Bài giảng nghiệp vụ kế toán - Chapter 3

Chia sẻ: Trần Thị Thủy Tiên | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:84

Thêm vào BST

Báo xấu

97
lượt xem 5
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Phân loại, ghi chép các NVPS theo từng đối tượng kế toán trên cơ sở số liệu của chứng từ kế toán để phản ánh, kiểm tra, giám sát một cách thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình hiện có và sự biến động của các đối tượng kế toán.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng nghiệp vụ kế toán - Chapter 3

CHƯƠNG III: TÀI KHOẢN VÀ SỔ KẾ TOÁN
Né i dung c h¬ng 1. Kh¸i niÖm vµ kÕt cÊu cña TK kÕ to¸n 2. Ph¬ ph¸p ghi chÐp c¸c nghiÖp vô vµo TK kÕ ng to¸n 3. C¸c quan hÖ ® øng chñ yÕu èi 4. HÖ thèng TK kÕ to¸n thèng nhÊt 5. Sæ kÕ to¸n
1. Kh¸i niÖm vµ kÕt c Êu c ña TK kÕ to ¸n Kh¸i niÖm TK kÕ to ¸n:Ph© lo¹i, ghi chÐp c¸c NVPS n theo tõng ® tîng kÕ to¸n trªn c¬së sè liÖu cña chøng èi tõ kÕ to¸n ® ph¶n ¸nh, kiÓm tra, gi¸m s¸t mét c¸ch th Ó êng xuyªn, liªn tôc, cã hÖ thèng t× h× hiÖn cã vµ nh nh sù biÕn ® éng cña c¸c ® tîng kÕ to¸n. èi  Mçi mét ® tîng kÕ to¸n ® më mét tµi kho¶n riªng èi îc nh»m ph¶n ¸nh mét c¸ch thêng xuyªn, liªn tôc vµ cã hÖ thèng t× h× biÕn ® nh nh éng còng nh sè liÖu hiÖn cã cña tõng ® tîng kÕ to¸n riªng biÖt ® èi ã.
KÕt c Êu c hung c ña TK kÕ to ¸n  §è i tîng kÕ to ¸n c ã: néi dung kinh tÕ riªng yªu cÇu qu¶n lý riªng.  Nhng xÐt vÒ xu híng vËn ®é ng c ña c ¸c ®è i tîng kÕ to ¸n: vËn ®é ng the o 2 mÆt ®è i lËp nhau: nhËp xuÊt (® víi nvl, hµng ho¸, c«ng cô, dông èi cô...); thu c hi (® víi tiÒn mÆt, tiÒn göi ng© hµng...); èi n vay tr¶ (c¸c kho¶n vay, nî...).
KÕt cÊu c hung cña TK kÕ to¸n  V× vËy ®Ó ph¶n ¸nh thê ng xuyªn, liªn tô c , c ã hÖ thè ng 2 mÆt vËn ®é ng ®è i lËp c ña tõ ng ®è i tîng kÕ to ¸n, TK kÕ to ¸n ®îc x©y dùng víi kÕt c Êu bao g åm 2 phÇn: PhÇn bªn tr¸i ph¶n ¸nh mé t mÆt vËn ®é ng c ña ®è i tîng kÕ to ¸n ®îc g äi lµ bªn Nî, - PhÇn bªn ph¶i ph¶n ¸nh mÆt vËn ®é ng ®è i lËp c ßn l¹i c ña ®è i tîng kÕ to ¸n ®îc g äi lµ bªn Cã.
KÕt cÊu c hung cña TK kÕ to¸n  Nî TK... Cã
KÕt c Êu c hung c ña TK kÕ to ¸n  Trªn mçi TK kÕ to¸n cã mét sè chØ tiªu: S è d ®Çu kú (S D§K): ph¶n ¸nh sè hiÖn cã ® kú Çu cña ® tîng kÕ to¸n èi S è ph¸t s inh t¨ng (S PS ): ph¶n ¸nh sù biÕn ® éng t¨ng S è ph¸t s inh g i¶m: ph¶n ¸nh sù biÕn ® éng gi¶m S è d c uè i kú: ph¶n ¸nh sè hiÖn cã cña ® tîng kÕ èi to¸n vµo thêi ® iÓm cuèi kú
SDCK = SD§K +SPS t¨ng – SPS gi¶m
KÕt cÊu c ña c ¸c lo¹i tµi kho¶n chÝnh  Tµi kho¶n TS  Tµi kho¶n nguån vèn  TK chi phÝ  TK Doanh thu  TK x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
KÕt cÊu c ña Tµi kho¶n TS Nî Cã TK TS SD§K: Sè ph¸t sinh gi¶m Sè ph¸t sinh t¨ng Tæng Sè ph¸t sinh t¨ng Tæng Sè ph¸t sinh gi¶m SDCK:
Bµi tËp vÝ dô  Ngµy 1/1/1999, t¹i cöa hµng b¸n lÎ C sè tiÒn mÆt tån quü lµ: 16.754.500. Trong th¸ng 1, cöa hµng cã c¸c nghiÖp vô sau: 3/1 b¸n hµng thu tiÒn ngay víi DT lµ: 3.181.000 7/1 T/to¸n cho nhµ C2 Y tiÒn hµng cßn nî kú tríc: 2.500.000 8/1 kh¸ch hµng tt tiÒn hµng cßn nî kú tríc: 1.186.500 9/1 b¸n hµng thu tiÒn ngay víi DT lµ: 4.090.000 10/1 göi vµo tµi kho¶n NH VIETCOMBANK: 15.000.000 11/1 tr¶ tiÒn ®iÖn cho Cty ®iÖn lùc 1.386.000 12/1 mua hµng nhËp kho ® (tt ngay): ñ 826.000 TÊt c¶ c¸c nghiÖp vô trªn ® ® thùc hiÖn b»ng tiÒn mÆt. Òu · Yªu c Çu H·y x¸c ®Þnh s è tiÒn mÆt c ã tro ng quü vµo tè i 12/1?
Bµi Gi¶i Nî TK TiÒn mÆt Cã SD§K : 16.754.500 (7/1) : (3/1) : 2.500.000 3.181.000 (10/1) : (8/1) : 15.000.000 1.186.500 (11/1) : (9/1) : 1.386.000 (12/1) : 4.090.000 826.000 8.457.500 19.712.000 SDCK : 5.500.000
KÕt c Êu cña Tµi kho¶n Nguån vè n Nî TK NV Cã Sè ph¸t sinh gi¶m SD§K: Sè ph¸t sinh t¨ng Tæng Sè ph¸t sinh gi¶m Tæng Sè ph¸t sinh t¨ng SDCK:
Bµi TËp VÝ Dô  1/7/1999: DN X cßn vay dµi h¹n NH 75 tr 15/8 DN vay dµi h¹n NH thªm 12,5 tr 30/8 Dïng TGNH thanh to¸n 1 phÇn kho¶n vay dµi h¹n NH 20 tr 30/9 Vay dµi h¹n NH mua 1 TSC§ trÞ gi¸ 52,5 tr x¸c ®Þnh s è tiÒn mµ DN X c ßn vay NH vµo tè i 30/9?
Bµi Gi¶i TK Vay dµi h¹n
Tµi kho¶n tµi s¶n vµ nguån vèn Cã Nî Cã Nî TK TS TK NV
TK c hi phÝ TK Chi PhÝ C¸c kho¶n Gi¶m trõ chi C¸c kho¶n chi phÝ ph¸t phÝ sinh trong kú KÕt chuyÓn chi phÝ
TK Do anh thu Nî Tµi kho¶n Doanh Cã thu C¸c kho¶n ®iÒu chØnh gi¶m DT b¸n hµng trong kú DT* KÕt chuyÓn DTT
Tµi kho¶n CHI phÝ vµ doanh thu Cã Nî Cã Nî TK CF TK DT
*C¸c kho ¶n ®iÒu c hØnh g i¶m DT  ThuÕ XK  ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt  ChiÕt khÊu th¬ng m¹i  Gi¶m gi¸  Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i