Chuẩn mực kế toán công Việt Nam số 02: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Kèm theo Quyết định số 1676/QĐ-BTC ngày 01/09/2021 của Bộ Tài chính)

Chuẩn mực kế toán công Việt Nam (VPSAS) số 02 "Báo cáo lưu chuyển tiền tệ" được xây dựng trên cơ sở Chuẩn mực kế toán công quốc tế (IPSAS) số 2 và các quy định hiện hành của Việt Nam. Mục tiêu là tuân thủ thông lệ quốc tế và phù hợp với điều kiện thực tế Việt Nam, đồng thời đảm bảo phù hợp với các quy định pháp lý hiện hành và dự kiến sửa đổi, bổ sung trong tương lai. Chuẩn mực này có hiệu lực từ ngày 01/09/2021, áp dụng từ ngày 01/09/2021.

Chuẩn mực này hướng dẫn việc cung cấp thông tin về những biến động trong quá khứ liên quan đến tiền và tương đương tiền của đơn vị bằng báo cáo lưu chuyển tiền tệ, trong đó các dòng tiền trong kỳ được chia thành hoạt động thường xuyên, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính.

Chuẩn mực kế toán công Việt Nam số 02 quy định về việc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Báo cáo này cung cấp thông tin về các dòng tiền vào và ra của đơn vị, được phân loại theo hoạt động thường xuyên, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính.

Chuẩn mực đưa ra các định nghĩa cụ thể về tiền, tương đương tiền, hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính và hoạt động thường xuyên. Các luồng tiền từ hoạt động thường xuyên được báo cáo theo phương pháp trực tiếp hoặc gián tiếp. Phương pháp trực tiếp trình bày các luồng tiền thu vào và chi ra, trong khi phương pháp gián tiếp điều chỉnh thặng dư hoặc thâm hụt cho các giao dịch không bằng tiền.

Các dòng tiền phát sinh từ các giao dịch bằng ngoại tệ được ghi nhận theo tỷ giá hối đoái tại ngày phát sinh. Lãi vay và cổ tức đã trả và đã nhận được trình bày riêng biệt và được phân loại nhất quán giữa các kỳ. Các dòng tiền phát sinh từ thuế thu nhập doanh nghiệp được phân loại vào hoạt động thường xuyên, trừ khi có cơ sở rõ ràng để phân loại vào hoạt động tài chính hoặc đầu tư.

Các giao dịch đầu tư và tài chính không trực tiếp sử dụng tiền hoặc tương đương tiền không được trình bày trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ, nhưng cần được thuyết minh trong báo cáo tài chính. Đơn vị phải trình bày các thành phần của tiền và tương đương tiền và đối chiếu số liệu với báo cáo tình hình tài chính.

Chuẩn mực cũng yêu cầu thuyết minh về các khoản tiền và tương đương tiền lớn do đơn vị nắm giữ nhưng không được sử dụng, cũng như các thông tin bổ sung khác có thể giúp người đọc hiểu rõ hơn về tình hình tài chính và khả năng thanh toán của đơn vị.