Chuyên đề Thuế và cải cách thuế - TS. Nguyễn Thanh Dương

CHUYÊN ĐỀ CAO HỌC

NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

CHUYÊN ĐỀ 2 CHUYÊN ĐỀ 2

THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

CHUYÊN ĐỀ CAO HỌC

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ

I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ

II. HỆ THỐNG THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ Ở MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI

III. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG Ở VIỆT NAM.

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

II.. CÁCCÁC NGUYÊN

NGUYÊN TẮCTẮC XÂYXÂY DỰNGDỰNG HỆHỆ THỐNG

THUẾ THỐNG THUẾ

1. Thuế phải rõ ràng.

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

- Thuế là một khoản đóng góp nghĩa vụ của các tổ chức và cá nhân cho nhà nước, nên các quy định về thuế phải rõ ràng và mang tính đại chúng. - Nguyên tắc này đặt ra nhằm ngăn ngừa hiện tượng lạm thu đối với người nộp, ngăn ngừa hiện tượng tham ô và biển lận thuế ở nhân viên thuế, cho thấy thái độ tôn trọng người nộp thuế của chính phủ.

II.. CÁCCÁC NGUYÊN

NGUYÊN TẮCTẮC XÂYXÂY DỰNGDỰNG HỆHỆ THỐNG

THUẾ THỐNG THUẾ

ràng.. 11.. ThuếThuế phảiphải rõrõ ràng

- Sự rõ ràng của thuế xét dưới góc độ hành thu

giúp các doanh nghiệp và dân chúng nhận thức

toàn diện và chính xác về thuế. Từ đó, ý thức về

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

nghĩa vụ thuế ngày càng trở nên tự nhiên hơn.

II.. CÁCCÁC NGUYÊN

NGUYÊN TẮCTẮC XÂYXÂY DỰNGDỰNG HỆHỆ THỐNG

THUẾ THỐNG THUẾ

ràng.. 11.. ThuếThuế phảiphải rõrõ ràng

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

- Nguyên tắc này thể hiện cụ thể qua các điểm sau: + Thuế phải do toàn thể dân chúng xây dựng, thông qua hoạt động của quốc hội. Quá trình thuế phải chặt chẽ từ khâu soạn thảo, tổ chức hội thảo lấy ý kiến đóng góp của các doanh nghiệp, ban, nghành, đến khâu thảo luận và phê chuẩn tại quốc hội và cuối cùng là công bố rộng rãi trên phạm vi cả nước.

II.. CÁCCÁC NGUYÊN

NGUYÊN TẮCTẮC XÂYXÂY DỰNGDỰNG HỆHỆ THỐNG

THUẾ THỐNG THUẾ

ràng.. 11.. ThuếThuế phảiphải rõrõ ràng

+ Mỗi người nộp thuế phải được biết một cách

minh bạch số tiền thuế phải nộp, thủ tục thu, nộp

thuế, các ưu đãi về thuế.

+ Những quy định trong luật, pháp lệnh thuế phải

phổ thông và nhất quán. Tính thuế phải đơn giản,

dễ hiểu.

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

+ Thuế thu phải thuận tiện cho người nộp.

II.. CÁCCÁC NGUYÊN

NGUYÊN TẮCTẮC XÂYXÂY DỰNGDỰNG HỆHỆ THỐNG

THUẾ THỐNG THUẾ

11.. ThuếThuế phảiphải rõrõ ràng ràng..  Giản tiện là sự thích hợp theo thời gian và không gian cho người nộp thuế.  Về thời gian, thuế phải thu phù hợp với chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp và thời điểm có thu nhập của người dân.  Về không gian, địa điểm thu thuế phải hợp lý để vừa tránh phiền nhiễu người nộp thuế, vừa đảm bảo kỷ luật thu nộp ngân sách nhà nước và ngăn chặn sự biển lận thuế.

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

II.. CÁCCÁC NGUYÊN

NGUYÊN TẮCTẮC XÂYXÂY DỰNGDỰNG HỆHỆ THỐNG

THUẾ THỐNG THUẾ

22.. ThuếThuế phảiphải hiệuhiệu quảquả..

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

 Nguyên tắc này đòi hỏi việc xây dựng từng sắc thuế và hệ thống thuế phải chú trọng đến hiệu quả kinh tế xã hội. - Một hệ thống thuế được xem là hiệu quả khi nó khai thác tối đa mọi tác dụng của thuế. Tác dụng của thuế ngày nay không chỉ giới hạn ở chỗ tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, mà được mở rộng trên nhiều lĩnh vực, nhiều mặt hoạt động của đời sống xã hội.

NGUYÊN TẮCTẮC XÂYXÂY DỰNGDỰNG HỆHỆ THỐNG

THUẾ THỐNG THUẾ

II.. CÁCCÁC NGUYÊN 22.. ThuếThuế phảiphải hiệuhiệu quảquả..

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

 Hệ thống thuế phải mang tính đa mục tiêu :  Tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.  Tăng cường quản lý các hoạt động kinh tế xã hội, điều chỉnh các hoạt động kinh tế vĩ mô theo hướng thúc đẩy tăng trưởng kinh tế toàn diện, tạo hành lang cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp, khuyến khích đầu tư và tiết kiệm trong nội bộ nền kinh tế.  Điều tiết hợp lý thu nhập của các doanh nghiệp và mọi tầng lớp dân cư.

II.. CÁCCÁC NGUYÊN

NGUYÊN TẮCTẮC XÂYXÂY DỰNGDỰNG HỆHỆ THỐNG

THUẾ THỐNG THUẾ

22.. ThuếThuế phảiphải hiệuhiệu quảquả..

Tính đa mục tiêu của hệ thống thuế không có

nghĩa mỗi loại thuế cụ thể phải được xây dựng theo

hướng đa mục tiêu bởi như thế sẽ cồng kềnh và

kém hiệu quả, mà trái lại cần phải chuyên biệt hóa

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

chức năng cho từng sắc thuế.

II.. CÁCCÁC NGUYÊN

NGUYÊN TẮCTẮC XÂYXÂY DỰNGDỰNG HỆHỆ THỐNG

THUẾ THỐNG THUẾ

22.. ThuếThuế phảiphải hiệuhiệu quảquả..

- Hiệu quả của hệ thống thuế còn thể hiện thông qua chi phí hành thu thấp.

+ Chi phí này khác nhau ở mỗi sắc thuế, nhưng bình quân không nên vượt 1% số thuế thu được. Tiết giảm chi phí thu thuế liên quan nhiều đến phương pháp hành thu.

+ Phương pháp tương đối tiết kiệm chi phí là để

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

người nộp thuế tự khai, tự tính và nộp thuế.

NGUYÊN TẮCTẮC XÂYXÂY DỰNGDỰNG HỆHỆ THỐNG

THUẾ THỐNG THUẾ

II.. CÁCCÁC NGUYÊN 33.. ThuếThuế phảiphải linhlinh hoạthoạt..

- Nguyên tắc linh hoạt đòi hỏi các sắc thuế nói

riêng và cơ cấu thuế nói chung phải gắn chặt với

các hoạt động kinh tế, phản ánh thực sự những

thăng trầm kinh tế và những biến động chính

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

trị, xã hội.

NGUYÊN TẮCTẮC XÂYXÂY DỰNGDỰNG HỆHỆ THỐNG

THUẾ THỐNG THUẾ

II.. CÁCCÁC NGUYÊN 33.. ThuếThuế phảiphải linhlinh hoạthoạt..

- Trước hết cần xác định nội dung của tính linh

hoạt.

 Tính linh hoạt thể hiện qua độ nổi và độ co

giãn của thuế.

 Độ nổi của thuế là tỷ số giữa phần trăm thay

đổi tổng số thuế thu được với phần trăm thay

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

đổi trong GDP.

NGUYÊN TẮCTẮC XÂYXÂY DỰNGDỰNG HỆHỆ THỐNG

THUẾ THỐNG THUẾ

II.. CÁCCÁC NGUYÊN 33.. ThuếThuế phảiphải linhlinh hoạthoạt..

Gọi %T là phần trăm thay đổi của tổng thu từ thuế năm nay so với năm trước, thì độ nổi của thuế được tính như sau:

thuế tổng thuthu từtừ thuế

ĐộĐộ nổinổi củacủa thuế

thay đđổiổi tổng PhầnPhần trtrăămm thay --------------------------------------------- thuế ==---------------------------------------------

Phần trăm thay đổi GDP

%T Độ nổi của thuế = --------

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

%Y

NGUYÊN TẮCTẮC XÂYXÂY DỰNGDỰNG HỆHỆ THỐNG

THUẾ THỐNG THUẾ

II.. CÁCCÁC NGUYÊN 33.. ThuếThuế phảiphải linhlinh hoạthoạt..

Chẳng hạn, %T là 8% và %Y là 6% thì độ

nổi của thuế là 1,33.

Điều này có nghĩa cứ mỗi 1% tăng GDP thì tổng

thu thuế tăng 1,33%.

Khi đó ta nói hệ thống thuế mang tính nổi :

thuế được coi như chiếc lá trên mặt nước là nền

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

kinh tế.

II.. CÁCCÁC NGUYÊN

NGUYÊN TẮCTẮC XÂYXÂY DỰNGDỰNG HỆHỆ THỐNG

THUẾ THỐNG THUẾ

22..33.. ThuếThuế phảiphải linhlinh hoạthoạt..

 Nếu những thay đổi về căn bản thuế hoặc thuế

suất hoặc cả hai khiến tổng thu thuế gia tăng theo

một nhịp độ bằng hoặc lớn hơn nhịp độ tăng

trưởng của nền kinh tế thì khi đó chiếc lá thuế sẽ

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

nổi trên bề mặt của nền kinh tế.

NGUYÊN TẮCTẮC XÂYXÂY DỰNGDỰNG HỆHỆ THỐNG

THUẾ THỐNG THUẾ

II.. CÁCCÁC NGUYÊN 33.. ThuếThuế phảiphải linhlinh hoạthoạt..

 Nếu những thay đổi về căn bản thuế hoặc thuế

suất hoặc cả hai không làm tổng thu thuế gia tăng

hoặc tăng không kịp GDP thì chiếc lá thuế không

nổi được (độ nổi < 1).

Như vậy, độ nổi phản ánh độ quyện chặt của

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

thuế vào thăng trầm kinh tế.

II.. CÁCCÁC NGUYÊN

NGUYÊN TẮCTẮC XÂYXÂY DỰNGDỰNG HỆHỆ THỐNG

THUẾ THỐNG THUẾ

33.. ThuếThuế phảiphải linhlinh hoạthoạt..

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

 Độ co giãn của thuế là tỷ số giữa phần trăm thay đổi tổng thu từ thuế với phần trăm thay đổi GDP.  Tổng thu từ thuế dùng để tính độ co giãn không được bao gồm các khoản thu do những thay đổi trong căn bản thuế hoặc thuế suất hoặc cả hai.  Độ co giãn của thuế là một số đo độ nhạy cảm của thuế trước những thay đổi của nền kinh tế.

II.. CÁCCÁC NGUYÊN

NGUYÊN TẮCTẮC XÂYXÂY DỰNGDỰNG HỆHỆ THỐNG

THUẾ THỐNG THUẾ

33.. ThuếThuế phảiphải linhlinh hoạthoạt..

 Gọi %T* là phần trăm thay đổi tổng thu từ thuế không tính đến những thay đổi trong căn bản thuế hoặc thuế suất hoặc cả hai .  Gọi %Y là phần trăm thay đổi GDP.

Độ co giãn của thuế được tính như sau:

Độ co giãn của thuế = %T* ---------------

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

%Y

II.. CÁCCÁC NGUYÊN

NGUYÊN TẮCTẮC XÂYXÂY DỰNGDỰNG HỆHỆ THỐNG

THUẾ THỐNG THUẾ

33.. ThuếThuế phảiphải linhlinh hoạthoạt..

Độ co giãn thuế khó tính hơn độ nổi của thuế

bởi phải loại trừ những thay đổi trong căn bản

thuế hoặc thuế suất hoặc cả hai. Độ co giãn của

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

thuế thường nhỏ dưới độ nổi của thuế.

II.. CÁCCÁC NGUYÊN

NGUYÊN TẮCTẮC XÂYXÂY DỰNGDỰNG HỆHỆ THỐNG

THUẾ THỐNG THUẾ

33.. ThuếThuế phảiphải linhlinh hoạthoạt..

 Nguyên tắc linh hoạt còn đòi hỏi khi đưa ra các

điều khoản, quy định, các luật thuế phải tiên liệu

mọi phát sinh hay thay đổi trong căn bản thuế để

thuế đạt một độ ổn định trong một khoảng thời

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

gian nhất định.

II.. CÁCCÁC NGUYÊN

NGUYÊN TẮCTẮC XÂYXÂY DỰNGDỰNG HỆHỆ THỐNG

THỐNG THUẾ

THUẾ ÁÁ

44.. ThuếThuế phảiphải công

công bằngbằng..

- Có nhiều quan điểm về công bằng trong lĩnh vực thuế:

+ Công bằng toán học. + Công bằng đối vật hay công bằng trước thuế là loại công bằng không quan tâm đến nhân thân người chịu thuế mà thuần túy dựa vào đối tượng tính thuế.

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

+ Công bằng đối nhân là loại công bằng có chú ý đến nhân thân người chịu thuế, người nộp thuế.

II.. CÁCCÁC NGUYÊN

NGUYÊN TẮCTẮC XÂYXÂY DỰNGDỰNG HỆHỆ THỐNG

THỐNG THUẾ

THUẾ ÁÁ

44.. ThuếThuế phảiphải công

công bằngbằng..

Nếu đứng trên quan điểm xã hội thì công bằng

đối nhân được nhiều quốc gia áp dụng bởi nó tái

phân phối một cách hợp lý thu nhập xã hội -

phân chia gánh nặng thuế ra phạm vi toàn xã hội

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

theo khả năng tài chính của mỗi người nộp thuế.

II.. CÁCCÁC NGUYÊN

NGUYÊN TẮCTẮC XÂYXÂY DỰNGDỰNG HỆHỆ THỐNG

THUẾ THỐNG THUẾ

44.. ThuếThuế phảiphải công

công bằngbằng..

- Động viên bao nhiêu tổng sản phẩm quốc nội

qua thuế cũng là một vấn đề thuộc lĩnh vực công

bằng.

+ Nhà nước có quyền lực công cộng, nên chiếm

ưu thế khi phân chia thu nhập với doanh nghiệp

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

và dân cư.

II.. CÁCCÁC NGUYÊN

NGUYÊN TẮCTẮC XÂYXÂY DỰNGDỰNG HỆHỆ THỐNG

THUẾ THỐNG THUẾ

44.. ThuếThuế phảiphải công

công bằngbằng..

+ Nếu nhà nước thu thuế vượt quá khả năng thụ

thuế (giới hạn của thuế) của doanh nghiệp và dân

cư thì chắc chắn sẽ không thu thêm được đồng nào

mà còn gây xung đột về lợi ích xã hội. Khi đó thuế

thực sự trở thành một gánh nặng đối với người

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

chịu thuế.

NGUYÊN TẮCTẮC XÂYXÂY DỰNGDỰNG HỆHỆ THỐNG

THỐNG THUẾ

THUẾ ÁÁ

II.. CÁCCÁC NGUYÊN 44.. ThuếThuế phảiphải công

công bằngbằng..

- Nguyên tắc công bằng có liên quan đến nguyên

tắc thuế trung lập.

+ Nguyên tắc thuế trung lập đòi hỏi nhà nước

không được nhân cơ hội đánh thuế để làm thay

đổi tương quan thu nhập giữa các doanh nghiệp

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

hoặc tình trạng kinh tế của mỗi công dân.

NGUYÊN TẮCTẮC XÂYXÂY DỰNGDỰNG HỆHỆ THỐNG

THUẾ THỐNG THUẾ

II.. CÁCCÁC NGUYÊN 44.. ThuếThuế phảiphải công

công bằngbằng..

+ Thuế chỉ nên làm số thu nhập thường xuyên của

tư nhân giảm xuống, rồi đến khi chi tiêu, nhà nước

hoàn lại cho cá nhân bằng lợi ích của các dịch vụ

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

do chính phủ cung cấp.

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ

THỐNG THUẾ

IIII.. HỆHỆ THỐNG NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN THẾTHẾ GIỚIGIỚI .. 11.. Trung

Trung QuốcQuốc..

Chế độ thuế của Trung Quốc trải qua các giai đoạn phát triển như sau: 1.1. Giai đoạn từ 1950 đến 1978

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

Đây là giai đoạn hình thành và phát triển hệ thống thuế. Chế độ thuế đơn nhất được xây dựng phù hợp nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung cao độ nhằm một mục đích là huy động nguồn tài chính cho nhà nước; mọi tác dụng khác của thuế bị xóa bỏ.

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ

THỐNG THUẾ

Trung QuốcQuốc..

IIII.. HỆHỆ THỐNG NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN THẾTHẾ GIỚIGIỚI .. 11.. Trung 1.2 . Giai đđoạn từ 1979 1.2 . Giai

ến 1993. oạn từ 1979 đđến 1993.

- Ngoài chức năng thu ngân sách nhà nước, thuế bắt đầu được sử dụng với tư cách là một công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô. - Hệ thống thuế Trung Quốc được cải cách toàn diện:

+ Thuế công thương được thay bằng thuế giá trị gia tăng, thuế kinh doanh ngành nghề, thuế tiêu thụ và một số thuế công thương điạ phương. + Khôi phục thuế thu nhập doanh nghiệp nhà

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

nước .

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ

THỐNG THUẾ

Trung QuốcQuốc..

IIII.. HỆHỆ THỐNG NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN THẾTHẾ GIỚIGIỚI .. 11.. Trung 1.2 . Giai đđoạn từ 1979 1.2 . Giai

ến 1993. oạn từ 1979 đđến 1993.  Mặc dù đạt nhiều tiến bộ so với trước đó, hệ thống thuế đến năm 1993 vẫn chưa phù hợp bước phát triển mới của nền kinh tế thị trường Trung Quốc và đã bộc lộ một số thiếu sót như sau:

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

 Nhiều loại thuế, gây ra sự chồng chéo và đôi khi mâu thuẫn trong hành thu; biện pháp thu và quản lý thuế lạc hậu; thất thu thuế bắt đầu phổ biến và nghiêm trọng.

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ

THỐNG THUẾ

IIII.. HỆHỆ THỐNG NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN THẾTHẾ GIỚIGIỚI ..

11.. Trung

Trung QuốcQuốc..

1.2 . Giai đđoạn từ 1979 1.2 . Giai

ến 1993. oạn từ 1979 đđến 1993.

 Chế độ thuế không công bằng giữa các thành

phần kinh tế, các khu vực kinh tế, các doanh

nghiệp trong và ngoài nước đã cản trở cạnh

tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp và

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

không khuyến khích sản xuất và đầu tư.

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ

THỐNG THUẾ

IIII.. HỆHỆ THỐNG NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN THẾTHẾ GIỚIGIỚI ..

11.. Trung

Trung QuốcQuốc..

1.2 . Giai đđoạn từ 1979 1.2 . Giai

ến 1993. oạn từ 1979 đđến 1993.

 Phân chia thuế giữa các cấp ngân sách không

hợp lý. Quyền hạn thu thuế của địa phương bị thu

hẹp dẫn đến tình trạng các địa phương tự đặt

nhiều khoản thu và phí ngoài ngân sách, trong khi

đó thuế thu vào ngân sách trung ương giảm liên

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

tục từ năm 1980 cho đến năm 1994.

THỐNG THUẾ

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ

IIII.. HỆHỆ THỐNG NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN THẾTHẾ GIỚIGIỚI .. Trung QuốcQuốc..

11.. Trung

1.3. Giai đoạn từ 1994 cho tới nay.

- Vào năm 1994, chính phủ đã phát động một

đợt cải cách thuế rộng lớn theo hướng mở rộng

diện đánh thuế và hạ thấp mức động viên trên

từng đối tượng nộp thuế, phân chia thuế hợp lý

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

hơn ra phạm vi toàn xã hội.

THỐNG THUẾ

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ

IIII.. HỆHỆ THỐNG NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN THẾTHẾ GIỚIGIỚI .. Trung QuốcQuốc..

11.. Trung

oạn từ 1994 cho tới nay. 1.3. Giai đđoạn từ 1994 cho tới nay. 1.3. Giai a. Thuế đánh vào hoạt động kinh doanh, còn

gọi là thuế luân chuyển.

- Thuế đánh vào hoạt động kinh doanh gồm:

+ Thuế giá trị gia tăng,

+ Thuế tiêu thụ,

+ Thuế kinh doanh

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

+ Thuế nhập khẩu.

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ

THỐNG THUẾ

IIII.. HỆHỆ THỐNG NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN THẾTHẾ GIỚIGIỚI .. Trung QuốcQuốc..

11.. Trung

oạn từ 1994 cho tới nay. 1.3. Giai đđoạn từ 1994 cho tới nay. 1.3. Giai

- Theo cải cách, thuế giá trị gia tăng được áp

dụng rộng hơn đối với các doanh nghiệp: chế

tạo, bán buôn, bán lẻ, nhập khẩu và gia công,

sửa chữa, không phân biệt thành phần kinh tế và

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

nội địa hay có vốn đầu tư nước ngoài.

THỐNG THUẾ

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ

IIII.. HỆHỆ THỐNG NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN THẾTHẾ GIỚIGIỚI .. Trung QuốcQuốc..

11.. Trung

1.3. Giai oạn từ 1994 cho tới nay. 1.3. Giai đđoạn từ 1994 cho tới nay. - Thuế suất thuế giá trị gia tăng có 3 mức:

0% (chỉ áp dụng cho hàng xuất khẩu), 13%

và 17% (phổ thông). Đối với hộ nhỏ, thuế giá

trị gia tăng thu 6% trên doanh thu tính thuế

và không khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

vào.

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ

THỐNG THUẾ

IIII.. HỆHỆ THỐNG NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN THẾTHẾ GIỚIGIỚI .. Trung QuốcQuốc..

11.. Trung oạn từ 1994 cho tới nay. 1.3. Giai đđoạn từ 1994 cho tới nay. 1.3. Giai

- Thuế tiêu thụ đánh vào mười một mặt hàng:

rượu, thuốc lá, đồ trang sức, mỹ phẩm, đá quý, đồ

da, pháp, xăng dầu, vỏ ruột ô tô, xe gắn máy và ô

tô con, với thuế suất từ 3% đến 45%.

- Thuế kinh doanh có thuế suất từ 3% đến 20%

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

được áp dụng đối với 9 ngành nghề.

THỐNG THUẾ

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN

IIII.. HỆHỆ THỐNG THẾTHẾ GIỚIGIỚI ..

Trung QuốcQuốc..

11.. Trung oạn từ 1994 cho tới nay. 1.3. Giai đđoạn từ 1994 cho tới nay. 1.3. Giai

bb.. ThuếThuế thuthu nhậpnhập doanh

nghiệp.. doanh nghiệp

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

- Thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng thống nhất đối với tất cả doanh nghiệp . + Đối với các xí nghiệp quốc doanh vừa và lớn thuế suất áp dụng 33%, trong đó 30% thuộc về ngân sách trung ương và 3% thuộc về ngân sách địa phương . + Các doanh nghiệp nhỏ, lãi thấp được hưởng thuế suất tạm thời là 27% và 18% để hỗ trợ.

THỐNG THUẾ

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ NNƯƯỚCỚC

IIII.. HỆHỆ THỐNG TRÊNTRÊN THẾTHẾ GIỚIGIỚI ..

Trung QuốcQuốc..

11.. Trung oạn từ 1994 cho tới nay. 1.3. Giai đđoạn từ 1994 cho tới nay. 1.3. Giai

bb.. ThuếThuế thuthu nhậpnhập doanh

nghiệp.. doanh nghiệp + Các xí nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, ngoài

thuế suất chung 33%, còn được hưởng thuế suất

ưu đãi gồm: 15%, 20% và 24%.

+ Các doanh nghiệp trong khu chế xuất được

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

hưởng thời gian hoãn nộp thuế tối đa 10 năm.

THỐNG THUẾ

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN

IIII.. HỆHỆ THỐNG THẾTHẾ GIỚIGIỚI ..

Trung QuốcQuốc..

11.. Trung oạn từ 1994 cho tới nay. 1.3. Giai đđoạn từ 1994 cho tới nay. 1.3. Giai

C. Thuế thu nhập cá nhân. C. Thuế thu nhập cá nhân.

- Thuế thu nhập cá nhân có mức khởi điểm chịu

thuế là 800 nhân dân tệ/ tháng/người và áp dụng

thuế suất lũy tiến.

+ Từ 5% đến 45% áp dụng đối với thu nhập từ

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

lương.

II. HỆ THỐNG THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ Ở MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI .

Trung QuốcQuốc..

11.. Trung oạn từ 1994 cho tới nay. 1.3. Giai đđoạn từ 1994 cho tới nay. 1.3. Giai

C. Thuế thu nhập cá nhân. C. Thuế thu nhập cá nhân.

+ Từ 5% đến 35% áp dụng đối với thu nhập từ

hoạt động kinh doanh của các hộ sản xuất,

thương mại tư nhân và áp dụng đối với các

khoản thu nhập từ hoạt động in ấn, bản quyền,

sáng chế, lợi tức tiết kiệm, lợi tức cổ phần,

chuyển giao và cho thuê tài sản và các hoạt

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

động khác.

THỐNG THUẾ

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN

IIII.. HỆHỆ THỐNG THẾTHẾ GIỚIGIỚI ..

Trung QuốcQuốc..

11.. Trung oạn từ 1994 cho tới nay. 1.3. Giai đđoạn từ 1994 cho tới nay. 1.3. Giai

- Đợt cải cách thuế năm 1994 đã thành công trên

nhiều góc độ :

1 + Nền kinh tế phát triển ổn định, tăng GDP,

đồng thời lạm phát giảm.

2 + Số thuế thu vào ngân sách nhà nước tăng ổn

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

định năm sau so với năm trước.

THỐNG THUẾ

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN

IIII.. HỆHỆ THỐNG THẾTHẾ GIỚIGIỚI ..

Trung QuốcQuốc..

11.. Trung oạn từ 1994 cho tới nay. 1.3. Giai đđoạn từ 1994 cho tới nay. 1.3. Giai

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

+ Hệ thống thuế mới phát huy tính tích cực của trung ương và địa phương trong việc quản lý thu; đảm bảo tính pháp lý của các luật thuế. - Công tác hành thu vẫn còn tồn tại 4 vấn đề lớn: nợ thuế, đọng thuế, chậm nộp thuế và sai sót trong tính toán, khiến cho tình trạng trốn thuế và sót thuế còn xảy ra trên quy mô không nhỏ.

THỐNG THUẾ

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN

IIII.. HỆHỆ THỐNG THẾTHẾ GIỚIGIỚI ..

Trung QuốcQuốc..

11.. Trung 1.3. Giai oạn từ 1994 cho tới nay. 1.3. Giai đđoạn từ 1994 cho tới nay. - Đầu năm 1997, cơ quan thuế Trung Quốc

tiếp tục con đường cải cách thuế bằng việc

đưa ra Phương án đi sâu cải cách quản lý

thu thuế.

+ Nội dung phương án đi sâu cải cách quản

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

lý thu thuế bao gồm:

THỐNG THUẾ

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN

IIII.. HỆHỆ THỐNG THẾTHẾ GIỚIGIỚI ..

11.. TrungTrung QuốcQuốc.. 1.3. Giai oạn từ 1994 cho tới nay. 1.3. Giai đđoạn từ 1994 cho tới nay. Xây dựng cơ chế tự nộp thuế.

Đối tượng nộp thuế có thể chọn một trong

hai cách:

 Hoặc làm đơn xin nộp thuế theo cách tự

tính, tự điền vào các điều khoản của biểu

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

mẫu;

THỐNG THUẾ

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN

IIII.. HỆHỆ THỐNG THẾTHẾ GIỚIGIỚI ..

1. Trung Quốc. 1.3. Giai oạn từ 1994 cho tới nay. 1.3. Giai đđoạn từ 1994 cho tới nay. Hoặc mở tài khoản tại ngân hàng, chuyển các tài liệu liên quan cho cơ quan thuế để cơ quan này thu từ ngân hàng.

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

Người nộp thuế có thể nộp bằng tiền mặt, bằng chuyển khoản hoặc bằng thẻ tín dụng; họ cũng có thể ứng trước tiền thuế rồi sau đó quyết toán lại.

THỐNG THUẾ

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN

IIII.. HỆHỆ THỐNG THẾTHẾ GIỚIGIỚI ..

11.. TrungTrung QuốcQuốc.. oạn từ 1994 cho tới nay. 1.3. Giai đđoạn từ 1994 cho tới nay. 1.3. Giai  Phát triển mạng lưới thu thuế và tư vấn

thuế

 Hình thành các đại lý thu thuế trên nguyên

tắc tự nguyện. Đó là một tổ chức mang tính

dịch vụ xã hội, nhận ủy thác nộp thuế thay

cho người nộp và cung cấp các dịch vụ tư vấn

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

cho người nộp thuế.

THỐNG THUẾ

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN

IIII.. HỆHỆ THỐNG THẾTHẾ GIỚIGIỚI ..

11.. TrungTrung QuốcQuốc.. oạn từ 1994 cho tới nay. 1.3. Giai đđoạn từ 1994 cho tới nay. 1.3. Giai

 Cơ quan thuế bố trí các điểm thu thuế tại các

đầu mối giao thông hoặc nơi tập trung đông

dân cư sao cho thuận tiện tối đa cho người nộp,

và công khai nộp thuế cùng với các văn bản

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

hướng dẫn.

THỐNG THUẾ

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN

IIII.. HỆHỆ THỐNG THẾTHẾ GIỚIGIỚI ..

11.. TrungTrung QuốcQuốc.. oạn từ 1994 cho tới nay. 1.3. Giai đđoạn từ 1994 cho tới nay. 1.3. Giai  Xây dựng hệ thống giám sát bằng mạng vi tính. Cơ quan thuế thống kê và mã hóa đối tượng nộp thuế.  Xây dựng và hoàn thiện mạng lưới thông tin với hải quan, ngân hàng... trong đó chú trọng kiểm soát căn cứ tính thuế của các loại thuế phức tạp và có nguồn thu lớn.

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

THỐNG THUẾ

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN

IIII.. HỆHỆ THỐNG THẾTHẾ GIỚIGIỚI ..

11.. TrungTrung QuốcQuốc.. oạn từ 1994 cho tới nay. 1.3. Giai đđoạn từ 1994 cho tới nay. 1.3. Giai  Xây dựng hệ thống giám sát bằng mạng vi tính. Cơ quan thuế thống kê và mã hóa đối tượng nộp thuế.  Xây dựng và hoàn thiện mạng lưới thông tin với hải quan, ngân hàng... trong đó chú trọng kiểm soát căn cứ tính thuế của các loại thuế phức tạp và có nguồn thu lớn.

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

THỐNG THUẾ

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN

IIII.. HỆHỆ THỐNG THẾTHẾ GIỚIGIỚI ..

11.. TrungTrung QuốcQuốc.. oạn từ 1994 cho tới nay. 1.3. Giai đđoạn từ 1994 cho tới nay. 1.3. Giai

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

 Sắp xếp lại bộ máy thu thuế theo nguyên tắc tinh giản và hiệu quả.  Cơ quan thuế địa phương được sắp xếp phù hợp với từng địa phương và theo 4 hệ thống: quản lý, giám sát thu, kiểm tra và chính sách pháp quy.  Thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho nhân viên thuế và tổ chức thi nâng bậc, xếp ngạch cho nhân viên.

THỐNG THUẾ

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN

IIII.. HỆHỆ THỐNG THẾTHẾ GIỚIGIỚI ..

ASEAN.. 22.. CácCác nnưướcớc ASEAN

- Hướng phát triển kinh tế của các nước

ASEAN tập trung vào ba chính sách lớn:

+ Thu hút vốn đầu tư nước ngoài;

+ Khuyến khích xuất khẩu;

+ Thực hiện từng bước tự do hóa thương mại

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

và bảo hộ sản xuất nội địa có mức độ.

THỐNG THUẾ

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN

IIII.. HỆHỆ THỐNG THẾTHẾ GIỚIGIỚI ..

ASEAN.. 22.. CácCác nnưướcớc ASEAN

- Chính sách thuế của các nước có những

nét lớn như sau:

+ Ưu đãi đầu tư nước ngoài thông qua việc

miễn thuế nhập khẩu tài sản cố định và

nguyên liệu theo các dự án đầu tư, miễn

thuế thu nhập công ty trong một khoảng

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

thời gian nhất định.

THỐNG THUẾ

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN

IIII.. HỆHỆ THỐNG THẾTHẾ GIỚIGIỚI ..

ASEAN.. 22.. CácCác nnưướcớc ASEAN

+ Từng bước trung lập hóa hệ thống thuế gián thu

thông qua đơn giản hóa thuế suất.

+ Phân chia hệ thống thuế thành hai cấp: quốc gia

và địa phương, để tăng cường tính chủ động và

trách nhiệm của các cấp chính quyền địa phương

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

trong thu-chi ngân sách.

THỐNG THUẾ

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN

IIII.. HỆHỆ THỐNG THẾTHẾ GIỚIGIỚI ..

ASEAN.. 22.. CácCác nnưướcớc ASEAN

+ Thay đổi cơ cấu hệ thống thuế theo hướng

gia tăng thuế nội địa, giảm tỷ trọng thuế nhập

khẩu, nhằm tạo điều kiện thúc đẩy tự do hóa

thương mại, thúc ép sản xuất nội địa đương

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

đầu với cạnh tranh quốc tế.

THỐNG THUẾ

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN

IIII.. HỆHỆ THỐNG THẾTHẾ GIỚIGIỚI ..

33.. ẤnẤn ĐộĐộ..

- Kể từ cuối thập niên 80, hệ thống thuế được cải

cách theo phương châm:

+ Chuyển từ hệ thống thuế dựa trên nền tảng

thuế suất cao và căn bản hẹp sang một hệ thống

thuế đơn giản, thuế suất thấp và căn bản thuế

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

được mở rộng một cách toàn diện, bình đẳng.

THỐNG THUẾ

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN

IIII.. HỆHỆ THỐNG THẾTHẾ GIỚIGIỚI ..

33.. ẤnẤn ĐộĐộ..

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

 Những thay đổi trong lĩnh vực thuế nhập khẩu : Thuế suất tối đa từ 400%, giảm xuống 300% rồi 85%, 65% ở năm ngân sách 1994-1995, và 49% ở năm 1997-1998. Đa số hàng nhập khẩu chịu thuế suất 5%, một số mặt hàng có thuế suất 2% hoặc 4%.  Đồng thời để bảo hộ sản xuất máy vi tính nội địa, Ấn Độ đánh thuế nhập khẩu 20% vào máy vi tính và 10% vào linh kiện nhập khẩu.

THỐNG THUẾ

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ NNƯƯỚCỚC

IIII.. HỆHỆ THỐNG TRÊNTRÊN THẾTHẾ GIỚIGIỚI ..

33.. ẤnẤn ĐộĐộ..

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

 Thuế thu nhập công ty:  Đối với các công ty nội địa giảm thuế suất từ 50% xuống còn 40% và 35% cho năm 1997-1998 và 1998-1999.  Đối với các công ty nước ngoài, thuế suất thuế thu nhập công ty có phân biệt giữa các đơn vị thường trú và không thưòng trú, các trường hợp thông thường và đặc biệt.

THỐNG THUẾ

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ NNƯƯỚCỚC

IIII.. HỆHỆ THỐNG TRÊNTRÊN THẾTHẾ GIỚIGIỚI ..

33.. ẤnẤn ĐộĐộ..

 Các đơn vị thường trú chịu thuế suất: 2%, 5%,

20% và 21,5%.

 Các đơn vị không thường trú chịu thuế suất

thông thường 20%, 30% và 48%, và thuế suất

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

đặc biệt 10%,20% và 30%.

THỐNG THUẾ

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN

IIII.. HỆHỆ THỐNG THẾTHẾ GIỚIGIỚI ..

33.. ẤnẤn ĐộĐộ..

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

 Để khuyến khích các cơ sở công nghiệp mới, các dự án BOT về cấu trúc hạ tầng (cầu, đường bộ, đường sắt, cảng, sân bay, cấp nướcng tưới tiêu...) và cơ sở khoan dầu, truyền thông, dịch vụ vệ tinh nội địa, dự án nhà ở, Ấn Độ cho phép các cơ sở này được miễn nộp thuế 5 năm và giảm 30% thu nhập chịu thuế trong năm năm tiếp theo.

THỐNG THUẾ

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN

IIII.. HỆHỆ THỐNG THẾTHẾ GIỚIGIỚI ..

33.. ẤnẤn ĐộĐộ..

 Các cơ sở công nghiệp mới trong khu thương

mại tự do hoặc hoạt động trong lĩnh vực công

nghệ thông tin hoặc sản xuất hàng xuất khẩu

(chiếm 75% doanh thu) thì được miễn hẳn thuế

thu nhập 5 năm liên tiếp trong vòng 8 năm đầu

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

kinh doanh.

THỐNG THUẾ

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN

IIII.. HỆHỆ THỐNG THẾTHẾ GIỚIGIỚI ..

33.. ẤnẤn ĐộĐộ..

- Những điều chỉnh chính sách thuế đã mang lại kết quả tích cực:

+ Tốc độ tăng GDP bình quân giai đoạn 1992-

1998 là 6%,

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

4/7/2014

+ GDP/ đầu người dân từ 271 USD năm 1984 lên 360 USD năm 1998, tỷ lệ đầu tư so GDP cùng thời kỳ xấp xỉ 24%.

+ Thu ngân sách ổn định ở mức 17%. Thuế trực thu chiếm tỷ trọng từ 20% năm 1984 đã tăng lên gần 25% năm 1997.

THỐNG THUẾ

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ NNƯƯỚCỚC

IIII.. HỆHỆ THỐNG TRÊNTRÊN THẾTHẾ GIỚIGIỚI ..

33.. ẤnẤn ĐộĐộ..

- Ấn Độ vẫn còn nhiều bảo hộ cho sản xuất nội địa

thông qua biện pháp hành chính và thuế nhập

khẩu, điều này cản trở không nhỏ đến tiến trình

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

hội nhập các khu vực thương mại, kinh tế quốc tế.

THỐNG THUẾ

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN

IIII.. HỆHỆ THỐNG THẾTHẾ GIỚIGIỚI ..

nghiệm.. 44.. BàiBài họchọc kinhkinh nghiệm Nghiên cứu hệ thống thuế và cải cách thuế tại các quốc gia nói trên, có thể rút ra các bài học sau đây: 1- Thuế phải khuyến khích doanh nghiệp mở rộng kinh doanh. + Muốn vậy, mức thuế phải phù hợp với khả năng đóng góp của doanh nghiệp. Thuế suất không được quá cao (dễ gây nản chí doanh nghiệp) nhưng cũng không quá thấp.

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

THỐNG THUẾ

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN

IIII.. HỆHỆ THỐNG THẾTHẾ GIỚIGIỚI ..

nghiệm.. 44.. BàiBài họchọc kinhkinh nghiệm

+ Mặt khác, phải sắp xếp lại các sắc thuế, loại bỏ

sự trùng lắp hoặc chồng chéo về thuế để không

gây khó khăn cho doanh nghiệp.

2- Thuế phải áp dụng công bằng đối với mọi loại

hình doanh nghiệp.

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

3- Thuế phải bao quát mọi hoạt động kinh doanh .

THỐNG THUẾ

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ NNƯƯỚCỚC TRÊNTRÊN

IIII.. HỆHỆ THỐNG THẾTHẾ GIỚIGIỚI ..

nghiệm.. 44.. BàiBài họchọc kinhkinh nghiệm

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

4- Tăng cường bộ máy quản lý và thu thuế: + Nâng cao chất lượng của nhân viên thuế; + Phát triển mạng lưới thu thuế để tạo thuận lợi cho người nộp thuế; + Xây dựng mạng lưới thông tin giữa cơ quan thuế với hải quan, ngân hàng... + Thường xuyên rà soát lại các văn bản thuế, đối chiếu với thực tiễn, loại bỏ những quy định lỗi thời, bổ sung các quy định phù hợp hơn.

THỐNG THUẾ

THUẾ VÀVÀ CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ ỞỞ MỘTMỘT SỐSỐ NNƯƯỚCỚC

IIII.. HỆHỆ THỐNG TRÊNTRÊN THẾTHẾ GIỚIGIỚI ..

nghiệm.. 44.. BàiBài họchọc kinhkinh nghiệm 5- Xây dựng chính sách giảm, miễn thuế thật hấp dẫn. Đơn giản hóa việc xét miễn, giảm thuế và tôn trọng doanh nghiệp. 6- Thống nhất một biểu thuế thu nhập cá nhân. 7- Giảm dần tỷ trọng thuế nhập khẩu, xây dựng hệ thống thuế dựa vào nội lực là chính. 8- Sau một thời gian ưu đãi cho đầu tư nước ngoài, cần phải chú ý khuyến khích các doanh nghiệp nội địa.

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

THUẾ TRONG TRONG NỀNNỀN KINHKINH TẾTẾ

ngoài nnưướcớc vàvà xuxu thếthế vậnvận đđộngộng củacủa cáccác

IIIIII.. CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ THỊTHỊ TRTRƯƯỜNGỜNG ỞỞ VNVN 11.. BốiBối cảnhcảnh ngoài thống thuế hệhệ thống thuế trêntrên thếthế giớigiới

 BốiBối cảnhcảnh:: Những Những yếuyếu tốtố mangmang tínhtính xuxu hhưướngớng thuế vàvà cócó táctác đđộngộng lớnlớn đđếnến đđịnhịnh hhưướngớng cảicải cáchcách thuế ởở cáccác quốcquốc giagia cócó thểthể dựdự báobáo đưđượcợc nhnhưư sausau:: triển mạnhmạnh mẽmẽ củacủa công -- SựSự phátphát triển

công nghệnghệ thông tintin vàvà khukhu vựcvực dịchdịch vụ,vụ, kểkể cảcả cáccác dịchdịch vụvụ tàitài thông chính.. chính

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

-- XuXu hhưướngớng hộihội nhậpnhập quốcquốc tếtế vàvà khukhu vựcvực càng lanlan tỏatỏa rộng rộng rãirãi.. ngàyngày càng

ngoài nnưướcớc vàvà xuxu thếthế vậnvận đđộngộng củacủa cáccác

11.. BốiBối cảnhcảnh ngoài thống thuế hệhệ thống thuế trêntrên thếthế giớigiới

-- ThịThị trtrưườngờng quốcquốc tếtế cócó xuxu hhưướngớng phátphát triển triển mởmở

rộng theo rộng theo cáccác luật luật chchơơii chung theo chung màmà ccăănn bảnbản làlà theo

cáccác nguyên nguyên tắctắc củacủa tổtổ chức chức ththươươngng mạimại thếthế giớigiới

thống thuế thuế trêntrên

(WTO).. (WTO)  XuXu hhưướngớng vậnvận đđộngộng củacủa cáccác hệhệ thống thếthế giớigiới

thống MộtMột sốsố xuxu hhưướngớng vậnvận đđộngộng củacủa cáccác hệhệ thống

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

thuế trêntrên thếthế giớigiới đưđượcợc tómtóm llưượcợc nhnhưư sausau:: thuế

ngoài nnưướcớc vàvà xuxu thếthế vậnvận đđộngộng củacủa cáccác

11.. BốiBối cảnhcảnh ngoài thống thuế hệhệ thống thuế trêntrên thếthế giớigiới

-- XuXu hhưướngớng ttăăngng dầndần tỷtỷ lệlệ đđộngộng viênviên từtừ thuế thuế soso vớivới

GDPGDP..

-- XuXu hhưướngớng giảmgiảm dầndần sốsố llưượngợng thuế thuế suất suất vàvà giảmgiảm

mứcmức thuế thuế suất suất gắngắn liềnliền vớivới mởmở rộng rộng diệndiện chịuchịu

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

thuế thuthu nhậpnhập.. thuế

ngoài nnưướcớc vàvà xuxu thếthế vậnvận đđộngộng củacủa cáccác

11.. BốiBối cảnhcảnh ngoài thống thuế hệhệ thống thuế trêntrên thếthế giớigiới

 GiảmGiảm sốsố llưượngợng thuế thuế suất suất nhằmnhằm đơđơnn giảngiản hóahóa hệhệ

thống thuế, thống thuế, giảmgiảm chichi phíphí quảnquản lýlý hànhhành chính thuế.. chính thuế

 GiảmGiảm thuế thuế suất suất chủchủ yếuyếu làlà giảmgiảm mứcmức thuế suất thuế suất

thuế thuthu nhậpnhập cácá nhânnhân loại thuế loại caocao nhất, nhất, tứctức làlà giảmgiảm

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

thuế chocho cáccác tầng thuế tầng lớplớp giàugiàu..

ngoài nnưướcớc vàvà xuxu thếthế vậnvận đđộngộng củacủa cáccác

11.. BốiBối cảnhcảnh ngoài thống thuế hệhệ thống thuế trêntrên thếthế giớigiới

 PhầnPhần ngânngân sáchsách thiếu thiếu hụthụt sẽsẽ đưđượcợc bùbù trừtrừ bởibởi

việcviệc mởmở rộng thuế.. rộng diệndiện chịuchịu thuế

DoDo đđó,ó, theo theo đđánhánh giágiá củacủa cáccác nhànhà nghiên cứu, nghiên cứu,

nhiều nnưướcớc đđãã lạilại ““đđặtặt gánhgánh nặngnặng thuế nhiều thuế nhiều nhiều hhơơnn

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

lênlên tầng thấp” tầng lớplớp dândân ccưư cócó thuthu nhậpnhập thấp”

ngoài nnưướcớc vàvà xuxu thếthế vậnvận đđộngộng củacủa cáccác

11.. BốiBối cảnhcảnh ngoài thống thuế hệhệ thống thuế trêntrên thếthế giớigiới

XuXu hhưướngớng giảmgiảm sốsố llưượngợng vàvà giảmgiảm mứcmức

thuế suất thuế suất thểthể hiệnhiện rấtrất rõrõ nétnét ởở cảcả thuế thuế thuthu

nhậpnhập cácá nhân, nhân, thuthu nhậpnhập doanh nghiệp doanh nghiệp vàvà

thuế GTGTGTGT tạitại hầuhầu hếthết cáccác nnưước,ớc, nhấtnhất làlà cáccác thuế

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

nnưướcớc công công nghiệp nghiệp phátphát triển triển OECDOECD..

ngoài nnưướcớc vàvà xuxu thếthế vậnvận đđộngộng củacủa cáccác

11.. BốiBối cảnhcảnh ngoài thống thuế hệhệ thống

thuế trêntrên thếthế giớigiới

thay chocho thuế doanh thuế doanh cầu, mangmang tínhtính phổphổ

dụng rộng

thuế GTGTGTGT ngàyngày càng thuế

(trên rộng rãirãi trêntrên thếthế giớigiới (trên thành càng trởtrở thành trọng ởở cáccác nnưướcớc.. ThuếThuế GTGTGTGT cócó

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

-- XuXu thếthế ápáp dụng thuế GTGTGTGT thay dụng thuế thuthu diễndiễn rara trêntrên phạmphạm vivi toàntoàn cầu, cậpcập quốcquốc tếtế.. CùngCùng vớivới việcviệc ápáp dụng 120120 nnưước),ớc), nguồn thuthu quanquan trọng nguồn xuxu hhưướngớng ítít vềvề sốsố llưượngợng thuế thuế suất suất làlà rấtrất rõrõ nétnét..

ngoài nnưướcớc vàvà xuxu thếthế vậnvận đđộngộng củacủa cáccác

11.. BốiBối cảnhcảnh ngoài thống thuế hệhệ thống thuế trêntrên thếthế giớigiới

 HầuHầu hếthết cáccác nnưướcớc ápáp dụng dụng 11 đđếnến 22 thuế suất thuế suất

(trừ(trừ thuế thuế suất suất 00%%))..

 ThuếThuế suất suất trung trung bìnhbình trong trong khốikhối OECDOECD khikhi

mớimới ápáp dụngdụng làlà 1212,,55 %% vàvà đđãã ttăăngng lênlên khoảng khoảng ởở

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

1998.. mứcmức 1717,,55%% vàovào nnăămm 1998

ngoài nnưướcớc vàvà xuxu thếthế vậnvận đđộngộng củacủa cáccác

11.. BốiBối cảnhcảnh ngoài thống thuế hệhệ thống thuế trêntrên thếthế giớigiới

-- XuXu hhưướngớng giảmgiảm dầndần tỷtỷ trọng thuế trọng đđộngộng viênviên từtừ thuế

trực thu, trực thu, ttăăngng tỷtỷ trọng trọng đđộngộng viênviên từtừ thuế thuế giángián thuthu

triển.. ởở cáccác nnưướcớc phátphát triển

NgNgưượcợc lại, lại, ttăăngng tỷtỷ trọng trọng đđộngộng viênviên từtừ thuế trực thuế trực

thu, giảmgiảm tỷtỷ trọng thu, trọng đđộngộng viênviên từtừ thuế thuế giángián thuthu ởở

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

triển.. cáccác nnưướcớc đđangang phátphát triển

ngoài nnưướcớc vàvà xuxu thếthế vậnvận đđộngộng củacủa cáccác

11.. BốiBối cảnhcảnh ngoài thống thuế hệhệ thống

thuế trêntrên thếthế giớigiới

khích tiết khuyến khích không khuyến

triển thực

chuyển dầndần gánhgánh nặngnặng sang

dùng nhnhưư thuế GTGT, thuế thuế GTGT, thuế TTĐB

thuế trực

thuế tiết kiệmkiệm củacủa thuế nghiệp, đđaa doanh nghiệp, thực hiệnhiện việcviệc cắtcắt giảmgiảm sang cáccác TTĐB…… trực thuthu vẫnvẫn chiếmchiếm tỷtỷ lệlệ khákhá quanquan nhiều nnưướcớc

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

++ DoDo tínhtính không thuthu nhậpnhập cácá nhânnhân vàvà thuthu nhậpnhập doanh sốsố cáccác nnưướcớc phátphát triển trực thuthu vàvà chuyển thuế trực thuế thuế tiêutiêu dùng loại thuế loại TuyTuy nhiên, nhiên, thuế trọng vàvà làlà chỗchỗ dựadựa củacủa ngânngân sáchsách nhiều trọng triển.. phátphát triển

ngoài nnưướcớc vàvà xuxu thếthế vậnvận đđộngộng củacủa cáccác

11.. BốiBối cảnhcảnh ngoài thống thuế hệhệ thống thuế trêntrên thếthế giớigiới

-- VìVì cáccác yêuyêu cầucầu công công bằng, thuế, bằng, bìnhbình đđẳngẳng vềvề thuế,

tùytùy theo thức theo sựsự vậnvận đđộngộng củacủa nềnnền kinhkinh tế,tế, nhậnnhận thức

củacủa NhàNhà nnưướcớc vềvề công công cụcụ thuế, thuế, ýý đđồồ chiến chiến llưượcợc

củacủa cáccác nnưước,ớc, tậptập quán, quán, thói thói quenquen trong trong việcviệc sửsử

dụng từng dụng từng loại loại thuế thuế màmà thuế thuế trực thuế trực thuthu vàvà thuế

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

giángián thuthu cócó sựsự vậnvận đđộngộng kháckhác nhaunhau..

ngoài nnưướcớc vàvà xuxu thếthế vậnvận đđộngộng củacủa cáccác

11.. BốiBối cảnhcảnh ngoài thống thuế hệhệ thống thuế trêntrên thếthế giớigiới

Trong đđó,ó, cáccác yếuyếu tốtố cócó ýý nghĩa Trong nghĩa nhấtnhất làlà sựsự

nhậnnhận thức thức vềvề vaivai tròtrò củacủa từng từng sắcsắc thuế thuế vàvà ýý

đđồồ cảicải cáchcách củacủa NhàNhà nnưướcớc cùng cùng vớivới sựsự vậnvận

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

đđộngộng củacủa mứcmức thuthu nhậpnhập bìnhbình quânquân..

ngoài nnưướcớc vàvà xuxu thếthế vậnvận đđộngộng củacủa cáccác

11.. BốiBối cảnhcảnh ngoài thống thuế hệhệ thống thuế trêntrên thếthế giớigiới

nguyên nhânnhân thúc

theo tiếntiến trình "uốn" theo

thống thuế

cuộc cảicải cáchcách trình hộihội nhậpnhập quốcquốc tếtế vềvề thuế củacủa tranh" hhơơn,n, vừavừa "hài"hài "cạnh tranh"

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

-- XuXu thếthế toàntoàn cầucầu hóahóa cócó táctác đđộngộng mạnhmạnh mẽmẽ đđếnến thúc đđẩyẩy nguồn thuthu NSNNNSNN vàvà làlà mộtmột nguyên nguồn thuế trêntrên thếthế giớigiới.. cảicải cáchcách thuế XuXu hhưướngớng nàynày thểthể hiệnhiện ởở việcviệc cáccác cuộc thuế đđềuều "uốn" thuế kinhkinh tế,tế, ththươươngng mại,mại, đđầuầu ttưư.. VàVà hệhệ thống cáccác nnưướcớc vừavừa trởtrở nênnên "cạnh hòa,hòa, hộihội nhập" nhập" đưđượcợc vớivới nhaunhau..

ngoài nnưướcớc vàvà xuxu thếthế vậnvận đđộngộng củacủa cáccác

11.. BốiBối cảnhcảnh ngoài thống thuế hệhệ thống thuế trêntrên thếthế giớigiới

KèmKèm theotheo táctác đđộngộng củacủa toàntoàn cầucầu hóa,hóa, xuxu hhưướngớng

thuế XNKXNK cócó tỷtỷ trọng thuế trọng ngàyngày càng càng giảmgiảm dầndần vàvà

đưđượcợc thay thay thếthế bởibởi vaivai tròtrò ngàyngày càng càng đưđượcợc cảicải

thiện củacủa thuế thiện thuế TTĐB, TTĐB, thuế thuế GTGT, GTGT, thuế thuế chống chống ôô

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

nhiễm, chống nhiễm, chống bánbán pháphá giágiá……

ngoài nnưướcớc vàvà xuxu thếthế vậnvận đđộngộng củacủa cáccác

thuế trêntrên thếthế giớigiới

thống thuế phức tạptạp trong

triển mạnhmạnh mẽmẽ củacủa công công nghệnghệ thông

tin, thông tin, thông tintin mạng,mạng, cócó táctác đđộngộng mạnhmạnh đđếnến tiếntiến công táctác dựdự báo,báo, quảnquản lýlý vàvà thuthu

11.. BốiBối cảnhcảnh ngoài thống thuế hệhệ thống thuế củacủa cáccác nnưướcớc trong hệhệ thống -- TínhTính phức vẫnvẫn còncòn làlà vấnvấn đđềề lớnlớn vàvà làlà chủchủ đđềề luônluôn bịbị chỉchỉ trích trích ởở hầuhầu hếthết cáccác nnưướcớc.. -- SựSự phátphát triển nhấtnhất làlà thông trình hiệnhiện đđạiại hóahóa công trình thuế.. thuế

CôngCông nghệnghệ thông

công táctác quảnquản phức tạptạp cócó thểthể trởtrở

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

lý,lý, kiểmkiểm tratra thuế thành khảkhả thi, thành thi, nhanh thông tintin sẽsẽ giúpgiúp chocho công thuế ngàyngày càng nhanh chóng, càng phức chóng, hiệuhiệu quảquả..

ngoài nnưướcớc vàvà xuxu thếthế vậnvận đđộngộng củacủa cáccác

thuế trêntrên thếthế giớigiới

dụng hệhệ thống vốn, công thống thuế công nghệ, thuế trong nghệ, chính

11.. BốiBối cảnhcảnh ngoài thống thuế hệhệ thống trong cạnhcạnh -- XuXu hhưướngớng sửsử dụng tranh chính sáchsách tranh kinhkinh tế,tế, thuthu húthút vốn, thuế chocho cáccác đđặcặc khukhu kinhkinh tế,tế, khukhu kinhkinh tếtế mở,mở, thuế khukhu kinhkinh tếtế hảihải ngoại

ngoại……)) TheoTheo xuxu hhưướngớng này,này, ngngưườiời tata thiết

giản, minhminh bạch, bạch, hạhạ mứcmức thuế

thấp, cảicải tiếntiến công

thuế theo theo hhưướngớng tạotạo thuận chính thiết kếkế chính suất thuế suất công táctác hànhhành thuận lợilợi chocho ngngưườiời

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

thuế đơđơnn giản, sáchsách thuế xuống mứcmức đđặcặc biệtbiệt thấp, xuống chính thuế chính thuế.. nộpnộp thuế

thuế trong trong nềnnền kinhkinh tếtế thịthị trtrưườngờng ởở ViệtViệt

22.. CảiCải cáchcách thuế namnam

Hệ thống thuế mới ở Việt Nam được ra đời từ cuối năm 1990 và cho đến nay hệ thống thuế Việt Nam được ban hành dưới hình thức luật hay pháp lệnh, bao gồm:

 Thuế giá trị gia tăng .  Thuế tiêu thụ đặc biệt .  Thuế xuất, nhập khẩu  Thuế thu nhập doanh nghiệp .

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

 Thuế sử dụng đất nông nghiệp .

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG Ở VIỆT NAM

 Thuế tài nguyên .  Thuế nhà đất .  Thuế chuyển quyền sử dụng đất .

 Thuế thu nhập ca nhan.

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

2. THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM THỐNG AA .. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG THUẾ HIỆNHIỆN HÀNHHÀNH THUẾ AA11 .. ƯƯuu đđiểmiểm củacủa hệhệ thống

thuế hiệnhiện hànhhành

thống thuế

11.. VềVề thuthu ngânngân sáchsách nhànhà nnưướcớc ..

Trong cáccác nnăămm quaqua tỷtỷ lệlệ nguồn không ngừng

nguồn thuthu ngânngân sáchsách thuế đđãã không thuế lên, thuế ngừng ttăăngng lên, nguồn thuthu chủchủ yếuyếu củacủa NSNNNSNN vàvà gópgóp chính nhànhà nnưướcớc ..

giành mộtmột phầnphần nguồn

thuế nguồn thuthu từtừ thuế

 Trong nhànhà nnưướcớc từtừ thuế thành nguồn đđãã trởtrở thành phầnphần ttăăngng tiềmtiềm lựclực tàitài chính  VềVề ccơơ bảnbản đđãã đđảmảm bảobảo nhunhu cầucầu chichi tiêutiêu ththưườngờng càng ttăăngng củacủa ngânngân sáchsách nhànhà nnưước,ớc, xuyên ngàyngày càng xuyên giảmgiảm đưđượcợc tỷtỷ lệlệ bộibội chichi ngânngân sách, sách, kiềmkiềm chếchế lạmlạm phátphát.. BBưướcớc đđầuầu đđãã giành triển.. đđểể chichi đđầuầu ttưư phátphát triển

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

4/7/2014

ỜNG Ở VIỆT NAM 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR

THỐNG THUẾ

THUẾ HIỆNHIỆN

AA .. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HÀNHHÀNH AA11 .. ƯƯuu đđiểmiểm củacủa hệhệ thống

thống thuế

thuế hiệnhiện hànhhành

22.. VềVề kinhkinh tếtế ..

ThuếThuế đđãã trởtrở thành

thành công

công cụcụ quảnquản lýlý vàvà đđiềuiều tiết

tiết vĩvĩ

mômô nềnnền kinhkinh tếtế-- xãxã hội,hội, gópgóp phầnphần thúc

thúc đđẩyẩy đđầuầu ttưư

vàvà ttăăngng trtrưưởngởng kinhkinh tế,tế, kíchkích thích

thích xuất

xuất khẩu,

khẩu, bảobảo

vệvệ sảnsản xuất

xuất trong

trong nnưướcớc..

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

ỜNG Ở VIỆT NAM 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR

THỐNG THUẾ

THUẾ HIỆNHIỆN

AA .. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HÀNHHÀNH AA11 .. ƯƯuu đđiểmiểm củacủa hệhệ thống

thống thuế

thuế hiệnhiện hànhhành

ĐạiĐại bộbộ phậnphận cáccác loại

loại thuế

thuế trong

trong hệhệ thống

thống đđãã ::

Thống nhấtnhất ápáp dụngdụng không

Thống cáccác thành

thành phầnphần kinhkinh tếtế vàvà cáccác doanh

không phânphân biệtbiệt đđốiối vớivới nghiệp.. doanh nghiệp

KíchKích thích

thích đđộngộng lựclực phátphát triển

triển củacủa nềnnền kinhkinh tếtế..

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

ỜNG Ở VIỆT NAM 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR

THUẾ THỐNG THUẾ

AA .. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HIỆNHIỆN HÀNHHÀNH AA11 .. ƯƯuu đđiểmiểm củacủa hệhệ thống

thống thuế

thuế hiệnhiện hànhhành tranh lànhlành mạnhmạnh giữagiữa cáccác

++ ThúcThúc đđẩyẩy tínhtính cạnhcạnh tranh thành phầnphần kinhkinh tế,tế, thành  VớiVới việcviệc ápáp dụngdụng chung

chung 11 hệhệ thống

thuế chocho cáccác thành

chính thống chính thành phầnphần kinhkinh tếtế đđãã tạotạo thúc đđẩyẩy tranh vàvà

nghiệp ttăăngng ccưườngờng cạnhcạnh tranh

khích khuyến khích

sáchsách thuế rara môimôi trtrưườngờng pháppháp lý,lý, bìnhbình đđẳngẳng thúc cáccác doanh doanh nghiệp phátphát triển triển kinhkinh tếtế.. rộng giaogiao llưưuu hànghàng hóa,hóa, khuyến ++ MởMở rộng ngoài, xuất khẩukhẩu vàvà sựsự hợphợp táctác đđầuầu ttưư củacủa nnưướcớc ngoài, xuất

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở VIỆT 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAMNAM

THỐNG THUẾ

THUẾ HIỆNHIỆN

AA.. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HÀNHHÀNH

AA11 .. ƯƯuu đđiểmiểm củacủa hệhệ thống

thống thuế

thuế hiệnhiện hànhhành

rộng vàvà thúc

 ChínhChính sáchsách thuế thuế đđãã đđápáp ứngứng đưđượcợc đđòiòi hỏihỏi củacủa chính ngoại, mởmở cửacửa nênnên đđãã thuthu chính sáchsách kinhkinh tếtế đđốiối ngoại, húthút đưđượcợc mộtmột sốsố llưượngợng đđángáng kểkể vốnvốn đđầuầu ttưư nnưướcớc thúc đđẩyẩy ngoài, phụcphục vụvụ chocho việcviệc mởmở rộng ngoài, triển.. trong nnưướcớc phátphát triển kinhkinh tếtế trong

luật vàvà chính

thuế đđãã gópgóp phầnphần theo chủchủ trtrươươngng củacủa

CácCác luật chính sáchsách thuế chuyển dịchdịch ccơơ cấucấu kinhkinh tếtế theo chuyển ĐảngĐảng vàvà NhàNhà nnưướcớc..

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

THUẾ THỐNG THUẾ

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM AA.. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HIỆNHIỆN HÀNHHÀNH AA11 .. ƯƯuu đđiểmiểm củacủa hệhệ thống thức thuế

thống thuế thuế thích

thuế hiệnhiện hànhhành thích hợphợp đđãã lầnlần llưượtợt đưđượcợc thuế đđãã

thay thếthế cáccác loại

loại thuế

hành, bổbổ sung

không còncòn thích

chính sáchsách thuế

thuế banban hànhhành thuế bbưướcớc 33 đưđượcợc ápáp từtừ

 CácCác hìnhhình thức banban hành, sung hayhay thay lạclạc hậu,hậu, không thích hợphợp..  ĐặcĐặc biệtbiệt làlà mộtmột loạt loạt chính vàvà sửasửa đđổiổi củacủa cảicải cáchcách thuế 11//11//2009

TGTGT,TTNDN,TTNCN 2009::TGTGT,TTNDN,TTNCN

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

THUẾ THỐNG THUẾ

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM AA .. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HIỆNHIỆN HÀNHHÀNH AA11 .. ƯƯuu đđiểmiểm củacủa hệhệ thống thống thuế 33.. VềVề kếtkết cấucấu hệhệ thống

thuế hiệnhiện hànhhành thuế thống thuế

 ĐãĐã hìnhhình thành cầncần thiết

thành ttươươngng đđốiối đđầyầy đđủủ cáccác sắcsắc thuế thuế thuế hiệnhiện đđạiại

thiết củacủa hệhệ thống

thống thuế

thiện đđểể khaikhai thác

thuế giángián thuthu đđánhánh vàovào tiêutiêu dùng trọng hoànhoàn thiện thu” củacủa thuế

dùng đđãã thác đưđượcợc ưưuu thu, gópgóp phầnphần ttăăngng

thuế giángián thu,

 CácCác sắcsắc thuế đưđượcợc chúchú trọng đđiểmiểm “dễ“dễ thu” thuthu NSNNNSNN

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

THUẾ THỐNG THUẾ

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở VIỆT 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAMNAM AA .. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HIỆNHIỆN HÀNHHÀNH AA11 .. ƯƯuu đđiểmiểm củacủa hệhệ thống

thống thuế

dụng những

thống thuế

thuế hiệnhiện hànhhành thuế thuật đđánhánh thuế thuế hiệnhiện hànhhành đđãã ápáp dụng

những sắcsắc thuật vàvà phphươươngng pháppháp đđánhánh

trạng đđánhánh trình trong quáquá trình

thiện việcviệc chấpchấp hànhhành chếchế đđộộ kếkế chứng từ,từ, hóahóa đơđơn,n, ttăăngng ccưườngờng

44.. VềVề kỹkỹ thuật HệHệ thống thuế thuế mới,mới, ápáp dụngdụng kỹkỹ thuật thuế hiệnhiện đđạiại hhơơnn trtrưướcớc.. DoDo đđóó:: thuế  GópGóp phầnphần khắckhắc phụcphục đưđượcợc tìnhtình trạng thuế trùng lắplắp giữagiữa cáccác khâukhâu trong thuế trùng SXKD SXKD  GópGóp phầnphần cảicải thiện thống kê,kê, chứng toán, thống toán, doanh.. hạchhạch toántoán tạitại cáccác ccơơ sởsở kinhkinh doanh

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

THUẾ THỐNG THUẾ

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM AA .. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HIỆNHIỆN HÀNHHÀNH AA11 .. ƯƯuu đđiểmiểm củacủa hệhệ thống

thuế hiệnhiện hànhhành

thống thuế

thuế trong lĩnhlĩnh vựcvực thuế

thuế đđãã tínhtính đđếnến yếuyếu tốtố hộihội nhậpnhập khikhi thuế, cócó bbưướcớc chính sáchsách bảobảo hộhộ quaqua thuế,

thống thuế dựng chính

thuế quốcquốc tếtế:: tránh đđánhánh thuế

trùng thuế trùng

công bốbố lộlộ trình

trình hộihội nhậpnhập quốcquốc

55.. VềVề hợphợp táctác quốcquốc tếtế trong HệHệ thống xâyxây dựng tiếntiến hòahòa nhậpnhập vớivới môimôi trtrưườngờng thuế  ĐãĐã kýký kếtkết cáccác hiệphiệp đđịnhịnh tránh  ĐãĐã xâyxây dựng dựng vàvà công thuế khikhi thamtham giagia AFTA, tếtế vềvề thuế

AFTA, WTOWTO

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

THUẾ THỐNG THUẾ

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM AA.. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HIỆNHIỆN HÀNHHÀNH AA11 .. ƯƯuu đđiểmiểm củacủa hệhệ thống

thuế hiệnhiện hànhhành

thống thuế

66.. VềVề tínhtính pháppháp lýlý củacủa hệhệ thống

thuế thống thuế

MộtMột trong

trong những

những thay

thay đđổiổi ccăănn bảnbản củacủa hệhệ

thống thuế thống

thống thuế mớimới làlà mặtmặt pháppháp chếchế hóahóa.. HệHệ thống

thuế mớimới đưđượcợc banban hànhhành chủchủ yếuyếu ddưướiới hìnhhình thuế

thức luật thức

luật hoặchoặc pháppháp lệnhlệnh..

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

THUẾ THỐNG THUẾ

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM AA .. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HIỆNHIỆN HÀNHHÀNH AA11 .. ƯƯuu đđiểmiểm củacủa hệhệ thống

thống thuế

thuế hiệnhiện hànhhành  ĐiềuĐiều nàynày đđảmảm bảobảo chocho hệhệ thống  ĐĐưượcợc thực

thực hiệnhiện mộtmột cáchcách thống

thuế:: thống thuế thống nhấtnhất trong

trong cảcả

nnưước,ớc,

 HạnHạn chếchế tìnhtình trạng

trạng đđặtặt rara chếchế đđộộ thuthu hayhay vậnvận cũng nhnhưư ởở

ngành cũng

nhanh trung nhanh

dụngdụng mộtmột cáchcách tùytùy tiệntiện ởở cáccác ngành cáccác đđịaịa phphươương,ng,  ĐảmĐảm bảobảo nguồn chóng, kịpkịp thời chóng,

nguồn thuthu đưđượcợc tậptập trung thời hhơơnn vàovào ngânngân sáchsách..

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

4/7/2014

7. Về tính công bằng trong phân phối 7. Về tính công bằng trong phân phối

THUẾ THỐNG THUẾ

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM AA .. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HIỆNHIỆN HÀNHHÀNH

thống thuế công bằng,

thuế hiệnhiện hànhhành bằng, bìnhbình đđẳngẳng giữagiữa cáccác nghiệp, giữagiữa

doanh nghiệp,

AA11 .. ƯƯuu đđiểmiểm củacủa hệhệ thống ThểThể hiệnhiện sựsự công thành phầnphần kinhkinh tế,tế, giữagiữa cáccác doanh thành tầng lớplớp xãxã hộihội cáccác tầng Trong Trong quáquá trình củacủa hệhệ thống thống thuế công bằngbằng cảcả chiều công

trình cảicải cách, thuế mớimới làlà coicoi trọng ngang vàvà chiều chiều ngang thực thithi mộtmột hệhệ thống

cách, mụcmục tiêutiêu hànghàng đđầuầu trọng việcviệc đđảmảm bảobảo chiều dọcdọc.. thống thuế

trong thuế màmà trong

thuế suất

suất lũylũy

NhàNhà nnưướcớc đđãã thực đđóó:: -- ThuếThuế thuthu nhậpnhập cácá nhânnhân ápáp dụngdụng thuế tiếntiến từng

từng phầnphần

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

4/7/2014

THUẾ THỐNG THUẾ

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM AA.. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HIỆNHIỆN HÀNHHÀNH

AA11 .. ƯƯuu đđiểmiểm củacủa hệhệ thống

thống thuế

thuế hiệnhiện hànhhành

thuế suất

suất cócó phânphân biệtbiệt

từng loại

loại hànghàng hóahóa vàvà dịchdịch vụvụ..

chung đưđượcợc coicoi làlà khuynh

khuynh hhưướngớng trong công bằngbằng trong

thuế đđãã cócó sựsự

-- ThuếThuế giángián thuthu ápáp dụngdụng thuế chocho từng ĐiềuĐiều đđóó nóinói chung tiếntiến bộbộ nhằmnhằm đđạtạt đđếnến mụcmục tiêutiêu công phânphân phốiphối.. 88.. VềVề cảicải cáchcách hànhhành chính thuế chính thuế CôngCông táctác cảicải cáchcách hànhhành chính chính thuế chuyển biếnbiến đđángáng kểkể.. chuyển

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

THUẾ THỐNG THUẾ

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM AA .. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HIỆNHIỆN HÀNHHÀNH

thống thuế

thuế hiệnhiện hànhhành

thuế đđãã đưđượcợc củng

chức thống

thuế đưđượcợc tổtổ chức

toàn, củng cố,cố, kiệnkiện toàn, thống nhấtnhất từtừ TTƯƯ

theo chếchế đđộộ song

trùng lãnhlãnh đđạoạo..

song trùng

thực hiệnhiện thanh

thuế, thực KBNN, hạnhạn chếchế tìnhtình trạng

AA11 .. ƯƯuu đđiểmiểm củacủa hệhệ thống -- BộBộ máymáy thuthu thuế tổng tổng cụccục thuế đđếnến ĐPĐP theo soát -- TáchTách bạchbạch giữagiữa cáccác khâukhâu quảnquản lý,lý, kiểmkiểm soát thanh toántoán thuthu thuế thuế vớivới khâukhâu nộpnộp thuế, trạng chiếmchiếm tiềntiền thuế thuế quaqua KBNN, thuế.. dụngdụng tiềntiền thuế

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

100

THUẾ THỐNG THUẾ

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM AA.. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HIỆNHIỆN HÀNHHÀNH

thuế hiệnhiện hànhhành

AA11 .. ƯƯuu đđiểmiểm củacủa hệhệ thống -- NgNgưườiời nộpnộp thuế

thống thuế thuế tựtự khai,

thuế khai, tựtự tínhtính vàvà nộpnộp thuế

theotheo thông

thông báobáo thuế

thuế.. CCơơ quanquan thuế

thuế thực

thực hiệnhiện

chức nnăăngng:: tuyên chức

tuyên truyền

truyền giảigiải thích

thích giáogiáo dụcdục vềvề

thuế;; tiếptiếp nhậnnhận vàvà kiểmkiểm tratra tờtờ khaikhai thuế thuế

thông thuế;; thông

báobáo nộpnộp thuế

thuế vàvà thanh

thanh tra,

tra, kiểmkiểm tratra thuế

thuế ..

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

101

THUẾ THỐNG THUẾ

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM AA.. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HIỆNHIỆN HÀNHHÀNH

AA11 .. ƯƯuu đđiểmiểm củacủa hệhệ thống

thống thuế

thuế hiệnhiện hànhhành

trình quảnquản lýlý thuế thuế, kêkê khaikhai nộpnộp thuế,

thuế:: thủthủ tụctục thuế, miễnmiễn

thuế.. quyết toántoán thuế

trình quảnquản lýlý thuế

doanh thuế đđốiối vớivới doanh

dựng quyquy trình

tra, kiểmkiểm tratra..

dựng quyquy trình dựng quyquy trình

lai, ấnấn chỉchỉ

dựng lạilại quyquy trình -- XâyXây dựng đăđăngng kýký cấpcấp mãmã sốsố thuế, thuế, hoànhoàn thuế, giảmgiảm thuế, thuế, quyết -- PhânPhân cấpcấp quảnquản lýlý thuế thuế -- XâyXây dựng nghiệp nghiệp -- XâyXây dựng -- XâyXây dựng -- CôngCông táctác kếkế toántoán đđãã cócó nhiều

trình thanh thanh tra, trình quảnquản lýlý biênbiên lai, nhiều tiếntiến bộbộ..

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

102

THUẾ THỐNG THUẾ

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM AA .. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HIỆNHIỆN HÀNHHÀNH AA22 .. HạnHạn chếchế củacủa hệhệ thống

thống thuế

thuế ..

thuế thống thuế

11.. KếtKết cấucấu hệhệ thống

thành thuế nnưướcớc tata đđãã bbưướcớc đđầuầu hìnhhình thành

thu) (trực thu) thu) (gián thu) (thuế nhà,nhà, đđấtất……))

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

103

thuế, phíphí kháckhác loại thuế,

thống thuế HệHệ thống chính:: theo cáccác nhómnhóm chính theo -- ThuếThuế thuthu nhậpnhập (trực dùng (gián -- ThuếThuế tiêutiêu dùng -- ThuếThuế tàitài sảnsản (thuế ØØ-- CácCác loại ttươươngng đươđươngng vớivới cáchcách phânphân loại loại củacủa IMFIMF..

THUẾ THỐNG THUẾ

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM AA.. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HIỆNHIỆN HÀNHHÀNH AA22 .. HạnHạn chếchế củacủa hệhệ thống

thống thuế

thuế ..

loại thuế trọng nênnên chchưưaa cócó bbưướcớc đđii chiến từng loại thác thếthế mạnhmạnh củacủa từng thuế ởở nnưướcớc tata chchưưaa đưđượcợc chiến llưượcợc rõrõ nétnét trong thuế trong loại thuế

-- CôngCông táctác phânphân loại chúchú trọng đđểể khaikhai thác thời kỳkỳ.. từng thời từng

thống thuế

thuế hiệnhiện hànhhành chchưưaa tiêntiên liệuliệu những táctác đđộngộng củacủa hộihội nhậpnhập kinhkinh tếtế

-- CCơơ cấucấu hệhệ thống đđầyầy đđủủ những quốcquốc tếtế..

thống thuế

thuế vàvà nguồn

nghiêng nguồn thuthu nghiêng

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

104

-- CCơơ cấucấu hệhệ thống hẳnhẳn vềvề thuế

thuế giángián thuthu..

THUẾ THỐNG THUẾ

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM AA .. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HIỆNHIỆN HÀNHHÀNH AA22 .. HạnHạn chếchế củacủa hệhệ thống

thống thuế

thuế ..

22.. ChínhChính sáchsách thuế

thuế chchưưaa baobao quátquát hếthết toàntoàn

bộbộ đđốiối ttưượngợng thuthu vàvà nguồn

nguồn thuthu mớimới đđãã vàvà

đđangang phátphát sinhsinh trong

trong nềnnền kinhkinh tếtế thịthị trtrưườngờng;;

sốsố llưượng,ợng, tốctốc đđộộ vàvà ccơơ cấucấu thuthu ngânngân sáchsách nhànhà

nnưướcớc còncòn mộtmột sốsố bấtbất hợphợp lýlý..

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

105

THUẾ THỐNG THUẾ

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM AA .. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HIỆNHIỆN HÀNHHÀNH

thuế ..

thống thuế

khoản thuthu nhậpnhập củacủa cáccác cácá nhânnhân:: LãiLãi trái lãilãi trái phần, chuyển nhnhưượngợng cổcổ phần, chính, kiệm, đđầuầu ttưư tàitài chính, tiết kiệm, dụng quyền sửsử dụng

chuyển nhnhưượngợng quyền khoản thuthu nhậpnhập từtừ đđấtất đđaiai ……

AA22 .. HạnHạn chếchế củacủa hệhệ thống  CácCác khoản phần, chuyển cổcổ phần, phiếu, lãilãi tiềntiền gửigửi tiết phiếu, thuthu nhậpnhập dodo chuyển đđất,ất, cáccác khoản thất thuthu chocho ngânngân sáchsách nhànhà VìVì vậy,vậy, vừavừa gâygây thất nnưước,ớc, vừavừa hạnhạn chếchế táctác dụngdụng quảnquản lýlý vàvà đđiềuiều tiết tiết củacủa NhàNhà nnưướcớc đđốiối vớivới toàntoàn bộbộ hoạthoạt đđộngộng củacủa nềnnền kinhkinh tếtế xãxã hộihội ..

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

106

ỜNG Ở VIỆT NAM 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR

THỐNG THUẾ

THUẾ HIỆNHIỆN

thuế ..

thống thuế thuộc caocao củacủa thuthu NSNNNSNN vàovào cáccác

AA.. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HÀNHHÀNH AA22 .. HạnHạn chếchế củacủa hệhệ thống  MứcMức đđộộ phụphụ thuộc

hoạthoạt đđộngộng kinhkinh tếtế đđốiối ngoại ngoại vàvà dầudầu thôthô.. VìVì vậy,vậy,

chính sáchsách NSNN, chính NSNN, chính chính sáchsách thuế thuế trong trong giaigiai đđoạnoạn

tớitới cầncần tínhtính tớitới sựsự ảnhảnh huởng huởng mạnhmạnh mẽmẽ củacủa tiếntiến

trình mởmở cửacửa kinhkinh tếtế (AFTA, trình (AFTA, WTO,WTO,……)) giágiá cảcả thịthị

trtrưườngờng dầudầu thôthô thếthế giớigiới vàvà sảnsản llưượngợng khaikhai thác thác củacủa

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

107

ViệtViệt NamNam..

ỜNG Ở VIỆT NAM 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR

THUẾ HIỆNHIỆN

THỐNG THUẾ

thống thuế

nguồn thuthu từtừ dầudầu khíkhí vàvà thuthu ngoài

thuế .. thuế, xuyên củacủa NSNNNSNN (gồm(gồm thuế, cộng tổng cộng thuế chiếmchiếm

trong khikhi tổng ngoài thuế

tổng thuthu NSNNNSNN..

tổng thuthu trong

trong nnưướcớc..

(bình quânquân

AA.. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HÀNHHÀNH AA22 .. HạnHạn chếchế củacủa hệhệ thống  TổngTổng thuthu ththưườngờng xuyên phíphí vàvà lệlệ phí)phí) chỉchỉ chiếmchiếm 6868,,66%% trong cáccác nguồn tớitới 3131,,44%% tổng  Trong thuế Trong ccơơ cấucấu thuthu củacủa ngânngân sáchsách nhànhà nnưước,ớc, thuế xuất xuất nhậpnhập khẩukhẩu vàvà thuthu bánbán dầudầu thôthô chiếmchiếm 3535%% đđếnến gầngần 5050%% tổng  TỷTỷ lệlệ huyhuy đđộngộng thuế thuế củacủa ViệtViệt NamNam (bình 2020--2121%% GDP)GDP) làlà caocao soso vớivới cáccác nnưướcớc lânlân cậncận..

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

108

THUẾ THỐNG THUẾ

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM AA.. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HIỆNHIỆN HÀNHHÀNH

thống thuế

thuế ..

AA22 .. HạnHạn chếchế củacủa hệhệ thống trọng thuế

thuế giángián thuthu rấtrất caocao soso vớivới thuế

trực thuế trực

 TỷTỷ trọng thuthu..

CácCác loại

trực thuthu quanquan trọng nghiệp, thuế

thuế trọng nhnhưư øø thuế thuế thuthu nhậpnhập cácá nhânnhân

loại thuế thuthu nhậpnhập doanh chiếmchiếm khoảng

thuế trực doanh nghiệp, khoảng 2222%% tổng

tổng thuthu NSNNNSNN..

ĐâyĐây làlà đđiềuiều không

không bìnhbình ththưườngờng nếunếu xétxét theo

theo yêuyêu XHCN củacủa ViệtViệt

cầucầu phátphát triển NamNam vàvà tínhtính chất

triển cócó đđịnhịnh hhưướngớng XHCN công bằngbằng xãxã hộihội

chất công

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

109

THUẾ THỐNG THUẾ

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM AA.. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HIỆNHIỆN HÀNHHÀNH AA22 .. HạnHạn chếchế củacủa hệhệ thống

thống thuế

thuế ..

nhiều chiều suất cao, nghiên cứucứu tiết, chchưưaa nghiên chiều củacủa mộtmột sốsố sắcsắc cao, ảnhảnh hhưưởngởng mạnhmạnh

trọng caocao nhấtnhất ((2828,,77%%

phí), thuế, phí,phí, lệlệ phí),

33.. TrênTrên phphươươngng diệndiện đđiềuiều tiết, những táctác đđộngộng nhiều đưđượcợc những thuế trọng cócó hiệuhiệu suất thuế quanquan trọng đđếnến nềnnền kinhkinh tếtế-- xãxã hộihội..  ThuếThuế GTGTGTGT chiếmchiếm tỷtỷ trọng tổng thuthu từtừ thuế, tổng  ThuếThuế TNDNTNDN ((1818,,44%%))..

KinhKinh nghiệm nghiệm quốcquốc tếtế chocho thấy,

thấy, đđâyây làlà haihai sắcsắc cuộc cảicải trong cáccác cuộc

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

110

thuế cócó thểthể bùbù trừtrừ tốttốt chocho nhaunhau trong thuế cáchcách thuế thuế lớnlớn..

THUẾ THỐNG THUẾ

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM AA.. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HIỆNHIỆN HÀNHHÀNH AA22 .. HạnHạn chếchế củacủa hệhệ thống

thống thuế

thuế ..

thống công bằngbằng vàvà bìnhbình đđẳngẳng củacủa hệhệ thống

thuế công bằngbằng vềvề thuế

thuế trực trực thuthu chiếmchiếm 2222%% tổng

thuế, phíphí vàvà lệlệ phí,phí, trong trong đđóó thuế

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

4/7/2014

111

trực thuthu thấpthấp hhơơnn thuế công bằngbằng vềvề thuế thuế giángián thuthu chocho tầng lớplớp thuế giữagiữa cáccác tầng

44.. TínhTính công thuế chchưưaa caocao.. thuế  MứcMức đđộộ công tổng thuthu TổngTổng sốsố cáccác sắcsắc thuế thuế thuthu nhậpnhập cácá từtừ thuế, tiết nhânnhân chỉchỉ chiếmchiếm 33,,11%% vàvà thểthể hiệnhiện mứcmức đđộộ đđiềuiều tiết rấtrất thấpthấp.. thuế trực trọng thuế TỷTỷ trọng thấy thấy mứcmức đđộộ công xãxã hộihội còncòn hạnhạn chếchế..

THUẾ THỐNG THUẾ

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM AA.. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HIỆNHIỆN HÀNHHÀNH AA22 .. HạnHạn chếchế củacủa hệhệ thống

thống thuế

thuế ..

 MứcMức đđộộ bìnhbình đđẳngẳng củacủa thuế thuế

ThuếThuế còncòn đđốiối xửxử phânphân biệtbiệt giữagiữa cáccác đđốiối ttưượngợng

nộpnộp thuế

thuế ::

công dândân ViệtViệt NamNam vàvà công

công dândân nnưướcớc

GiữaGiữa công ngoài ngoài

thông quaqua thuế

thuế thuthu nhậpnhập đđốiối

biểubiểu hiệnhiện chủchủ yếuyếu thông vớivới ngngưườiời cócó thuthu nhậpnhập caocao..

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

112

THUẾ THỐNG THUẾ

thuế ..

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM AA.. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HIỆNHIỆN HÀNHHÀNH AA22 .. HạnHạn chếchế củacủa hệhệ thống

thuế cầncần đưđượcợc đđiềuiều chỉnh

thuế thống thuế chỉnh trêntrên ccơơ sởsở những táctác đđộngộng củacủa hộihội nhậpnhập kinhkinh tếtế

trình theo tiếntiến trình nguồn thuthu NSNNNSNN vàvà quanquan

thống thuế 55.. MứcMức đđộộ hộihội nhậpnhập quốcquốc tếtế củacủa hệhệ thống  CácCác sắcsắc thuế tiêntiên liệuliệu đưđượcợc những ..  ThuếThuế XNKXNK sẽsẽ cócó táctác đđộngộng mạnhmạnh theo thuế quanquan tớitới nguồn cắtcắt giảmgiảm thuế đđiểm,

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

113

thức bảobảo hộhộ đđốiối vớivới nềnnền kinhkinh tếtế;; iểm, cáchcách thức

THUẾ THỐNG THUẾ

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM AA.. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HIỆNHIỆN HÀNHHÀNH AA22 .. HạnHạn chếchế củacủa hệhệ thống

thuế ..

thống thuế TTĐB cầncần đưđượcợc cảicải thiện

 ThuếThuế TTĐB thiện đđểể bổbổ trợtrợ chocho

việcviệc cắtcắt giảmgiảm thuế thuế XNKXNK..

 HiệnHiện còncòn cócó bấtbất cậpcập trong trong cáccác sắcsắc thuế thuế liênliên quanquan

đđếnến hộihội nhậpnhập quốcquốc tế,tế, bảobảo vệvệ sảnsản xuất xuất trong trong nnưước,ớc,

còncòn thiếu thiếu hẳnhẳn cáccác sắcsắc thuế thuế đđánhánh vàovào cáccác đđốiối ttưượngợng

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

114

gâygây ôô nhiễmnhiễm môimôi trtrưườngờng..

THUẾ THỐNG THUẾ

thuế ..

thống thuế

thuế chchưưaa hoànhoàn toàntoàn phùphù hợphợp vớivới

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM AA.. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HIỆNHIỆN HÀNHHÀNH AA22 .. HạnHạn chếchế củacủa hệhệ thống  HệHệ thống thống thuế thông lệlệ quốcquốc tếtế .. thông  Thuế xuất khẩu, nhập khẩu. Trong xu hướng hội nhập chính sách thuế xuất nhập khẩu và các biện pháp hải quan: thủ tục kiểm tra hải quan, thuế suất, tổ chức công tác áp mã, áp giá, giám định đối với hàng hóa xuất nhập khẩu hiện hành rất lạc hậu so với trình độ quốc tế và khu vực.  Thuế GTGT: Sốâ lượng thuế suất và phương pháp tính thuế

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

115

ỜNG Ở VIỆT NAM 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR

THỐNG THUẾ

THUẾ HIỆNHIỆN

thống thuế

thuế ..

AA.. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HÀNHHÀNH AA 22 .. HạnHạn chếchế củacủa hệhệ thống 6. Trong từng loại thuế và hệ thống thuế còn 6. Trong từng loại thuế và hệ thống thuế còn tình trạng chồng chéo, trùng lắp và phức tạp. tình trạng chồng chéo, trùng lắp và phức tạp.

thống thuế

thuế theo

theo đđuổiuổi nhiều

nhiều mụcmục tiêutiêu kháckhác

 HệHệ thống nhaunhau::

nguồn thuthu chocho ngânngân sáchsách

 VừaVừa phảiphải đđảmảm bảobảo nguồn nhànhà nnưước,ớc,

thực hiệnhiện nhiều

chính nhiều mụcmục tiêutiêu vềvề cáccác chính

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

116

 VừaVừa thực sáchsách kinhkinh tếtế-- xãxã hộihội

THUẾ THỐNG THUẾ

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM AA.. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HIỆNHIỆN HÀNHHÀNH

thuế ..

thống thuế

trong việcviệc vậnvận dụngdụng cũng thuế, cũng loại thuế,

AA22 .. HạnHạn chếchế củacủa hệhệ thống  ThiếuThiếu tínhtính nhấtnhất quánquán trong cáccác mụcmục tiêutiêu kháckhác nhaunhau giữagiữa cáccác loại thuế.. cùng mộtmột sắcsắc thuế nhnhưư trong

trong cùng

phức tạp,

thống thuế

thuế phức

tạp, vớivới nhiều

nhiều mứcmức thuế, nhiều trtrưườngờng hợphợp miễnmiễn giảmgiảm thuế, thuế vàvà

công táctác quảnquản lýlý thuthu thuế

 HệHệ thống suất, nhiều thuế suất, thuế gâygây khókhó khkhăănn chocho công thất thuthu chocho NSNNNSNN.. gâygây thất

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

117

THUẾ THỐNG THUẾ

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM AA.. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HIỆNHIỆN HÀNHHÀNH

thuế ..

thống chính

thuế thiếu

thiếu tínhtính ổnổn

AA22 .. HạnHạn chếchế củacủa hệhệ thống 77.. HệHệ thống đđịnh,

ịnh, ththưườngờng xuyên

thống thuế chính sáchsách thuế thay đđổiổi..

xuyên thay

thực hiệnhiện chiến

nghiệp trong

ĐiềuĐiều nàynày làmlàm mấtmất đđii tínhtính chủchủ đđộngộng củacủa cáccác chiến llưượcợc trong việcviệc thực doanh nghiệp doanh kinhkinh doanh

doanh vàvà hộihội nhậpnhập củacủa mìnhmình..

thống thuế

trung thuế chchưưaa bảobảo đđảmảm tínhtính trung

88.. HệHệ thống lập, tínhtính khoakhoa họchọc lập,

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

118

THUẾ THỐNG THUẾ

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM AA.. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HIỆNHIỆN HÀNHHÀNH

thuế ..

thống chính

thống thuế chính sáchsách thuế khích vàvà bảobảo hộhộ sảnsản xuất

thuế hiệnhiện naynay chủchủ yếuyếu làlà trong nnưước,ớc, xuất ởở trong tranh bìnhbình đđẳngẳng củacủa

AA22 .. HạnHạn chếchế củacủa hệhệ thống  HệHệ thống khuyến khích khuyến chchưưaa hhưướngớng tớitới sựsự cạnhcạnh tranh nềnnền kinhkinh tếtế hộihội nhậpnhập quốcquốc tếtế..

thống ưưuu đđãiãi thuế,

lọc, chchưưaa cócó thời

thời hạnhạn rõrõ ràng

công nghệ,

 HệHệ thống thuế, bảobảo hộhộ chchưưaa cócó sựsự chọnchọn lọc, ràng đđểể thúc thúc đđẩyẩy nghiệp đđổiổi mớimới công doanh nghiệp doanh nghệ, nângnâng caocao tranh.. trình đđộộ quảnquản lý,lý, khảkhả nnăăngng cạnhcạnh tranh trình

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

119

THỐNG THUẾ

THUẾ HIỆNHIỆN

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM AA.. MỘTMỘT SỐSỐ ƯƯU,U, NHNHƯƯỢCỢC ĐIỂMĐIỂM CCƠƠ BẢNBẢN CỦACỦA HỆHỆ THỐNG HÀNHHÀNH AA22 .. HạnHạn chếchế củacủa hệhệ thống

thống thuế

thuế ..

99.. ThiếtThiết kếkế chính

chính sáchsách thuế

thuế chchưưaa cócó sựsự

đđồngồng bộbộ vớivới trình

thuế, trình đđộộ quảnquản lýlý củacủa ccơơ quanquan thuế,

trình đđộộ hiểuhiểu biếtbiết vàvà ýý thức trình

luật thức chấpchấp hànhhành luật

thuế.. pháppháp củacủa cáccác đđốiối ttưượngợng nộpnộp thuế

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

120

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

BB.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ TRONG

TRONG THỜI

THỜI GIANGIAN TỚITỚI

BB11.. MụcMục tiêutiêu cảicải cáchcách hệhệ thống

thuế.. thống thuế

 Huy động nguồn lực của hệ thống thuế phải

góp phần kiểm soát quy mô tài chính khu vực

công, giữ kỷ luật tài chính tổng thể để lành

mạnh hóa nền tài chính quốc gia và ổn định

kinh tế vĩ mô.

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

121

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

BB.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ TRONG

TRONG THỜI

THỜI GIANGIAN TỚITỚI

BB11.. MụcMục tiêutiêu cảicải cáchcách hệhệ thống thuế.. thống thuế  Hệ thống thuế góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế ổn định và bền vững, kích thích tiết kiệm và đầu tư, nâng cao năng lực cạnh tranh và thu hút vốn đầu tư của nền kinh tế trong bối cảnh hội nhập quốc tế.  Thuế phải là công cụ quản lý kinh tế vĩ mô của nhà nước hiệu quả và hiệu lực.

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

122

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM BB.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THỜI GIANGIAN TỚITỚI

THUẾ TRONG

TRONG THỜI

chính sáchsách thuế

thuế cầncần triệt quanquan đđiểmiểm củacủa ĐảngĐảng vàvà nhànhà nnưướcớc vềvề

thuế cầncần

luật tàitài chính

trọng kỷkỷ luật

chính tổng

tổng thểthể..

thuế trêntrên ccơơ sởsở hìnhhình thành

BB22.. CácCác quanquan đđiểmiểm ccơơ bảnbản ++ ThứThứ nhấtnhất :: CảiCải cáchcách chính quánquán triệt đđổiổi mớimới chính thuế.. chính sáchsách thuế ++ ThứThứ haihai:: ChínhChính sáchsách đđộngộng viênviên củacủa thuế tôntôn trọng ++ ThứThứ baba:: TTăăngng ccưườngờng tínhtính hiệuhiệu quảquả củacủa hệhệ thống thành mộtmột ccơơ cấucấu thống thuế thuế vừavừa hiệnhiện đđại,ại, vừavừa phùphù hợphợp vớivới mộtmột nềnnền thuế trong bốibối cảnhcảnh hộihội chuyển đđổiổi trong kinhkinh tếtế đđangang chuyển nhậpnhập quốcquốc tếtế..

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

123

TRONG THỜI

THUẾ TRONG

THỜI GIANGIAN TỚITỚI

thuế phảiphải gópgóp phầnphần tranh củacủa nềnnền kinhkinh tế,tế, công nghệnghệ đđápáp ứngứng trong đđiềuiều kiệnkiện VNVN

thông lệlệ quốcquốc tếtế củacủa hệhệ giản, ổnổn

thuế phảiphải đđảmảm bảobảo yêuyêu cầucầu đơđơnn giản,

luật caocao..

thuế.. chính thuế

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM BB.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ BB22.. CácCác quanquan đđiểmiểm ccơơ bảnbản ++ ThứThứ ttưư:: ChínhChính sáchsách thuế nângnâng caocao nnăăngng lựclực cạnhcạnh tranh ttăăngng ccưườngờng đđầuầu ttưư đđổiổi mớimới công nghiệp hóahóa trong công nghiệp yêuyêu cầucầu công hộihội nhậpnhập kinhkinh tếtế quốcquốc tếtế.. ++ ThứThứ nnăămm:: TínhTính thông thống thống thuế đđịnhịnh vàvà mangmang tínhtính pháppháp luật ++ ThứThứ sáusáu:: TiếpTiếp tụctục cảicải cáchcách hànhhành chính

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

124

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

BB .. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ TRONG

TRONG THỜI

THỜI GIANGIAN TỚITỚI

thiện chính

thuế chính sáchsách thuế

BB22 .. ĐịnhĐịnh hhưướngớng hoànhoàn thiện 11.. xâyxây dựng

dựng vàvà xácxác đđịnhịnh chiến

thuế chiến llưượcợc thuế

trong giaigiai đđoạnoạn từtừ 2001 trong

2010.. 2001 đđếnến nnăămm 2010

ĐâyĐây làlà giaigiai đđoạnoạn chuẩn

chuẩn bịbị vàvà bbưướcớc đđầuầu hộihội

nhậpnhập quốcquốc tếtế vàovào khukhu vựcvực củacủa nềnnền kinhkinh tếtế ViệtViệt

NamNam..

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

125

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

BB .. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ TRONG

TRONG THỜI

THỜI GIANGIAN TỚITỚI

thuế chính sáchsách thuế

thiện chính

BB22 .. ĐịnhĐịnh hhưướngớng hoànhoàn thiện trình  TrTrưướcớc hếthết cócó thểthể đđánhánh dấudấu bằngbằng tiếntiến trình

thực hiệnhiện cáccác camcam kếtkết củacủa chchươươngng trình thực

trình ƯƯuu đđãiãi

thuế quanquan cócó hiệuhiệu lựclực chung thuế

chung (CEPT)

(CEPT) đđểể hìnhhình

thành khukhu vựcvực mậumậu dịchdịch tựtự dodo chung thành

chung củacủa cáccác

nnưướcớc AseanAsean (AFTA)

(AFTA) đưđượcợc thực

thực hiệnhiện từtừ 2001

2001 chocho

2006.. đđếnến nnăămm 2006

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

126

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

BB.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ TRONG

TRONG THỜI

THỜI GIANGIAN TỚITỚI

BB22 .. ĐịnhĐịnh hhưướngớng hoànhoàn thiện

thiện chính

thuế chính sáchsách thuế

 TheoTheo camcam kết,kết, thuế

thuế xuất

xuất khẩu,

khẩu, thuế

thuế nhậpnhập

khẩukhẩu sẽsẽ đưđượcợc đđiềuiều chỉnh

2006 chỉnh giảmgiảm dầndần đđếnến 2006

chỉchỉ còncòn từtừ 00 –– 55%%..

 SauSau đđóó 55 nnăăm,m, toàntoàn bộbộ cáccác ràorào cảncản phiphi thuế thuế

quanquan kháckhác đđềuều phảiphải tháo

ngạch, tháo bỏbỏ nhnhưư hạnhạn ngạch,

phụphụ thuthu vàvà những

những công

công cụcụ phiphi thuế

thuế quanquan

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

127

kháckhác..

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

BB.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ TRONG

TRONG THỜI

THỜI GIANGIAN TỚITỚI

BB22 .. ĐịnhĐịnh hhưướngớng hoànhoàn thiện

thiện chính

thuế chính sáchsách thuế

 CóCó thểthể hìnhhình dungdung hệhệ thống

thống thuế

thuế ViệtViệt NamNam ởở

thậpthập kỷkỷ đđầuầu củacủa thếthế kỷkỷ 2121 đưđượcợc đđặtặt trong

trong bốibối

cảnhcảnh kinhkinh tếtế nhnhưư sausau::  BBưướcớc hòahòa nhậpnhập đđầuầu tiêntiên vàovào thịthị trtrưườngờng chung chung

ASEAN đđãã hoànhoàn tấttất.. ThuếThuế xuất ASEAN

xuất nhậpnhập khẩukhẩu ViệtViệt

thuế NamNam đđốiối vớivới khukhu vựcvực nàynày chỉchỉ còncòn cáccác mứcmức thuế

suất từtừ 00 đđếnến 55%%.. suất

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

128

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

BB.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ TRONG

TRONG THỜI

THỜI GIANGIAN TỚITỚI

BB22 .. ĐịnhĐịnh hhưướngớng hoànhoàn thiện

thiện chính

thuế chính sáchsách thuế

 CácCác ràorào cảncản bằngbằng cáccác biệnbiện pháppháp phiphi thuế thuế

chung.. quanquan kháckhác đđềuều đưđượcợc bãibãi bỏbỏ theotheo camcam kếtkết chung

trình tựtự dodo hóahóa ththươươngng mạimại kéokéo theo

theo khảkhả chính, ccơơ cấucấu kinhkinh tếtế sẽsẽ đưđượcợc công theo hhưướngớng phânphân công

 QuáQuá trình nnăăngng tựtự dodo hóahóa tàitài chính, chuyển dịchdịch mạnhmạnh mẽmẽ theo chuyển mớimới củacủa khukhu vựcvực..

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

129

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

BB.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ TRONG

TRONG THỜI

THỜI GIANGIAN TỚITỚI

thiện chính

BB22 .. ĐịnhĐịnh hhưướngớng hoànhoàn thiện •• NềnNền kinhkinh tếtế cũng

thuế chính sáchsách thuế cũng chịuchịu táctác đđộngộng bởibởi cáccác camcam

kếtkết kháckhác giữagiữa ViệtViệt NamNam vớivới cáccác tổtổ chức

chức kinhkinh tếtế

quốcquốc tếtế nhnhưư APEC,

APEC, WTOWTO nhnhưưngng chậmchậm hhơơnn vàvà

theo lịchlịch trình theo

trình dựdự đđịnhịnh..

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

130

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

BB.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ TRONG

TRONG THỜI

THỜI GIANGIAN TỚITỚI

BB22 .. ĐịnhĐịnh hhưướngớng hoànhoàn thiện

thiện chính

thuế chính sáchsách thuế

 TTươươngng ứngứng vớivới bốibối cảnhcảnh đđó,ó, cócó thểthể phácphác họahọa

hệhệ thống

thống thuế

thuế ViệtViệt NamNam trong

trong giaigiai đđoạnoạn nàynày

vớivới mộtmột vàivài nétnét đđặcặc trtrưưngng nhnhưư sausau::

-- ThuếThuế xuất,

thuế thống thuế thực hiệnhiện

trong hệhệ thống xuất, nhậpnhập khẩukhẩu trong chỉchỉ còncòn nhiệmnhiệm vụvụ chủchủ yếuyếu làlà hỗhỗ trợtrợ thực cáccác chính

chính sáchsách kinhkinh tếtế đđốiối ngoại

ngoại củacủa đđấtất nnưướcớc..

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

131

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

TRONG THỜI

THỜI GIANGIAN TỚITỚI

BB.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ thiện chính BB22 .. ĐịnhĐịnh hhưướngớng hoànhoàn thiện

THUẾ TRONG thuế chính sáchsách thuế

Nguồn thuthu từtừ thuế Nguồn

thuế xuất,

xuất, nhậpnhập khẩukhẩu chỉchỉ chiếmchiếm

mộtmột tỷtỷ lệlệ không

không đđángáng kểkể soso vớivới cáccác loại

thuế loại thuế

nộinội đđịaịa.. BởiBởi kimkim ngạch

ngạch xuất,

xuất, nhậpnhập khẩukhẩu vớivới

khốikhối ASEAN

ASEAN vàvà cáccác khốikhối kháckhác màmà ViệtViệt NamNam

giagia nhập,

nhập, chỉchỉ chịuchịu mứcmức thuế

thuế rấtrất thấpthấp..

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

132

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

BB.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ TRONG

TRONG THỜI

THỜI GIANGIAN TỚITỚI

thiện chính chính sáchsách thuế thuế thuế nộinội đđịa,ịa, thuế

thống thuế càng chiếmchiếm tỷtỷ trọng

BB22 .. ĐịnhĐịnh hhưướngớng hoànhoàn thiện -- Trong Trong hệhệ thống ttăăngng ngàyngày càng tổng sốsố thuế tổng bộibội khikhi thịthị trtrưườngờng mởmở rộng

thuế giágiá trịtrị giagia trong trọng caocao hhơơnn trong thuế dodo llưưuu llưượngợng hànghàng hóahóa dồidồi dàodào gấpgấp theo hhưướngớng hộihội nhậpnhập..

rộng theo

nguồn thuthu ổnổn đđịnhịnh quanquan trọng

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

4/7/2014

133

 NhiệmNhiệm vụvụ chủchủ yếuyếu củacủa thuế thuế GTGTGTGT chỉchỉ còncòn làlà trọng chocho đđảmảm bảobảo nguồn ngânngân sáchsách NhàNhà nnưướcớc mộtmột cáchcách ththưườngờng xuyên, xuyên, liênliên tụctục..

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

BB.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ TRONG

TRONG THỜI

THỜI GIANGIAN TỚITỚI

BB22 .. ĐịnhĐịnh hhưướngớng hoànhoàn thiện

thuế chính sáchsách thuế

thiện chính chính củacủa thuế

thích phátphát triển

doanh thuế thuthu nhậpnhập doanh triển kinhkinh tếtế vàvà theo xuxu

chuyển dịchdịch kinhkinh tếtế ViệtViệt NamNam theo

 NhiệmNhiệm vụvụ chính nghiệp phảiphải làlà kíchkích thích nghiệp thúc đđẩyẩy chuyển thúc hhưướngớng phátphát triển

triển mớimới..

trọng, chiếmchiếm tỷtỷ trọng

trọng ngàyngày càng

tổng sốsố thuế

thuế vàvà đđảmảm nhiệmnhiệm chức

loại thành mộtmột loại càng lớnlớn chức nnăăngng

 ThuếThuế thuthu nhậpnhập cácá nhânnhân trởtrở thành thuế quanquan trọng, thuế trong tổng trong thực hiệnhiện công thực

công bằngbằng xãxã hộihội..

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

134

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

BB .. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ TRONG

TRONG THỜI

THỜI GIANGIAN TỚITỚI

thiện chính

thuế chính sáchsách thuế thuế tàitài sảnsản cũng

trong những

thành cũng hìnhhình thành những nétnét mớimới củacủa hệhệ

thuế kháckhác nhnhưư thuế thuế tàitài nguyên,

loại thuế nghiệp, thuế

nguyên, thuế

khuyến khích

BB22 .. ĐịnhĐịnh hhưướngớng hoànhoàn thiện  ThuếThuế môimôi trtrưường,ờng, thuế thành mộtmột trong vàvà trởtrở thành thuế.. thống thuế thống  CácCác loại thuế đđốiối vớivới lĩnhlĩnh vựcvực thuế tiêutiêu thụthụ đđặcặc nôngnông nghiệp, trong biệtbiệt…… cócó phạmphạm vivi táctác dụngdụng hẹp,hẹp, giớigiới hạnhạn trong khích hayhay hạnhạn chếchế cáccác hoạthoạt táctác dụngdụng khuyến đđộngộng thuộc

thuộc diệndiện thuế

thuế đđiềuiều chỉnh

chỉnh ..

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

135

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

BB.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ TRONG

TRONG THỜI

THỜI GIANGIAN TỚITỚI

thiện chính

thuế chính sáchsách thuế

trong thậpthập kỷkỷ đđầuầu củacủa thếthế kỷkỷ 2121,, hệhệ theo thiện theo chức nnăăngng chủchủ yếuyếu

BB22 .. ĐịnhĐịnh hhưướngớng hoànhoàn thiện lại, trong thuế ViệtViệt NamNam cầncần đưđượcợc hoànhoàn thiện “chuyên mônmôn hóa”hóa” chức thuế nhằmnhằm ::

thuế phátphát huyhuy mộtmột

thống thuế

vốn, chức nnăăngng huyhuy đđộngộng vốn,

thích kinhkinh tếtế

công bằngbằng xãxã hộihội trong

trình trong tiếntiến trình

 TómTóm lại, thống thuế thống hhưướngớng “chuyên loại thuế từng loại chocho từng  ĐảmĐảm bảobảo chocho hệhệ thống cáchcách hữuhữu hiệuhiệu nhấtnhất chức  KíchKích thích  ThựcThực hiệnhiện công tựtự dodo hóahóa nềnnền kinhkinh tếtế củacủa đđấtất nnưướcớc..

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

136

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

BB.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ TRONG

TRONG THỜI

THỜI GIANGIAN TỚITỚI

BB22 .. ĐịnhĐịnh hhưướngớng hoànhoàn thiện

thiện chính

thuế chính sáchsách thuế

22.. XâyXây dựng

dựng hệhệ thống

thống thuế

thuế hiệuhiệu quảquả

TiêuTiêu chuẩn thống thuế thống

chuẩn đđánhánh giágiá hiệuhiệu quảquả đđốiối vớivới mộtmột hệhệ thuế theo

theo quanquan đđiểmiểm hiệnhiện đđạiại làlà::

nguồn thuthu chủchủ yếuyếu chocho ngânngân

xuất phátphát triển

nhanh triển vớivới tốctốc đđộộ nhanh

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

137

-- ĐảmĐảm bảobảo đưđượcợc nguồn sáchsách nhànhà nnưướcớc.. thích sảnsản xuất -- KíchKích thích vững .. vàvà bềnbền vững

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

BB.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ TRONG

TRONG THỜI

THỜI GIANGIAN TỚITỚI

thiện chính công bằng,

chính sáchsách thuế thuế bằng, hợphợp lý,lý, thúc

triển củacủa nềnnền kinhkinh tếtế đđồngồng thời

BB22 .. ĐịnhĐịnh hhưướngớng hoànhoàn thiện -- ĐảmĐảm bảobảo tínhtính công lựclực phátphát triển bớtbớt chênh lớplớp giàu,

thúc đđẩyẩy đđộngộng thời hạnhạn chếchế tầng chênh lệchlệch thuthu nhậpnhập quáquá mứcmức giữagiữa cáccác tầng giàu, nghèo

trong xãxã hộihội ..

nghèo trong

Trong đđiềuiều kiệnkiện hộihội nhập,

nhập, hệhệ thống

thống thuế

thuế còncòn thông lệlệ quốcquốc tế,tế, tạotạo đđiềuiều kiệnkiện rộng giaogiao llưưuu vàvà tựtự dodo hóahóa

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

4/7/2014

138

-- Trong phảiphải phùphù hợphợp vớivới thông chocho cáccác hoạthoạt đđộngộng mởmở rộng kinhkinh tếtế quốcquốc tếtế ..

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

BB .. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ TRONG

TRONG THỜI

THỜI GIANGIAN TỚITỚI

BB22 .. ĐịnhĐịnh hhưướngớng hoànhoàn thiện

thiện chính

thuế chính sáchsách thuế

 TrênTrên ccơơ sởsở cáccác mụcmục tiêutiêu vàvà quanquan đđiểmiểm nêunêu

trên, mộtmột sốsố đđịnhịnh hhưướngớng hoànhoàn thiện trên,

thống thiện hệhệ thống

thuế hiệnhiện hànhhành đưđượcợc thực thuế

thực hiệnhiện nhnhưư sausau::

-- TỷTỷ lệlệ huyhuy đđộngộng thuế

thuế ..

thuế:: -- VềVề ccơơ cấucấu thuế

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

139

++ ThuếThuế giángián thuthu vàvà thuế

thuế trực

trực thuthu

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

BB.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ TRONG

TRONG THỜI

THỜI GIANGIAN TỚITỚI

BB22 .. ĐịnhĐịnh hhưướngớng hoànhoàn thiện

thiện chính

thuế chính sáchsách thuế

loại thuế

từng loại

theo thuế theo “thống nhấtnhất hóahóa mụcmục

ràng chocho từng “chuyên hóa”hóa” vàvà “thống

nguồn thuthu quanquan trọng xuyên, ổnổn đđịnhịnh chocho NSNN” khẩu” làlà nhiệmnhiệm vụvụ chính xuất khẩu”

khích xuất

++ PhânPhân nhiệmnhiệm rõrõ ràng hhưướngớng “chuyên tiêu” .. tiêu” aa.. ThuếThuế giágiá trịtrị giagia ttăăngng chỉchỉ nênnên chọnchọn mụcmục tiêutiêu trọng mộtmột ““đđảmảm bảobảo huyhuy đđộngộng nguồn NSNN” vàvà cáchcách ththưườngờng xuyên, chính vàvà “khuyến khích “khuyến lâulâu dàidài..

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

140

ỜNG Ở VIỆT NAM 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR

BB.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ TRONG

TRONG THỜI

THỜI GIANGIAN TỚITỚI

BB22 .. ĐịnhĐịnh hhưướngớng hoànhoàn thiện

thiện chính

thuế chính sáchsách thuế

“kích thích

thích sảnsản xuất

xuất trong

ngành nghề, chuyển dịchdịch ccơơ cấucấu ngành ộng”…… nênnên dànhdành chocho cáccác loại

trong nnưước”,ớc”, nghề, lĩnhlĩnh thuế loại thuế

bb.. MụcMục tiêutiêu “kích “tác“tác đđộngộng chuyển vựcvực hoạthoạt đđộng” trực thuthu;; trực

dùng chỉnh llưượngợng hànghàng hoáhoá tiêutiêu dùng chuyển nhập” nênnên chuyển

MụcMục tiêutiêu ““đđiềuiều chỉnh trêntrên thịthị trtrưường,ờng, đđiềuiều tiết dầndần chocho thuế

thuế TTĐB

tiết thuthu nhập” loại thuế

TTĐB vàvà cáccác loại

thuế kháckhác..

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

141

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

BB.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ TRONG

TRONG THỜI

THỜI GIANGIAN TỚITỚI

thiện chính

thuế chính sáchsách thuế

xuất, nhậpnhập khẩukhẩu vớivới mụcmục tiêutiêu chính chính sáchsách kinhkinh tếtế đđốiối ngoại chính làlà hỗhỗ ngoại củacủa NhàNhà

BB22 .. ĐịnhĐịnh hhưướngớng hoànhoàn thiện cc.. ThuếThuế xuất, trợtrợ cáccác chính nnưướcớc ..

dd.. ThuếThuế thuthu nhậpnhập doanh nghiệp .. doanh nghiệp

+ Chuẩn hóa các yếu tố tính thuế. + Chuẩn hóa các yếu tố tính thuế.

Nghiên cứucứu việcviệc vậnvận dụng thuế suất

dụng thuế vốn, táitái đđầuầu ttưư vàvà mởmở rộng

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

142

++ Nghiên khích khích tíchtích tụtụ vốn, đđộngộng sảnsản xuất khuyến suất đđểể khuyến rộng hoạthoạt nghiệp doanh nghiệp xuất kinhkinh doanh doanh giữagiữa cáccác doanh

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

BB.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ TRONG

TRONG THỜI

THỜI GIANGIAN TỚITỚI

BB22 .. ĐịnhĐịnh hhưướngớng hoànhoàn thiện

thiện chính

thuế chính sáchsách thuế

khuyến ++ AùpAùp dụngdụng mạnhmạnh hhơơnn cáccác biệnbiện pháppháp khuyến

khích doanh khích

doanh nghiệp

thuật nghiệp ứngứng dụngdụng khoakhoa họchọc kỹkỹ thuật

mới,mới, ttăăngng đđầuầu ttưư vốnvốn lớn,

lớn, mởmở rộng

rộng thịthị trtrưườngờng……

doanh ++ CầnCần cócó quyquy đđịnhịnh cụcụ thểthể hhơơnn hỗhỗ trợtrợ chocho doanh

nghiệp vừavừa vàvà nhỏnhỏ cócó thểthể tồntồn tạitại vàvà nhanh nghiệp

chóng nhanh chóng

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

143

triển phátphát triển

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

BB.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ TRONG

TRONG THỜI

THỜI GIANGIAN TỚITỚI

BB22 .. ĐịnhĐịnh hhưướngớng hoànhoàn thiện

thiện chính

thuế chính sáchsách thuế

e. Hoàn thiện thuế thu nhập cá nhân theo hướng chuyển nguồn thuế từ các hoạt động kinh tế qua thu nhập cá nhân. Quá trình này sẽ diễn ra đồng bộ với tiến trình giảm thuế xuất nhập khẩu, điều chỉnh mức thu của các loại thuế khác và quá trình nâng cao mức sốâng của dân cư tương ứng với các bước hội nhập của Việt Nam vào khu vực và quốc tế.

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

144

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

BB .. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ TRONG

TRONG THỜI

THỜI GIANGIAN TỚITỚI

BB22 .. ĐịnhĐịnh hhưướngớng hoànhoàn thiện

thiện chính

thuế chính sáchsách thuế

ff.. VớiVới cáccác loại

loại thuế

dụng thuế còncòn lạilại,, phạmphạm vivi táctác dụng

hẹp,hẹp, cầncần hoànhoàn thiện

thiện cáccác kỹkỹ thuật

thuật thuế

thuế nhằmnhằm

phátphát huyhuy vaivai tròtrò tíchtích cựccực cụcụ thểthể trong

trong từtừ lĩnhlĩnh

chỉnh.. vựcvực đđiềuiều chỉnh

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

145

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

CC.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ BBƯƯỚCỚC 33

trình CNHCNH--HĐH,HĐH, đđặcặc biệtbiệt làlà CNHCNH--HĐHHĐH nghiệp, nôngnông thônthôn đưđượcợc ttăăngng ccưườngờng mộtmột nguồn chocho

thuế phảiphải tạotạo nguồn

CC11 .. BốiBối cảnhcảnh kinhkinh tếtế xãxã hộihội trong trong nnưướcớc vàvà cáccác chủchủ trtrươươngng chính sáchsách lớnlớn củacủa ĐảngĐảng vàvà nhànhà nnưướcớc táctác đđộngộng đđếnến cảicải cáchcách chính thuế bbưướcớc 33 thuế -- TiếnTiến trình nôngnông nghiệp, bbưướcớc mạnhmạnh mẽmẽ.. CSCS thuế CNHCNH--HĐHHĐH

cao, dẫndẫn đđếnến rộng thịthị

thụ, mởmở rộng

-- TTăăngng trtrưưởngởng kinhkinh tếtế vẫnvẫn ởở mứcmức cao, ttăăngng thuthu nhập, trtrưườngờng.. CSCS thuế

nhập, ttăăngng tiêutiêu thụ, thuế phảiphải ổnổn đđịnhịnh

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

146

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

CC.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ BBƯƯỚCỚC 33

CC11 .. BốiBối cảnhcảnh kinhkinh tếtế xãxã hộihội trong trong nnưướcớc vàvà cáccác chủchủ trtrươươngng chính sáchsách lớnlớn củacủa ĐảngĐảng vàvà nhànhà nnưướcớc táctác đđộngộng đđếnến cảicải cáchcách chính thuế bbưướcớc 33 thuế

-- QuáQuá trình

trình hộihội nhậpnhập kinhkinh tếtế quốcquốc tếtế táctác đđộngộng

trực tiếptiếp đđếnến đđịnhịnh hhưướngớng cảicải cáchcách thuế trực

thuế bbưướcớc baba

-- CảiCải cáchcách hànhhành chính,

chính, cảicải cáchcách tàitài chính

công chính công

vừavừa làlà nềnnền tảng

tảng vừavừa làlà yêuyêu cầucầu đđốiối vớivới cảicải cáchcách

thuế bbưướcớc baba thuế

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

147

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

CC .. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ BBƯƯỚCỚC 33

tảng pháppháp luật,

luật, yêuyêu cầucầu kếkế toán,

công dândân vềvề nghĩa

nghĩa vụvụ thuế

thiện.. DoDo vậyvậy cảicải cáchcách thuế thích hợphợp đđểể tổtổ chức

CC11.. BốiBối cảnhcảnh kinhkinh tếtế xãxã hộihội trong trong nnưướcớc vàvà cáccác chủchủ trtrươươngng chính sáchsách lớnlớn củacủa ĐảngĐảng vàvà nhànhà nnưướcớc táctác đđộngộng đđếnến cảicải cáchcách chính thuế bbưướcớc 33 thuế toán, kiểmkiểm -- NềnNền tảng toán, giámgiám sátsát củacủa nhànhà nnưướcớc vàvà quốcquốc hội,hội, nhậnnhận toán, thuế đưđượcợc ttăăngng thức củacủa công thức thuế phảiphải cócó ccưường,ờng, cảicải thiện công chức tốttốt công những chiến những táctác hànhhành chính

chiến llưượcợc thích thuế.. chính thuế

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

148

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

CC.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ BBƯƯỚCỚC 33

CC11.. BốiBối cảnhcảnh kinhkinh tếtế xãxã hộihội trong trong nnưướcớc vàvà cáccác chủchủ trtrươươngng chính sáchsách lớnlớn củacủa ĐảngĐảng vàvà nhànhà nnưướcớc táctác đđộngộng đđếnến cảicải cáchcách chính thuế bbưướcớc 33 thuế

-- NhàNhà nnưướcớc ttăăngng ccưườngờng sửsử dụngdụng thuế thuế nhnhưư mộtmột công cụcụ hiệuhiệu quảquả nhằmnhằm ttăăngng nhanh công nhanh tiềmtiềm lựclực tàitài chính nhànhà nnưướcớc đđểể giảigiải quyết chính quyết cáccác vấnvấn đđềề kinhkinh tếtế thúc đđẩyẩy ttăăngng trtrưưởngởng kinhkinh tếtế.. ĐâyĐây làlà xãxã hộihội vàvà thúc thuế yếuyếu tốtố ảnhảnh hhưưởngởng đđếnến mụcmục tiêutiêu cảicải cáchcách thuế bbưướcớc baba..

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

149

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

THUẾ BBƯƯỚCỚC 33

nguồn thuthu NSNNNSNN trong

thời trong thời

CC .. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ CC22 .. CácCác nhânnhân tốtố táctác đđộngộng đđếnến nguồn giangian tớitới

-- ThứThứ nhấtnhất:: QuyQuy mômô vàvà ccơơ cấucấu kinhkinh tếtế

Chuyển dịchdịch ccơơ cấucấu kinhkinh tếtế chocho phépphép ttăăngng thuthu

++ Chuyển NSNNNSNN

++ QuyQuy mômô kinhkinh tếtế lớnlớn hhơơnn chocho phépphép ttăăngng tỷtỷ lệlệ thuế đđộngộng viênviên từtừ thuế

-- ThứThứ haihai:: HộiHội nhậpnhập quốcquốc tếtế

NSNN, ảnhảnh hhưưởngởng củacủa hộihội nhậpnhập trực tiếptiếp vàvà táctác

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

4/7/2014

150

DDưướiới gócgóc đđộộ NSNN, kinhkinh tếtế thểthể hiệnhiện ởở cáccác táctác đđộngộng trực đđộngộng hiệuhiệu ứngứng::

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

CC .. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ BBƯƯỚCỚC 33

nguồn thuthu NSNNNSNN trong

thời trong thời

CC22.. CácCác nhânnhân tốtố táctác đđộngộng đđếnến nguồn giangian tớitới

thuế quanquan dẫndẫn

++ TácTác đđộngộng trực tớitới sụtsụt giảmgiảm nguồn

trực tiếptiếp:: SựSự cắtcắt giảmgiảm thuế nguồn thuthu từtừ thuế

thuế nhậpnhập khẩukhẩu

++ HiệuHiệu ứngứng giágiá vàvà hiệuhiệu ứngứng thay

thay thếthế::

 HiệuHiệu ứngứng giágiá:: CắtCắt giảmgiảm thuế thuế nhậpnhập khẩukhẩu làmlàm chocho hànghàng hóahóa nhậpnhập khẩukhẩu rẻrẻ hhơơnn màmà phầnphần lớnlớn SXKD.. DoDo đđóó SXSX hànghàng nhậpnhập khẩukhẩu làlà đđầuầu vàovào củacủa SXKD trong nnưướcớc đưđượcợc lợilợi vàvà thuthu NSNNNSNN ttăăngng lênlên trong

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

151

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

CC.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ BBƯƯỚCỚC 33

nguồn thuthu NSNNNSNN trong

thời trong thời

CC22 .. CácCác nhânnhân tốtố táctác đđộngộng đđếnến nguồn giangian tớitới

 HiệuHiệu ứngứng thay

thay thếthế::

liệt.. DẫnDẫn đđếnến nhiều

 GiáGiá hànghàng nhậpnhập khẩukhẩu giảmgiảm nênnên cạnhcạnh tranh tranh trong nhiều nhànhà SXSX trong nnưướcớc sẽsẽ khốckhốc liệt cuộc chchơơii vàvà vìvì vậyvậy trong nnưướcớc cócó thểthể rútrút khỏikhỏi cuộc trong nguồn thuthu NSNNNSNN bịbị ảnhảnh hhưưởngởng.. nguồn

chuyển dịchdịch ccơơ cấucấu tiêutiêu dùng

trong dùng trong thay đđổiổi thuthu NSNNNSNN đđốiối

 DẫnDẫn tớitới chuyển nnưướcớc.. HiệuHiệu ứngứng nàynày làmlàm thay vớivới khukhu vựcvực SXSX trong

trong nnưướcớc

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

152

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

CC.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ BBƯƯỚCỚC 33

nguồn thuthu NSNNNSNN trong

thời trong thời

CC22 .. CácCác nhânnhân tốtố táctác đđộngộng đđếnến nguồn giangian tớitới

-- ThứThứ baba:: DầuDầu khíkhí

trong thời

nhiều vềvề llưượng,ợng, song

song vềvề tỷtỷ trọng

không thời giangian tớitới sẽsẽ không LLưượngợng thuthu từtừ dầudầu khíkhí trong trọng thìthì sẽsẽ cócó thay đđổiổi nhiều thay càng lớnlớn xuxu hhưướngớng giảmgiảm dodo quyquy mômô NSNNNSNN ngàyngày càng vàvà dodo sựsự ttăăngng trtrưưởngởng củacủa cáccác yếuyếu tốtố thuthu từtừ cáccác hoạthoạt đđộngộng kinhkinh tếtế kháckhác

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

153

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

CC.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ BBƯƯỚCỚC 33

nguồn thuthu NSNNNSNN trong

thời trong thời

CC22 .. CácCác nhânnhân tốtố táctác đđộngộng đđếnến nguồn giangian tớitới

-- ThứThứ ttưư:: ChiChi vàvà bộibội chichi NSNNNSNN

QuyQuy mômô chichi NSNNNSNN đđạtạt khoảng

khoảng 2626%%--2727%%,, mứcmức

bộibội chichi NSNNNSNN trung

trung bìnhbình 44%%--66%% GDPGDP.. DoDo vậyvậy

đđòiòi hỏihỏi tổng

tổng thuthu NSNNNSNN phảiphải đđạtạt khoảng

khoảng 2222%%--

2323%%GDP,GDP, trong

trong đđóó thuế,

thuế, phíphí đđạtạt 2121%%--2222%%GDPGDP

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

154

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

CC.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ BBƯƯỚCỚC 33

nguồn thuthu NSNNNSNN trong

thời trong thời

CC22 .. CácCác nhânnhân tốtố táctác đđộngộng đđếnến nguồn giangian tớitới

-- ThứThứ nnăămm:: HiệuHiệu quảquả công

công táctác hànhhành chính

thuế chính thuế

CầnCần đđảmảm bảobảo hiệuhiệu quảquả quảnquản lý,lý, hiệuhiệu quảquả hànhhành

thu, hiệuhiệu quảquả quảnquản lýlý cáccác đđốiối ttưượngợng thuộc thu,

thuộc diệndiện

chịuchịu thuế

thuế thuế nhnhưưngng vẫnvẫn chchưưaa kêkê khaikhai thuế

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

155

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

CC.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ BBƯƯỚCỚC 33

CC33.. CCơơ cấucấu cáccác loại

thuế loại thuế

CC33..11.. CCơơ cấucấu đđịnhịnh tínhtính

thuế giaigiai đđoạnoạn 33 cầncần nghiên

dựng vàvà đưđưaa vàovào ápáp dụng

nghiên cứucứu xemxem thuế luật thuế dụng luật

-- CảiCải cáchcách thuế xét,xét, xâyxây dựng chống ôô nhiễmnhiễm môimôi trtrưườngờng chống

Chuyển lệlệ phíphí xxăăngng dầudầu thành

thành thuế

thuế tiêutiêu thụthụ

-- Chuyển xxăăngng dầudầu đđặtặt trong

trong thuế

thuế tiêutiêu thụthụ đđặcặc biệtbiệt

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

156

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

THUẾ BBƯƯỚCỚC 33

CC.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ CC33.. CCơơ cấucấu cáccác loại

thuế loại thuế

thuế mớimới đđểể hỗhỗ trợtrợ

CC33..11.. CCơơ cấucấu đđịnhịnh tínhtính -- BổBổ sung chocho thuế

sung thêmthêm mộtmột sốsố sắcsắc thuế thuế GTGTGTGT::

doanh thuthu đđốiối vớivới cáccác doanh

nghiệp doanh nghiệp

++ ThuếThuế doanh nhỏnhỏ

++ ThuếThuế kinhkinh doanh

doanh đđặcặc thùthù

Nghiên cứucứu bổbổ sung

sung sắcsắc thuế

-- Nghiên thuế mớimới ápáp dụngdụng riêng đđốiối vớivới dầudầu khíkhí vàvà sảnsản phẩmphẩm dầudầu khíkhí dodo riêng cáccác doanh

nghiệp khaikhai thác,

thác, chếchế biếnbiến..

doanh nghiệp

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

157

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

CC.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ BBƯƯỚCỚC 33

CC33.. CCơơ cấucấu cáccác loại

thuế loại thuế

CC33..11.. CCơơ cấucấu đđịnhịnh tínhtính

-- LiênLiên quanquan đđếnến đđấtất đđai,ai, tàitài sảnsản-- dựdự kiếnkiến bỏbỏ

thuế sửsử dụngdụng đđấtất nôngnông nghiệp thuế

nghiệp vàvà thống

thống nhấtnhất

quảnquản lýlý đđấtất nôngnông nghiệp

chuyển nghiệp vàvà thịthị trtrưườngờng chuyển

nhnhưượngợng quyền

quyền sửsử dụngdụng đđấtất trong

thuế trong cáccác sắcsắc thuế

tàitài sảnsản

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

158

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

CC.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ BBƯƯỚCỚC 33

CC33.. CCơơ cấucấu cáccác loại

thuế loại thuế

thuế trực

CC33..22.. VềVề kếtkết cấucấu thuế

thuế giángián thuthu

thu, thuế

thuế trọng thuế thuế giángián thuthu đđểể bảobảo đđảmảm

thu, giảmgiảm tỷtỷ trọng

trực thu, ĐốiĐối vớivới nnưướcớc ta,ta, vềvề ccơơ bảnbản nênnên ttăăngng tỷtỷ trọng trực trọng thuế trực thu, công bằngbằng xãxã hộihội.. công

nguồn thuthu NSNN,

thiện thuế

dựng vàvà banban hànhhành cáccác sắcsắc thuế thuế trực

thiện cáccác sắcsắc thuế

NSNN, trtrưướcớc mắtmắt TGTGT, thuế giángián thuthu trtrưướcớc nhnhưư TGTGT, thuế giángián trực thuthu thuế TTNDN,TTNCN vàvà banban hànhhành cáccác sắcsắc thuế

SongSong ddưướiới gócgóc đđộộ nguồn cầncần hoànhoàn thiện TTTĐB, TTTĐB, xâyxây dựng thuthu mớimới.. SauSau đđóó hoànhoàn thiện nhnhưư TTNDN,TTNCN tàitài sảnsản

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

159

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

CC.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ BBƯƯỚCỚC 33

CC44.. HHưướngớng cảicải cáchcách cáccác sắcsắc thuế thuế chủchủ yếuyếu

Thuế) (ĐTNCKH Thuế) (ĐTNCKH

CC44..11.. ThuếThuế GTGTGTGT

thuế -- VềVề đđốiối ttưượngợng chịuchịu thuế

xuất ởở trong loại thuế GTGTGTGT giữagiữa cáccác loại trong nnưướcớc vvơơii cáccác HH,HH, DVDV

-- XóaXóa bỏbỏ sựsự phânphân biệtbiệt vềvề thuế HH,HH, DVDV sảnsản xuất nhậpnhập khẩukhẩu

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

160

-- VềVề thuế suất thuế suất

thuế -- VềVề phphươươngng pháppháp tínhtính thuế

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

CC.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ BBƯƯỚCỚC 33

CC44.. HHưướngớng cảicải cáchcách cáccác sắcsắc thuế thuế chủchủ yếuyếu

Thuế) (ĐTNCKH Thuế) (ĐTNCKH

CC44..22.. ThuếThuế tiêutiêu thụthụ đđặcặc biệtbiệt

-- VềVề danhdanh mụcmục hànghàng hóa,hóa, dịchdịch vụvụ chịuchịu thuế thuế tiêutiêu thụthụ

đđặcặc biệtbiệt:: MởMở rộng rộng trêntrên nguyên cùng nguyên tắctắc cáccác HHHH cócó cùng

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

161

tínhtính chất chất chung chung nhnhưư trong thuế trong danhdanh mụcmục chịuchịu thuế

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

THUẾ BBƯƯỚCỚC 33

CC.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ CC44.. HHưướngớng cảicải cáchcách cáccác sắcsắc thuế

thuế chủchủ yếuyếu

Thuế) (ĐTNCKH Thuế) (ĐTNCKH

thuế giữagiữa hànghàng hóa,hóa, dịchdịch

-- XóaXóa bỏbỏ sựsự phânphân biệtbiệt vềvề thuế vụvụ SXSX ởở trong trong nnưướcớc vàvà HH,HH, dịchdịch vụvụ nhậpnhập khẩukhẩu

loại suất:: XácXác đđịnhịnh câncân đđốiối đđốiối vớivới cáccác loại

thuế suất -- VềVề thuế thuế giángián thuthu khác, thuế khác, đđặcặc biệtbiệt làlà thuế thuế nhậpnhập khẩukhẩu

thuế:: TrênTrên nguyên nguyên tắctắc cầncần đưđượcợc xóaxóa

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

162

-- VềVề miễnmiễn giảmgiảm thuế bỏbỏ

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

CC.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ BBƯƯỚCỚC 33

thuế chủchủ yếuyếu

thuế nhậpnhập khẩukhẩu

CC44.. HHưướngớng cảicải cáchcách cáccác sắcsắc thuế Thuế) (ĐTNCKH Thuế) (ĐTNCKH khẩu, thuế xuất khẩu, CC44..33.. ThuếThuế xuất thuế:: -- VềVề ccơơ bảnbản tínhtính thuế

theo cáccác khukhu

++ ThuếThuế suất suất:: TSTS nhậpnhập khẩukhẩu phânphân biệtbiệt theo loại:: vựcvực ththươươngng mạimại vàvà cócó 33 loại

 ThuếThuế suất suất thông thông ththưườngờng

 ThuếThuế suất suất ưưuu đđãiãi

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

163

 ThuếThuế suất suất ưưuu đđãiãi đđặcặc biệtbiệt

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

CC.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ BBƯƯỚCỚC 33

thuế chủchủ yếuyếu

CC44.. HHưướngớng cảicải cáchcách cáccác sắcsắc thuế Thuế) (ĐTNCKH Thuế) (ĐTNCKH

CC44..33.. ThuếThuế xuất xuất khẩu, khẩu, thuế thuế nhậpnhập khẩukhẩu

thuế:: TheoTheo nguyên

theo hiệphiệp đđịnhịnh trịtrị giágiá chung

chung vềvề thuế (GATT) –– TrịTrị giágiá tínhtính thuế

nguyên tắctắc củacủa hộihội nhậpnhập.. CụCụ thuế quanquan vàvà thuế đưđượcợc xácxác thanh thực thanh thanh toántoán chocho hànghàng hóahóa XK,XK, NKNK

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

164

++ GiáGiá tínhtính thuế thểthể theo ththươươngng mạimại (GATT) đđịnhịnh trêntrên ccơơ sởsở trịtrị giágiá giaogiao dịchdịch làlà giágiá thực toántoán hoặchoặc sẽsẽ phảiphải thanh tạitại cửacửa khẩukhẩu đđầuầu tiêntiên tạitại VNVN..

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

CC.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ BBƯƯỚCỚC 33

thuế chủchủ yếuyếu

thuế nhậpnhập khẩukhẩu

loại trong cùng loại

không vvưượtợt quáquá mứcmức thông ththưườngờng vàvà giágiá

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

4/7/2014

165

dụng trêntrên ccơơ sởsở cócó bằngbằng chứng chứng ngành SXSX trọng đđốiối vớivới cáccác ngành nghiêm trọng

CC44.. HHưướngớng cảicải cáchcách cáccác sắcsắc thuế (ĐTNCKH ThuếThuế--BM)BM) (ĐTNCKH CC44..33.. ThuếThuế xuất khẩu, thuế xuất khẩu, chống bánbán pháphá giágiá:: -- ThuếThuế chống ++ HàngHàng hóahóa bánbán pháphá giágiá làlà hànghàng hóahóa đưđượcợc nhậpnhập trong traotrao khẩukhẩu vớivới giágiá thấpthấp hhơơnn củacủa HHHH cùng xuất chung trêntrên thịthị trtrưườngờng nnưướcớc xuất đđổiổi mậumậu dịchdịch chung khẩukhẩu ++ MứcMức thuế thuế đưđượcợc quyquy đđịnhịnh không chênh lệchlệch giữagiữa giágiá bánbán hànghàng thông chênh bánbán đưđượcợc xácxác đđịnhịnh làlà pháphá giágiá ++ ThuếThuế chỉchỉ đưđượcợc ápáp dụng thiệt hạihại nghiêm vềvề thiệt trong nnưướcớc cócó liênliên quanquan trong

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

CC.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ BBƯƯỚCỚC 33

thuế chủchủ yếuyếu

khẩu, thuế thuế nhậpnhập khẩukhẩu

trực tiếptiếp hoặchoặc giángián tiếptiếp trong trong quáquá trình

công hoặchoặc XKXK

SXKD trong trong đđiềuiều

không đưđượcợc trợtrợ cấpcấp

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

4/7/2014

166

chống trợtrợ cấpcấp ththưườngờng đưđượcợc quyquy đđịnhịnh thuế chống

CC44.. HHưướngớng cảicải cáchcách cáccác sắcsắc thuế Thuế) (ĐTNCKH Thuế) (ĐTNCKH xuất khẩu, CC44..33.. ThuếThuế xuất chống trợtrợ cấpcấp:: -- ThuếThuế chống ++ HHNKHHNK đưđượcợc xácxác đđịnhịnh làlà đđãã đưđượcợc trợtrợ cấpcấp mộtmột cáchcách trực trình SX,SX, giagia công ++ HHNKHHNK vớivới giágiá thấpthấp hhơơnn giágiá SXKD kiệnkiện không ++ MứcMức thuế không vvưượtợt quáquá sốsố tiềntiền đưđượcợc trợtrợ cấpcấp không

2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TR ỜNG Ở 2. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯƯỜNG Ở VIỆT NAM VIỆT NAM

CC.. ĐỊNHĐỊNH HHƯƯỚNGỚNG CẢICẢI CÁCHCÁCH THUẾ

THUẾ BBƯƯỚCỚC 33

thuế chủchủ yếuyếu

khẩu, thuế thuế nhậpnhập khẩukhẩu

chống phânphân biệtbiệt đđốiối xửxử:: dụng đđốiối vớivới HHNKHHNK cócó xuất

trực tiếptiếp hayhay giángián tiếp)

thuế đưđượcợc quyquy đđịnhịnh không không vvưượtợt quáquá giágiá trịtrị

4/7/2014

TS .NGUYEN THANH DƯƠNG

167

CC44.. HHưướngớng cảicải cáchcách cáccác sắcsắc thuế Thuế) (ĐTNCKH Thuế) (ĐTNCKH xuất khẩu, CC44..33.. ThuếThuế xuất -- ThuếThuế chống xuất xứxứ từtừ nnưướcớc cócó ++ ÁpÁp dụng tiếp) đđốiối vớivới phânphân biệtbiệt đđốiối xửxử (( trực HHXKHHXK củacủa VNVN nhằmnhằm đđặtặt đđịaịa vịvị ththươươngng mạimại củacủa VNVN vàovào thếthế bấtbất lợilợi soso vớivới cáccác nnưướcớc kháckhác ++ MứcMức thuế nhậpnhập khẩukhẩu củacủa hànghàng hóahóa