BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI
-------------------------
ĐÀO MINH HẰNG
HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO
TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI
CHÍNH
TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT THÉP
DO CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC
LẬP
CỦA VIỆT NAM THỰC
HIỆN
Luận án tiến sĩ kinh tế
Hà Nội, Năm
2016
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI
-------------------------
ĐÀO MINH HẰNG
HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO
TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI
CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT THÉP DO CÁC
CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP CỦA VIỆT NAM
THỰC HIỆN
Chuyên ngành: Kế toán
Mã số: 62.34.03.01
Luận án tiến sĩ kinh tế
Ngƣời hƣớng dẫn khoa học:
1. PGS, TS. Nguyễn Phú
Giang
2. TS. Nguyễn Viết Tiến
Hà Nội, Năm
2016
i
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan bản Luận án là công trình nghiên cứu của riêng
tôi. Các tài liệu, kết quả nghiên cứu trong Luận án là trung thực. Những
kết quả nghiên cứu của Luận án chưa từng được công bố trong bất kỳ
công trình nào khác.
TÁC GIẢ LUẬN
ÁN
Đào Minh
Hằng
ii
MỤC
LỤC
Nội dung
Mở đầu
Trang
1
1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
1
2. Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan
2
3. Mục tiêu và câu hỏi nghiên cứu của đề tài
11
4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
12
5. Các kết quả nghiên cứu đạt được của luận án
12
6. Kết cấu của luận án
13
CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO 14
TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH
NGHIỆP SẢN XUẤT CỦA KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP
1.1. ĐẶC ĐIỂM CỦA HÀNG TỒN KHO VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 14
HÀNG TỒN KHO TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT ẢNH HƢỞNG
TỚI KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO
1.1.1. Đặc điểm của hàng tồn kho ảnh hưởng tới kiểm toán hàng tồn kho 14
1.1.2. Kiểm soát nội bộ đối với hàng tồn kho tại DNSX 16
1.2. KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO 18
TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT
1.2.1. Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho 18
1.2.2. Các sai phạm thường gặp 19
1.2.3. Phương pháp, kỹ thuật áp dụng trong kiểm toán hàng tồn kho tại doanh 20
nghiệp sản xuất
1.2.4. Qui trình kiểm toán hàng tồn kho tại doanh nghiệp sản xuất 26
1.3. CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG TỚI KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO 37
TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP
3
SẢN XUẤT
1.4. KINH NGHIỆM KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM 41
TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC HÃNG KIỂM TOÁN LỚN
TRÊN THẾ GIỚI
1.4.1. Quá trình phát triển của các phương pháp tiếp cận kiểm toán BCTC 41
1.4.2. Kinh nghiệm kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính 43
của các hãng kiểm toán lớn trên thế giới
1.4.3. Bài học kinh nghiệm cho công tác kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm 47
toán báo cáo tài chính của các doanh nghiệm sản xuất ở Việt Nam
KẾT LUẬN CHƢƠNG 1 49
CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 50
2.1. MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU 50
2.2. XÂY DỰNG CÁC GIẢ THUYẾT NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN 52
2.2.1. Giả thuyết về mối quan hệ giữa các nhân tố ảnh hưởng và hoạt động kiểm 52
toán HTK tại DNSX thép
2.2.2. Giả thuyết nghiên cứu về sự khác biệt trong quá trình kiểm toán HTK tại 60
DNSX thép giữa các nhóm công ty kiểm toán độc lập của Việt Nam
2.3. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 62
2.3.1. Phương pháp nghiên cứu định tính 62
2.3.2. Phương pháp nghiên cứu định lượng 64
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2 70
CHƢƠNG 3: KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN 71
BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN
XUẤT
THÉP DO CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP CỦA VIỆT
NAM
THỰC
HIỆN
3.1. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÁC CÔNG TY 71