BÀI TH O LU N Ả

Ậ

H S KI M TOÁN

Ồ Ơ Ể

NÔI DUNG

̣

KHAI NIÊM HÔ S KIÊM TOAN ̀ Ơ ́ ̣ ̉ ́ 1

VAI TRO CUA HÔ S KIÊM TOAN ̀ Ơ ̀ ̉ ̉ ́ 2

NÔI DUNG CUA HÔ S KIÊM TOAN ̀ Ơ ̣ ̉ ̉ ́ 3

YÊU CÂU CUA HÔ S KIÊM TOAN ̀ Ơ ̀ ̉ ̉ ́ 4

I. KHAI NIÊM HÔ S KIÊM TOAN

̀ Ơ

́ ̣ ̉ ́

ồ ơ ể ệ ủ ứ

ể ỗ ợ ề ượ ệ ậ ằ

ứ ế ủ ề ơ ở ể ể

H s ki m toán là d n ch ng b ng tài li u v quá trình làm vi c c a ằ ẫ ki m toán viên, v các b ng ch ng thu th p đ c đ h tr quá trình ể ki m toán và làm c s cho ý ki n c a ki m toán viên trên báo cáo ki m ể toán.

Theo chuân m c 230 ự ̉

ự ể

ẩ ậ ệ ệ ư ạ

ữ ả

c th hi n trên gi y, trên phim, nh, trên ph ữ ồ ơ ể ử ụ ấ ệ ư ể ệ ươ ươ ị ủ

Theo chu n m c 230: H s ki m toán là các tài li u do ki m toán viên l p, thu th p, phân lo i, s d ng và l u tr . Tài li u trong h s ki m ồ ơ ể ậ toán đ ng ti n tin h c ọ ệ ượ hay b t kỳ ph ng ti n l u tr nào khác theo quy đ nh c a pháp lu t ậ ấ hi n hành. ệ

II. VAI TRO HÔ S KIÊM TOAN

̀ Ơ

̀ ̉ ́

̀ ơ ̉ ư ượ ữ ằ ̉ ́ ̀

ứ ệ ư ế ủ ể ệ

c trong quá dung đê l u tr nh ng b ng ch ng thu đ Hô s kiêm toan ữ trình th c hi n ki m toán, và làm c s cho vi c đ a ra ý ki n c a ki m ơ ở ể ự toán viên.

II. VAI TRO HÔ S KIÊM TOAN

̀ Ơ

̀ ơ

̀ ̉ ́

Kiêm toan viên chinh lâp ra cac hô s kiêm toan cho t ng công viêc chi tiêt

ừ

̉ ́ ́ ̣ ́ ̉

́ ̣ ́

ợ

̀ ơ

ữ

́

Hô s kiêm toan cung câp thông tin gi a cac KTV đê phôi h p hoat đông ́ ợ

̉ ́ ́ ́ ̣ ̣ ́ ̣ ̉ ̣ ̣

c công

̀ ơ

ướ

̀ ̣

̃ ̉ ́ ́ ́

c hoan thanh trong qua trinh kiêm

̣ ượ

Môi hô s kiêm toan đanh dâu 1 b viêc đ toań

̣ ̉ ̀ ̀ ́ ̀ ̉

Tr giup cho viêc lâp kê hoach th c hiên va ự công viêc kiêm toań

̀ ơ

̀ ơ ư

ữ

Môi hô s kiêm toan la n i l u tr thông tin vê môt đôi t

ng

́ ượ

̃ ̉ ́

̀ ̣

II. VAI TRO HÔ S KIÊM TOAN

̀ Ơ

̀ ̉ ́

tr giup cho viêc kiêm tra, giam sat va đanh gia chât ợ ̉ ́ ́ ̣ ̉ ́ ́ ̀ ́ ́ ́

̀ ơ ng công viêc cua cac kiêm toan viên trong đoan kiêm toan. Hô s kiêm toan l ượ ̣ ̉ ́ ̉ ́ ̀ ̉ ́

II. VAI TRO CUA HÔ S KIÊM TOAN

̀ Ơ

̀ ̉ ̉ ́

r giup cho viêc x ly cac phat sinh sau cuôc kiêm toan ̀ ơ ử ợ ̉ ́ ́ ̣ ́ ́ ́ ̣ ̉ ́

Hô s kiêm toan hay noi cach khac, no lam c s phap ly cho công viêc kiêm toan. ơ ở ́ ́ ́ ́ ̀ ́ ́ ̣ ̉ ́

̀ ơ ̀ ự ̉ ́ ̀ ̀ ̀ ́ ̣ ̣ ́ ̣

Hô s kiêm toan con la nguôn thông tin phong phu cho viêc lâp kê hoach va th c hiên kiêm toan trong ky sau ̣ ̉ ́ ̀

III. NÔI DUNG CUA HÔ S KIÊM TOAN

̀ Ơ

HÔ S̀ Ơ KIÊM TOAN

̣ ̉ ̉ ́

̉ ́

HÔ S̀ Ơ KIÊM TOAN CHUNG

HÔ S̀ Ơ KIÊM TOAN NĂM

̉ ́ ̉ ́

III. NÔI DUNG CUA HÔ S KIÊM TOAN

̀ Ơ

̣ ̉ ̉ ́

Hô s kiêm toan chung ̉ ́

2 cuôc kiêm toan tr lên ừ ở ̀ ́ ̀ ́ ̀ ̣ ̉ ́

̀ ơ La cac thông tin chung vê khach hang liên quan t va gôm môt sô hô s đ c tâp h p riêng. ợ ̀ ơ ượ ̀ ̀ ̣ ́ ̣

Muc đich: ̣ ́

c vê cac khoan muc ớ ̣ ượ ̀ ̃ ́ ̉ ́ ̀ ́ ̉ ̣

̉ ̣ ̉ ́

̉ ứ ́ ̃ ́ ́ ́ ̀ ́ ́ ̀

̣ ́ ̉ ́

̀ ơ ̀ ữ ́ ́ ̉ ̣ ́ ̣ ́ ̣ ́ ̉

• Sau nhiêu năm vân giup kiêm toan viên nh lai đ cua cuôc kiêm toan. • Trong cac năm sau, se cung câpnh ng tom tăt vê chinh sach va tô ch c ữ cua đ n vi cho cac kiêm toan viên. • L u tr cac hô s vê cac khoan muc it, hoăc không biên đông đang kê gi a cac năm. ̉ ơ ư ữ ́

III. NÔI DUNG CUA HÔ S KIÊM TOAN

̀ Ơ

̣ ̉ ̉ ́

Hô s kiêm toan năm ̉ ́

ơ ở ̀ ơ ̀ ̀ ̣ ̉ ́ ̉ ̀ ́ ́ ̉ ́ ̉

̀ ơ Bao gôm toan bô hô s kiêm toan đê lam c s cho bao cao kiêm toan cua môt năm tai chinh. ̣ ̀ ́

Bao gôm: ̀

i lâp, ng ườ ̀ ườ i kiêm tra hô s kiêm toan. ̀ ơ ́ ̣ ̉ ̉ ́

ữ ̉ ́ ́ ̉ ́ ̀ ́

ợ ̀ ̉ ́

ng trinh kiêm toan. ̀ ươ ́ ̣ ̀ ̉ ́

́ ̉ ̉ ́ ̀ ̣ ̣ ́ ́ ̣ ̀

ữ ́ ư ́ ̀ ̉

́ ̣ ̉

• Cac thông tin vê ng • Nh ng văn ban phap ly chi lien quan đên 1 năm tai chinh. • H p đông kiêm toan. • kê hoach va ch • Nh ng phân tich cua kiêm toan viên vê nghiêp vu kinh tê phat sinh va sô d cac tai khoan. • Cac th xac nhân cua bên th 3. ứ ư ́ • Th giai trinh cua giam đôc… ư ̉ ̀ ̉ ́ ́

III. NÔI DUNG CUA HÔ S KIÊM TOAN

̀ Ơ

̣ ̉ ̉ ́

ng

́ ượ

Cac thanh phân cua Hô s kiêm toan năm ̀ ơ ́ ̀ ̀ ̉ ̉ ́

cho cuôc kiêm toan năm t

Xet duyêt va chât l cuôc kiêm toan

Cac vân đê cân l u y ̀ ư ́ i ớ

́ ̣ ̀ ́ ́ ̀

̣ ̉ ́ ̣ ̉ ́

̉ ớ

Phân quan ly kiêm toan

Cac vân đê trao đôi v i ban Giam đôc cua khach hang

Cac bao cao tai chinh, Ban cân đôi tai khoan

̀ ̉ ́ ́ ́ ́ ̀ ́ ́ ́ ̀

ợ

̉ ́ ̉ ́ ̀ ̉ ́ ́ ̉ ́ ̀

Kê hoach kiêm toan va quan ly quy th i gian

Tông h p cac phat hiên cua kiêm toan viên trong qua trinh kiêm toan

̃ ờ

̉ ́ ́ ̣ ̉ ̉ ́ ̣ ̉ ́ ̀

́ ́ ̀ ̉ ́ ̉ ́

III. NÔI DUNG CUA HÔ S KIÊM TOAN

̀ Ơ

̣ ̉ ̉ ́

Cac thanh phân cua Hô s kiêm toan năm ̀ ơ ́ ̀ ̀ ̉ ̉ ́

Phân hiêu biêt vê hê thông thông tin cua khach hang

̀ ̉ ́ ̀ ̣ ́

̉ ́ ̀

Môi tr

ng

ườ

̣ ̣ ̣ ́ ̀

ứ

Đô tin cây cua cac thông tin

kiêm soat cua khach hang

̉ ́ ̉ ́ ̉ ̣

Hê thông va ng dung CNTT

́ ̀

III. NÔI DUNG CUA HÔ S KIÊM TOAN

̀ Ơ

̣ ̉ ̉ ́

Cac thanh phân cua Hô s kiêm toan năm ̀ ơ ́ ̀ ̀ ̉ ̉ ́

Phân kiêm toan cac khoan muc trên bao cao tai chinh

̀ ̉ ́ ́ ̉

BIÊU CHI ĐAO

̣ ́ ́ ̀ ́

BIÊU C S

̉ ̉ ̣

̉ ̣ ́

̉ ́ ̣ ̣

̉ ̉ ̉ ̀ ̉

̉ Ơ Ở • Biêu liêt kê chi tiêt • Biêu phân tich theo nghiêp vu • Biêu chinh h p hay biêu hoa giai ợ • Biêu tinh toan • Cac tai liêu ch ng minh

ứ

̉ ́ ́

́ ̀ ̣

III. NÔI DUNG CUA HÔ S KIÊM TOAN

̀ Ơ

̣ ̉ ̉ ́

̀ ơ ́ ̀ ̀ ́ ̉ ̉ ́

c thu thâp t ̣ ừ ữ ́ ̀ ̀ ̀ ̀ ́

̀ ượ ́ ́ ̣ ̉ ̣ ̣ ̣ ̀ ̣ ́ ̣ ̣ ́

ự ́ ̀ ̉ ́ ̣ ̀ ́ ́

́ ớ ự ơ ̉ ́ ̉ ́ ̣ ̉ ́

Cac thanh phân khac cua Hô s kiêm toan năm nh ng phân khac Cac thông tin trong phân nay, hâu hêt đ ́ ượ c săp xêp lai đê phuc vu cho môt vai muc đich đăc biêt nh đanh gia va đ ư ́ cac hanh vi không tuân thu, xem xet nh ng s kiên sau ngay kêt thuc niên ữ đô, s thay đôi gia ca, cac thông tin quan trong đôi v i s c quan quan li ̣ ự cua nha n c. ̀ ướ ̉

IV. YÊU CÂU CUA HÔ S KIÊM TOAN

̀ Ơ

̀ ̉ ̉ ́

1. Hô s kiêm toan phai co đê muc ro rang ̀ ơ ̉ ́ ̉ ́ ̀ ̣ ̃ ̀

c kiêm toan. • Tên đ n vi đ ơ ̣ ượ ̉ ́

• Đôi t ng kiêm toan. ́ ượ ̉ ́

• Ky kiêm toan ̀ ̉ ́

2. Hô s kiêm toan phai co đây đu ch ky cua KTV ̉ ứ ̀ ơ ̉ ́ ̉ ́ ̀ ́ ̉

̀ ơ ̣ ̉ ́ ̀ ̀ ̉ ́ ̀ ̀ ̀ ̀

ự ̀ ơ ̀ ơ ư ̣ ở ơ ̣ ự ự ́ ́ ̣ ̉ ́ ̀

̃ ̣ ̣ ̀ ̉ ́ ̃ ̀ ̉ ́

̃ ượ ̣ ở ̀ ̣ ̃ ́ ̉ ́ ́

KTV th c hiên hô s kiêm toan nao thi phai ky tên va ghi ngay hoan thanh trên hô s đo. Nêu hô s đ oc th c hiên b i đ n vi đ oc kiêm toan thi sau khi đa đoc lai va kiêm tra cac thông in bên trong, KTV vân cân phai ky tên c chuân bi b i khach hang” trên cac va phân biêt, KTV se ghi chu ro “đ hô s nay. ̀ ơ ̀

c chu thich đây đu vê nguôn gôc d liêu, ky hiêu ̉ ượ ́ ữ ̉ ́ ́ ́ ̀ ̉ ̀ ̀ ̣ ́ ̣

3. Hô s kiêm toan phai đ ̀ ơ s dung ử ̣

IV. YÊU CÂU CUA HÔ S KIÊM TOAN

̀ Ơ

̀ ̉ ̉ ́

4. Hô s kiêm toan phai đây đu, thich h p va chinh xac ̀ ơ ợ ̉ ́ ̉ ̀ ̉ ́ ̀ ́ ́

1. 3. 4. 2.

̣

ữ ́ ự

Pham vi ap dung thu tuc đo

ữ

Thu tuc chon mâu va thu tuc kiêm toan đ c ́ ượ ap dung

̉ ơ

S phân biêt ự gi a nh ng ữ điêu co th c va nh ng điêu mang tinh chât suy đoan

Moi thông tin quan trong co lien quan đên muc tiêu cua hô s kiêm toan ơ trong sô sach cua đ n vi va trong tai liêu cua KTV

̣ ́ ̣ ́ ̉ ̣ ̣ ̣ ̉ ̀ ̃ ̀ ̉ ̣ ̀ ̀ ̣ ́ ̉ ́ ̣ ̉ ̣ ́ ̉ ̀ ̉ ́ ̀ ́ ́ ́ ̣ ̣ ̀ ́ ̀ ̣

̉

IV. YÊU CÂU CUA HÔ S KIÊM TOAN

̀ Ơ

̀ ̉ ̉ ́

5. Hô s kiêm toan cân trinh bay dê hiêu va ro rang ̀ ơ ̉ ́ ̀ ̀ ̀ ̃ ̉ ̀ ̃ ̀

6 . Hô s kiêm toan cân đ c săp xêp khoa hoc ̀ ơ ̀ ượ ̉ ́ ́ ́ ̣

IV. YÊU CÂU CUA HÔ S KIÊM TOAN

̀ Ơ

̀ ̉ ̉ ́

7. Bao mât Hô s kiêm toan ̀ ơ ̉ ̣ ̉ ́

ợ ̀ ơ ̀ ư ̀ ̀ ̉ ́ ́ ̉ ́ ̣

̀ ̣ ̃ ́ ́ ̉ ́ ̃ ̀ ̣ ̉

̀ ư ̀ ơ ̀ ơ ữ ự ̉ ̉ ́ ̣ ́ ̣ ̉ ̀ ̉

̣ ́ ́ ̀

̀ ơ ̉ ̉ ̉ ̉ ́ ́ ̀ ̀ ́ ̣ ́ ̣

̀ ở ữ ̉ ́ ̣ ̀ ̀ ̀ ̉ ̉

̀ ơ ữ ̉ ́ ̉ ̉ ́ ̀ ̀ ̣ ̣

c tâp h p va l u tr Khi hoan thanh kiêm toan, cac hô s kiêm toan đ ữ ượ thanh 1 bô hô s theo th t đa đanh sô đê giup tra c u dê dang. Viêc bao ứ ứ ự quan va l u tr hô s kiêm toan thuôc trach nhiêm cua KTV, va phai th c hiên đung cac yêu câu sau: • Phai bao quan hô s kiêm toan theo nguyên tăc an toan va bi mât sô liêu. • Hô s kiêm toan thuôc quyên s h u va la tai san cua KTV. ̀ ơ • Phai l u tr hô s kiêm toan đâm bao theo đung yêu câu vê măt nghiêp ̉ ư vu va luât phap. ̣ ̀ ̣ ́