Đ ề ánkiểm toán tài chính khổng minh
dũng-Kiểm toán42a
1
Luận văn tốt nghiệp
Đề tài: “Trình tự tổ chức công tác kiểm toán”
Đ ề ánkiểm toán tài chính khổng minh
dũng-Kiểm toán42a
2
Mục Lục
Contents
Mục Lục ....................................... 2
LỜI MỞ ĐẦU ................................... 4
PhầnI: Tổ chức kiểm toán với việc xác định trình tự kiểm toán . 6
1.1Kiểm toán và tổ chức kiểm toán ..................... 6
1.1.1 Tổ chức kiểm toán ........................... 6
1.1.2 Tổ chức kiểm toán ............................ 6
1.1.3 Tổ chức kiểm toán ............................ 6
1.1.4 Tổ chức kiểm toán ............................ 6
PhầnII: Quy trình chung của công tác kiểm toán ........... 7
2.1. Lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài
chính. ......................................... 7
2.1.1 Qui trình kiểm toán và vai trò của lập kế hoạch kiểm toán trong
quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính. ................... 7
2.1.2 Trình tự giai đoạn lập kế hoạch và thiết kế các phương pháp
kiểm toán ....................................... 9
Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán ..................... 10
2.2.2 Thu thập thông tin cơ sở ........................ 11
2.2.3 Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng ... 12
Thực hiện các thủ tục phân tích ....................... 13
Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro ...................... 14
Đánh giá mức trọng yếu ............................ 14
2.2.7 Đánh giá rủi ro .............................. 16
2.2.8 Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng và đánh
giá rủi ro kiểm soát. ............................... 18
Thiết kế chương trình kiểm toán ...................... 18
2.2.9.1 Chương trình kiểm toán ....................... 18
Qui trình thiết kế chương trình kiểm toán ................ 19
Đ ề ánkiểm toán tài chính khổng minh
dũng-Kiểm toán42a
3
Thiết kế các trắc nghiệm công việc: .................... 19
Thiết kế các trắc nghiệm phân tích ..................... 19
Thiết kế các trắc nghiệm trực tiếp số dư ................. 20
2.3. Thực hiện kế hoạch kiểm toán .................... 21
Khái quát quá trình thực hiện kế hoạch kiểm toán .......... 21
2.3.2 Thực hiện thủ tục kiểm soát ...................... 21
Thực hiện thủ tục phân tích ......................... 23
Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết .................. 24
Lập kế hoạch kiểm tra chi tiết: bước này bao gồm những công việc
chủ yếu như: ................................... 24
Lựa chọn các khoản mục để kiểm tra chi tiết ............. 24
Lựa chọn khoản mục chính ......................... 24
Thực hiện các biện pháp kỹ thuật kiểm tra chi tiết trên các khoản
mục đã chọn .................................... 25
Đánh giá kết quả kiểm tra chi tiết ..................... 25
xử lý chênh lệch kiểm toán .......................... 26
2.4 Kết thúc kế hoạch kiểm toán ..................... 26
2.4.1 Xem xét các khoản nợ ngoài dự kiến: ............... 26
2.4.1.1 Các loại công nợ ngoài dự kiến thường có: .......... 27
2.4.1.2 Một số thủ tục kiểm toán để phát hiện các khoản công nợ
ngoài dự kiến của đơn vị: ........................... 27
2.4.1.3 Xem xét sự kiện xảy ra sau ngày khoá sổ kế toán: ..... 28
2.4.1.4.Các sự kiện có ảnh hưởng trực tiếp đến báo cáo tài chính và
đòi hỏi phải điều chỉnh lại Báo cáo tài chính: ............. 28
2.4.2.Các sự kiện không ảnh hưởng trực tiếp đến báo cáo tài chính
nhưng cân fphải khai báo trên thuyết minh báo cáo tài chính: .. 29
2.4.3.Các thủ tục kiểm toán : ......................... 30
2.4.4.Xem xét tính hoạt động liên tục của doanh nghiệp: ...... 31
2.4.6. Tổng hợp kết quả kiểm toán: ..................... 34
2.4.6.1.Áp dụng các thủ tục phân tích: .................. 35
2.4.6.2.Đánh giá sự đầy đủ của bằng chứng: .............. 35
2.4.6.4.Rà soát lại hồ sơ kiểm toán: .................... 36
Đ ề ánkiểm toán tài chính khổng minh
dũng-Kiểm toán42a
4
2.4.6.5.Kiểm tra các khai báo trên báo cáo tài chính:......... 37
2.4.6.6.Xem xét các thông tin khác trong báo cáo của đơn vị: ... 37
2.4.7. Lập báo cáo kiểm toán: ........................ 38
2.4.7.1. Ảnh hưởng của phạm vi công việc kiểm toán đối với ý kiến
kiểm toán: ..................................... 38
2.4.7.2. Ảnh hưởng của sự bất đồng với ban quản lý đối với ý kiến
kiểm toán: ..................................... 39
PHẦN KẾT LUẬN ............................... 40
LỜI MỞ ĐẦU
Để đáp ứng nhu cầu đổi mới cơ chế quản lý kinh tế tàI chính nhằm nâng cao chất
lượng quản lý kinh tế trong nền kinh tế quốc dân ,vấn đề kiểm tra kiểm soát chất lượng
làm lành mạnh hoá các thông tin tàI chính trong nền kinh tế quốc dânlà một nhu cầu cấp
thiết. Giúp cho nền kinh tế thị trường có thể đứng vững và có thể phát triển toàn diện về
mọi mặt.Nó đIũu tiết nền kinh tế đI đúng hướng và hạn chế được những khủng hoảng
có thể xảy ra trong nền kinh tế thị trường.chính vì vậy mà kiểm toán ra đời như một sự
tất yếu.
Trong điều kiện nền kinh tế thị trường với nhiều thành phần kinh tế đang phát triển, sự
ra đời của các doanh nghiệp trẻ và đày triển vọng khiến cho sự canh tranh giữa các
doanh nghiệp ngày càng trở nên gay gắt. Các doanh nghiệp cần mở rộng sản xuất kinh
doanh, đầu tư mới máy móc, trang thiết bị hiện đại cho sản xuất…do vậy doanh nghiệp
cần phải huy động vốn từ các nhà đầu tư bên ngoài. Các nhà đầu tư cần có những tài
liệu tin cậy để có sự đầu tư đúng đắn, ngoài ra; các cơ quan Nhà nước cần thông tin
trung thực để điều tiết vĩ mô nền kinh tế; người lao động cần thông tin đáng tin cậy về
kết quả kinh doanh, thực hiện chính sách tiền lương…; khách hàng, nhà cung cấp cần
hiểu rõ thực chất kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp để cung cấp hàng
hoá, dịch vụ. Chính vì vậy, kiểm toán nói chung và kiểm toán tài chính ra đời với vai
trò, chức năng xác minh và tư ván không chỉ giúp cho sự quản lý vĩ mô của Nhà nước
mà còn ý nghĩa cho bản thân doanh nghiệp và các đối tượng quan tâm. Nếu như Báo
cáo tài chính chỉ cung cấp và trình bày cho người đọc thực trạng của doanh nghiệp tại
Đ ề ánkiểm toán tài chính khổng minh
dũng-Kiểm toán42a
5
một thời gian nhất định thì kiểm toán các Báo cáo tài chính sẽ gây dựng lòng tin cho
người sử dụng đối với Báo cáo tài chính đó.
Từ đó ta có thể thấy mục tiêu của tổ chức công tác kiểm toán hướng tơí việc tạo ra
mối quan hệ khoa học và nghệ thuật các phương pháp kĩ thuật kiểm toán dùng để xác
minh và bày tỏ ý kiến về đối tượng kiểm toán.mối liên hệ này xuất phát từ yêu cầu thực
hiện chức năng kiểm toántheo từng đối tượng loại hình cụ thể của kiểm toán .Những
phương pháp kĩ thuật áp dụng rất đa dạng,sử dụng những phưong pháp luận,những
phạm trù chiết học ,kinh tế trính trị vào nghiên cứu.các phương pháp toán học đối chiếu
lôgíc,đối chiếu trực tiếp,kiểm kê ,thực nghiệm và đIều tra…các yếu tố này cần được kết
hợp theo một trình tự khoa học phù hợp với đối tượng cụ thể ở một khách thể xác
định.có nhiều cách kết hợp cụ thể khác nhau và mang lại hiệu quả khác nhau.
Trong điều kiện Việt Nam hiện nay, hoạt động kiểm toán nói chung cũng như hoạt
động kiểm toán độc lập nói riêng là những hoạt động hết sức mới mẻ. Trong khi đó
hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán chưa đầy đủ, nội dung, quy trình cũng như
phương pháp được vận dụng trong các cuộc kiểm toán của Việt Nam mới ở giai đoạn
đầu, nguồn tài liệu thiếu cả về số lượng, tính đồng bộ và hạn chế về mặt chất lượng. Do
vậy, kế hoạch kiểm toán cần được coi trọng để đảm bảo chất lượng và hiệu quả của
cuộc kiểm toán. Thực tiễn hoạt động kiểm toán ở nước ta trong những năm vừa qua cho
thấy kế hoạch kiểm toán được lập đầy đủ và chu đáo là một trong những nhân tố hàng
đầu đưa đến sự thành công của cuộc kiểm toán cũng như dẫn đến sự thành công của
các doanh nghiệp.
Đề án môn học”Trình tự tổ chức công tác kiểm toán”được viết trên cơ sở
những bài giảng về kiểm toán.
Đề án gồm 3 phần:
PhầnI: Tổ chức kiểm toán với việc xác định trình tự kiểm toán.
PhầnII: Quy trình chung của công tác kiểm toán.
Phần III: Vận dụng quy trình kiểm toán vào các loại hình kiểm toán