TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP. HỒ CHÍ MINH
KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
BỘ MÔN KIỂM TOÁN
BÀI TẬP
KIỂM TOÁN CĂN BẢN
NĂM 2020
1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
A. CÂU HỎI ÔN TẬP
Câu 1: Kiểm toán là gì? Hãy phân loại kiểm toán dựa trên tiêu chí mục đích kiểm toán.
Câu 2: Hãy phân biệt các loại kiểm toán: kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán báo cáo tài
chính.
Câu 3: Hãy nêu bốn điều kiện dẫn đến sự hình thành và phát triển của kiểm toán độc lập.
Câu 4: Hãy trình bày các nguyên tắc đạo đức cơ bản của kiểm toán viên? Cho ví dụ về một số trường hợp
kiểm toán viên vi phạm nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp.
Câu 5: Vì sao nói “Kiểm toán là cách giảm rủi ro thông tin với chi phí thấp nhất”?
B. CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM
1. Lý do chính của một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính là:
a. Phát hiện ra các nhầm lẫn và gian lận trên báo cáo tài chính
b. Nhằm đáp ứng yêu cầu của luật pháp
c. Cung cấp cho người sử dụng một sự đảm bảo hợp lý về tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính
d. Làm giảm trách nhiệm của nhà quản lý đối với báo cáo tài chính.
2. Doanh nghiệp cần kiểm toán viên độc lập kiểm toán báo cáo tài chính là vì:
a. Ban Giám đốc có thể gian lận và thông thường các kiểm toán viên độc lập sẽ phát hiện các gian lận này
b. Thường có sự mâu thuẫn về lợi ích giữa doanh nghiệplậpbáo cáo tài chínhvới người sử dụng báo cáo tài
chính
c. Vì có thể có sai sót ở số dư các tài khoản mà sẽ được các kiểm toán viên độc lập điều chỉnh
d. Vì kiểm soát nội bộ thường không đáng tin cậy.
3. Các báo cáo tài chính đã được kiểm toán sẽ đảm bảo:
a. Thông tin trên các báo cáo tài chính là chính xác
b. Không có gian lận trong các báo cáo tài chính
c. Đơn vị đã được quản lý tốt
d. Làm tăng thêm sự tin cậy của các báo cáo tài chính.
4. Mục đích chính của kiểm toán hoạt động là:
a. Cung cấp sự đảm bảo rằng hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động đúng như thiết kế
b. Nhằm giúp đỡ kiểm toán viên độc lập trong việc kiểm toán báo cáo tài chính
c. Nhằm cung cấp kết quả kiểm tra nội bộ về các vấn đề kế toán và tài chính cho các nhà quản lý cấp cao
của doanh nghiệp
d. Cung cấp sự đánh giá về hoạt động của một tổ chức trong việc đáp ứng mục tiêu của tổ chức đó.
5. Ai là người chịu trách nhiệm chính đối với tính trung thực của báo cáo tài chính của một ngân hàng:
a. Trưởng phòng kiểm toán nội bộ
b. Ban giám đốc ngân hàng
c. Kế toán trưởng
d. Kiểm toán viên độc lập kiểm toán báo cáo tài chính này.
6. Các thí dụ nào sau đây không phải là kiểm toán tuân thủ:
a. Kiểm toán các chi nhánh ngân hàng về việc thực hiện các quy định về bảo đảm tiền vay
b. Kiểm toán của cơ quan thuế đối với doanh nghiệp
c. Kiểm toán doanh nghiệp theo yêu cầu của ngân hàng về việc chấp hành các điều khoản của hợp đồng tín
dụng
d. Kiểm toán một dự án xóa đói giảm nghèo về tính hiệu quả của nó.
7. Loại hình doanh nghiệp nào sau đây không bắt buộc phải được kiểm toán độc lập báo cáo tài chính hàng
năm theo quy định của Luật kiểm toán độc lập hiện hành:
a. Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
b. Ngân hàng
c. Công ty môi giới bảo hiểm
d. Doanh nghiệp vừa và nhỏ.
8. Một cuộc kiểm toán với mục đích phát hiện những vi phạm các điều luật và quy định thuộc loại:
a. Kiểm toán báo cáo tài chính
b. Kiểm toán tuân thủ
c. Kiểm toán thực hiện
2
d. Kiểm toán hoạt động.
9. Ý nghĩa quan trọng nhất mà hoạt động kiểm toán mang lại cho xã hội là:
a. Tăng thêm niềm tin của các nhà đầu tư vào kết quả hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp trong nền
kinh tế
b. Giúp các doanh nghiệp dễ dàng gọi vốn từ các nhà đầu tư
c. Hạn chế rủi ro kinh doanh cho khách hàng được kiểm toán
d. Hạn chế rủi ro thông tin cho nhiều đối tượng.
10.Giám đốc yêu cầu kiểm toán viên nội bộ kiểm toán một chi nhánh mới về hiệu quả hoạt động của nó là ví
dụ về:
a. Kiểm toán hoạt động
b. Kiểm toán tuân thủ
c. Kiểm toán báo cáo tài chính
d. Kiểm toán độc lập.
11. Sản phẩm dịch vụ kiểm toán là loại sản phẩm:
a. Đòi hỏi người sử dụng có kiến thức kinh tế nhất định
b. Giá trị càng tăng lên khi càng có nhiều người sử dụng
c. Không bị tiêu hao trong quá trình sử dụng
d. Tất cả đều đúng.
12. Phát biểu nào sau đây về chuẩn mực kiểm toán là đúng nhất:
a. Chuẩn mực kiểm toán là những điều kiện tiền đề để doanh nghiệp kiểm toán có thể ký hợp đồng kiểm
toán với khách hàng
b. Chuẩn mực kiểm toán là văn bản hướng dẫn hành nghề chung cho các kế toán viên
c. Chuẩn mực kiểm toán là cơ sở giúp cho kiểm toán viên hạn chếđược rủi ro nghề nghiệp nếu làm đúng
theo hướng dẫn
d. Tất cả đều không hợp lý.
13. Kiểm toán viên phải chịu trách nhiệm pháp lý trước khách hàng vì:
a. Không thận trọng trong công việc kiểm toán gây ra tổn thất cho khách hàng
b. Không tìm ra được những gian lận trên báo cáo tài chính
c. Không thể đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính
d. Không phát hiện ra những điểm yếu trong hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị khách hàng.
14. Sau khi kết thúc hợp đồng cung cấp dịch vụ kế toán cho khách hàng Y, doanh nghiệp kiểm toán X được
khách hàng Y mời kiểm toán báo cáo tài chính năm đó. Doanh nghiệp X sẽ:
a. Chấp nhận hợp đồng vì khách hàng quen biết
b. Không chấp nhận hợp đồng vì vi phạm tính độc lập
c. Chấp nhận hợp đồng hay không còn tùy vào phí kiểm toán
d. Tất cả đều sai.
15. Những người chịu trách nhiệm ký tên trên báo cáo kiểm toán là:
a. Đại diện pháp lý của doanh nghiệp kiểm toán
b. Kiểm toán viên chính phụ trách cuộc kiểm toán
c. Bất kỳ kiểm toán viên nào có tham gia cuộc kiểm toán
d. Đại diện pháp lý của doanh nghiệp kiểm toán và kiểm toán viênhành nghề phụ trách cuộc kiểm toán.
C. CÂU HỎI ĐÚNG/SAI VÀ GIẢI THÍCH
1. Tháng 10/20X1 doanh nghiệp kiểm toán kết thúc hợp đồng cung cấp dịch vụ kế toáncho khách hàng B.
Do đó, doanh nghiệp kiểm toán không được kiểm toán báo cáo tài chính năm 20X2 cho khách hàng đó.
2. Lý do một doanh nghiệp nhờ công ty kiểm toán độc lập kiểm toán báo cáo tài chính của họ là vì việc kiểm
toán sẽ làm giảm nhẹ trách nhiệm của nhà quản lý đối với báo cáo tài chính.
3. Nếu doanh nghiệp được kiểm toán có quy mô nhỏ, và hoạt động sản xuất kinh doanh đơn giản thì doanh
nghiệp kiểm toán không cần phải lập kế hoạch kiểm toán.
4. Lo lắng về khả năng mất hợp đồng là một nguy cơ ảnh hưởng đến tính độc lập của kiểm toán viên.
5. Kiểm toán viên hành nghề của doanh nghiệp kiểm toán có thể thực hiện dịch vụ kiểm toán vô thời hạn
cho cùng một khách hàng kiểm toán.
6. Ý nghĩa quan trọng nhất của kiểm toán trong nền kinh tế là giúp các doanh nghiệp dễ dàng gọi vốn từ các
nhà đầu tư.
7. Kiểm toán viên được kiểm toán cho khách hàng mà chị ruột của kiểm toán viên là nhân viên tiếp tân của
khách hàng đó.
3
8. Việc kiểm toán bộ phận kinh doanh theo yêu cầu của giám đốc về việc chấp hành các chính sách bán
hàng của doanh nghiệp là ví dụ về kiểm toán tuân thủ.
9. Nếu bộ phận kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp làm việc hiệu quả thì doanh nghiệp này sẽ không cần
thuê kiểm toán độc lập để kiểm toán báo cáo tài chính trước khi công bố cho cổ đông.
10. Báo cáo kiểm toán với ý kiến chấp nhận toàn phần là sự đảm bảo rằng đơn vị sẽ hoạt động kinh doanh
tốt.
D. BÀI TẬP
Bài 1: Dưới đây là những công việc mà kiểm toán viên thường thực hiện:
a. Kiểm tra tờ khai thuế của giám đốc doanh nghiệp để đảm bảo việc kê khai thu nhập chịu thuế thực hiện
đúng theo qui định.
b. Đánh giá các hoạt động của bộ phận quản lý kho tại một doanh nghiệp sản xuất, đặc biệt quan tâm đến
hiệu quả của việc kiểm tra vật liệu.
c. Đánh giá hệ thống máy tính của doanh nghiệp để xác định xem máy tính có được sử dụng hiệu quả.
d. Kiểm tra hồ sơ nghỉ phép để xác định xem nhân viên có tuân thủ quy định của doanh nghiệp.
e. Kiểm toán kho bạc nhà nước để xác định xem cơ quan này có tuân thủ các chính sách của nhà nước.
f. Kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm để nộp cho Ủy ban Chứng khoán.
Yêu cầu:
Hãy cho biết các tình huống trên liên quan đến loại kiểm toán nào sau đây: kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm
toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động?
Bài 2: Các đơn vị sau đây đang là khách hàng tiềm năng của doanh nghiệp kiểm toán ABC:
a. Công ty cổ phần KDC có cổ phiếu được niêm yết trên sàn chứng khoán.
b. Một quán ăn nổi tiếng ở Nha Trang.
c. Một tổ chức phi lợi nhuận quốc tế, chuyên bảo trợ cho người vô gia cư.
d. Ngân hàng thương mại cổ phần ASP.
Yêu cầu:
Hãy giải thích lý do tại sao các đơn vị trên nên được kiểm toán bởi kiểm toán viên độc lập.
Bài 3: Doanh nghiệp M là đơn vị trong ngành giải khát. Hiện tại doanh nghiệp nhận thấy quy trình hoạt động
của các bộ phận nhân sự, bán hàng, mua sắm chưa thực sự hiệu quả. Ban giám đốc doanh nghiệp đang cân
nhắc đề xuất thành lập phòng kiểm toán nội bộ để đánh giá và cải thiện tình hình hiện tại.
Yêu cầu
Hãy chỉ ra các công việc mà kiểm toán viên nội bộ có thể thực hiện để đáp ứng yêu cầu của ban giám đốc.
Bài 4: Có ý kiến cho rằng doanh nghiệp kiểm toán độc lập không thể thực sự độc lập khi phí kiểm toán được
trả bởi khách hàng được kiểm toán.
Yêu cầu:
Hãy đề xuất một số giải pháp có thểlàm giảm nguy cơ ảnh hưởng đến tính độc lập của doanh nghiệp kiểm
toán khi thực hiện kiểm toán.
Bài 5:Các kết luận sau đây được lấy từ kết quả kiểm toán của kiểm toán viên A:
a. Chi nhánh mới thành lập của ngân hàng hoạt động không hiệu quả.
b. Doanh nghiệp đã tuân thủ những điều khoản trong hợp đồng với Chính phủ.
c. Báo cáo tài chính của doanh nghiệp đã được trình bày trung thực và hợp lý.
d. Hồ sơ hoàn thuế của doanh nghiệp không phù hợp với quy định về thuế.
Yêu cầu:
Đối với từng trường hợp, hãy cho biết kiểm toán viên đã thực hiện loại kiểm toán nào? (Kiểm toán hoạt động,
kiểm toán tuân thủ, kiểm toán báo cáo tài chính).
1. Doanh nghiệp kiểm toán G&C có phải bồi thường hay không? Giải thích. (Giả sử doanh nghiệp M&H có
đủ quyền kiện doanh nghiệp kiểm toán G&C).
Bài 6:Ngân hàng X dựa vào báo cáo tài chính của doanh nghiệp An Hòa cho vay số tiền 1 tỷ đồng. Ngân hàng
chỉ định báo cáo tài chính phải được kiểm toán bởi doanh nghiệp kiểm toán Sài Gòn. Doanh nghiệp An Hòa
ký hợp đồng yêu cầu doanh nghiệp kiểm toán Sài Gòn kiểm toán báo cáo tài chính và gửi kết quả kiểm toán
cho An Hòa và ngân hàng X. Kiểm toán viên Nga được phân công trực tiếp thực hiện cuộc kiểm toán này.
Sau khi thực hiện kiểm toán, doanh nghiệp kiểm toán Sài Gòn phát hành báo cáo kiểm toán với ý kiến chấp
nhận toàn phần.
4
Ngân hàng X dựa trên kết quả kiểm toán này, đã cho vay doanh nghiệp An Hòa. Kết thúc hợp đồng cho vay,
ngân hàng X không đòi được nợ và phát hiện ra rằng báo cáo tài chính của doanh nghiệp An Hòa đã khai
khống hàng tồn kho hàng trăm triệu đồng mà kiểm toán viên Nga không phát hiện được vì ban giám đốc và
nhân viên của doanh nghiệp đã thông đồng gian lận. Ngân hàng X kiện doanh nghiệp kiểm toán Sài Gòn.
Yêu cầu:
Trong tình huống trên, hãy cho biết kiểm toán viên Nga và doanh nghiệp kiểm toán Sài Gòn có phải chịu trách
nhiệm pháp lý không? Vì sao?
Bài 7: Cho các tình huống sau:
a. Cơ quan thuế kiểm tra việc tuân thủ và chấp hành các quy định về quyết toán thuế trong 3 năm của doanh
nghiệp ABC.
b. Kiểm toán viên độc lập kiểm toán báo cáo tài chính của ngân hàng TMCP CBA năm 20X1.
c. Kiểm toán nội bộ kiểm tra và đánh giá hiệu quả hoạt động bán hàng của doanh nghiệp CAB – chi nhánh
ở các tỉnh phía Nam năm 20X1.
Yêu cầu:
Dựa trên khái niệm kiểm toán, hãy nhận biết các nội dung về “Thông tin được kiểm tra”, “Tiêu chuẩn đã được
thiết lập” và “Kiểm toán viên”.
Bài 8:Ông Bình là chủ phần hùn của doanh nghiệp kiểm toán ABC. Ông An, giám đốc điều hành của doanh
nghiệp M2M, đưa ra đề nghị sẽ thuê doanh nghiệp kiểm toán ABC kiểm toán báo cáo tài chính cho doanh
nghiệp M2M trong những năm sắp tới với điều kiện doanh nghiệp kiểm toán ABC sẽ miễn giảm 50% mức
phí kiểm toán cho M2M trong năm đầu tiên thực hiện dịch vụ này. Doanh nghiệp kiểm toán hiện tại cho M2M
là doanh nghiệp DEF, và ông An cho biết là họ sẽ không thuê doanh nghiệp DEF tiếp tục kiểm toán trong
tương lai.
Yêu cầu:
Hãy cho biết trong tình huống trên, nếu ông Bình chấp nhận lời đề nghị của ông An thì sẽ dẫn đến các rủi
ro/nguy cơ gì về đạo đức nghề nghiệp? Giải thích vì sao.
Bài 9:Cho các tình huống sau đây:
a. Doanh nghiệp kiểm toán ABC phụ thuộc vào phí dịch vụ quá lớn từ dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính cho
doanh nghiệp Lan Hương.
b. Doanh nghiệp kiểm toán ABC phát hành báo cáo kiểm toán độc lập báo cáo tài chính sau khi thiết kế và
triển khai hệ thống kế toán cho doanh nghiệp Yến Nhi.
c. Doanh nghiệp kiểm toánABC giúp quảng bá các loại cổ phiếu của doanh nghiệp được kiểm toán báo cáo
tài chính.
d. Kiểm toán viên hành nghề của doanh nghiệp kiểm toán ABC nhận quà tặng là xe ô tô Mez112, sản phẩm
mới từ khách hàng được kiểm toán.
e. Kiểm toán viên hành nghề bị lãnh đạo doanh nghiệp kiểm toán ABC đe dọa sẽ không thăng chức trừ khi
phải đồng ý với cách xử lý không phù hợp các nghiệp vụ kế toán của khách hàng được kiểm toán.
Yêu cầu:
Đối với mỗi tình huống, căn cứ vào quy định của chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán của Việt Nam
hiện hành, hãy xác định và giải thích các nguy cơ dẫn đến vi phạm các nguyên tắc đạo đức của kiểm toán