TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA VŨNG TÀU
CHỦ BIÊN:
TH.S VŨ THỊ HUỆ
KIỂM TOÁN BÁO CÁO
TÀI CHÍNH
GIÁO TRÌNH NỘI BỘ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA VŨNG TÀU
CHỦ BIÊN:
TH.S VŨ THỊ HUỆ
KIỂM TOÁN BÁO CÁO
TÀI CHÍNH
GIÁO TRÌNH NỘI BỘ
3
LỜI MỞ ĐẦU
Kiểm toán báo cáo tài chính là lĩnh vực kiểm toán chủ yếu của các doanh nghiệp
kiểm toán, chiếm phần lớn doanh thu của các doanh nghiệp này. Trong nền kinh tế thị
trường, kiểm toán báo cáo tài chính có vai trò, tác dụng lớn đối với những người quan
tâm, sử dụng báo cáo tài chính của doanh nghiệp đặc biệt khi thị trường chứng khoán
phát triển. Để đáp ứng nhu cầu nghiên cứu, tìm hiểu về lĩnh vực kiểm toán báo cáo tài
chính, cuốn chính giáo trình Kiểm toán báo cáo tài chính tập trung làm rõ các nội dung:
Đặc điểm, quy trình kiểm toán và nội dung kiểm toán, hồ sơ kiêm toán.
Tác giả biên soạn hy vọng rằng cuốn giáo trình Kiểm toán báo cáo tài chính sẽ
cung cấp nhiều kiến thức bổ ích cho những sinh viên chuyên ngành kế toán, kiểm toán
hay những sinh viên ngoài ngành và những bạn đọc khác về kỹ thuật kiểm toán của kiểm
toán viên đối với đối tượng chủ yếu của kiểm toán là báo cáo tài chính.
Cuốn giáo trình được biên soạn gồm 06 chương:
Chương 1: Khái quát về kiểm toán báo cáo tài chính
Chương 2: Kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền
Chương 3: Kiểm toán chu kỳ mua hàng và thanh toán
Chương 4: Kiểm toán chu kỳ hàng tồn kho và chi phí
Chương 5: Kiểm toán các thông tin tài chính khác trên báo cáo tài chính
Chương 6: Tổng hợp lập báo cáo kiểm toán và thư quản lý
Cùng với phần lý luận ở mỗi chương đều có phần bài tập và câu hỏi ôn tập, cũng
cố kiến thức và phần đọc thêm mở rộng.
Mặc dù đã có nhiều cố gắng trong quá trình biên soạn và biên tập nhưng cuốn
giáo trình không tránh khỏi những thiếu sót cả về nội dung và hình thức. Tác giả
mong nhận được nhiều ý kiến đóng góp của quý bạn đọc để giáo trình được hoàn
thiện hơn. Trân trọng cảm ơn!
Tác giả
Th.S Vũ Thị Huệ
4
MỤC LỤC
CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .............. 7
1.1. Khái niệm, mục tiêu kiểm toán BCTC .................................................................. 7
1.2. Nội dung kiểm toán BCTC .................................................................................... 9
1.3. Nguyên tắc cơ bản và quy trình kiểm toán BCTC ............................................... 11
Nội Dung Ôn Tập Chương I ....................................................................................... 16
Phụ lục tài liệu hồ sơ kiểm toán .................................................................................. 17
CHƯƠNG II KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN ................... 18
2.1. Mục tiêu và căn cứ kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền ................................. 18
2.2. Khảo sát về KSNB đối với chu kỳ ....................................................................... 22
2.3. Thực hiện các thử nghiệm cơ bản ........................................................................ 26
2.4. Tổng hợp kết quả kiểm toán chu kỳ ..................................................................... 31
Nội Dung Ôn Tập Chương II ...................................................................................... 33
Phụ lục tài liệu hồ sơ kiểm toán .................................................................................. 34
CHƯƠNG III KIỂM TOÁN CHU KỲ MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN ........ 49
3.1. Khái quát chu trình mua hàng và thanh toán ....................................................... 49
3.2. Khảo sát về KSNB đối với chu kỳ ....................................................................... 50
3.3. Thực hiện các thử nghiệm cơ bản ........................................................................ 55
3.4. Tổng hợp kết quả kiểm toán chu kỳ ..................................................................... 63
Nội Dung Ôn Tập Chương III..................................................................................... 65
Phụ lục tài liệu hồ sơ kiểm toán .................................................................................. 66
CHƯƠNG IV KIỂM TOÁN CHU KỲ HÀNG TỒN KHO VÀ CHI PHÍ........... 76
4.1. Mục tiêu và căn cứ kiểm toán chu kỳ hàng tồn kho và chi phí ........................... 76
4.2. Khảo sát về KSNB đối với chu kỳ ....................................................................... 80
4.3. Thực hiện các thử nghiệm cơ bản ........................................................................ 84
4.4. Tổng hợp kết quả kiểm toán chu kỳ ..................................................................... 90
Nội Dung Ôn Tập Chương IV .................................................................................... 92
Phụ lục tài liệu hồ sơ kiểm toán .................................................................................. 93
CHƯƠNG V KIỂM TOÁN CÁC THÔNG TIN TÀI CHÍNH KHÁC ..............114
5.1. Mục tiêu kiểm toán vốn bằng tiền (và các khoản tương đương tiền) ................114
5.2. Kiểm toán tiền mặt .............................................................................................116
5.3. Kiểm toán tiền gửi ngân hàng ............................................................................121
5.4. Kiểm toán tiền đang chuyển ..............................................................................123
5.5. Kiểm toán CPBH và CPQLDN .........................................................................124
5.6. Kiểm toán chi phí và thu nhập tài chính ............................................................126
5.7. Kiểm toán chi phí và thu nhập khác ..................................................................131
Nội Dung Ôn Tập Chương V ....................................................................................137
Phụ lục tài liệu hồ sơ kiểm toán ................................................................................138
CHƯƠNG VI TỔNG HỢP LẬP BCKiT VỀ BCTC VÀ THƯ QUẢN LÝ .......152
6.1.Các thủ tục kiểm toán đặc thù và các thủ tục chuẩn bị cho việc lập BCKiT ......152
6.2. Tổng hợp kết quả kiểm toán và thảo luận với khách hàng ................................160
6.3. Lập dự thảo BCKiT và thư quản lý ...................................................................168
5
6.4. Soát xét, hoàn thiện BCKiT và hồ sơ kiểm toán ...............................................170
6.5. Thảo luận với khách hàng và phát hành BCKiT ...............................................177
Nội Dung Ôn Tập Chương VI ..................................................................................184
Phụ lục tài liệu hồ sơ kiểm toán ................................................................................185
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO...............................................................199