Bài giảng: Chương 10 - Kế toán nợ phải trả

Chia sẻ: Lan Lan | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:83

Thêm vào BST

Báo xấu

196
lượt xem 42
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp; - Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được vật tư, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao; - Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hoá hoặc dịch vụ đã giao theo hợp đồng; - Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào nợ phải trả cho...

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng: Chương 10 - Kế toán nợ phải trả

CHƯƠNG 10 K TOÁN N PH I TR 9/20/2011 10.1 T NG QUAN V N PH I TR 10.1.1 Các khái ni m - N ph i tr : là nghĩa v hi n t i c a DN phát sinh t các giao d ch và s ki n ã qua mà DN ph i thanh toán t ngu n l c c a mình. Có 2 lo i: N ng n h n và n dài h n + N ng n h n: Là n mà doanh nghi p ph i tr trong vòng 1 năm ho c trong m t chu kỳ kinh doanh bình thư ng. + N dài h n: là n mà th i gian tr n trên 9/20/2011 ăm 1n 10.1 T NG QUAN V N PH I TR 10.1.2 Các nguyên t c h ch toán - Theo dõi n ph i tr chi ti t cho t ng ch n - Ph i phân lo i n thành n ng n h n và n dài hn - Cu i niên k toán s dư n c a các TK n ph i tr liên quan n ngo i t ph i ư c ánh giá l i. - Nh ng khách hàng thư ng xuyên giao d ch n và s dư bên n l n, k toán ph i ki m tra, i chi u và vi t biên b n xác nh n n hàng kỳ. - N ph i tr b ng vàng, b c, á quý ph i ư c theo dõi c ch tiêu s lư ng, giá tr theo quy 9/20/2011 nh 1
10.2 K TOÁN VAY NG N H N 10.2.1 Ch ng t k toán: H p ng tin d ng, các kh ư c vay, ch ng t liên quan n t ch c tín d ng: Gi y báo Có, gi y báo n , s ph ngân hàng,…các ch ng t phát sinh t i doanh nghi p 10.2.2 S k toán: Tùy thu c và hình th c s k toán mà doanh nghi p áp d ng 10.2.3 Tài kho n s d ng: TK 311 – Vay ng n h n 9/20/2011 Sơ h ch toán k toán vay ng n h n 311 152,153,156,211,… (1) 111,112 (5) 133 111,112 (2) 144,244,155,156, 211,213 144 (6) (3) 331 413 (4) (7b) 413 (7a) 9/20/2011 Ví d (Trang 14) 1/ Ngân hàng ngo i thương cho vay mua NVL v nh p kho tr giá 50tr, thu GTGT 10%. 2/ Ngân hàng Á Châu cho vay tr n công ty K 100tr 3/ Công ty D&L tr n ti n mua hàng c a DN. DN yêu c u chuy n tr vào TK ti n vay ng n h n ngo i thương 4/DN tr n cho ngân hàng Á Châu b ng chuy n kho n 50 tr 5/ Ngân hàng Á Châu tính lãi vay ph i tr và DN ã tr lãi vay b ng ti n m t 6/ Ngân hàng ngo i thương ã g i gi y báo s n lãi ti n vay 10tr, tr vào tài kho n ti n g i c a DN. Yêu c u: Hãy nh kho n các nghi p v kinh t phát sinh trên 9/20/2011 2
10.3 K TOÁN N DÀI H N N H N TR TO TR K/n: N dài h n n h n tr là các kho n n dài h n ã n h n ph i tr cho ch n trong niên k toán hi n hành 10.3.1 Ch ng t k toán - H p ng ng d ng, kh ư c vay - B ng kê chi ti t th i gian tr n vay - Các ch ng t khác có liên quan 10.3.2 S k toán (Tùy vào hình th c k toán mà DN áp d ng) 10.3.3 Tài kho n s d ng: TK 315 “N dài h n n h n tr ” 10.3.4 Phương pháp h ch toán 9/20/2011 Sơ h ch toán k toán n dài h n nh n tr 315 111,112 342, 341 (2) (1) 413 413 (3a) (3b) 9/20/2011 10.3 K TOÁN N DÀI H N N H N TR Ví d : T i công ty Tân Nh t: Năm 2004 ã thuê tài chính c a công ty A v i n g c 100.000$, TGTT t i th i i m thuê 15.000 /USD, th i gian thuê 4 năm, cu i năm 2006 công ty ã i u ch nh TGTT 16.000 /USD. Bi t: 1/ Cu i năm 2007 công ty ã k t chuy n n dài h n n h n tr , TGTT là t giá năm 2006. Sau ó ti n hành i u ch nh t giá cu i năm 2007 theo t giá 16.200 /USD 2/ Trong năm 2008 công ty ã chuy n tr n b ng chuy n kho n, TGTT xu t ngo i t t i th i i m chuy n ti n là 16.500 /USD Yêu c u: h ch toán các nghi p v kinh t phát sinh sau 9/20/2011 3
10.4 K TOÁN THU VÀ CÁC KHO N PH I N P CHO NHÀ NƯ C 10.4.1 Ch ng t k toán - Các t khai thu (GTGT, TNDN, XNK,…) - Thông báo n p thu , biên lai n p thu - Gi y n p ti n vào kho b c,… 10.4.2 S k toán (Tùy vào hình th c k toán mà DN áp d ng) to DN ng 10.4.3 Tài kho n s d ng: TK 333 “Thu và các kho n ph i n p nhà nư c” 9/20/2011 10.4 K TOÁN THU VÀ CÁC KHO N PH I N P CHO NHÀ NƯ C Tài kho n 333 có 9 TK c p 2: - TK 3331: Thu GTGT ph i n p 33311: thu GTGT u ra 33312: thu GTGT c a hàng nh p kh u - TK 3332:Thuê tiêu th c bi t - TK 3333: Thu xu t nh p kh u - TK 3334: Thu thu nh p doanh nghi p - TK 3335: Thu thu nh p cá nhân - TK 3336: Thu tài nguyên - TK 3337: Thu nhà t, ti n thuê t - TK 3338: Các lo i thu khác - TK 3339: Phí, l phí và các kho n ph i n p khác 9/20/2011 10.4 K TOÁN THU VÀ CÁC KHO N PH I N P CHO NHÀ NƯ C 10.4.4 Phương pháp h ch toán m t s nghi p v kinh t phát sinh (1) K toán thu GTGT theo phương pháp kh u tr S thu GTGT Thu GTGT Thu GTGT = - ph i n p u ra u vào 9/20/2011 4
Sơ h ch toán K toán thu GTGT theo phương pháp kh u tr to theo 152, 156 511,512 111,112,131 111,112 (2) (1) 3331 TK 133 632 (3) (4) (5) N p thu Ví d : Trang 23 9/20/2011 10.4.4 Phương pháp h ch toán m t s nghi p v kinh t phát sinh (TT) (2) K toán thu tiêu th c bi t * Phương pháp tính thu tiêu th c bi t Thu TT B Giá tính thu x Thu xu t thu = ph i n p TT B TT B - i v i hàng s n xu t trong nu c Giá bán chưa có thu GTGT Giá tính thu = TT B 1 + Thu xu t thu TT B - i v i hàng nh p kh u Giá tính thu Giá tính thu Thu nh p = + TT B nh p kh u kh u 9/20/2011 (2) K toán thu tiêu th c bi t Sơ h ch toán k toán thu tiê th c bi t 111,112 3332 511 2 1 (3) K toán thu xu t nh p kh u S lư ng ơn v Tr giá tính S thu Thu xu t xu t, nh p = t ng m t hàng t/t thu trên x m t ơn v x c a t ng xu t nh p kh u ghi kh u ph i m t hàng trong t khai h i hàng hóa np quan * Sơ h ch toán k toán thu xu t kh u 111,112 3333 511 2 1 9/20/2011 5
(3) K toán thu xu t, nh p kh u * Sơ h ch toán k toán thu nh p kh u 111,112 3333 152,152,153,211,… 2 1 * Trư ng h p ư c hoàn hay c n tr vào nh ng lô hàng k ti p v thu xu t nh p kh u: N TK 111,112 (n u ã n p thu ) Nơ TK 3333 (n u chưa n p) Có TK 152,153,156,211…(gi m gia hàng nh p) Có TK 711 (n u hàng ã bán ho c ưa và sx) 9/20/2011 (3) K toán thu xu t, nh p kh u Ví d : T i công ty Long Ph ng có : 1/ Tr c ti p xu t kh u lô thành ph m A g m 5.000sp, theo h p ng giá FOB là 3USD/sp, TGTT là 16.000 /USD, chưa thu ti n c a ngư i mua 2/ Nh p kh u 2.000sp là NVL B, giá h p ng theo giá FOB là 8USD/sp, phí v n chuy n và BHi m qu c t là 0,5USD/sp, TGTT là 16.500 /USD, chua thanh toán ti n cho ngư i bán. Yêu c u: Tính thuê xu t nh p kh u ph i n p và h ch toán. Bi t r ng: - thu xu t thu XK hàng A là 2%, thu NK hànd B là 20% 9/20/2011 - Giá tính thu NK là giá CIF (5) K toán thu nh p cá nhân: - Thu TNCN: là thu tr c thu ánh tr c ti p trên thu nh p nh n ư c c a nh ng cá nhân có thu nh p cao trong kho n th i gian nh t nh (thư ng là 1 năm ho c t ng l n phát sinh) * Phương pháp tính thu : Thu TNCN = Thu nh p ch u x Thu xu t thu ph i n p thu TNCN 9/20/2011 6
(5) K toán thu nh p cá nhân: Bi u thu TNCN lũy ti n t ng ph n Bc Ph n thu nh p tính Ph n thu nh p tính Thu thu thu /năm (Tri u ng) thu /tháng (Tri u su t (%) ng) 1 n 48 n4 0 2 Trên 48 n 72 Trên 4 n6 5 3 Trên 72 n 108 Trên 6 n9 10 4 Trên 108 n 168 Trên 9 n 14 15 5 Trên 168 n 288 Trên 14 n 24 20 6 Trên 288 n 528 Trên 24 n 44 25 7 Trên 528 n 1.008 Trên 44 n 84 30 8 Trên 1.008 Trên 84 35 9/20/2011 (5) K toán thu nh p cá nhân: (5) to * Sơ h ch toán k toán thu xu t kh u 3335 334 711 (1) 3 623,627,641,642,… (2) 111,112 4 111,112 Ti n thù lao (3) ư c hư ng theo t l % trên s ti n thu c a cơ quan chi tr thu nh p th c hi n kh u tr thu TNCN (2) 9/20/2011 (6) K toán thu tài nguyên: (6) to - K/n: là kho n thu v chuy n như ng tài nguyên thiên K/n: chuy ng nhiên qu c gia mà các t ch c cá nhân ph i n p cho nhà ch nư c khi khai thác tài nguyên thiên nhiên - Phương pháp tính thu : S thu tài Thu tài S n lư ng Giá tính nguyên nguyên = tài nguyên x thu ơn x Thu x ưc h in p xu t th c t v tài mi n,gi m trong kỳ khai thác nguyên (n u có) * Sơ h ch toán k toán thu tài nguyên 111,112 3336 627 2 1 9/20/2011 7
(7) K toán thu nhà t: (7) to nh - K/n: là kho n thu hàng năm i v i các i tư ng có K/n: ng quy n s d ng t ho c xây d ng công trình ng ho xây ng mang ý nghĩa là thu ánh vào vi c s d ng t cho m c ngh ng ích phi s n xu t nông nghi p phi - Phương pháp tính thu : Thu nhà Di n tích x B c thu theo x M c thu s d ng = t t v trí t t nông nghi p * Sơ h ch toán k toán thu nhà t 111,112 3337 642 2 1 9/20/2011 (8) K toán các lo i thu khác, phí, l phí và các kho n (8) to kh ph ph ph i n p khác: - Thu môn bài ph i n p: môn N TK 642/ Có TK 3338 - L phí trư c b tính trên giá tr tài s n mua v ph i n p: ph ph N TK 211, 212, 213,…/ Có TK 3339 TK - Khi nh n ư c kho n tr c p, tr giá c a nhà nư c trong tr gi trư ng h p cung c p hàng hóa theo yêu c u c a nhà ng nư c: +/ Ph n ánh doanh thu tr c p, tr giá: +/ Ph tr gi N TK 3339/ Có TK 5114 +/ Khi nh n ư c ti n: +/ Khi 9/20/2011 TK 111, 112 / Có TK3339 N 10.5 K TOÁN CÁC KHO N PH I TR CHO NGƯ I LAO NG 10.5.1 T ng quan v ti n lương và các kho n trích theo lương: (SV c giáo trình) 10.5.2 Ch ng t k toán: -B ng ch m công, B ng lương, B ng thanh toán ti n lương, Phi u giao nh n s n ph m, phi u khoán, h p ng giao khoán, phi u báo làm thêm gi ,… 10.5.3 S k toán: (Tùy vào hình th c k toán mà doanh nghi p áp d ng) 10.5.4 tài kho n s d ng: TK 334 “Ph i tr cho ngư i lao ng” 9/20/2011 8
* Sơ h ch toán k toán ph i tr cho ngư i lao ng 241,622,623,627, 1388, 141, 641,642,… 334 3383,3384 (1) Lương + ti n ăn 5 ca ph i tr 431 3335 (2) Ti n thư ng 6 338 512 (3) Ti n m,thai 7 s n BHXH tr 3331 335 (4) Ti n lương 111,112 th c t ph i tr 8 9/20/2011 10.6 K TOÁN CHI PHÍ PH I TR -K/n: Chi phí ph i tr (Chi phí trích trư c): là các kho n chi phí th c t chưa phát sinh nhưng ư c tính trư c vào chi phí, , nh m m b o khi chi phí th c t phát sinh không gây t bi n cho chi phí sxkd trong kỳ. * N i dung g m: -Trích trư c CP ti n lương ngh phép - Trích trư c chi phí s a ch a l n TSC - Trích trư c chi phí trong th i gian DN ng ng s n xu t theo mùa v . - Trích trư c lãi trái phi u tr sau. -… 9/20/2011 10.6 K TOÁN CHI PHÍ PH I TR TO TR 10.6.1 Ch ng t k t toán: - B ng chi phí trích trư c. - Các ch ng t k toán liên quan khác. 10.6.2 S k toán (Tùy vào hình th c s k toán mà DN áp d ng) 10.6.3 Tài kho n k toán TK 335 “Chi phí ph i tr ” 10.6.4 Phương pháp h ch toán 9/20/2011 9
* Sơ h ch toán k toán chi phí tr trư c 335 334,622 622 (3) (1) 623,627,641,642 623,627,641,642 (2) (4) 9/20/2011 10.7 K TOÁN PH I TR N I B * Ph i tr n i b là các kho n thanh toán gi a ơn v h ch toán c l p v i các ơn v h ch toán n i b trong cùng m t doanh nghi p 10.7.1 Ch ng t k k toán: - B ng thanh toán công n n i b , các hóa ơn GTGT, phi u xu t kho kiêm v n chuy n n i b ,… 10.6.2 S k toán (Tùy vào hình th c s k toán mà DN áp d ng) 10.6.3 Tài kho n k toán TK 336 “Ph i tr n i b ” 10.6.4 Phương pháp h ch toán 9/20/2011 Sơ h ch toán k toán ph i tr n i b 336 421 136 (1) (4) 152,153,156,211 111,112 (2) (5) 635,627,641,642 (3) 9/20/2011 10
10.8 K TOÁN PH I TR THEO TI N K HO CH H P NG XÂY D NG * Ph i tr theo ti n H : là kho n ph i tr có c thù c a nghành xây d ng. ây là kho n m c ư c m ra theo dõicác H xây d ng quy nh nhà th u uuư c thanh toán theo ti n k ho ch. * Thanh toán theo ti n H XD: dùng ph n ánh s ti n khách hàng ph i tr theo ti n k ho ch và s ti n ph i thu theo doanh thu tương ng v i ph n công vi c ã hoàn thành do nhà th u t xác nh n c a H XD d dang 9/20/2011 10.8 K TOÁN PH I TR THEO TI N K HO CH H P NG XÂY D NG 10.8.1 Ch ng t k toán: -H p ng kinh t , B ng thanh toán ti n hp ng xây d ng - Hóa ơn GTGT - Các ch ng t thu, chi liên quan 10.8.2 S k toán (Tùy vào hình th c s k toán mà DN áp d ng) 10.8.3 Tài kho n k toán TK 337 “Ph i tr theo ti n hp ng” 10.8.4 Phương pháp h ch toán 9/20/2011 10.8.4 Phương pháp h ch toán 10.8.4 Ph ch TK 131 TK 511 TK 337 TK 111, 112,.. Ph¶n ¸nh doanh P/a sè ph¶i thu theo Kh¸ch hµng thu cña H§XD tiÕn ®é kÕ ho¹ch (ho¸ thanh to¸n ®¬n) tiÒn TK 3331 ThuÕ GTGT ph¶I nép theo PPKT 9/20/2011 11
10.9 K TOÁN CÁC KHO N PH I TR PH I N P KHÁC 10.9.1 Ch ng t k toán: 10.9.1 Ch ng to - B ng kê các kho n trích n p theo lương, B ng phân b ti n lương ng ng ti và BHXH, Các ch ng t liên quan khác BHXH, ng liên 10.9.2 S k toán 10.9.2 to (Tùy vào hình th c s k toán mà DN áp d ng) to DN ng 10.9.3 Tài kho n k toán 10.9.3 to TK 338 “Ph i tr khác” TK kh TK 3381- Tài s n th a ch x lý lý TK 3382- Kinh phí công oàn TK 3383- BHXH TK 3384- BHYT TK 3385- Ph i tr v c ph n hóa ph TK 3386- Nh n ký qu , ký cư c ng n h n ký TK 3387- Doanh thu chua th c hi n TK 3388- Ph i tr , ph i n p khác ph TK 3389 - BHTN TK 9/20/2011 10.9.4 Phương pháp h ch toán m t s nghi p v kinh t phát sinh ch y u: Sơ h ch toán k toán ph i tr , ph i n p khác 338 211 (1) 111,112,411,… (5) 214 111,152,153,156,158,… (2) 623,627,641,642 (3) 334 (4) 9/20/2011 10.10 K TOÁN TRÁI PHI U PHÁT HÀNH * K/n: Trái phi u là m t trong nh ng công c tài chính, u c th hi n dư i d ng các ch ng ch nh n n do các công ty c ph n phát hành vay n công chúng 10.10.1 Ch ng t k toán: - Q c a i h i ng c ông v vi c phát hành trái phi u, Gi y ch ng nh n trái phi u, B ng kê trái phi u ã phát hành - Phi u thu, chi, gi y báo n , gi y báo có 10.10.2 S k toán: (Tùy vào hình th c k toán mà DN áp d ng) 9/20/2011 12
10.10 K TOÁN TRÁI PHI U PHÁT HÀNH 10.10.3 Tài kho n s d ng: - TK 343: Trái phi u phát hành Có 3 TK c p 2: TK 3431- M nh giá trái phi u có s dư cu i kỳ TK 3432- Chi t kh u trái phi u ( /ch nh gi m m.giá) TK 3433- Ph tr i trái phi u ( /ch nh tăng m nh giá) 10.10.4 Phương pháp h ch toán m t s nghi p v kinh t phát sinh ch y u: 9/20/2011 10.10.4 Phương pháp h ch toán m t s nghi p v kinh t phát sinh ch y u: -K toán phát hành trái phi u theo m nh giá - K toán phát hành trái phi u có chi t kh u - K toán phát hành trái phi u có ph tr i * Tr lãi trái phi u: +/ Tr lãi theo nh kỳ +/ Tr lãi trái phi u sau +/ Tr lãi trư c, ngay khi phát hành Ví d : Trang 66 9/20/2011 KÕ to¸n tr¸i phiÕu ph¸t hµnh theo mÖnh gi¸ TK 111, 112 TK 3431 TK 111, 112… (MÖnh (1)Ph¸t hµnh (Sè tiÒn gi¸) tr¸i phiÕu thùc thu) (6)Thanh to¸n khi ®¸o h¹n TK 635 TK 242 (627,241) (3a) Tr¶ (3b) §Þnh kú l·i tr−íc ph©n bæ l·i TP TK 335 (4b) Tr¶ l·i sau (4a) §Þnh kú tÝnh, trÝch tr−íc l·i tr¸i phiÕu (2) Tr¶ l·i ®Þnh kú TK 242 Chi phÝ ph¸t hµnh §Þnh kú ph©n bæ chi phÝ p/s lín ph¸t hµnh (5) Chi phÝ ph¸t hµnh TP 9/20/2011 13
KÕ to¸n tr¸i phiÕu ph¸t hµnh cã phô tréi TK 111, 112 TK 3431 TK 111, 112… (1)Ph¸t hµnh tr¸i phiÕu (MÖnh (Sè tiÒn gi¸) thùc thu) (6)Thanh to¸n khi ®¸o h¹n TK 635 (3a) (627,241) Tr¶ TK 635 l·I TK 242 (627,241) tr−íc TK 3433 (3b) §Þnh kú ph©n bæ l·i TP (4b) §Þnh kú ph©n (1) Phô tréi TP bæ PT TP TK 335 (4a) §Þnh kú tÝnh, trÝch (4c) Tr¶ l·i sau tr−íc l·i tr¸i phiÕu (2) Tr¶ l·i ®Þnh kú TK 242 §Þnh kú ph©n bæ chi phÝ Chi phÝ ph¸t hµnh ph¸t hµnh p/s lín (5) Chi phÝ ph¸t hµnh TP 9/20/2011 KÕ to¸n tr¸i phiÕu ph¸t hµnh cã chiÕt khÊu TK 111, 112 TK 3431 TK 111, 112… (1)Ph¸t hµnh (Sè tiÒn (MÖnh tr¸i phiÕu gi¸) thùc thu) (6)Thanh to¸n khi ®¸o h¹n TK 635 (627,241) TK 3432 (1) ChiÕt (4b) §Þnh kú khÊu (3a) ph©n bæ CK TP Tr¶ TK 242 l·i (3b) §Þnh kú tr−íc ph©n bæ l·i TP TK 335 (4a) §Þnh kú tÝnh, trÝch (4c) Tr¶ l·i sau tr−íc l·i tr¸i phiÕu (2) Tr¶ l·i ®Þnh kú TK 242 §Þnh kú ph©n bæ chi phÝ Chi phÝ ph¸t hµnh ph¸t hµnh p/s lín (5) Chi phÝ ph¸t hµnh TP 9/20/2011 KÕ to¸n kho¶n nhËn ký quü, ký c−îc dµi h¹n TK 344 NhËn ký quü, ký c−îc dµi h¹n TK 111, 112,.. TK 111, 112 (1) C¸c kho¶n tiÒn nhËn ký (2)Thanh to¸n, tr¶ l¹i quü, ký c−îc dµi h¹n c¸c kho¶n nhËn ký quü, ký c−îc dµI h¹n TK 131, 511.. (3)§−îc thanh to¸n tiÒn hµng, dÞch vô b»ng kho¶n nhËn ký quü,ký c−îc DH TK 711 (4)§−îc ph¹t trõ vµo kho¶n nhËn ký quü,ký c−îc DH 9/20/2011 14
10.11 K TOÁN D PHÒNG TR C P M T VI C LÀM - bình n nh ng kho n chi phí ph i tr cho ngư i lao ng, theo quy quy nh c a Lu t lao ng, cu i năm tài chính Doanh nghi p ư c phép trích qu d phòng tr c p m t vi c làm. - Qu này ư c s d ng cho vi c: tr c p thôi vi c, m t vi c làm, ào t o ngh cho ngư i lao ng - Cu i năm n u qu DPTCMVL chi không h t ư c chuy n s dư sang năm sau. N u không chi thì ph n chênh l ch thi u ư c h ch toán vào chi phí QLDN 10.11.1 TK s d ng TK 351 “Qu d phòng tr c p m t vi c làm” 10.11.2 Phương pháp h ch toán 9/20/2011 10.11 K TOÁN D PHÒNG TR C PM T VI C LÀM * M c trích l p: t 1% n 3% trên t ng qu ti n lương (làm cơ s óng BHXH) do DN quy t nh * Sơ h ch toán k toán d phòng tr c p m t vi c làm 351 111,112 642 (2) (1) (3) 9/20/2011 10.12 K TOÁN D PHÒNG N PH I TR * Các trư ng h p ph i l p d phòng: - Chi phí tái c u doanh nghi p - Cho m t h p ng có r i ro l n - Chi phí s a ch a b o hành s n ph m ã bán * Trư ng h p DN có mua b o hi m cho tài s n thì không c n ph i l p d phòng 9/20/2011 15
10.12 K TOÁN D PHÒNG N PH I TR * i u ki n và nguyên t c l p d phòng: tuân th chu n m c k toán Vi t nam s 18 “Các kho n d phòng, tài s n và n ti m tàng” 10.12.1 Tài kho n s d ng: TK 352 “Qu d phòng ph i tr ” 10.12.2 Phương pháp h ch toán: 9/20/2011 Keá toaùn döï phoøng baûo haønh TK 111,112 TK 627 TK 352 xxx Trích DP công trình XL CP phát sinh v BHSPHH, CTXL TK 641 154,152,156,334… CP b o hành th c t phát sinh Trích DP b o hành SP,HH TK 711 Hoàn nh p DP b o hành công trình XL Hoàn nh p DP b o hành SP,HH 9/20/2011 CHƯƠNG 11 K TOÁN V N CH S HU 9/20/2011 16
11.1 K TOÁN V N CH S H U 11.1.1 Khái ni m: - V n CSH là giá tr v n c a DN, ư c tính b ng s chênh l ch gi a giá tr Tài S n c a DN tr i N ph i tr * Các hình th c v n CSH: - V n c a Nhà u tư - Th ng dư v n c ph n - C pi u ngân qu - L i nhu n gi l i - L i nhu n chưa phân ph i - Chênh l ch t giá h i oái - Chênh l ch ánh giá l i TS 9/20/2011 Néi dung NV CSH • Nguån vèn kinh KD • Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i • L i nhu n ch−a ph©n TS phèi • Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i • NV ®Çu t− XDCB • Quü ®Çu t− ph¸t triÓn • Quü qu¶n lý cÊp trªn • Quü dù phßng TC • Nguån kinh phÝ sù nghiÖp • Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ 9/20/2011 11.1 K TOÁN V N CH S H U 11.1.2 Nguyên t c k toán: - DN có quy n ch ng s d ng các lo i ngu n v n và các qu hi n có theo ch hi n hành - Vi c chuy n d ch t ngu n v n này sang ngu n v n khác ph i theo úng ch tài chính hi n hành và y th t c c n thi t. - N u DN b gi i th ho c phá s n, các CSH ch ư c nh n giá tr còn l i sau khi ã thanh toán các kho n n ph i tr 9/20/2011 17
11.2 K TOÁN NGU N V N KINH DOANH Moät soá qui ñònh chung: - Haïch toaùn vaøo TK 411 soá voán goùp ban ñaàu vaø soá voán boå sung trong quaù trình kinh doanh - Phaûi theo doõi chi tieát cho töøng toå chöùc, caù nhaân goùp voán. - Chæ ghi giaûm voán KD khi DN traû voán cho Ngaân saùch , bò ñieàu ñoäng voán cho DN khaùc, hoaøn traû voán goùp hoaëc xöû lyù buø loã kinh doanh theo quyeát ñònh cuûa HÑQT 9/20/2011 11.2 K TOÁN NGU N V N KINH DOANH Moät soá qui ñònh chung: - Tröôøng hôïp nhaän goùp voán baèng ngoaïi teä DN phaûi qui ñoåi sang VNÑ. Trong quaù trình hoaït ñoäng khoâng ñöôïc ñaùnh giaù laïi soá dö coù TK 411 coù goác ngoaïi teä. - Nhaän goùp voán baèng ngoaïi teä phaûi ghi soå theo giaù ñaùnh giaù cuûa HÑLD. - Ñoái vôùi coâng ty coå phaàn, voán goùp cuûa coå ñoâng ghi theo giaù phaùt haønh, phaûn aùnh theo 2 chæ tieâu: voán ñaàu tö cuûa chuû sôû höõu vaø thaëng dö voán coå phaàn. 9/20/2011 11.2 K TOÁN NGU N V N KINH DOANH 11.2.1 Ch ng t k toán - Biên b n góp v n - Biên b n giao nh n tài s n - Các ch ng t khác liên quan n viwcj góp vn 11.2.2 S k toán (Tùy vào hình th c s k toán mà DN áp d ng) 11.2.3 Tài kho n s d ng TK 411 “Ngu n v n kinh doanh” 9/20/2011 18
11.2 K TOÁN NGU N V N KINH DOANH TK söû duïng: TK 411 coù 3 TK caáp 2 - TK 4111: Voán ñaàu tö cuûa chuû sôû höõu Phaûn aùnh soá voán ñaàu tö cuûa chuû sôû höu theo ñieàu leä coâng ty. - TK 4112: Thaëng dö voán coå phaàn Phaûn aùnh phaàn cheânh leäch taêng do phaùt haønh coå phieáu cao hôn meänh giaù vaø cheânh leäch taêng, giaûm so vôùi giaù mua laïi khi taùi phaùt haønh coå phieáu. - TK 4118: Voán khaùc Phaûn aùnh voán kinh doanh ñöôïc hình thaønh do boå sung töø keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh hoaëc ñöôïc taøi trôï bieáu taëng. 9/20/2011 S¬ ®å kÕ to¸n nguån vèn kinh doanh TK 111, 112, 152, TK 111, 112 TK 411 – Nguån vèn kinh doanh 153, 156, 211… (1) NhËn vèn ®−îc cÊp, vèn gãp (6) Tr¶ l¹i vèn b»ng tiÒn, vËt t−, HH, TSC§ cho NN, cÊp TK 152, 153, 155,... trªn, c¸c bªn TK 222 gãp vèn, cho c¸c cæ ®«ng,... (2) Nhµ n−íc, cÊp trªn cÊp quyÒn SD ®Êt, mÆt n−íc, mÆt biÓn gãp vèn LD víi ®¬n vÞ kh¸c TK 211, 213 TK 441, 414,.. (3) Ghi t¨ng nguån vèn khi mua s¾m XDCB TSC§ hoµn thµnh b»ng TK 214 nguån vèn XDCB hoÆc quü DN ®−a vµo sö dông cho H§SXKD TK 412 (4) ChuyÓn tõ quü ®Çu t− ph¸t triÓn thµnh nguån vèn kinh doanh (7) Xö lý C/L gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n (cã quyÕt ®Þnh TK 1361 ghi gi¶m nguån vèn) (5) CÊp d−íi ®−îc cÊp trªn, NN cÊp vèn trùc tiÕp hoÆc bæ tù bæ sung NVKD (cÊp trªn ghi) (8) Xö lý C/L t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n (cã quyÕt ®Þnh t¨ng n/vèn) 9/20/2011 11.2 KEÁ TOAÙN NGUOÀN VOÁN KINH DOANH 11.2.4. Phöông phaùp haïch toaùn -Tröôøng hôïp giaûm nguoàn voán: * Xöû lyù taøi saûn thieáu: 411 1381 152,153,156,211 9/20/2011 19
Caáp phaùt voán cho ñôn vò tröïc thuoäc * Ñôn vò caáp phaùt ghi: - Nôï TK 1361 Coù TK 111,112,152,… - Nôï TK 1361 Nôï TK 214 Coù TK 211 * Ñôn vò tröïc thuoäc ghi: - Nôï TK 111,112, 152,… Coù TK 411 - Nôï TK 211 Coù TK 214 Coù TK 411 9/20/2011 11.3 K TOÁN CHÊNH L CH ÁNH GIÁ L I TÀI S N * Ñöôïc thöïc hieän trong nhöõng tröôøng hôïp: - Khi coù quyeát ñònh cuûa nhaø nöôùc veà ñaùnh giaù laïi taøi saûn. - Khi thöïc hieän coå phaàn hoùa DN nhaø nöôùc - Caùc tröôøng hôïp khaùc: góp v n liên doanh, góp v n c ph n b ng TS, v t tư hàng hóa,… theo quy ñònh 11.3.1 Ch ng t k toán: Q ánh giá l i TS c a các c p có th m quy n, Biên b n ánh giá l i TSC , Q s lý vi c ánh giá l i TS c a các c p có th m quy n 11.3.2 S k toán: 11.3.3 TK söû duïng: TK 412: Chênh l ch ánh giá l i tài s n 9/20/2011 11.3 K TOÁN CHÊNH L CH ÁNH GIÁ L I TÀI S N 1. Ñaùnh giaù laïi laøm taêng giaù trò taøi saûn: 412 152,153,155,156 2. Ñaùnh giaù laïi laøm giaûm giaù trò taøi saûn: 152,153,155,156 412 9/20/2011 20