Bài giảng Tổng quan kiểm toán (TS Trần Phước) - Chương 2.5 Gian lận và sai sót

Chia sẻ: Lanh Nguyen | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:14

Thêm vào BST

Báo xấu

121
lượt xem 16
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Kiểm toán là công việc kiểm tra, xác minh tính trung thực và hộ lý của các báo cáo tài chính đó. Kiểm toán giúp công chúng quan tâm có thông tin chính xác nhất về tình hình tài chính của một công ty.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Tổng quan kiểm toán (TS Trần Phước) - Chương 2.5 Gian lận và sai sót

2.5 Gian laän vaø sai soùt (Nguoàn: VSA 240) Khaùi nieäm Phaân bieät traùch nhieäm KTV - Giaùm ñoác Coâng vieäc cuûa KTV Ñaùnh giaù ruûi ro Phaùt hieän Thuû tuïc khi coù daáu hieäu GL-SS Thoâng baùo veà GL-SS Ruùt lui khoûi hôïp ñoàng 1
2.5.1 Caùc Khaùi nieäm Gian laän Haønh vi coá yù cuûa Söûa ñoåi, giaû maïo chöùng BGÑ, HÑQT, nhaân töø vieân hoaëc caùc beân thöù Khoâng ghi cheùp caùc ba gaây ra nhöõng sai nghieäp vuï phaùt sinh leäch thoâng tin aûnh Ghi caùc nghieäp vuï höôûng ñeán baùo caùo taøi khoâng xaûy ra chính Aùp duïng sai phöông phaùp keá toaùn Sai soùt Loãi veà soá hoïc, ghi cheùp Loãi khoâng coá yù aûnh Hieåu sai caùc nghieäp vuï höôûng baùo caùo taøi Aùp duïng sai phöông chính phaùp keá toaùn 2
2.5.2 CAÙC NHAÂN TOÁ AÛNH HÖÔÛNG ÑEÁN KHAÛ NAÊNG COÙ GIAN LAÄN SAI SOÙT Nhöõng vaán ñeà veà tính chính tröïc vaø naêng löïc cuûa Ban Giaùm ñoác Quyeàn löïc taäp trung vaøo tay moät ngöôøi hay moät nhoùm ngöôøi raát nhoû, khoâng coù söï hoaït ñoäng höõu hieäu. Baát löïc trong vieäc söûa chöõa nhöõng yeáu keùm quan troïng cuûa kieåm soaùt noäi boä …
2.5.2 CAÙC NHAÂN TOÁ… Caùc söùc eùp baát thöôøng beân trong hay töø beân ngoaøi ñôn vò. Ngaønh ngheà ñang gaëp khoù khaên. Thieáu voán kinh doanh vì loã hay phaùt trieån quaù nhanh. … 4
2.5.2 CAÙC NHAÂN TOÁ… Caùc nghieäp vuï vaø söï kieän khoâng bình thöôøng: Caùc nghieäp vuï baát thöôøng, ñaëc bieät laø gaàn thôøi ñieåm khoùa soå, coù theå aûnh höôûng ñaùng keå ñeán lôïi nhuaän. Caùc nghieäp vuï hay phöông phaùp xöû lyù keá toaùn phöùc taïp. … Moät soá nhaân toá chæ lieân quan ñeán moâi tröôøng keá toaùn xöû lyù baèng maùy tính. Thí duï nhö: Khoâng laáy ñöôïc thoâng tin töø maùy tính ... 5
2.5.3 Traùch nhieäm KTV Giaùm ñoác Kieåm toaùn vieân Ngaên chaën vaø Xem xeùt coù GL_SS laøm aûnh Phaùt hieän GL-SS höôûng troïng yeáu BCTC Thieát laäp vaø duy trì heä Ñaùnh giaù ruûi ro thoáng KSNB Thieát laäp caùc thuû tuïc phaùt hieän GL-SS treân cô sôû ruûi ro ñaõ ñaùnh giaù Ñieàu chænh, boå sung thuû tuïc kieåm toaùn Thoâng baùo veà GL- Caùc phaûn öùng SS vaø caùc phaûn öùng
Phaân ñònh traùch nhieäm • Giaùm ñoác ñôn vò chòu traùch nhieäm tröïc tieáp trong vieäc ngaên ngöøa, phaùt hieän vaø xöû lyù caùc gian laän vaø sai soùt trong ñôn vò thoâng qua vieäc xaây döïng vaø duy trì thöïc hieän thöôøng xuyeân heä thoáng keá toaùn vaø heä thoáng kieåm soaùt noäi boä thích hôïp • Trong quaù trình kieåm toaùn, KTV vaø CTKT phaûi xem xeùt xem coù caùc sai phaïm do gian laän hoaëc sai soùt gaây ra laøm aûnh höôûng troïng yeáu ñeán baùo caùo taøi chính khoâng? 7
Ñaùnh giaù ruûi ro • Khi laäp keá hoaïch vaø khi thöïc hieän kieåm toaùn, KTV phaûi ñaùnh giaù ruûi ro veà nhöõng gian laän vaø sai soùt coù theå coù, laøm aûnh höôûng troïng yeáu ñeán BCTC vaø phaûi trao ñoåi vôùi Giaùm ñoác ñôn vò veà moïi gian laän hoaëc sai soùt quan troïng phaùt hieän ñöôïc. • Vieäc ñaùnh giaù ruûi ro ñöôïc tieán haønh treân cô sôû xem xeùt heä thoáng KSNB vaø caùc nhaân toá aûnh höôûng ñeán khaû naêng coù GL-SS. 8
Phaùt hieän • Treân cô sôû ñaùnh giaù ruûi ro, kieåm toaùn vieân phaûi thieát laäp caùc thuû tuïc kieåm toaùn thích hôïp nhaèm ñaûm baûo caùc GL-SS coù aûnh höôûng troïng yeáu ñeán baùo caùo taøi chính ñeàu ñöôïc phaùt hieän. • KTV phaûi coù thaùi ñoä hoaøi nghi mang tính ngheà nghieäp trong quaù trình laäp keá hoaïch vaø thöïc hieän kieåm toaùn vaø phaûi luoân yù thöùc ñöôïc raèng coù theå toàn taïi nhöõng tình huoáng hoaëc söï kieän daãn ñeán nhöõng sai soùt troïng yeáu trong baùo caùo taøi chính. 9
Khi coù daáu hieäu GL-SS Khoâng troïng yeáu Xem xeùt tính troïng yeáu Troïng yeáu Khoâng coøn nghi vaán Thöïc hieän thuû tuïc kieåm toaùn boå sung Nghi vaán Trao ñoåi vôùi GÑ vaø ñaùnh giaù aûnh höôûng ñeán BCTC vaø BCKT Kieåm toaùn Bình thöôøng Xem xeùt aûnh höôûng ñeán caùc khía caïnh khaùc cuûa cuoäc kieåm toaùn 10
Thoâng baùo veà GL-SS • Cho Giaùm ñoác –Nghi vaán coù gian laän –Coù gian laän –Coù sai soùt troïng yeáu • Cho ngöôøi söû duïng BCKT • Cho cô quan chöùc naêng 11
Haønh vi khoâng tuaân thuû (Nguoàn: VSA 250) Ñònh nghóa Phaân bieät traùch nhieäm KTV - Giaùm ñoác Coâng vieäc cuûa KTV Hieåu bieát veà phaùp luaät vaø caùc quy ñònh lieân quan Xaùc ñònh haønh vi khoâng tuaân thuû Thuû tuïc khi phaùt hieän haønh vi khoâng tuaân thuû Thoâng baùo veà haønh vi khoâng tuaân thuû Ruùt lui khoûi hôïp ñoàng 12
Khoâng tuaân thuû phaùp luaät & caùc quy ñònh Thöïc hieän sai, boû soùt, khoâng thöïc hieän ñaày ñuû, khoâng kòp thôøi hoaëc khoâng thöïc hieän phaùp luaät vaø caùc quy ñònh Khoâng phaân bieät voâ tình hay coá yù Döôùi danh nghóa ñôn vò hoaëc do ngöôøi ñaïi dieän ñôn vò thöïc hieän Coù aûnh höôûng ñeán baùo caùo taøi chính 13
Giaùm ñoác Kieåm toaùn vieân Tuaân thuû phaùp Chuù yù haønh vi khoâng tuaân thuû luaät laøm aûnh höôûng troïng yeáu BCTC Thieát laäp vaø duy trì caùc Ñaùnh giaù ruûi ro thuû tuïc caàn thieát 1. Hieåu bieát PL&QÑ Thieát laäp caùc thuû tuïc xaùc 2. Thieát laäp KSNB ñònh haønh vi khoâng tuaân 3. Xaây döïng quy taéc thuû treân cô sôû ruûi ro ñaõ 4. Tö vaán phaùp luaät ñaùnh giaù 5. Kieåm toaùn noäi boä Ñieàu chænh, boå sung 6. Löu tröõ thuû tuïc kieåm toaùn Thoâng baùo veà haønh vi Caùc phaûn öùng khoâng tuaân thuû vaø caùc phaûn öùng