Lý thuyết thuế tiêu thụ đặc biệt

Chia sẻ: Phan Thị Thu Thủy | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:31

Thêm vào BST

Báo xấu

116
lượt xem 12
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Thuế TTĐB là một loại thuế gián thu chứa đựng những đặc điểm vô cùng đặc biệt và khó có thể nhầm lẫn với bất cứ loại thuế gián thu nào. Đặc điểm đặc biệt là: Chỉ đánh vào một số rất ít hàng hóa, dịch vụ đặc biệt. Mức thuế suất rất cao. Thuế TTĐB được áp dụng ở tất cả các quốc gia trên thế giới. Tuy nhiên, mức thuế suất và hàng hóa, dịch vụ đặc biệt ở mỗi quốc gia đôi khi có nhiều khác biệt. Sự khác biệt xuất phát từ sự khác nhau giữa các nền văn hóa...

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Lý thuyết thuế tiêu thụ đặc biệt

THUEÁ TIEÂU THUÏ ÑAËC BIEÄT Thueá TTÑB laø moät loaïi thueá giaùn thu chöùa ñöïng nhöõng ñaëc ñieåm voâ cuøng ñaëc bieät vaø khoù coù theå nhaàm laãn vôùi baát cöù loaïi thueá giaùn thu naøo. Ñaëc ñieåm ñaëc bieät laø:  Chæ ñaùnh vaøo moät soá raát ít haøng hoùa, dòch vuï ñaëc bieät.  Möùc thueá suaát raát cao. Thueá TTÑB ñöôïc aùp duïng ôû taát caû caùc quoác gia treân theá giôùi. Tuy nhieân, möùc thueá suaát vaø haøng hoùa, dòch vuï ñaëc bieät ôû moãi quoác gia ñoâi khi coù nhieàu khaùc bieät. Söï khaùc bieät xuaát phaùt töø söï khaùc nhau
THUEÁ TIEÂU THUÏ ÑAËC BIEÄT Muïc tieâu cuûa thueá TTÑB: Thu thueá vôùi möùc thueá suaát raát cao laøm taêng giaù baùn cuûa caùc haøng hoùa dòch vuï, ñaëc bieät qua ñoù haïn cheá möùc tieâu duøng caùc haøng hoùa, dòch vuï naøy. Thueá tieâu thuï ñaëc bieät coù taùc ñoäng raát lôùn ñeán vieäc ñònh höôùng haønh vi tieâu duøng. Caàn löu yù theâm moät ñieåm laø caùc haøng hoùa, dòch vuï chòu thueá tieâu thuï ñaëc bieät thöôøng laø caùc haøng hoùa, dòch vuï ít coù ñoä co giaõn cung caàu haøng hoùa thaáp. Vì vaäy, trong nhieàu tröôøng hôïp ngöôøi tieâu duøng saün saøng chaáp nhaän traû tieàn thueá ñeå tieâu duøng caùc haøng hoùa, dòch
THUEÁ TIEÂU THUÏ ÑAËC BIEÄT 1. Khaùi nieäm:  Thueá tieâu thuï ñaëc bieät laø moät loaïi thueá giaùn thu ñaùnh vaøo moät soá loaïi haøng hoùa vaø dòch vuï ñaëc bieät vôùi möùc thueá suaát raát cao.  Thueá tieâu thuï ñaëc bieät chæ ñaùnh vaøo nhöõng haøng hoùa, dòch vuï caàn thieát haïn cheá tieâu duøng.  Thoâng thöôøng caùc haøng hoùa, dòch vuï naøy laø caùc loaïi haøng hoùa, dòch vuï gaây taùc haïi cho söùc khoeû con ngöôøi vaø ñôøi soáng vaên
1. ÑOÁI TÖÔÏNG CHÒU THUEÁ a. Haøng hoùa:  Thuoác laù ñieáu, xì gaø vaø cheá phaåm khaùc töø caây thuoác laù duøng ñeå huùt, hít, nhai, ngöûi, ngaäm  Röôïu Bia  OÂ toâ döôùi 24 choã ngoài  Xe moâtoâ hai baùnh, xe moâtoâ ba baùnh coù dung tích xi lanh treân 125 cm3  Taøu bay, du thuyeàn  Xaêng caùc loaïi, nap-ta (naptha), cheá phaåm taùi hôïp (reformade component) vaø caùc cheá phaåmkhaùc ñeå pha cheá xaêng  Ñieàu hoøa nhieät ñoä coâng suaát töø 90.000 BTU trôû xuoáng - Baøi laù - Vaøng maõ, haøng maõ
1. ÑOÁI TÖÔÏNG CHÒU THUEÁ b. Dòch vuï:  - Kinh doanh vuõ tröôøng ???  - Kinh doanh maùt xa (massage) Spa  - Kinh doanh ka-ra-oâ-keâ (karaoke)  - Kinh doanh ca-si-noâ (casino)  - Kinh doanh troø chôi ñieän töû coù thöôûng bao goàm troø chôi baèng maùy giaét-poùt (jackpot), maùy sôø-lot (slot) vaø caùc loaïi maùy töông töï  - Kinh doanh ñaët cöôïc  - Kinh doanh golf bao goàm baùn theû hoäi vieân, veù chôi golf
2. ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG CHÒU THUEÁ  Ñoái vôùi haøng hoùa xuaát khaåu: Haøng hoùa xuaát khaåu ñaõ ñöôïc di chuyeån hoaëc tieâu duøng beân ngoaøi laõnh thoå Vieät nam hoaëc ôû trong khu phi thueá quan. - Haøng hoùa do caùc cô sôû saûn xuaát tröïc tieáp xuaát khaåu - Haøng hoùa do caùc cô sôû saûn xuaát uûy thaùc xuaát khaåu ra nöôùc ngoaøi - Haøng hoùa do caùc cô sôû saûn xuaát gia coâng xuaát khaåu (bao goàm caû haøng hoùa baùn, gia coâng cho khu phi thueá quan, tröø xe oâ toâ chôû ngöôøi döôùi 24 choã ngoài). - Haøng hoùa taïm xuaát khaåu, taùi nhaäp khaåu trong thôøi haïn qui ñònh. -
2. ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG CHÒU - THUEÁ Haøng hoùa do cô sôû saûn xuaát baùn cho cô sôû kinh doanh ñeå xuaát khaåu theo hôïp ñoàng cô sôû xuaát nhaäp khaåu ñaõ kyù vôùi nöôùc ngoaøi tröôùc khi mua haøng cuûa cô sôû saûn xuaát. Tröôøng hôïp cô sôû kinh doanh xuaát nhaäp khaåu sau khi mua haøng khoâng xuaát khaåu maø baùn trong nöôùc thì cô sôû naøy phaûi noäp ñuû soá thueá tieâu thuï ñaëc bieät thay cho cô sôû saûn xuaát. Ví duï: Cty XNK Quaän 3 mua cuûa Cty röôïu Bình Taây 10.000 chai röôïu ñeå xuaát khaåu theo hôïp ñoàng ñaõ kyù keát vôùi nöôùc ngoaøi. Heát haïn hôïp ñoàng xuaát khaåu, Cty XNK chæ xuaát khaåu 8.000 chai, 2.000 chai khoâng xuaát khaåu Cty XNK baùn trong nöôùc. - Tröôøng hôïp naøy khi mua 10.000 chai röôïu Bình Taây ñeå xuaát khaåu theo hôïp ñoàng ñaõ kyù keát seõ khoâng thuoäc dieän chòu thueá TTÑB. - Heát haïn hôïp ñoàng xuaát khaåu, Cty XNK ñaõ xuaát khaåu 8.000 chai coøn 2.000 chai Cty XNK baùn trong nöôùc seõ phaûi noäp thueá
2. ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG CHÒU THUEÁ  Ñoái ñoái haøng hoùa nhaäp khaåu: - Haøng hoùa chuyeån khaåu, quaù caûnh, möôïn ñöôøng qua bieân giôùi Vieät Nam. - Haøng hoùa töø nöôùc ngoaøi nhaäp khaåu vaøo khu phi thueá quan, haøng hoùa töø thò tröôøng noäi ñòa baùn vaøo khu phi thueá quan, tröø xe oâtoâ chôû ngöôøi döôùi 24 choã. - Haøng hoùa taïm nhaäp khaåu, taùi xuaát khaåu trong thôøi haïn qui ñònh. - Haøng hoùa nhaän vieän trôï nhaân ñaïo, vieän trôï khoâng hoaøn laïi - Haøng hoùa laø ñoà duøng cuûa toå chöùc, caù nhaân nöôùc ngoaøi ñöôïc höôûng tieâu chuaån
2. ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG CHÒU - THUEÁ Quaø taëng cuûa caùc toå chöùc, caù nhaân nöôùc ngoaøi cho caùc cô quan nhaø nöôùc, toå chöùc chính trò xaõ hoäi, toå chöùc xaõ hoäi, toå chöùc xaõ hoäi ngheà nghieäp, ñôn vò vuõ trang nhaân daân theo qui ñònh cuûa Chính phuû hoaëc Boä Taøi chính. - Quaø taëng cho caù nhaân taïi Vieät Nam theo möùc qui ñònh cuûa Chính phuû hoaëc Boä Taøi chính. - Haøng hoùa mang theo ngöôøi trong tieâu chuaån haønh lyù mieãn thueá nhaäp khaåu cuûa caù nhaân ngöôøi Vieät Nam vaø ngöôøi nöôùc ngoaøi khi xuaát nhaäp caûnh qua cöûa khaåu Vieät Nam. - Haøng nhaäp khaåu ñeå baùn taïi caùc cöûa haøng kinh doanh haøng mieãn thueá, baùn cho caùc ñoái töôïng ñöôïc höôûng cheá ñoä mua haøng mieãn
2. ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG CHÒU THUEÁ - Haøng nhaäp khaåu ñeå döï hoäi chôï trieån laõm neáu thöïc taùi xuaát trong thôøi haïn quy ñònh. - Taøu bay, du thuyeàn söû duïng cho muïc ñích kinh doanh vaän chuyeån haøng hoùa, haønh khaùch, khaùch du lòch. - Xe oâtoâ cöùu thöông; xe oâtoâ chôû phaïm nhaân; xe oâtoâ tang leã; xe oâtoâ thieát keá vöøa coù choã ngoài, vöøa coù choã ñöùng chôû ñöôïc töø 24 ngöôøi trôû leân; xe oâtoâ chaïy trong khu vui chôi, giaûi trí, theå thao khoâng ñaêng kyù löu haønh vaø khoâng tham gia giao thoâng. - Haøng hoùa mua, baùn giöõa caùc khu phi thueá quan vôùi nhau, tröø xe oâtoâ chôû ngöôøi döôùi 24 choã. - Ñoái vôùi ñieàu hoøa nhieät ñoä laø loaïi coù coâng suaát töø 90.000 BTU trôû xuoáng theo thieát keá cuûa nhaø
3. ÑOÁI TÖÔÏNG NOÄP THUEÁ Saûn Toå chöùc, caù xuaát Haøng nhaân hoùa Toå chöùc, caù Dòch nhaân Kinh vuï Toå chöùc, caù doanh Haøng nhaân Nhaäp hoùa khaåuchæ thu 1 laàn khaâu saûn Ghi chuù: Thueá TTÑB xuaát, nhaäp khaåu hoaëc kinh doanh dòch vuï. ÔÛ khaâu thöông maïi khoâng noäp thueá TTÑB, tröø tröôøng hôïp sau: Toå chöùc, caù nhaân mua haøng hoùa thuoäc dieän chòu thueá tieâu thuï
4. PHÖÔNG PHAÙP TÍNH THUEÁ . Thueá TTÑB phaûi noäp = Giaù tính thueá TTÑB x Thueá suaát 4.1. ÑOÁI VÔÙI HAØNG HOÙA SAÛN XUAÁT TRONG NÖÔÙC: Giaù tính thueá TTÑB laø giaù baùn ra cuûa cô sôû saûn xuaát chöa coù thueá TTÑB vaø chöa coù thueá GTGT, ñöôïc xaùc ñònh cuï Giaù baùn chöa coù thueá GTGT theåGiaù nhötính thueá sau: = 1 + Thueá suaát thueá TTÑB Doanh thu baùn haøng Giaù baùn chöa coù thueá GTGT
Giaûi thích coâng thöùc Giaù baùn ñaõ coù thueá = giaù baùn chöa coù thueá + Thueá Giaù baùn ñaõ coù thueá = GBCT + GBCT x Thueá suaát Giaù baùn ñaõ coù thueá = GBCT(1 + Thueá suaát) Giaù baùn chöa coù thueá = Giaù baùn ñaõ coù thueá / (1 + Thueá suaát) *Rieâng ñoái vôùi bia chai neáu coù ñaët tieàn cöôïc voû chai bia thì ñònh kyø haøng quyù cô sôû saûn xuaát vaø khaùch haøng
4. PHÖÔNG PHAÙP TÍNH THUEÁ .  Ví duï: Coâng ty bia vaø nöôùc giaûi khaùt Saøi Goøn saûn xuaát bia chai, giaù baùn chöa coù thueá GTGT laø 150.000 ñoàng/keùt, trong kyø ñaõ tieâu thuï ñöôïc 4.000 keùt bia chai. Soá tieàn ñaët cöôïc voû chai bia laø 500 ñoàng/voû.  Yeâu caàu: xaùc ñònh giaù tính thueá TTÑB cuûa bia chai Saøi Goøn ñaõ tieâu thuï. Bieát raèng 1 keùt bia chai coù 20 chai bia, thueá suaát thueá TTÑB cuûa bia chai laø 45%. Soá voû chai quyeát toaùn khoâng thu hoài ñöôïc trong kyø laø 500 voû.  Soá tieàn ñaët cöôïc cuûa soá voû chai khoâng thu hoài trong kyø:
4. PHÖÔNG PHAÙP TÍNH THUEÁ . * Ñoái vôùi haøng hoùa gia coâng: laø giaù tính thueá cuûa haøng hoùa baùn ra cuûa cô sôû giao gia coâng hoaëc giaù baùn cuûa saûn phaåm cuøng loaïi hoaëc töông ñöông taïi cuøng thôøi ñieåm baùn haøng chöa coù thueá GTGT vaø chöa coù thueá TTÑB. Ví duï: Cô sôû Taân Qui nhaän gia coâng 1.000 caây thuoác laù cho Nhaø maùy thuoác laù Saøi Goøn, giaù nhaän gia coâng laø 4.000 ñ/caây thuoác laù. Xaùc ñònh giaù tính thueá TTÑB khi cô sôû Taân Qui xuaát traû haøng gia coâng, bieát thueá suaát thueá TTÑB cuûa thuoác laù ñieáu laø 65%, giaù baùn chöa coù thueá GTGT cuûa thuoác laù thaønh phaåm taïi nhaø maùy
4. PHÖÔNG PHAÙP TÍNH THUEÁ . * Ñoái vôùi haøng hoùa baùn theo phöông thöùc traû goùp, traû chaäm laø giaù baùn theo phöông thöùc traû tieàn 1 laàn cuûa haøng hoùa ñoù khoâng bao goàm laõi traû goùp, traû chaäm. Ví duï: Cty TNHH Tröôøng Haûi saûn xuaát xe OÂ toâ thuoäc dieän chòu thueá TTÑB khi doanh nghieäp baùn xe OÂtoâ thì coù 2 phöông thöùc baùn: + Neáu traû chaäm trong voøng 6 thaùng vôùi giaù baùn chöa coù thueá GTGT 212 trñ/chieác. + Neáu traû ngay 1 laàn thì baùn vôùi giaù 203 trñ/chieác. Trong thaùng DN baùn ñöôïc 5 chieác xe OÂtoâ, trong ñoù coù 2 chieác theo phöông thöùc traû chaäm.
4. PHÖÔNG PHAÙP TÍNH THUEÁ . - Giaù tính thueá TTÑB ñoái vôùi haøng hoùa, dòch vuï duøng ñeå trao ñoåi, bieáu taëng, tieâu duøng noäi boä giaù tính thueá TTÑB cuûa haøng hoùa, dòch vuï cuøng loaïi hoaëc töông ñöông taïi thôøi ñieåm phaùt sinh caùc hoaït ñoäng
4. PHÖÔNG PHAÙP TÍNH THUEÁ . Cô sôû kinh doanh mua haøng ñeå xuaát khaåu theo hôïp ñoàng ñaõ kyù keát vôùi nöôùc ngoaøi nhöng khoâng xuaát khaåu maø baùn trong nöôùc thì giaù tính thueá TTÑB cuûa phaàn haøng hoùa baùn trong nöôùc xaùc ñònh nhö sau: Giaù baùn trong nöôùc cuûa cô sôû Giaù tính thueá = xuaát khaåu chöa coù thueá 1 + Thueá suaát thueá TTÑB GTGT
4. PHÖÔNG PHAÙP TÍNH THUEÁ . Ví duï: Cty XNK Quaän 3 mua cuûa Cty röôïu Bình Taây 10.000 chai röôïu ñeå xuaát khaåu theo hôïp ñoàng ñaõ kyù keát vôùi nöôùc ngoaøi xuaát khaåu 10.000 chai, giaù baùn chöa coù thueá GTGT 130.000 ñ/chai. Heát haïn hôïp ñoàng xuaát khaåu, Cty XNK chæ xuaát khaåu 8.000 chai, 2.000 chai khoâng xuaát khaåu Cty XNK
4. PHÖÔNG PHAÙP TÍNH THUEÁ . 4.2. ÑOÁI VÔÙI DÒCH VUÏ KINH DOANH TRONG NÖÔÙC: Laø giaù cung öùng dòch vuï cuûa cô sôû kinh doanh chöa coù thueá TTÑB vaø chöa coù thueá GTGT, xaùc ñònh nhö sau: Giaù baùn dòch vuï chöa coù thueá GTGT  Giaù tính thueá = - Ñoái vôùi hoaït ñoäng vuõ tröôøng, maùt-xa, ka- ra-oâ-keâ giaù tính 1 +thueá Thueá suaát TTÑBthueá laø TTÑB doanh thu cuûa caùc hoaït ñoäng kinh doanh trong vuõ tröôøng, cô sôû kinh doanh maùt-xa, ka-ra-oâ- keâ.