1
2.5 Gian laän vaø sai soùt2.5 Gian laän vaø sai soùt
(Nguoàn: VSA 240)
Khaùi nieäm
Phaân bieät traùch nhieäm KTV - Giaùm ñoác
Coâng vieäc cuûa KTV
Ñaùnh giaù ruûi ro
Phaùt hieän
Thuû tuïc khi coù daáu hieäu GL-SS
Thoâng baùo veà GL-SS
Ruùt lui khoûi hôïp ñoàng
2
Haønh vi coá yù cuûa
BGÑ, HÑQT, nhaân
vieân hoaëc caùc beân thöù
ba gaây ra nhöõng sai
leäch thoâng tin aûnh
höôûng ñeán baùo caùo taøi
chính
Loãi khoâng coá yù aûnh
höôûng baùo caùo taøi
chính
2.5.1 Caùc Khaùi nieäm2.5.1 Caùc Khaùi nieäm
Gian laän
Sai soùt
Söûa ñoåi, giaû maïo chöùng
töø
Khoâng ghi cheùp caùc
nghieäp vuï phaùt sinh
Ghi caùc nghieäp vuï
khoâng xaûy ra
Aùp duïng sai phöông
phaùp keá toaùn
Loãi veà soá hoïc, ghi cheùp
Hieåu sai caùc nghieäp vuï
Aùp duïng sai phöông
phaùp keá toaùn
2.5.2 CAÙC NHAÂN TOÁ AÛNH HÖÔÛNG ÑEÁN KHAÛ NAÊNG 2.5.2 CAÙC NHAÂN TOÁ AÛNH HÖÔÛNG ÑEÁN KHAÛ NAÊNG
COÙ GIAN LAÄN SAI SOÙTCOÙ GIAN LAÄN SAI SOÙT
Nhöõng vaán ñeà veà tính chính tröïc vaø naêng löïc
cuûa Ban Giaùm ñoác
Quyeàn löïc taäp trung vaøo tay moät ngöôøi hay
moät nhoùm ngöôøi raát nhoû, khoâng coù söï hoaït
ñoäng höõu hieäu.
Baát löïc trong vieäc söûa chöõa nhöõng yeáu keùm
quan troïng cuûa kieåm soaùt noäi boä
…
4
2.5.2 CAÙC NHAÂN TOÁ…2.5.2 CAÙC NHAÂN TOÁ…
Caùc söùc eùp baát thöôøng beân trong hay
töø beân ngoaøi ñôn vò.
Ngaønh ngheà ñang gaëp khoù khaên.
Thieáu voán kinh doanh vì loã hay
phaùt trieån quaù nhanh.
…
5
2.5.2 CAÙC NHAÂN TOÁ…2.5.2 CAÙC NHAÂN TOÁ…
Caùc nghieäp vuï vaø söï kieän khoâng bình thöôøng:
Caùc nghieäp vuï baát thöôøng, ñaëc bieät laø gaàn
thôøi ñieåm khoùa soå, coù theå aûnh höôûng ñaùng
keå ñeán lôïi nhuaän.
Caùc nghieäp vuï hay phöông phaùp xöû lyù keá
toaùn phöùc taïp.
…
Moät soá nhaân toá chæ lieân quan ñeán moâi tröôøng
keá toaùn xöû lyù baèng maùy tính. Thí duï nhö:
Khoâng laáy ñöôïc thoâng tin töø maùy tính ...