Phương pháp kiểm toán

Chia sẻ: Nguyen Tien | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:11

Thêm vào BST

Báo xấu

139
lượt xem 11
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Tham khảo bài thuyết trình 'phương pháp kiểm toán', tài chính - ngân hàng, kế toán - kiểm toán phục vụ nhu cầu học tập, nghiên cứu và làm việc hiệu quả

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Phương pháp kiểm toán

ĐINH TH HÙNG AAF - NEU CHƯƠNG CHƯƠNG IV IV PHƯƠNG PHÁP KI M TOÁN PHƯƠNG PHÁP KI M TOÁN K T C U CHƯƠNG IV I H TH NG PHƯƠNG PHÁP KI M TOÁN H TH NG PHƯƠNG PHÁP KI M TOÁN II CÁC K THU T CH N M U KI M TOÁN 1
I - H TH NG PHƯƠNG PHÁP KI M TOÁN 1- Khái quát v h th ng phương pháp ki m toán 2 – Phương pháp ki m toán ch ng t 3 – Phương pháp ki m toán ngoài ch ng t 1- Kh¸i qu¸t vÒ hÖ thèng ph−¬ng ph¸p kiÓm to¸n. C¬ së hình th nh c¸c ph−¬ng ph¸p kiÓm to¸n - C¬ së ph−¬ng ph¸p luËn - Cơ s phương pháp k thu t - nh hư ng b i i tư ng ki m toán C¬ së ph−¬ng ph¸p luËn PhÐp biÖn chøng duy vËt ®em l¹i kh năng nhìn nhËn c¸c ho¹t ®éng phøc t¹p th«ng qua tÝnh quy luËt biÖn chøng v xem xÐt c¸c sù viÖc trong mèi quan hÖ biÖn chøng. PhÐp duy vËt biÖn chøng l ®i tõ trùc quan sinh ®éng ®Õn t− duy trõu t−îng và chØ ra tÝnh logÝc cña qu¸ trình nhËn thøc v c¸c mèi quan hÖ quy luËt vËn ®éng cña mçi sù vËt, hiÖn t−îng v th«ng qua c¸c cÆp ph¹m trï cô thÓ. 2
Cơ s phương pháp k thu t Ki m toán s d ng phương pháp k thu t c a các môn h c: Môn Toán h c Môn K toán Môn Phân tích ho t ng kinh doanh Quan hÖ víi ®èi t−îng kiÓm to¸n Mét phÇn l thùc tr¹ng ho¹t ®éng t i chÝnh ® ®−îc ph n ¸nh trong t i liÖu kÕ to¸n do vËy, kiÓm to¸n cã thÓ kÕ thõa c¬ së ph−¬ng ph¸p kÕ to¸n, ph©n tÝch ®Ó x©y dùng ph−¬ng ph¸p kiÓm to¸n chøng tõ. M t phÇn kh¸c ch−a ®−îc ph n ¸nh kÓ c ph n ¸nh ch−a trung thùc trong t i liÖu n y do ó kiÓm to¸n ch−a cã c¬ së d liÖu v ki m toán ã xây d ng ph−¬ng ph¸p kiÓm to¸n ngo i chøng tõ. H TH NG PHƯƠNG PHÁP KI M TOÁN KI M TOÁN KI M TOÁN NGOÀI CH NG T CH NG T KI M I TOÁN CHI U I KI M TH C I U CÂN TR C CHI U KÊ NGHI M TRA I TI P LÔGÍC 3
2 - HÖ thèng ph−¬ng ph¸p kiÓm to¸n ch ng t A KI M TOÁN CÂN I B I CHI U TR C TI P C I CHI U LÔGÍC a. KiÓm to¸n c©n ®èi: Kh¸i niÖm: KiÓm to¸n c©n ®èi l ph−¬ng ph¸p dùa trªn c¸c ph−¬ng trình kÕ to¸n v c¸c c©n ®èi kh¸c ®Ó kiÓm tra c¸c quan hÖ néi t¹i cña c¸c yÕu tè cÊu th nh quan hÖ c©n ®èi ®ã. C¸c ph−¬ng ph¸p kiÓm tra tÝnh c©n ®èi. + C©n ®èi cô thÓ. C©n ®èi cô thÓ l biÓu hiÖn th«ng qua c¸c ®Þnh kho n kÕ to¸n v thÓ hiÖn trong c¸c sæ s¸ch k toán kh¸c nhau: sæ nhËt ký, b ng kª, sæ c¸i... Sè d− cuèi kú = Sè d− ®Çu kú + Sè ph¸t sinh tăng trong kú - Sè ph¸t sinh gi m trong kú. Sè phát sinh Bên Nî = Sè phát sinh Bên Cã 4
C¸c ph−¬ng ph¸p kiÓm tra tÝnh c©n ®èi. + C©n ®èi tæng qu¸t. C©n ®èi tæng qu¸t l xem xÐt mèi t−¬ng quan cña mét ph−¬ng trình kÕ to¸n c¬ b n. Tæng t i s n = Tæng nguån vèn. Tæng tài s n = Tài s n ng n h n + Tài s n dài h n Tæng Ngu n v n = Vèn chñ së h u + C«ng nî. T i s n = Vèn chñ së h u + C«ng nî. b. èi chiÕu trùc tiÕp. Kh¸i niÖm: èi chiÕu trùc tiÕp l so s¸nh, ®èi chiÕu (vÒ mÆt l−îng) trÞ sè cña cïng mét chØ tiªu trªn c¸c ngu n tài li u kh¸c nhau. C¸c lo¹i ®èi chiÕu trùc tiÕp • èi chiÕu gi a sè cuèi kú v sè ®Çu năm hoÆc gi a c¸c kú trªn c¸c B ng c©n ®èi t i s n ®Ó nghiªn cøu ®éng th¸i cña c¸c mÆt ho¹t ®éng t−¬ng øng víi chØ tiªu ®ã (®èi chiÕu ngang) • èi chiÕu gi a c¸c bé phËn tæng thÓ ®Ó xem xÐt c¬ cÊu, ph©n bè tõng quÇn thÓ (®èi chiÕu däc). • èi chiÕu trÞ sè cña c¸c chØ tiªu víi trÞ sè cña c¸c yÕu tè cÊu th nh chØ tiªu ®ã. 5
C¸c lo¹i ®èi chiÕu trùc tiÕp • èi chiÕu gi a sè dù ®o¸n, ®Þnh møc, kÕ ho¹ch víi sè thùc tÕ ®Ó ®¸nh gi¸ møc ®é phÊn ®Êu thùc hiÖn c¸c môc tiªu thÓ hiÖn trªn c¸c chØ tiªu t−¬ng øng. • èi chiÕu trÞ sè cña cïng mét chØ tiªu trong cïng mét thêi kú trªn c¸c chøng tõ kh¸c nhau. • èi chiÕu c¸c con sè cña cïng mét chøng tõ nh−ng ®−îc b o qu n, l−u tr ë c¸c ®Þa ®iÓm kh¸c nhau. c. èi chiÕu logic. Kh¸i niÖm: èi chiÕu logic l ®èi chiÕu trÞ sè cña c¸c chØ tiªu cã quan hÖ víi nhau theo xu h−íng nhÊt ®Þnh hay tû lÖ nhÊt ®Þnh. C¸c lo¹i ®èi chiÕu logic: Ph©n tÝch vÒ xu h−íng cña c¸c nghiÖp vô, c¸c kho n môc: ©y l qu¸ trình ph©n tÝch nh ng thay ®æi cña mét sè d− t i kho n hoÆc mét lo¹i nghiÖp vô dùa trªn sù hiÓu biÕt vÒ yÕu tè t¹o ra xu h−íng cña sè d− t i kho n v lo¹i hình nghiÖp vô. Ph©n tÝch tû suÊt: nh»m ®¸nh gi¸ sù t−¬ng quan gi a c¸c kho n môc víi nhau v tÝnh träng yÕu còng nh− kh năng t i chÝnh hoÆc tÝnh hîp lý cña b n th©n tû suÊt. 6
3 - C¸c ph−¬ng ph¸p kiÓm to¸n ngoµi chøng tõ. A KI M KÊ B TH C NGI M C I U TRA a. KiÓm kª. Kh¸i niÖm: KiÓm kª l ph−¬ng ph¸p kiÓm tra t¹i chç c¸c lo¹i t i s n trong kho v trong kÐt nh»m cung cÊp c¸c b»ng chøng vÒ sù tån t¹i, tình tr¹ng t i s n, sè l−îng v còng cã thÓ l gi¸ trÞ cña t i s n. quy trÌnh KiÓm kª: ChuÈn bÞ kiÓm kª: Trong kh©u n y cÇn x¸c ®Þnh râ môc tiªu, x¸c ®Þnh quy m« kiÓm kª, thêi gian kiÓm kª, ph©n bæ nh©n lùc, chuÈn bÞ c¸c thiÕt bÞ ®o l−êng phï hîp. Thùc hiÖn kiÓm kª: KiÓm kª ph i tiÕn h nh theo trình tù, kÕ ho¹ch ® x¸c ®Þnh v ph i ghi chÐp ®Çy ®ñ trªn c¸c phiÕu kiÓm kª, lËp b ng kª. KÕt thóc kiÓm kª: Ph i lËp biªn b n kiÓm kª trong ®ã ghi râ môc tiªu, néi dung, trình tù tiÕn h nh, c¸c chªnh lÖch ® ®−îc ph¸t hiÖn v kiÕn nghÞ vÒ c¸ch xö lý c¸c chªnh lÖch. 7
b. Thùc nghiÖm. Kh¸i niÖm: Thùc nghiÖm l ph−¬ng ph¸p diÔn l¹i hoÆc nghiªn cøu, ph©n tÝch tõng yÕu tè cÊu th nh cña mét t i s n, mét qu¸ trình ®· cã, ®· diÔn ra v cÇn x¸c minh l¹i. Quá trình tiÕn h nh : + ChuÈn bÞ: ph i chuÈn bÞ ®Çy ®ñ c¸c ®iÒu kiÖn vÒ vËt chÊt, vÒ nh©n lùc, vÒ thêi gian v c¸c ®iÒu kiÖn ph¸p lý. + Thùc hiÖn: triÓn khai thùc nghiÖm theo kÕ ho¹ch ® ®Þnh, cÇn ghi chÐp ®Çy ®ñ ®Ó t¹o b»ng chøng kiÓm to¸n. + KÕt thóc: ®−a ra ®−îc biªn b n thùc nghiÖm v ph i nªu râ kÕt luËn vÒ vÊn ®Ò cÇn xem xÐt. c. iÒu tra. Kh¸i niÖm: iÒu tra l ph−¬ng ph¸p x¸c ®Þnh l¹i mét t i liÖu hay mét thùc tr¹ng ®Ó ®i ®Õn nh ng quyÕt ®Þnh hay kÕt luËn cho kiÓm to¸n. Theo VSA 500: iÒu tra l viÖc tìm kiÕm th«ng tin tõ nh ng ng−êi cã hiÓu biÕt ë bªn trong hoÆc bªn ngo i ®¬n vÞ. CÁc k thu t i u tra Quan s¸t: Pháng vÊn, tiÕp xóc: Chän mÉu c¸c ®èi t−îng kiÓm to¸n, x¸c minh l m râ vÊn ®Ò cÇn kiÓm to¸n X¸c minh b»ng văn b n qua th− x¸c nhËn 8
II - CH N M U KI M TOÁN 1 - C¸c kh¸i niÖm c¬ b n vÒ chän mÉu trong kiÓm to¸n 2 - Ch n m u ng u nhiên 3 - Ch n m u phi x c su t 1. C¸c kh¸i niÖm c¬ b n vÒ chän mÉu trong kiÓm to¸n. Khái ni m Chän mÉu kiÓm to¸n l lùa chän mét sè phÇn tö (gäi l mÉu) tõ mét tËp hîp c¸c phÇn tö (gäi l tæng thÓ) v dïng c¸c ®Æc tr−ng cña mÉu ®Ó rót ra c¸c suy ®o¸n vÒ ®Æc tr−ng cña to n bé tæng thÓ. Yªu cÇu c¬ b n cña chän mÉu: MÉu ư c chän ph i l mÉu ®¹i diÖn mang y c¸c Æc tr−ng cña tæng thÓ m mÉu ®−îc chän ra. C¸c kh¸i niÖm c¬ b n vÒ chän mÉu trong kiÓm to¸n. Rñi ro chän mÉu l kh năng m kÕt luËn cña kiÓm to¸n viªn dùa trªn mÉu sai lÖch so víi kÕt luËn m kiÓm to¸n viªn còng dïng thö nghiÖm t−¬ng tù ¸p dông ®èi víi to n bé tæng thÓ. Rñi ro kh«ng do chän mÉu là kh năng kiÓm to¸n viªn ®−a ra nh ng kÕt luËn sai lÇm kh«ng ph i do lçi chän mÉu m do c¸c yÕu tè kh«ng liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc chän mÉu. 9
2. Chän mÉu ngÉu nhiªn. Kh¸i niÖm: Chän mÉu ngÉu nhiªn l c¸ch chän kh¸ch quan theo ph−¬ng ph¸p x¸c ®Þnh, b o ® m cho mäi phÇn tö cÊu th nh tæng thÓ ®Òu cã kh năng nh− nhau trong viÖc hình th nh mÉu chän. Trong chän mÉu ngÉu nhiªn cã c¸c lo¹i hình cô thÓ: Chän mÉu ngÉu nhiªn theo b ng sè ngÉu nhiªn. Chän mÉu ngÉu nhiªn theo ch−¬ng trình vi tÝnh. Chän mÉu ngÉu nhiªn theo kho ng c¸ch (hÖ thèng). Chän mÉu ngÉu nhiªn theo b ng sè ngÉu nhiªn KTV s d ng b ng s ng u nhiên đ ch n m u các đ i tư ng ki m toán. Các bư c ch n m u B−íc 1: Þnh l−îng ®èi t−îng kiÓm to¸n b»ng h th ng c¸c con sè duy nhÊt. B−íc 2: X¸c ®Þnh mèi quan hÖ gi a c¸c phÇn tö ® ®Þnh d¹ng víi sè ngÉu nhiªn trong b ng s ng u nhiên. B−íc 3: X¸c ®Þnh lé trình s d ng b ng s ng u nhiên B−íc 4: X¸c ®Þnh ®iÓm xuÊt ph¸t. Chän mÉu ngÉu nhiªn theo hÖ thèng Kh¸i niÖm: Chän mÉu ngÉu nhiªn theo hÖ thèng l qu¸ trình chän m¸y mãc theo kho ng c¸ch x¸c ®Þnh trªn c¬ së kÝch cì cña quÇn thÓ v sè l−îng mÉu cÇn chän. C¸c b−íc ti n hành lÊy mÉu: B−íc 1: X¸c ®Þnh quy m« tæng thÓ (N). B−íc 2: X¸c ®Þnh quy m« mÉu (M). B−íc 3: X¸c nh kho ng c¸ch cè ®Þnh(K). K= N/M B−íc 4: X¸c ®Þnh ®iÓm xuÊt ph¸t (M1). Mi = Mi-1 + K ho c Mi = M1 + (i-1)*K 10
3. Chän mÉu phi x¸c suÊt. Kh¸i niÖm: Chän mÉu phi x¸c suÊt l c¸ch chän mÉu theo ph¸n ®o¸n chñ quan v kh«ng dùa theo ph−¬ng ph¸p m¸y mãc, kh¸ch quan. Trong chän mÉu phi x¸c suÊt g m: Chän mÉu theo khèi. Chän mÉu theo nhËn ®Þnh. H T CHƯƠNG IV 11