Lời nói đầu
Trong điều kiện hiện nay, với sự có mặt của đa thành phần kinh tế,
tiến trình cải cách đang đặc nền kinh tế Việt Nam bước vào một giai
đoạn mà trong đó đồng vốn được xem là bàn đạp thúc đẩy hết sức quan
trọng.
Vấn đề chính đặt ra các doanh nghiệp trong giai đoạn này là làm
thế nào để tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao. Bởi
hiệu quả kinh tế không chỉ là thước đo về chất lượng, phản ảnh năng lực,
trình độ tổ chức, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh mà còn là vấn
đề sống cong đối với các doanh nghiệp. Trong đó có thể nói hiệu quả sử
dụng vốn là điều kiện tiên quyết để khẳng định sự tồn tại và phát triển
của doanh nghiệp.
Đặc biệt trong các doanh nghiệp xây dựng cầu đường, hiệu quả sử
dụng vốn ngân sách Nhà nước cấp là nhân tố tích cực góp phần quyết
định làm tăng giá trị sử dụng của công trình. Do vậy, việc phân tích tình
hình quản lý, sử dụng vốn ngân sách Nhà nước trong các doanh nghiệp
có một ý nghĩa quan trọng đó là cơ sở giúp cho các đơn vị hoạch định ra
kế hoạch quản lý vốn có hiệu quả hơn.
Xuất phát từ ý nghĩa đó, bằng những kiến thức đã được trang bị ở
trường và qua thực tế tìm hiểu tại khu Quản lý Đường bộ V em đã chọn
đề tài "Báo cáo quyết toán vốn đầu tư" làm đề tà nghiên cứu cho mình.
Đề tài được kết cấu gồm 3 phần:
Phần I. Cơ sở lý luận chung về công tác báo cáo quyết toán vốn
đầu tư.
Phần II. Tình hình quản lý, sử dụng vốn đầu tư tại Khu Quản lý
Đường bộ V.
Phần III. Một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý, sử
dụng vốn đầu tư tại Khu Quản lý Đường bộ V.
Đề tài mới hoàn thành tuy mới là lý thuyết chưa đi vào áp dụng
nhưng em xin chân thành cảm ơn cô Võ Thị Hảo đã tận tình hướng dẫn
em hoàn thành đề tài này. Rất biết ơn cô chú trong phòng TC - KT của
Khu Quản lý Đường bộ V đã tạo mọi điều kiện để cho em đi sâu nghiên
cứu đề tài của mình trong thời gian thực tập.
Do thời gian kiến thức còn hạn chế hơn nữa đây là lần đầu tiên đi
vào thực tế cho nên đề tài không tránh khỏi những thiếu sót, rất mong
nhận được sự đánh giá góp ý của các thầy cô cùng các cô, chú trong cơ
quan và các bạn về bài viết này.
Phần I:
CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC
BÁO CÁO QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ
I. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ VỐN ĐẦU TƯ:
1. Quy định chung:
1.1. Khái niệm về vốn đầu tư:
Tất cả các dự án đầu tư sử dụng vốn ngân sách Nhà nước, vốn tín dụng
do Nhà nước bảo lãnh, vốn tín dụng đầu tư phát triển của Nhà nước sau khi
hoàn thành đưa dự án vào khai thác, sử dụng đều phải quyết toán vốn đầu tư
theo quy định của Thông tư số 45/2003/TT-BTC ngày 15/5/2003.
"Vốn đầu tư được quyết toán" là toàn bộ chi phí hợp pháp đã thực hiện
trong quá trình đầu tư để đưa dự án vào khai thác sử dụng. Chi phí hợp pháp
là chi phí được thực hiện đúng với hồ sơ thiết kế - dự toán đã phê duyệt, đảm
bảo đúng quy chuẩn, định mức, đơn giá, chế độ tài chính kế toán, hợp đồng
kinh tế đã ký kết và những quy định của Nhà nước có liên quan. Vốn đầu tư
được quyết toán phải nằm trong giới hạn tổng mức đầu tư được cấp có thẩm
quyền phê duyệt hoặc điều chỉnh (nếu có)
1.2. Tính chính xác của công tác quyết toán vốn đầu tư:
Báo cáo quyết toán vốn đầu tư phải xác định đầy đủ, chính xác tổng
chi phí đầu tư đã thực hiện, phân định rõ nguồn vốn đầu tư, chi phí đầu tư
được phép không tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu tư dự án, giá trị
tài sản hình thành qua đầu tư: tài sản cố định, tài sản lưu động, đồng thời phải
đảm bảo đúng nội dung, thời gian lập, thẩm tra và phê duyệt theo quy định.
1.3. Phân loại về nhóm các dự án:
Đối với các dự án nhóm A gồm nhiềudự án thành phần hoặc tiểu dự án,
trong đó nếu từng dự án thành phần hoặc tiểu dự án có thể độc lập vận hành
khai thác hoặc thực hiện theo phân kỳ đầu tư được ghi trong văn bản phê
duyệt báo cáo nghiên cứu tiền khả thi hoặc văn bản quyết định chủ trương đầu
tư của cấp có thẩm quyền, thì mỗi dự án thành phần hoặc tiểu dự án đó được
thực hiện quyết toán vốn đầu tư như một dự án đầu tư độc lập tương ứng với
quy định về phân nhóm dự án (A, B, C) của quy chế quản lý dtfvà xây dựng
phù hợp với từng thời kỳ đầu tư.
Hằng năm, chủ đầu tư và cơ quan quản lý cấp trên của chủ đầu tư (được
giao nhận nhiệm vụ quản lý chung dự án - nếu có) có trách nhiệm tổng hợp
toàn bộ tình hình thực hiện dự án, tình hình quyết toán vốn đầu tư của dự án
báo cáo Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch và đầu tư.
Khi toàn bộ dự án hoàn thành, Chủ đầu tư và cơ quan quản lý cấp trên
của Chủ đầu tư (nêu trên) có trách nhiệm quyết toán các chi phí chung liên
quan tới dự án trình Bộ chủ quản phê duyệt và tổng hợp chung vào kết quả
quyết toán vốn đầu tư của toàn dự án để báo cáo Thủ tướng Chính phủ, Bộ
Tài chính, Bộ Kế hoạch và đầu tư.
Đối với các dự án có nhiều hạng mục công trình mà mỗi hạng mục
công trình hoặc nhóm hạng mục khi hoàn thành có thể đưa vào khai thác, sử
dụng độc lập, thì Chủ đầu tư lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư theo hạng
mục, trình người có thẩm quyền phê duyệt. Giá trị đề nghị quyết toán của
hạng mục công trình bao gồm: chi phí xây lắp, chi phí thiết bị và các khoản
chi phí khác có liên quan trực tiếp đến hạng mục đó. Sau khi toàn bộ dự án
hoàn thành, chủ đầu tư phải tổng quyết toán toàn bộ dự án và xác định mức
phân bổ chi phí chung của dự án cho từng hạng mục công trình thuộc dự án
trình người có thẩm quyền phê duyệt quyết toán phê duyệt.
Đối với các dự án đầu tư có sử dụng vốn nước ngoài (vốn do Nhà nước
bảo lãnh, vốn vay, vốn viện trợ từ các chính phủ, tổ chức, cá nhân người nước
ngoài) khi hoàn thành phải thực hiện quyết toán vốn đầu tư theo quy định của
Thông tư này và các quy định liên quan của Điều ước quốc tế (nếu có)
Đối với dự án của cơ quan đại diện Việt Nam tại nước ngoài, dự án có
yêu cầu cơ mật thuộc an ninh quốc phòng , dự án mua sở hữu bản quyền, việc
quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành được thực hiện theo quyết định riêng
của Thủ tướng chính phủ trên cơ sở đề xuất và kiến nghị của cơ quan có dự
án.
1.4. Đánh giá kết quả trong quá trình đầu tư:
Thông qua công tác quyết toán vốn đầu tư nhằm đánh giá kết quả quá
trình đầu tư, xác hđịn năng lực sản xuất, giá trị tài sản mới tăng thêm do đầu
tư mang lại, xác định rõ trách nhiệm của Chủ đầu tư, các nhà thầu, cơ quan
cấp vốn, cho vay, kiểm soát thanh toán, các cơ quan quản lý Nhà nước có liên
quan, đồng thời qua đó rút kinh nghiệm nhằm không ngừng hoàn thiện cơ chế
chính sách của Nhà nước, nâng cao hiệu qủa của công tác quản lý vốn đầu tư
trong cả nước.
2. Quy định cụ thể:
2.1. Nội dung báo cáo quyết toán vốn đầu tư:
Nguồn vốn đầu tư thực hiện dự án tính đến ngày khoá sổ lập báo cáo
quyết toán (chi tiết theo từng nguồn vốn đầu tư)
Chi phí đầu tư đề nghị quyết toán.
Chi tiết theo cơ cấu xây lắp, thiết bị, chi phí khác, chi tiết theo hạng
mục, khoản mục chi phí đầu tư.
Xác định chi phí đầu tư thiệt hại không tính vào giá trị tài sản hình
thành qua đầu tư.
Chi phí đầu tư thiệt hại do thiên tai, địch hoạ và các nguyên nhân bất
khả kháng không thuộc phạm vi và đối tượng được bảo hiểm.
Chi phí đầu tư thiệt hại do thực hiện các khối lượng công việc phải huỷ
bỏ theo quyết định của cấp có thẩm quyền.
Xác định số lượng và giá trị tài sản hình thành qua đầu tư của dự án,
công trình hoặc hạng mục công trình (sau đây gọi chung là dự án) chi tiết theo
nhóm, loại TSCĐ, TSLĐ theo chi phí thực tế. Đối với các dự án có thời gian
thực hiện đầu tư lớn hơn 36 tháng tính từ ngày khởi công đến ngày nghiệm
thu bàn giao đưa vào khai thác sử dụng phải thực hiện quy đổi vốn đầu tư về
mặt bằng giá tại thời điểm bàn giao đưa vào khai thác sử dụng.
Việc phân bổ chi phí khác cho từng TSCĐ được xác định theo nguyên
tắc: chi phí trực tiếp liên quan đến TSCĐ nào thì tính cho TSCĐ đó, chi phí
chung liên quan đến nhiều TSCĐ thì phân bổ theo tỷ lệ chi phí trực tiếp của
từng TSCĐ so với tổng số chi phí trực tiếp của tòan bộ TSCĐ.
Trường hợp tài sản do đầu tư mang lại được bàn giao cho nhiều đơn vị
sử dụng phải xác định đầy đủ danh mục và giá trị của TSCĐ, TSLĐ của dự án
bàn giao cho từng đơn vị.
2.2. Biểu mẫu báo cáo quyết toán:
2.2.1. Đối với dự án hoàn thành :
BÁO CÁO TỔNG HỢP QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ HOÀN THÀNH
Tên dự án:
Tên công trình, hạng mục công trình:
Chủ đầu tư:
Cấp trên chủ đầu tư:
Cấp quyết định đầu tư:
Địa điểm xây dựng:
Quy mô công trình : Được duyệt: Thực hiện :
Tổng mức đầu tư được duyệt:
Thời gian khởi công - hoàn thành: Được duyệt: Thực hiện :
I. Nguồn vốn đầu tư:
ĐVT: đồng
Được
duyệt
Thực hiện Tăng (+), giảm (-)
so được duyệt
1 2 3 4
Tổng cộng
- Vốn ngân sách Nhà nước
- Vốn vay
- Vay trong nước
- Vay nước ngoài
- Vốn khác
II. Chi phí đầu tư:
1. Tổng hợp chi phí đầu tư đề nghị quyết toán:
ĐVT: đồng
TT Nội dung Tổng mức
đầu tư
được duyệt
Tổng dự
toán được
duyệt
Chi phí đề
nghị quyết
toán
Tăng (+), giảm
(-) so dự toán
được duyệt