KI M TOÁNỂ
Ch ng II: Môi tr ng ki m toán.ươ ườ ể
Chu n m c ki m toán Vi t Nam: 37 VSA (36+1)ẩ ự ể ở ệ
Nguyên t c đ o đ c ngh nghi p: 7 nguyên t c.ắ ạ ứ ề ệ ắ
1. Đ c l pộ ậ
2. Chính tr cự
3. Khách quan
4. B o m tả ậ
5. Năng l c chuyên môn và th n tr ngự ậ ọ
6. T cách ngh nghi p ư ề ệ
7. Chu n m c chuyên mônẩ ự
Y u t ế ố Đ c l pộ ậ là quan tr ng nh t (nguy c nh h ng đ n tính đ c l p là: T l i, t ki m tra, s quen thu c,ọ ấ ơ ả ưở ế ộ ậ ư ợ ự ể ự ộ
bào ch a, đe d a…)ữ ọ
Khi KTV ki m toán xong mà v n còn sai sót thì ng ch u trách nhi m là ??ể ẫ ị ệ
- Đ u tiên v n là nhà qu n lý c a Doanh nghi pầ ẫ ả ủ ệ
- KTV s ch u trách nhi m n u ch a th n tr ng đúng m c và không tuân th chu n m c ki m toán.ẽ ị ệ ế ư ậ ọ ứ ủ ẩ ự ể
CH NG III: H TH NG KI M SOÁT N I B .ƯƠ Ệ Ố Ể Ộ Ộ
S Đ T NG QUÁTƠ Ồ Ổ
Ph c v ụ ụ
Gian l nậ1. Môi tr ng ki m soátườ ể 1. H u hi u & hi u qu hđ ữ ệ ệ ả N i dungộ
Sai sót 2. Thông tin, truy n thôngề2. Đ tin c y of BCTCộ ậ Ph m viạ
Không tuân thủ3. Đánh giá r i roủ3. Tuân th quy đ nh. ủ ị Th i gianờ
4. Ho t đ ng ki m soátạ ộ ể
5. Đánh giá
Sai ph mạ
c a đ nủ ơ
v .ị
Nhà qu n lý ả
doanh nghi pệ
H th ng ệ ố
ki m soát n i ể ộ
bộ
M c tiêu ụ
c a NQLủ
K ho ch ế ạ
ki m toánểÝ ki n ế
c a ủ
KTV
v ề
BCTC
(trung
th c & ự
h p lý)ợ
RRTT + RRKS RRPH RRKT
Th ử
nghi m c ệ ơ
b nả
X =
TÓM T T S Đ :Ắ Ơ Ồ
Th nghi mử ệ
ki m soátểGian l n+ saiậ
sót
R i ro ki mủ ể
soát
H th ngệ ố
KSNB
K ho chế ạ
ki m toánểTh nghi mử ệ
c b nơ ả
Th c hi n thự ệ ử
nghi m ki mệ ể
soát
Ít Th pấH U HI UỮ Ệ Thu h pẹÍt M c tr ngứ ọ
y u caoế
Không th cự
hi nệNhi uềCao Y U KÉMẾM r ngở ộ Nhi uềM c tr ngứ ọ
y u th pế ấ
Khi KTV thu th p nhi u b ng ch ng, th c hi n th nghi m c b n càng nhi u, Gian l n sai sót còn l i s ít ậ ề ằ ứ ự ệ ử ệ ơ ả ề ậ ạ ẻ
r i ro phát hi n th p ( và ng c l i)ủ ệ ấ ượ ạ
RRPH t l ngh ch v i RRTT + RRKSỷ ệ ị ớ
N i dung c n nh :ộ ầ ớ
H th ng KSNB do nhà Qu n lý thi t l p v i 3 m c tiêu:ệ ố ả ế ậ ớ ụ
H u hi u, hi u qu ho t đ ngữ ệ ệ ả ạ ộ
S tin c y c a BCTCự ậ ủ
Tuân th các lu t l và quy đ nh.ủ ậ ệ ị