T NG C C THUỔ Ụ Ế
C C THU TP HÀ N IỤ Ế Ộ
-------
C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đc l p - T do - H nh phúc ộ ậ ự ạ
---------------
S : ố51367/CT-TTHT
V/v h ng d n kê khai thu .ướ ẫ ế Hà N i, ngày ộ01 tháng 7 năm 2019
Kính g i:ử Qu h tr phát tri n sinh k vì c ng đỹ ỗ ợ ể ế ộ ồng.
(Đa ch : T ng 2, tòa nhà 25T2 Khu đô th Đông Nam, đng Tr n Duy Hị ỉ ầ ị ườ ầ ưng, ph ng Trung Hòa, qu n ườ ậ C u Gi y,ầ ấ
TP Hà N i - MST: 010873 7631)ộ
Tr l i công văn s 01.290519/CV/CLF ghi ngày 29/05/2019 c a Qu H tr phát tri n sinh k vì c ng đả ờ ố ủ ỹ ỗ ợ ể ế ộ ồng (Sau
đây g i t t là Qu ) h i v chính sách thu , C c Thu TP Hà N i có ý ki n nh sau:ọ ắ ỹ ỏ ề ế ụ ế ộ ế ư
- Căn c Thông t s 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 c a B Tài chính h ng d n thi hành Ngh đnh s ứ ư ố ủ ộ ướ ẫ ị ị ố
218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 c a Chính ph quy đnh và h ng d n thi hành Lu t thu TNDN.ủ ủ ị ướ ẫ ậ ế
+ T i Đi u 2 h ng d n Ng i n p thu nh sau:ạ ề ướ ẫ ườ ộ ế ư
“Đi u 2. Ng i n p thuề ườ ộ ế
1. Ng i n p thu thu nh p doanh nghi p là t ch c ho t đng s n xu t; ườ ộ ế ậ ệ ổ ứ ạ ộ ả ấ kinh doanh hàng hóa, d ch v có thu nh pị ụ ậ
ch u thu (sau đây g i là doanh nghi p), bao g m:ị ế ọ ệ ồ
…
e) T ch c khác ngoài các t ch c nêu t i các đi m a, b, c và d Kho n ổ ứ ổ ứ ạ ể ả 1 Đi u này có ho t đng s n xu t ề ạ ộ ả ấ kinh doanh
hàng hóa ho c d ch v , có thu nhặ ị ụ ập chịu thu .ế”
+ T i Kho n 5 Đi u 3 h ng d n nh sau:ạ ả ề ướ ẫ ư
“5. Đn v s nghi p, t ch c khác khônơ ị ự ệ ổ ứ g ph i là doanh nghảiệp thành l pậ và hoạt động theo quy định c a pháp luủ ật
Việt Nam, doanh nghi p n p thu giệ ộ ế á tr gia tăng theo ph ng pháp tr c ti p cị ươ ự ế ó ho t đng kinh doanh hàng hóa, ạ ộ
d ch v cị ụ ó thu nh p ch u thu thu nh p doanh nghi p mà các đn v này xác đnh đc doanh thu nh ng không xác ậ ị ế ậ ệ ơ ị ị ượ ư
đnh đc chi phí, thu nh p c a ho t đng kinh doanh thì kê khai n p thu thu nhị ượ ậ ủ ạ ộ ộ ế pậ doanh nghiệp tính theo t l % ỷ ệ
trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, c th nh sau:ụ ể ư
+ Đi v i d ch v (bao g m c lãi ti n g i, lãi ti n cho vay): 5%.ố ớ ị ụ ồ ả ề ử ề
Riêng ho t đng giáo d c, y t , bi u di n ngh thu t: 2%.ạ ộ ụ ế ể ễ ệ ậ
+ Đi v i kinh doanh hàng hóa: 1%.ố ớ
+ Đi v i ho t đng khác: 2%.ố ớ ạ ộ
…”
+ T i Kho n 7 Đi u 8 h ng d n thu nh p mi n thu nh sau:ạ ả ề ướ ẫ ậ ễ ế ư
“7. Kho n tài tr nh n đc đả ợ ậ ượ ể s d ng, cho ho t đng giáo d c, nghiên c u khoa h c, văn hóa, ngh thu t, t ử ụ ạ ộ ụ ứ ọ ệ ậ ừ
thi n, nhệân đo và ho t đng xã h i khác t i Vi t Nam.ạ ạ ộ ộ ạ ệ
Tr ng h p t ch c nh n tài tr s d ng không đúng m c đích các kho n tài tr trên thì t ch c nh n tài tr phườ ợ ổ ứ ậ ợ ử ụ ụ ả ợ ổ ứ ậ ợ ải
tính n p thu thu nh p doanh nghi p tộ ế ậ ệ ính trên ph n s d ng sai m c đích trong k tính thu phát sinh vi c s d ng ầ ử ụ ụ ỳ ế ệ ử ụ
sai m c đích.ụ
T ch c nh n tài tr qổ ứ ậ ợ uy đnh t i Kho n này ph i đc thành ị ạ ả ả ượ l p và ho t đng theo quy đnh c a pháp lu t, th c ậ ạ ộ ị ủ ậ ự
hi n đúng quy đnh c a pháp lu t v k toán th ng kê.ệ ị ủ ậ ề ế ố ”
- Căn c Kho n 5 Đi u ứ ả ề 16 Thông t s 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 c a B Tài chính h ng d n khai thu ư ố ủ ộ ướ ẫ ế
thu nh p doanh nghi p nh sau:ậ ệ ư
“5. Doanh nghi p, t ch c thu c tr ng h p n p thu thu nh p doanh nghi p theo t l % trên doanh thu ệ ổ ứ ộ ườ ợ ộ ế ậ ệ ỷ ệ bán hàng
hóa, d ch v theo quy đnh c a pháp lu t v thu thu nh p doanh nghi p khaị ụ ị ủ ậ ề ế ậ ệ i quy t toán thu thu nh p doanh ế ế ậ
nghi p năm theo m u sệ ẫ ố 04/TNDN ban hành kèm theo Thông t này.ư
Tr ng h p doanh nghi p, t ch c thu c tr ng h p n p thu thu nh p doanh nghi p theo t l % trên doanh thu ườ ợ ệ ổ ứ ộ ườ ợ ộ ế ậ ệ ỷ ệ
bán hàng hóa, d ch v theo quy đnh c a pháp lu t v thu thu nh p doanh nghi p không phát sinh th ng xuyên ị ụ ị ủ ậ ề ế ậ ệ ườ
ho t đng kinh doanh hàng hóa, d ch v thu c đi t ng ch u thu thu nh p, doanh nghi p thì th c hi n kê khai ạ ộ ị ụ ộ ố ượ ị ế ậ ệ ự ệ
thu thu nh p doanh nghi p theo tế ậ ệ ừng l n phát sinh theo m u sầ ẫ ố 04/TNDN ban hành kèm theo Thông t này, doanh ư
nghiệp không ph i khai quy t toán năm.”ả ế
- Căn c Đi u 3 Lu t Thu thu nh p cá nhứ ề ậ ế ậ ân s 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 quy đnh các kho n thu nh p ch u ố ị ả ậ ị
thu bao g m:ế ồ
“Đi u 3. Thu nh p ch u thuề ậ ị ế
Thu nh p ch u thu thu nh p cá nhân g m các lo i thu nh p sau đây, tr thu nh p đc mi n thu quy đnh t i ậ ị ế ậ ồ ạ ậ ừ ậ ượ ễ ế ị ạ
Đi u 4 c a Lu t này:ề ủ ậ
1. Thu nh p t kinh doanh...ậ ừ
2. Thu nh pậ t ti n l ng, ti n công...ừ ề ươ ề
3. Thu nh p t đu t v n...ậ ừ ầ ư ố
4. Thu nh p t chuy n nh ng v n...ậ ừ ể ượ ố
5. Thu nh p t chuy n nh ng b t đng s nậ ừ ể ượ ấ ộ ả
6. Thu nh p t trúng th ngậ ừ ưở
7. Thu nh p t b n quy nậ ừ ả ề
8. Thu nh p t nh ng quy n th ng m i.ậ ừ ượ ề ươ ạ
9. Thu nh p t nh n th a k là ch ng khoán, ph n v n trong các t ch c kinh t , c s kinh doanh, b t đng s n ậ ừ ậ ừ ế ứ ầ ố ổ ứ ế ơ ở ấ ộ ả
và tài s n khác ph i đăng ký s h u ho c đăng ký s d ng.ả ả ở ữ ặ ử ụ
10. Thu nh p t nh n quà t ng là ch ng khoán, ph n v n trong các t ch c kinh t , c s kinh doanh, b t đng s nậ ừ ậ ặ ứ ầ ố ổ ứ ế ơ ở ấ ộ ả
và tài s n khác ph i đăng ký s h u ho c đăng ký s d ng.”ả ả ở ữ ặ ử ụ
- Căn c Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B Tài chính h ng d n thi hành Lu t Thu GTGT vàứ ư ố ủ ộ ướ ẫ ậ ế
Ngh đnh s 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 c a Chính ph quy đnh chi ti t và h ng d n thi hành m t s đi u ị ị ố ủ ủ ị ế ướ ẫ ộ ố ề
Lu t Thu GTGT.ậ ế
+ T i Đi u 2 h ng d n đi t ng ch u thu :ạ ề ướ ẫ ố ượ ị ế
“Đi u 2. Đi t ng ch u thuề ố ượ ị ế
Đi t ng ch u thu giố ượ ị ế á tr gia tăng (GTGT) là hàng hóa, d ch v dùng cho s n xu t, kinh doanh và tiêu dùng Vi t ị ị ụ ả ấ ở ệ
Nam (bao g m c hàng hóa, d ch v mua c a t ch c, cá nhân n c ngoài), tr các đi t ng không ch u thu ồ ả ị ụ ủ ổ ứ ở ướ ừ ố ượ ị ế
GTGT h ng d n t i Đi u 4 Thông t này.ướ ẫ ạ ề ư ”
+ T i Đi u 3 h ng d n ng i n p thu nh sau:ạ ề ướ ẫ ườ ộ ế ư
“Đi u 3. Ng i n p thuề ườ ộ ế
Ng i n p thu GTGT là tườ ộ ế ổ ch c, cá nhân s n xu t, kinh doanh hàng hóa, d ch v ch u thuứ ả ấ ị ụ ị ế GTGT Vi t Nam, ở ệ
không phân bi t ngành ngh , hình th c, t ch c kinh doanh (sau đây g i là c s kinh doanh) và t ch c, cá nhân ệ ề ứ ổ ứ ọ ơ ở ổ ứ
nh p khậ ẩu hàng hóa, mua d ch v t n c ngoài ch u thuị ụ ừ ướ ị ế GTGT (sau đây g i là ng i nh p khọ ườ ậ ẩu) bao g m:ồ
…
2. Các t ch c kinh t c a t ch c chính tr , t ch c chính tr - xã h i, t ch c xã h i, t ch c xã h i - ngh ổ ứ ế ủ ổ ứ ị ổ ứ ị ộ ổ ứ ộ ổ ứ ộ ề
nghi p, đn v vũ trang nhân dân, t ch c s nghi p và các t ch c khác;ệ ơ ị ổ ứ ự ệ ổ ứ
…”
- Căn c Thông t s 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 c a Bứ ư ố ủ ộ Tài chính h ng d n th c hi n Lu t thuướ ẫ ự ệ ậ ếTNCN,
Lu t s a đi, b sung m t s đi u c a Lu t thuậ ử ổ ổ ộ ố ề ủ ậ ế TNCN và Ngh đnh s 65/2013/NĐ-CP c a Chính ph quy đnh ị ị ố ủ ủ ị
chi ti t m t s đi u c a Lu t thu TNCN và Lu t s a đi, b sung m t s đi u c a Lu t thu TNCN.ế ộ ố ề ủ ậ ế ậ ử ổ ổ ộ ố ề ủ ậ ế
+ T i Kho n 1 Đi u 26 h ng d n khai thu , quy t toán thu nh sau:ạ ả ề ướ ẫ ế ế ế ư
“Đi u 26. Khai thu , quy t toán thuề ế ế ế
T ch c, cá nhân tr thu nh p thu c di n ch u thu thu nh p cá nhân và cá nhân cổ ứ ả ậ ộ ệ ị ế ậ ó thu nh p thu c di n ch u thu ậ ộ ệ ị ế
thu nh p cá nhân th c hi n khai thu và quy t toán thu theo h ng d n v th t c, h s t i văn b n h ng d n ậ ự ệ ế ế ế ướ ẫ ề ủ ụ ồ ơ ạ ả ướ ẫ
v qu n lý thuề ả ế. Nguyên tắc khai thu đi v i m t s tr ng h p c th :ế ố ớ ộ ố ườ ợ ụ ể
1. Khai thu đi v i t ch c, cá nhân tr thu nh p ch u thu thu nh p cá nhân.ế ố ớ ổ ứ ả ậ ị ế ậ
a) T ch c, cá nhân tr thu nh p khổ ứ ả ậ ấu tr thu thu nh p cá nhân khai thu theo tháng ho c quý. Tr ng h p trong ừ ế ậ ế ặ ườ ợ
tháng ho c quý, t ch c, cá nhân tr thu nh p không phát sặ ổ ứ ả ậ inh kh u tr thu thu nh p cá nhân thì không ph i khai ấ ừ ế ậ ả
thuế
b) Vi c khai thuệ ế theo tháng ho c quý đc xác đnh m t l n k t tháng đặ ượ ị ộ ầ ể ừ ầu tiên có phát sinh kh u tr thu và áp ấ ừ ế
d ng cho c năm tính thu , c th nh sau:ụ ả ế ụ ể ư
b.1) T ch c, cá nhân tr thu nh p phát sinh s thu kh u tr trong tháng c a ít nh t m t lo i t khai thu thu ổ ứ ả ậ ố ế ấ ừ ủ ấ ộ ạ ờ ế
nh p cá nhân t 50 tri u đng tr ậ ừ ệ ồ ở lên thì th c hi n khai thu theo tháng, tr tr ng h p t ch c, cá nhân tr thu ự ệ ế ừ ườ ợ ổ ứ ả
nh p thu c di n khai thuậ ộ ệ ế giá tr gia tăng theo quý.ị
b.2) T ch c, cá nhân tr thu nh p không thu c di n khai thu theo tháng theo hổ ứ ả ậ ộ ệ ế ướng dẫn nêu trên thì th c hi n ự ệ
khai thu theo quý.ế
c) T ch c, cá nhân tr thu nh p thu c di n ch u thu thu nh p cá nhân không phổ ứ ả ậ ộ ệ ị ế ậ ân bi t có phát sinh kh u tr thu ệ ấ ừ ế
hay không phát sinh kh u tr thu có trách nhi m khai quy t toán thu thu nh p cá nhân và quy t toán thu thu ấ ừ ế ệ ế ế ậ ế ế
nh p cá nhân thay cho các cá nhân cậó y quy n.ủ ề ”
- Căn c Thông t s 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 c a B Tài chính h ng d n thi hành ứ ư ố ủ ộ ướ ẫ m t s đi u c a ộ ố ề ủ
Lu t Qu n lý thu ; Lu t s a đi, b sung m t s đi u c a Lu t Qu n lý thu và Ngh đnh s 83/2013/NĐ-CP ậ ả ế ậ ử ổ ổ ộ ố ề ủ ậ ả ế ị ị ố
ngày 22/7/2013 c a Chính ph .ủ ủ
+ T i Đi u 16 h ng d n kê khai thu thu nh p cá nhân.ạ ề ướ ẫ ế ậ
+ T i Đi u 11 h ng d n khai thu GTGT.ạ ề ướ ẫ ế
- Căn c Thông t s 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 c a B Tài chính h ng d n v thu giá tr gia tăng và qu n ứ ư ố ủ ộ ướ ẫ ề ế ị ả
lý thu t i Ngh đnh s 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 c a Chính ph quy đnh chi ti t thi hành Lu t s a đi, b ế ạ ị ị ố ủ ủ ị ế ậ ử ổ ổ
sung m t s đi u c a các Lu t v thu và s a đi, b sung m t s đi u c a các Ngh đnh v thu và s a đi, b ộ ố ề ủ ậ ề ế ử ổ ổ ộ ố ề ủ ị ị ề ế ử ổ ổ
sung m t s đi u c a Thông t s 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 c a B Tài chính v hóa đn bán hàng hóa, ộ ố ề ủ ư ố ủ ộ ề ơ
cung ng d ch v .ứ ị ụ
+ T i Kho n 1 Đi u 2 s a đi, b sung Đi u 11 v khai thu GTGT.ạ ả ề ử ổ ổ ề ề ế
- Căn c Thông t s 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 c a B Tài chính h ng d n th c hi n thu GTGT và thuứ ư ố ủ ộ ướ ẫ ự ệ ế ế
TNCN đi v i cá nhân c trú có ho t đng kinh doanh; h ng d n th c hi n m t s n i dung s a đi, b sung v ố ớ ư ạ ộ ướ ẫ ự ệ ộ ố ộ ử ổ ổ ề
thu TNCN qếuy đnh t i Lu t s a đi, b sung m t s đi u c a các lu t v thu s 71/2014/QH13 và Ngh đnh s ị ạ ậ ử ổ ổ ộ ố ề ủ ậ ề ế ố ị ị ố
12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 c a Chính ph quy đnh chi ti t thi hành Lu t s a đi, b sung m t s đi u c a ủ ủ ị ế ậ ử ổ ổ ộ ố ề ủ
các lu t v thu và s a đi, b sung m t s đi u c a các Ngh đnh v thu .ậ ề ế ử ổ ổ ộ ố ề ủ ị ị ề ế
+ T i Đi u 2ạ ề 1 h ng d n nh sau:ướ ẫ ư
“Đi u 21. S a đi, b sung Đi u 16 Thông t s ề ử ổ ổ ề ư ố 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 c a B Tài chính h ng d n ủ ộ ướ ẫ
thi hành m t s đi u c a Lu t Qu n lý thu ; Lu t s a đi, b sung m t s đi u c a Lu t Qu n lý thu và Ngh ộ ố ề ủ ậ ả ế ậ ử ổ ổ ộ ố ề ủ ậ ả ế ị
đnh s 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 c a Chính ph (sau đây g i là Thông t s 156/2013/TT-BTC) nh sau:ị ố ủ ủ ọ ư ố ư
1. S a đi, b sung ti t a.3 đi m a kho n 1 Đi u 16ử ổ ổ ế ể ả ề
“a.3) T ch c, cá nhân tr thu nh p thu c di n ch u thu thu nh p cá nhân đi v i thu nh p t ti n l ng, ti n ổ ứ ả ậ ộ ệ ị ế ậ ố ớ ậ ừ ề ươ ề
công có trách nhi m khai quy t toán thu thu nh p cá nhân và quy t toán thu thu nh p cá nhân thay cho các cá ệ ế ế ậ ế ế ậ
nhân có y quy n không phân bi t có phát sinh kh u tr thu hay không phát sủ ề ệ ấ ừ ế inh kh u tr thu . Tr ng h p t ấ ừ ế ườ ợ ổ
ch c, cá nhân không phát sứinh tr thu nh p thì không ph i khai quy t toán thu thu nh p cá nhân.ả ậ ả ế ế ậ
…
2. S a đi, b sung đi m b.ử ổ ổ ể 1 kho n 1 Đi u 16ả ề
“b.1) H s khai thu tháng, quýồ ơ ế
- T ch c, cá nhân tr thổ ứ ả u nh p khậ ấu tr thu đi v i thu nh p t ti n l ng, ti n công khai thu theo T khai m uừ ế ố ớ ậ ừ ề ươ ề ế ờ ẫ
số 05/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông t s 92/2015/TT-BTC.ư ố
…”
Căn c quy đnh trên, C c Thu TP Hà N i tr l i nguyên t c nh sau:ứ ị ụ ế ộ ả ờ ắ ư
- Tr ng h p Qu h tr phát tri n sinh k vườ ợ ỹ ỗ ợ ể ế ì c ng độ ồng có phát sinh tr thu nhả ập thu c di n ch u thu thu nh p cáộ ệ ị ế ậ
nhân đi v i thu nh p t ti n l ng, tiố ớ ậ ừ ề ươ ền công thì Qu có trách nhi m kê khai thuỹ ệ ế thu nh p cá nhân theo h ng ậ ướ
d n t i Kho n 1 Đi u 26 Thông t s 111/2013/TT-BTC và Đi u 21 Thông t s 92/2015/TT-BTC c a B Tài ẫ ạ ả ề ư ố ề ư ố ủ ộ
chính.
- Tr ng h p Qu h tr phát tri n sinh k có phát sinh thu nh p t ho t đng cung c p d ch v ho c ho t đng ườ ợ ỹ ỗ ợ ể ế ậ ừ ạ ộ ấ ị ụ ặ ạ ộ
khác theo quy đnh c a pháp lu t, thu nh p t lãi ti n g i thị ủ ậ ậ ừ ề ử ì Qu ph i kỹ ả ê khai n p thu TNDN theo h ng d n t i ộ ế ướ ẫ ạ
Đi u 3 Thông t s 78/2014/TT-BTC và Đi u 16 Thông t 151/2014//TT-BTC c a B Tài chính.ề ư ố ề ư ủ ộ
- Tr ng h p Qu h tr phát tri n sinh k có phát sinh thu nh p t ho t đng cung c p d ch v ho c ho t đng ườ ợ ỹ ỗ ợ ể ế ậ ừ ạ ộ ấ ị ụ ặ ạ ộ
khác thu c đi t ng ch u thu GTGT theo quy đnh cộ ố ượ ị ế ị ủa pháp lu t thì th c hi n kê khai n p thu GTGT theo quy ậ ự ệ ộ ế
đnh t i Đi u 11 Thông t s 156/2013/TT-BTC c a B Tài chính (có s a đi sung t i Thông t s 26/2015/TT-ị ạ ề ư ố ủ ộ ử ổ ạ ư ố
BTC).
Trong quá trình th c hi n, n u còn v ng m c đ ngh đn v liên h v i Phòng Qu n lý h kinh doanh, cá nhân và ự ệ ế ướ ắ ề ị ơ ị ệ ớ ả ộ
thu khác đ đc h ng d n.ể ượ ướ ẫ
C c Thu TP Hà N i thông báo Qu h tr phát tri n sinh k vì c ng đụ ế ộ ỹ ỗ ợ ể ế ộ ồng đc bi t và th c hi nượ ế ự ệ ./.
N i nh n:ơ ậ
- Nh trên;ư
- Phòng DTPC;
- Phòng CNTK;
- Lưu: VT, TTHT(2).
C C TR NGỤ ƯỞ
Mai S nơ