Hướng dẫn khai báo thuế giá trị gia tăng

Chia sẻ: Phi Nguyen | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:8

Thêm vào BST

Báo xấu

136
lượt xem 16
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Nguyên tắc kê khai thuế Nguyên tắc kê khai thuế Không có số liệu phát sinh thì bỏ trống không ghi, số âm (nhỏ hơn 0) thì để trong ngoặc (...) Người đại diện ký tên, đóng dấu vào TK hoặc ký điện tử nếu gửi tờ khai qua mạng internet Một số chỉ tiêu bắt buộc phải có phụ lục hay bản giải trình kèm theo 3 4

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Hướng dẫn khai báo thuế giá trị gia tăng

LOGO Kê khai thuế Phân tích, dự Hướng dẫn khai thuế GTGT Kế toán thuế báo NNT Cơ sở dữ liệu Đôn đốc, thu nợ Xử lý tờ khai Tờ khai thuế Thanh tra, kiểm tra Website ngành Thuế: www.gdt.gov.vn 1 2 Nguyên tắc kê khai thuế Nguyên tắc kê khai thuế Không có số liệu phát sinh thì bỏ Đầy đủ thông tin định danh theo trống không ghi, số âm (nhỏ hơn đăng ký thuế: Mã số thuế, tên 0) thì để trong ngoặc (...) DN, địa chỉ trụ sở của DN… Ghi thông tin về kỳ tính thuế Người đại diện ký tên, đóng dấu vào TK hoặc ký điện tử nếu gửi tờ khai Không được thay đổi định dạng, qua mạng internet các chỉ tiêu trên tờ khai thuế Một số chỉ tiêu bắt buộc phải có Số tiền làm tròn đến Đồng Việt phụ lục hay bản giải trình kèm Nam theo 3 4 1
LOGO Văn bản pháp quy 1 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Nghị định 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 2 1. Khai thuế GTGT 3 TT 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 4 5 NĐ 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 TT 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 5 6 Các trường hợp khai thuế GTGT Văn bản pháp quy Mẫu biểu và thủ tục TT 129/2008/TT- Quy định về chính sách thuế GTGT BTC ngày 26/12/2008 TK thuế TK TK thuế TK TK GTGT - Thời hạn, điều kiện kê thuế GTGT GTGT quyết toán Tạm nộp Khai, khấu trừ thuế GTGT -Kê khai điều chỉnh khấu trừ của dự án trực tiếp thuế GTGT tỉnh ngoài -Phạt chậm nộp do (mẫu số đầu tư (mẫu số trực tiếp (mẫu khai điều chỉnh làm 01/GTGT) (mẫu 02/GTGT) 03/GTGT) (mẫu 04/GTGT) 05/GTGT) tăng tiền thuế TT 60/2007/TT- Mẫu Tờ khai BTC ngày thuế GTGT 14/06/2007 Và các phụ lục DN đủ điều DN có DN có DN có kinh doanh vàng kiện kê XDCB, bán dự án đầu tư bạc, ngoại tệ, đá quý; hộ khai, khấu hàng XDCB kinh doanh trừ thuế tỉnh ngoài 7 8 2
LOGO Thuế GTGT đầu vào Các khoản điều chỉnh Một số khoản điều chỉnh thuế GTGT đầu vào khấu trừ khác 2. Hướng dẫn HHDV mua Dùng cho SXKD Thuế khai thuế GTGT khấu trừ vào trong nước HHDV chịu thuế GTGT đầu vào SXKD HHDV không chịu thuế được khấu trừ HHDV nhập Dùng chung cho SXKD (Mã số khẩu HHDV chịu thuế và không chịu thuế Phân 23) bổ theo tỷ lệ DTCT HHDV không dùng cho SXKD Trên DT 9 10 Bảng kê hoá đơn HHDV mua vào Bảng kê hoá đơn HHDV mua vào Mẫu số 01-2/GTGT Hoá đơn GTGT mua HHDV: Chia theo nhóm đối tượng sử dụng HHDV mua Hoá đơn GTGT đúng quy định của pháp luật; vào: Hoá đơn trong thời hạn được kê khai khấu trừ: SXKD HHDV chịu thuế trong 6 tháng kể từ tháng phát sinh; Trị giá HHDV mua vào trên 20 tr có chứng từ SXKD HHDV không chịu thuế thanh toán qua Ngân hàng hoặc đảm bảo các Dùng chung cho chịu thuế và không chịu thuế điều kiện về thanh toán; Đầu vào là TSCĐ Tem, vé, chứng từ đã có thuế GTGT: Chia theo mục đích sử dụng: Giá tính thuế = Doanh thu/(1+thuế suất) Dùng cho hoạt động SXKD bình thường của DN; Chứng từ nộp tiền thuế GTGT khâu nhập khẩu; Dùng cho dự án đầu tư Chứng từ nộp tiền thuế GTGT thay cho Nhà => DN phải phân loại hoá đơn trước khi kê khai thầu nước ngoài 11 12 3
Phân bổ thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Dùng cho SXKD HHDV chịu thuế Phân bổ tháng Phân bổ năm HHDV mua vào trong nước SXKD HHDV không chịu thuế Bảng phân bổ thuế GTGT Điều chỉnh số chênh lệch (Mẫu số 01-4A/GTGT) Bảng KK điều chỉnh... Dùng chung cho SXKD HHDV HHDV nhập khẩu (Mẫu số 01-4B/GTGT) chịu thuế và không chịu thuế - Thuế GTGT đầu vào dùng chung - Thuế Trừ thuế đầu vào của TSCĐ - Phân bổ lại trên cơ sở DT và thuế GTGT đầu - Tổng Doanh thu để phân bổ bao đầu vào cả năm gồm cả doanh thu tính thuế theo Phân bổ tháng Bảng phân bổ thuế GTGT Phân bổ năm Điều chỉnh số chênh vào được - Trừ số đã khấu trừ 12 tháng (Mẫu số 04A/GTGT) lệch phương pháp trực tiếp (lưu ý: ngân - Số chênh lệch KK điều chỉnh vào Phân bổ - Số được khấu trừ kê khai vào chỉ tiêu MS 23 Bảng KK điều chỉnh... (Mẫu số 0/GTGT) khấu trừ hàng, KD ngoại tệ...) chỉ tiêu MS 23 theo tỷ lệ DTCT - Số chênh lệch KK điều chỉnh vào chỉ tiêu MS 23 (Mã số 23) - Chỉ tính khấu trừ cho DT chịu thuế Trên DT GTGT theo phương pháp khấu trừ - Số được khấu trừ kê khai vào chỉ tiêu MS 23 13 14 Thuế GTGT đầu ra Bảng kê hoá đơn HHDV bán ra Các khoản điều chỉnh Doanh thu thuế GTGT đầu ra Mẫu số 01-1/GTGT Chia theo nhóm chịu thuế, không chịu thuế và theo từng mức thuế suất: PP Khấu trừ Thuế GTGT Doanh thu không chịu thuế Không Chịu thuế: của HHDV Doanh thu chịu thuế suất 0% chịu thuế - Mức TS 0% bán ra DT mức thuế suất 5% - Mức TS 5% - Mức TS 10% DT mức thuế suất 10% PP trực tiếp => DN phải phân loại hoá đơn trước khi kê - Vàng bạc, khai ngoại tệ, đá quý 15 16 4
Một số lưu ý khai Bảng kê hoá đơn Bảng kê hoá đơn HHDV bán ra HHDV mua vào, bán ra Thuế suất 0%: Lưu ý các điều kiện để Ngày tháng hoá đơn hưởng thuế suất 0%, nhất là các điều Mã số thuế: kiện về thanh toán; Kiểm tra MST đúng theo cấu trúc Các trường hợp điều chỉnh giảm hoá Nhập 10 hoặc 13 số đơn: Ghi số âm vào BK (...). Không nhập số cuối phương pháp tính Hoá đơn GTGT lập cho từng phần công thuế việc theo tiến độ hoặc khối lượng công việc hoàn thành, bàn giao Giá trị tiền hàng và tiền thuế: Hoá đơn lập cho Bảng kê bán lẻ Đầu vào Đầu ra 17 18 Kê khai điều chỉnh thuế GTGT Kê khai điều chỉnh thuế GTGT Do kê khai sai, nhầm lẫn -Tính phạt chậm nộp nếu kết quả điều chỉnh nế các tháng trước Làm tăng số thuế Khai điều chỉnh các chỉ tiêu Bảng kê khai Các khoản phải nộp liên quan đến tiền thuế phải nộp Do khai trùng, thừa, thiếu điều chỉnh -Kết chuyển vào điều chỉnh hoá đơn 01/KHBS của Bảng 01-3 nếu đ/c thuế GTGT tháng bị sai làm tăng số thuế Điều chỉnh cả đầu vào do sai sót, sót, nhầm lần được khấu trừ Các khoản và đầu ra Không Điều chỉnh khác nhầm lẫn điều chỉnh Trên 01/KHBS Mỗi tháng điều chỉnh khai vào các thuế GTGT Làm một bản Ô MS Lưu ý: Kèm theo tờ khai Các chỉ tiêu liên quan đến 01/KHBS riêng 18,19,2 tương ứng của tháng doanh thu, giá mua 0,21,34, bị sai thì không khai đ/c 36 CL số thuế do quyết toán của TK Các công trình được duyệt khoản Viết hoá đơn Hàng hóa không đúng quy cách, điều chỉnh và Nộp hồ sơ khai đ/c vào đ/chỉnh chất lượng phải trả lại hoặc khai như một Không phạt ạt bất kỳ ngày nào thuế điều chỉnh theo biên bản khoản phát sinh chậm nộp Lưu ý: Kem theo tờ GTGT do trong kỳ vào khai tương ứng của chính Giảm thuế GTGT đầu vào bảng kê HHDV tháng điều chỉnh của HH mua vào bị tổn thất bán ra, mua vào sách đã được bồi thường 19 20 5
Nghĩa vụ thuế trong kỳ Nghĩa vụ thuế trong kỳ Lưu ý: Không được bù trừ với số còn được khấu trừ của kỳ sau Lưu ý: - Không được chuyển khấu trừ tiếp Nếu trên TK Đề nghị hoàn - Ghi số liệu vào ô MS 42 không ghi số thuế Thuế >0 Phải nộp thuế GTGT - Lập hồ sơ hoàn thuế gửi CQ thuế liệu vào ô MS Thuế GTGT Thuế GTGT 42, coi như DN Thuế GTGT đầu vào còn được chưa được lựa chọn chuyển GTGT - - khấu trừ khấu trừ khấu trừ tiếp kỳ đầu ra được sau. Nếu sau đó khấu trừ kỳ trước hết trong kỳ (Mã số 39) DN gửi hồ sơ chuyển sang (Mã số 41) (Mã số Chuyển khấu trừ hoàn thuế cho 23) (Mã số 11) Chưa được khấu trừ hết tiếp kỳ sau Ghi vào chỉ tiêu 43 kỳ này số này thì sẽ
Đối tượng LOGO Nếu dự án đầu tư cùng trụ sở với cơ sở SXKD chính thì khai chung thuế GTGT đầu vào của Dự án đầu tư với hoạt động SXKD; bù trừ số tiền thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 200 tr thì được hoàn thuế. => Khai chung với TK thuế GTGT mẫu 01/GTGT 25 26 Kê khai thuế GTGT trực tiếp LOGO Đối với DN kinh doanh vàng bạc, ngoại tệ, đá quý 4. Hướng dẫn Phải nộp khai thuế GTGT trực tiếp >0 thuế GTGT Tổng doanh số Giá vốn GTGT - = HHDV mua ngoài phát sinh chịu thuế của HHDV trong kỳ Thuế GTGT bán ra
Kê khai thuế GTGT trực tiếp Kê khai thuế GTGT trực tiếp Đối với DN kinh doanh DN kinh doanh vàng, ngoại tệ, đá quý vàng bạc, ngoại tệ, đá quý Tờ khai thuế GTGT Tờ khai quyết toán mẫu 03/GTGT thuế GTGT mẫu 04/GTGT GTGT phát sinh - Kê khai Thuế x = trong kỳ hàng -Kê khai GTGT Thuế suất (Gồm cả GTGT tháng hàng năm phải nộp âm kỳ trước - GTGT - GTGT âm chuyển sang) âm được không được chuyển chuyển năm sau kỳ sau 29 30 LOGO 31 8