v i khách hàng t

ngày

ướ

ề ầ

ế

ờ c ngày 01/3/2012, th i đi m thu ti n l n  ệ

ự

ầ ừ

c ngày

ngày 01/01/2009 và đ

ể ướ c th c hi n tr ấ ượ

ế

ấ ượ

ổ ụ

ơ c không th p h n 20% t ng  ừ ẫ c tr  v n áp d ng   s  129/2008/TT­BTC ngày 26/12/2008 và các

ủ

ộ

ố ề ủ ư ố ng d n c a B  Tài chính.

ẫ ớ

ướ

ư

ờ

n Đ i v i HĐ  ký v i khách hàng tr

c ngày 01/3/2012 nh ng th i

ầ

ố ề

ặ

ổ

c tr

ỏ ơ ụ

ấ ượ

ừ

ị

ồ ố ớ ợ 01/01/2009 đ n tr ượ đ u t 01/3/2012, n u s  ti n đã thu đ giá thanh toán c a HĐCBBĐS, giá đ t đ theo Thông t ướ ả văn b n h ố ớ ể ượ ủ ố

ướ

đi m thu ti n l n đ u sau ngày 01/3/2012 ho c s  ti n thu  ướ đ c a HĐ, giá đ t đ s  121/2011/NĐ­CP c a Chính ph  và h

ề ầ c ngày 01/3/2012 nh  h n 20% t ng giá thanh toán  ị ị c tr  áp d ng theo quy đ nh t i Ngh  đ nh  ủ ủ i TT 06.

ạ ẫ ạ ng d n t

ệ ự

Hi u l c thi hành

ẫ ạ ế ng d n t m hoàn 90% thu

ấ ẩ ướ ố ớ

ả

ư ướ ỏ ộ n Bãi b  n i dung h ầ ủ ụ ờ

ấ ợ

c ngoài thanh  ẩ ạ i  ủ

ế ệ ẫ

ấ ẩ

ế ả i quy t hoàn ti p 10% thu  GTGT còn l

ế ồ ơ ế ạ ả GTGT đ u vào đ i v i hàng hoá xu t kh u đã làm  ể ừ  ngày 01/01/2012, đang  xong th  t c h i quan k  t ượ c phía n trong th i gian ch a đ ồ toán qua ngân hàng theo h p đ ng xu t kh u t ộ ư ố  s  94/2010/TT­BTC ngày 30/6/2010 c a B   Thông t ố ự ướ ng d n th c hi n hoàn thu  GTGT đ i  Tài chính h ớ v i hàng hoá xu t kh u. ạ ế ệ n Vi c gi i  ế ủ i quy t t m hoàn 90% thu

ự ệ ẫ ộ

ư ố s  94/2010/TT­BTC i Thông t

(c a các h  s  đã gi GTGT nêu trên) và các n p dung khác v n th c hi n  ẫ ạ ướ theo h ng d n t ộ ủ c a B  Tài chính.

Ả Ơ

Ọ XIN TRÂN TR NG C M  N!

Web: www.vtca.vn  Email: HoiTuVanThue@yahoo.com