Bài giảng Lý thuyết kiểm toán (Đinh Thế Hùng) - Chương 3: Quy trình kiểm toán
lượt xem 4
download
Mục tiêu kiểm toán là đích cần đạt tới đồng thời là thước đo kết quả kiểm toán cho mỗi cuộc kiểm toán cụ thể và cần phải gắn chặt với mục tiêu, yêu cầu của quản lý.
Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!
Nội dung Text: Bài giảng Lý thuyết kiểm toán (Đinh Thế Hùng) - Chương 3: Quy trình kiểm toán
- ĐINH TH HÙNG AAF - NEU CHƯƠNG III QUY TRÌNH KI M TOÁN K T C U CHƯƠNG III I CHU N B KI M TOÁN II TH C HI N KI M TOÁN III K T THÚC KI M TOÁN 1
- I- ChuÈn bÞ kiÓm to¸n 1– Xác nh m c tiêu và ph m vi ki m toán 2 – Ch nh ngu i ph trách và i u ki n v t ch t 3 – Thu th p thông tin cơ s 4 – L p k ho ch ki m toán t ng quát 5 – Xây d ng chương trình ki m toán 1- X¸c ®Þnh môc tiªu vµ ph¹m vi kiÓm to¸n Môc tiªu kiÓm to¸n l ®Ých cÇn ®¹t tíi ®ång thêi l th−íc ®o kÕt qu kiÓm to¸n cho mçi cuéc kiÓm to¸n cô thÓ v cÇn ph i g¾n chÆt víi môc tiªu, yªu cÇu cña qu n lý. Yêu c u c a m c tiêu ki m toán: Môc tiªu cña kiÓm to¸n ph i tuú thuéc v o quan hÖ gi a chñ thÓ víi kh¸ch thÓ kiÓm to¸n v v o lo¹i hình kiÓm to¸n. Môc tiªu cña mét cuéc kiÓm to¸n ph i cô thÓ v chÝnh x¸c Ó ®Þnh h−íng v ®¸nh gi¸ ®−îc kÕt qu . Ph¹m vi kiÓm to¸n l sù giíi h¹n vÒ kh«ng gian v thêi gian cña ®èi t−îng kiÓm to¸n th−êng ®−îc x¸c ®Þnh ®ång thêi víi môc tiªu kiÓm to¸n v l mét h−íng cô thÓ ho¸ môc tiªu n y. 2 - ChØ ®Þnh ng−êi phô tr¸ch vµ chuÈn bÞ c¸c ®iÒu kiÖn vËt chÊt Tuú v o môc tiªu, ph¹m vi v b n chÊt cña cuéc kiÓm to¸n ®Ó chØ ®Þnh ng−êi phô tr¸ch cu c kiÓm to¸n. Có trình chuyên môn nghi p v Am hi u v khách hàng Có kh năng t ch c m t cu c ki m toán. ChuÈn bÞ c¸c ph−¬ng tiÖn, thiÕt bÞ v ®iÒu kiÖn kÌm theo nh− m¸y mãc thiÕt bÞ, ph−¬ng tiÖn kiÓm tra... sao cho phï hîp víi ®iÒu kiÖn v ®èi t−îng kiÓm to¸n. 2
- 3- Thu thËp th«ng tin cƠ s Gióp KTV cã c¸i nhìn tæng qu¸t vÒ ®èi t−îng kiÓm to¸n nh»m ®−a ra c¸c b−íc quyÕt ®Þnh vÒ kiÓm to¸n, dù ®o¸n c¸c khÝa c¹nh bÊt th−êng hoÆc cÇn l−u ý... C¸c th«ng tin cã b n bao gåm: C¸c NghÞ quyÕt liªn quan tíi kiÓm to¸n. C¸c văn b n cã liªn quan. C¸c kÕ ho¹ch, dù to¸n, dù b¸o cã liªn quan. C¸c b¸o c¸o kiÓm to¸n kú tr−íc, c¸c biªn b n xö lý c¸c vô viÖc ® xÈy ra trong kú kiÓm to¸n. C¸c t i liÖu kh¸c... LËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n t ng quÁt X¸c ®Þnh c«ng viÖc c n th c hi n. Thêi gian thùc hiÖn kiÓm to¸n. X¸c ®Þnh tr ng y u và rñi ro kiÓm to¸n. Sè ng−êi thùc hiÖn kiÓm to¸n. X¸c ®Þnh chi phÝ thùc hiÖn kiÓm to¸n. 5- X©y dùng quy trÌnh kiÓm to¸n KÕ ho¹ch kiÓm to¸n chi tiÕt l dù kiÕn chi tiÕt v tØ mØ v nh ng c«ng viÖc ®Ó tiÕn h nh kiÓm to¸n tõng bé phËn, tõng kho n môc, tõng phÇn h nh c«ng viÖc cña cuéc kiÓm to¸n. 3
- II - Thùc hµnh kiÓm to¸n. Kh¸i qu¸t: Thùc h nh kiÓm to¸n l giai ®o¹n trong ®ã kiÓm to¸n viªn ¸p dông c¸c ph−¬ng ph¸p kü thuËt nghiÖp vô ®Ó thu thËp v ®¸nh gi¸ b»ng chøng kiÓm to¸n theo kÕ ho¹ch v quy trình ®· Ên ®Þnh t¹o c¬ së cho viÖc ®−a ra c¸c kÕt luËn cña kiÓm to¸n. - C¸c nguyªn t¾c c¬ b n • KTV ph i tuyÖt ®èi tu©n thñ quy trình kiÓm to¸n ® ®−îc x©y dùng, trong mäi tr−êng hîp KTV kh«ng ®−îc tù ý thay ®æi quy trình. • Trong qu¸ trình kiÓm to¸n, KTV ph i th−êng xuyªn ghi chÐp nh ng ph¸t gi¸c, nh ng nhËn ®Þnh vÒ c¸c nghiÖp vô, c¸c con sè... nh»m tÝch luü b»ng chøng cho nh ng kÕt luËn kiÓm to¸n. • Þnh kú tæng kÕt kÕt qña kiÓm to¸n trªn c¸c b ng tæng hîp ®Ó nhËn râ møc ®é thùc hiÖn so víi khèi l−îng c«ng viÖc chung. • Mäi ®iÒu chØnh vÒ néi dung, ph¹m vi, trình tù kiÓm to¸n... ®Òu ph i ®−îc thèng nhÊt gi a chñ thÓ v kh¸ch thÓ. III - KÕt thóc kiÓm to¸n. KÕt luËn kiÓm to¸n: l sù kh¸i qu¸t kÕt qu thùc hiÖn c¸c chøc năng kiÓm to¸n trong tõng cuéc kiÓm to¸n cô thÓ. Yêu c u i v i k t lu n ki m toán VÒ néi dung, kÕt luËn kiÓm to¸n TÝnh ph¸p lý cña kÕt luËn 4
- KÕt thóc kiÓm to¸n Theo VSA 700 "B¸o c¸o kiÓm to¸n vÒ BCTC": "B¸o c¸o kiÓm to¸n l lo¹i b¸o c¸o b»ng văn b n do KTV lËp v c«ng bè ®Ó nªu râ ý kiÕn chÝnh thøc cña mình vÒ B¸o c¸o t i chÝnh cña mét ®¬n vÞ ®· ®−îc kiÓm to¸n". Vai trß cña B¸o c¸o kiÓm to¸n èi víi KTV, b¸o c¸o kiÓm to¸n l t i liÖu trình b y c¸c kÕt luËn sau cïng vÒ th«ng tin t i chÝnh ®−îc kiÓm to¸n v ®ã l sù kÕt tinh to n bé c«ng viÖc m hä ® tiÕn h nh. èi víi ng−êi sö dông th«ng tin t i chÝnh, b¸o c¸o kiÓm to¸n l căn cø ®Ó hä ®¸nh gi¸ c¸c th«ng tin n y v ®−a ra c¸c quyÕt ®Þnh kinh tÕ. èi víi ®¬n vÞ ®−îc kiÓm to¸n, b¸o c¸o kiÓm to¸n v th− qu n lý l căn cø ®Ó ®¸nh gi¸ v c i tiÕn ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ nãi chung, KSNB hoÆc c«ng t¸c kÕ to¸n t i chÝnh nãi riªng. C¸c yÕu tè c¬ b n cña b¸o c¸o kiÓm to¸n a) Tªn v ®Þa chØ c«ng ty kiÓm to¸n; b) Sè hiÖu b¸o c¸o kiÓm to¸n; c) Tiªu ®Ò b¸o c¸o kiÓm to¸n; d) Ng−êi nhËn b¸o c¸o kiÓm to¸n; e) Më ®Çu cña b¸o c¸o kiÓm to¸n: Nªu ®èi t−îng cña cuéc kiÓm to¸n b¸o c¸o t i chÝnh; Nªu tr¸ch nhiÖm cña Gi¸m ®èc (hoÆc ng−êi ®øng ®Çu) ®¬n vÞ ®−îc kiÓm to¸n v tr¸ch nhiÖm cña kiÓm to¸n viªn v c«ng ty kiÓm to¸n; 5
- C¸c yÕu tè c¬ b n cña b¸o c¸o kiÓm to¸n f) Ph¹m vi v căn cø thùc hiÖn cuéc kiÓm to¸n: Nªu chuÈn mùc kiÓm to¸n ® ¸p dông ®Ó thùc hiÖn cuéc kiÓm to¸n; Nªu nh ng c«ng viÖc v thñ tôc kiÓm to¸n m KTV ® thùc hiÖn; g) ý kiÕn cña kiÓm to¸n viªn v c«ng ty kiÓm to¸n vÒ b¸o c¸o t i chÝnh ® ®−îc kiÓm to¸n. h) Þa ®iÓm v thêi gian lËp b¸o c¸o kiÓm to¸n; i) Ch ký v ®ãng dÊu. C¸c lo¹i b¸o c¸o kiÓm to¸n 1- B¸o c¸o kiÓm to¸n víi ý kiÕn chÊp nhËn to n phÇn. iÒu kiÖn ¸p dông: Trình b y trong tr−êng hîp KTV cho r»ng BCTC ph n ¸nh trung thùc v hîp lý trªn c¸c khÝa c¹nh träng yÕu tình hình t i chÝnh cña ®¬n vÞ ®−îc kiÓm to¸n v phï hîp víi chuÈn mùc v chÕ ®é kÕ to¸n ViÖt Nam hiÖn h nh. ý kiÕn chÊp nhËn to n phÇn ®−îc ¸p dông trong c tr−êng hîp BCTC ®−îc kiÓm to¸n cßn cã nh ng sai sãt nh−ng ® ®−îc c¸c KTV ph¸t hiÖn v ®¬n vÞ ®−îc kiÓm to¸n ® ®iÒu chØnh theo ý kiÕn cña c¸c KTV. ý kiÕn chÊp nhËn to n phÇn kh«ng cã nghÜa l BCTC ®−îc kiÓm to¸n l ho n to n ®óng m cã thÓ cã sai sãt nh−ng sai sãt ®ã l kh«ng träng yÕu. C¸c lo¹i b¸o c¸o kiÓm to¸n 2- B¸o c¸o kiÓm to¸n víi ý kiÕn chÊp nhËn tõng phÇn a- B¸o c¸o kiÓm to¸n víi ý kiÕn chÊp nhËn cã yÕu tè tuú thuéc. iÒu kiÖn ¸p dông: Trình b y trong tr−êng hîp KTV v c«ng ty kiÓm to¸n cho tõng b¸o c¸o t i chÝnh chØ ph n ¸nh trung thùc v hîp lý trªn c¸c khÝa c¹nh träng yÕu tình hình t i chÝnh cña ®¬n vÞ nÕu kh«ng bÞ nh h−ëng bëi c¸c yÕu tè tuú thuéc m KTV ® nªu ra trong b¸o c¸o. 6
- Æc ®iÓm: YÕu tè tuú thuéc l yÕu tè träng yÕu nh−ng kh«ng ch¾c ch¾n v th−êng liªn quan tíi c¸c sù kiÖn cã thÓ x y ra trong t−¬ng lai v n»m ngo i kh năng kiÓm so¸t cña KTV v ®¬n vÞ ®−îc kiÓm to¸n. ViÖc ®−a ra yÕu tè tuú thuéc gióp KTV gi m bít rñi ro khi ®−a ra ý kiÕn kÕt luËn kh«ng phï hîp, ®ång thêi l m cho ng−êi ®äc b¸o c¸o t i chÝnh ph i l−u ý v tiÕp tôc theo dâi khi sù kiÖn cã thÓ x y ra. C¸c lo¹i b¸o c¸o kiÓm to¸n b- ý kiÕn chÊp nhËn tõng phÇn (cã ngo¹i trõ). iÒu kiÖn ¸p dông. Trình b y trong tr−êng hîp KTV v c«ng ty kiÓm to¸n cho r»ng kh«ng thÓ ®−a ra ý kiÕn chÊp nhËn to n phÇn v nh ng phÇn kh«ng chÊp do bÊt ®ång víi Ban gi¸m ®èc hoÆc do c«ng viÖc kiÓm to¸n bÞ giíi h¹n l quan träng nh−ng kh«ng liªn quan tíi mét sè l−îng lín c¸c kho n môc tíi møc cã thÓ dÉn ®Õn ý kiÕn tõ chèi hoÆc ý kiÕn kh«ng chÊp nhËn. Æc ®iÓm: B¸o c¸o kiÓm to¸n s dông m u câu: Chóng t«i ® kh«ng thÓ tham gia kiÓm kª HTK v o ng y 31/12/X, vì t¹i thêi ®iÓm ®ã chóng t«i ch−a ®−îc bæ nhiÖm l m kiÓm to¸n. Víi nh ng t i liÖu hiÖn cã ë ®¬n vÞ chóng t«i còng kh«ng thÓ kiÓm tra ®−îc ®óng ®¾n sè l−îng HTK t¹i thêi ®iÓm trªn b»ng c¸c thñ tôc kiÓm to¸n kh¸c. Theo ý kiÕn chóng t«i, ngo¹i trõ nh ng nh h−ëng (nÕu cã) ®Õn BCTC vì lý do nªu trªn, BCTC ® ph n ¸nh trung thùc v hîp lý trªn c¸c khÝa c¹nh träng yÕu tình hình t i chÝnh cña c«ng ty… phï hîp víi chuÈn mùc v chÕ ®é kÕ to¸n ViÖt Nam hiÖn h nh v c¸c quy ®Þnh ph¸p lý cã liªn quan. 7
- C¸c lo¹i b¸o c¸o kiÓm to¸n 3- B¸o c¸o kiÓm to¸n víi ý kiÕn kh«ng chÊp nhËn (tr¸i ng−îc, b¸c bá) iÒu kiÖn ¸p dông: B¸o c¸o kiÓm to¸n ®−îc sö dông trong truêng hîp c¸c vÊn ®Ò bÊt ®ång víi Ban gi¸m ®èc l quan träng hoÆc liªn quan ®Õn mét sè l−îng lín c¸c kho n môc ®Õn møc ®é m KTV cho r»ng ý kiÕn chÊp nhËn tõng phÇn cã ngo¹i trõ l ch−a ®ñ ®Ó thÓ hiÖn tÝnh chÊt v møc ®é sai sãt träng yÕu cña b¸o c¸o t i chÝnh. Æc ®iÓm: B¸o c¸o kiÓm to¸n s d ng m u câu: Trong b¸o c¸o t i chÝnh, gi¸ trÞ TSC l XXX VND; kho n vay c«ng ty B l XY VND ® kh«ng ph n ¸nh trong sæ kÕ to¸n v kh«ng cã chøng tõ kÕ to¸n x¸c minh... Theo ý kiÕn chóng t«i, vì nh h−ëng träng yÕu cña nh ng vÊn ®Ò nãi trªn, BCTC ® ph n ¸nh kh«ng trung thùc v kh«ng hîp lý trªn c¸c khÝa c¹nh träng yÕu tình hình t i chÝnh cña c«ng ty … kh«ng phï hîp víi chuÈn mùc v chÕ ®é kÕ to¸n ViÖt Nam hiÖn h nh v c¸c quy ®Þnh ph¸p lý cã liªn quan. C¸c lo¹i b¸o c¸o kiÓm to¸n 4- B¸o c¸o kiÓm to¸n víi ý kiÕn tõ chèi ®−a ra ý kiÕn. iÒu kiÖn ¸p dông: B¸o c¸o kiÓm to¸n ®−îc ®−a ra trong tr−êng hîp hËu qu cña viÖc giíi h¹n ph¹m vi kiÓm to¸n l quan träng hoÆc thiÕu th«ng tin liªn quan ®Õn mét sè l−îng lín kho n môc tíi møc m KTV kh«ng thÓ thu thËp ®Çy ®ñ v thÝch hîp c¸c b»ng chøng kiÓm to¸n ®Ó cã thÓ cho ý kiÕn vÒ b¸o c¸o t i chÝnh. 8
- Æc ®iÓm: B¸o c¸o kiÓm to¸n víi ý kiÕn tõ chèi ph i nªu râ c¸c lý do m KTV v c«ng ty kiÓm to¸n kh«ng thÓ ®−a ra ý kiÕn kÕt luËn. VÒ mÆt ph¸p lý tõ chèi ®−a ra ý kiÕn sÏ gi m thiÓu tr¸ch nhiÖm cña KTV khi ®−a ra ý kiÕn nhËn xÐt vÒ BCTC cña doanh nghiÖp. B¸o c¸o kiÓm to¸n sö dông mÉu câu: Do nh ng h¹n chÕ tõ phÝa ®¬n vÞ m chóng t«i ® kh«ng thÓ kiÓm tra ®−îc to n bé doanh thu, còng kh«ng nhËn ®−îc ®ñ c¸c b n x¸c nhËn nî ph i thu tõ kh¸ch h ng, v vì tÝnh träng yÕu cña c¸c sù kiÖn n y, chóng t«i tõ chèi ®−a ra ý kiÕn (hoÆc kh«ng thÓ ®−a ra ý kiÕn) cña mình vÒ BCTC cña ®¬n vÞ. H T CHƯƠNG III 9
CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán - TS. Lê Văn Luyện
179 p | 2419 | 1374
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán - Chương 6: Hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro kiểm soát
19 p | 378 | 89
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán - Chương 4: Gian lận và sai sót - Trọng yếu và rủi ro
28 p | 547 | 70
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán - Chương 5: Cơ sở dẫn liệu và bằng chứng kiểm toán
22 p | 513 | 65
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán: Chương 2 Hệ thống kiểm soát nội bộ
35 p | 221 | 63
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán - Chương 2: Các tổ chức và hoạt động của các tổ chức kiểm toán
20 p | 294 | 62
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán: Chương 5 Quy trình kiểm toán và báo cáo kiểm toán
20 p | 258 | 46
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán - Chương 1: Những vấn đề cơ bản của kiểm toán
21 p | 391 | 44
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán - Chương 3: Báo cáo kiểm toán
21 p | 386 | 43
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán: Chương 3 Các khái niệm cơ bản trong kiểm toán
54 p | 596 | 40
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán: Chương 4 Phương pháp kiểm toán và kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán
27 p | 314 | 37
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán - Chương 7: Phương pháp kiểm toán và kỹ thuật chọn mẫu trong công tác kiểm toán
26 p | 240 | 35
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán: Chương 1 Tổng quan về kiểm toán
66 p | 184 | 24
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán: Phần 1 - CĐ Kinh tế Kỹ thuật Vĩnh Phúc
42 p | 169 | 13
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán: Chương 1 - TS. Lê Văn Luyện
66 p | 155 | 10
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán: Chương 4 - TS. Lê Văn Luyện
27 p | 114 | 9
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán: Phần 2 - CĐ Kinh tế Kỹ thuật Vĩnh Phúc
50 p | 133 | 8
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán: Chương 5 - TS. Lê Văn Luyện
20 p | 102 | 6
Chịu trách nhiệm nội dung:
Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA
LIÊN HỆ
Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM
Hotline: 093 303 0098
Email: support@tailieu.vn