Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp Chương 6: Trần Thị Vinh (2017)

2017

VINHTT_OU 1

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU VÀ

CHÊNH LỆCH THU - CHI CÁC HOẠT ĐỘNG

CHƯƠNG 6

Mục tiêu

Xác định chênh lệch thu chi thực hiện đơn đặt

hàng; Sản xuất- kinh doanh- dịch vụ; Khác

Nguyên tắc và quy trình kế toán chênh lệch thu

chi

Phân phối chênh lệch thu chi các hoạt động

Kế toán các quỹ được hình thành từ các nguồn

Mục tiêu

Phân biệt các khoản thu phí, lệ phí; thu sự

nghiệp; thu theo đơn đặt hàng của nhà nước

Giải thích được vì sao phải kế toán qua TK

thu chưa qua ngân sách

Trình bày được nguyên tắc và quy trình kế

toán các khoản thu, thu chưa qua ngân sách

NỘI DUNG

Kế toán các khoản thu

Kế toán thu chưa qua ngân sách

Kế toán xác định chênh lệch thu chi các

hoạt động

Kế toán các quỹ

Kế toán các khoản thu

Nội dung các khoản thu

Nguyên tắc hạch toán

Kế toán chi tiết

Kế toán tổng hợp

Nội dung các khoản thu

Là khoản thu theo quy định của Pháp lệnh

phí, lệ phí được Nhà nước giao theo chức

năng của từng đơn vị. Mọi khoản thu phí, lệ

phí đều thuộc NSNN. Vì vậy, tổ chức thu phí,

lệ phí phải nộp đầy đủ, kịp thời số phí, lệ phí

thu được vào NSNN.

Trường hợp được ủy quyền thu thì tổ chức

được ủy quyền được để lại 1 phần trong số

lệ phí thu được để trang trải chi phí; phần

còn lại phải nộp vào NSNN.

Thu phí,

lệ phí

2017

VINHTT_OU 2

Nội dung các khoản thu

Là khoản thu gắn với hoạt động

chuyên môn, nghiệp vụ theo chức

năng, nhiệm vụ được giao theo quy

định của chế độ tài chính, không phải

là khoản thu phí, lệ phí và không phải

là thu từ hoạt động sản xuất, kinh

doanh.

Thu sự

nghiệp

Nội dung các khoản thu

Thu theo đơn đặt hàng của

Nhà nước

• Là khoản thu Nhà nước

đặt hàng để thực hiện khối

lượng công việc theo hợp

đồng ký kết.

Các khoản

thu khác

Kế toán chi tiết

Biên lai thu phí, lệ phí

Vé phí đường bộ,

vé phà, vé đò

“Giấy nộp tiền vào

Ngân sách nhà nước”

Sổ chi

tiết các

khoản

thu

(S52 - H)

TK 5111 Thu phí, lệ phí

Số thu phí, lệ phí phải nộp NS

Kết chuyển số thu được để lại

đơn vị để trang trải cho việc thu

phí, lệ phí đã thu phải nộp NS

nhưng được để lại chi khi có

chứng từ ghi thu, ghi chi NS ghi

bổ sung nguồn kinh phí hoạt

động

Kết chuyển số phí, lệ phí đã thu

phải nộp NS nhưng được để lại

chi sang TK 521 do cuối kỳ chưa

có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân

sách

Các khoản thu phí và lệ phí

Phản ánh các khoản thu

chưa được kết chuyển

TK 5112 - Thu theo đơn đặt hàng

của Nhà nước

Kết chuyển số chi thực tế

của đơn đặt hàng được kết

chuyển trừ vào thu theo

đơn đặt hàng của NN để

xác định chênh lệch thu, chi

theo đơn đặt hàng của Nhà

nước.

Kết chuyển chênh lệch thu

lớn hơn chi theo đơn đặt

hàng của Nhà nước sang

TK421 (4213)

Các khoản thu theo đơn đặt

hàng của Nn theo giá thanh

toán khi nghiệm thu bàn giao

khối lượng sản phẩm, công

việc hoàn thành

Kết chuyển chênh lệch Chi

lớn hơn Thu hoạt động theo

đơn đặt hàng của Nhà nước

sang các TK liên quan

Phản ánh các khoản thu

chưa được kết chuyển

TK 5118 - Thu khác

Kết chuyển số thu về lãi tiền

gửi và lãi cho vay vốn thuộc

các dự án viện trợ sang tài

khoản có liên quan

Chi phí thanh lý, nhượng bán

nguyên liệu, vật liệu, công cụ,

dụng cụ, TSCĐ

Chi trực tiếp cho hoạt động

khác

Kết chuyển chênh lệch thu >

chi về thanh lý, nhượng bán

TSCĐ sang các TK có liên

quan

Các khoản thu khác như thu

về lãi tiền gửi và lãi cho vay

thuộc các chương trình dự án

viện trợ, thu thanh lý, nhượng

bán tài sản; nguyên liệu; vật

liệu; công cụ; dụng cụ

Kết chuyển chênh lệch thu <

chi về thanh lý, nhượng bán

TSCĐ vật tư, công cụ, dụng

cụ sang TK khác có liên quan

Thu khác chưa được kết

chuyển

2017

VINHTT_OU 3

Kế toán thu chưa qua ngân sách

○ Nội dung các khoản thu

○ Nguyên tắc hạch toán

○ Kế toán chi tiết

○ Kế toán tổng hợp

Khoản tiền, hàng viện trợ đã

tiếp nhận chưa có chứng từ

ghi thu, ghi chi NSNN

Khoản phí, lệ phí đã thu phải

nộp ngân sách Nhà nước

được để lại sử dụng nhưng

chưa có chứng từ ghi thu, ghi

chi NSNN

Nội dung các khoản thu chưa qua ngân sách

Nguyên tắc kế toán

Không

sử

dụng

521

Khi tiếp nhận tiền, hàng viện trợ không

hoàn lại đã có chứng từ ghi thu, ghi chi

NS theo quy định

Các khoản phí, lệ phí đã thu phải nộp

ngân sách đã có chứng từ ghi thu, ghi

chi NS theo quy định

Các khoản phí, lệ phí đã thu được Nhà

nước cho để lại đơn vị để trang trải chi

phí cho việc thu phí, lệ phí.

Đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi thì

không được ghi tăng nguồn kinh phí. Đồng

thời, đơn vị không được xét duyệt quyết toán

các khoản chi từ tiền, hàng viện trợ và từ số

phí, lệ phí phải nộp NS được để lại chi nhưng

đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi

Kế toán phải mở sổ chi tiết để theo dõi tiền,

hàng viện trợ, các khoản phí, lệ phí phải nộp

ngân sách được để lại chi, nhưng chưa có

chứng từ ghi thu, ghi chi

Nguyên tắc kế toán

Kế toán chi tiết

Giấy xác nhận hàng viện trợ

không hoàn lại

Giấy xác nhận tiền viện trợ

không hoàn lại

Giấy đề nghị ghi thu, ghi chi

ngân sách tiền, hàng viện trợ

Sổ chi tiết

các tài

khoản

(S33-H)

TK 521”Thu chưa qua ngân sách”

Ghi giảm thu chưa qua ngân

sách, ghi tăng các nguồn kinh

phí có liên quan (TK 461,

462, 441) về các khoản tiền,

hàng viện trợ khi có chứng từ

ghi thu, ghi chi ngân sách

Ghi giảm thu chưa qua ngân

sách, ghi tăng các nguồn kinh

phí (TK 461) về các khoản

phí, lệ phí khi có chứng từ ghi

thu, ghi chi ngân sách

• Các khoản tiền, hàng viện trợ

đã nhận nhưng đơn vị chưa có

chứng từ ghi thu, ghi chi ngân

sách

• Khoản phí, lệ phí đã thu phải

nộp ngân sách nhà nước được

để lại sử dụng nhưng chưa có

chứng từ ghi thu, ghi chi NSNN

Các khoản tiền, hàng viện trợ

đã tiếp nhận, các khoản phí, lệ

phí đã thu phải nộp NSNN

được để lại sử dụng nhưng

chưa có chứng từ ghi thu, ghi

chi NSNN

2017

VINHTT_OU 4

Kế toán xác định chênh lệch thu chi

các hoạt động

Đối với ĐĐH của NN

Thu

theo

đơn

đặt

hàng

của

Nhà

nước

Tổng giá thanh toán ghi trên hợp đồng đặt

hàng được xác định là đơn giá thanh toán

và khối lượng thực tế được nghiệm thu

thanh toán theo từng đơn đặt hàng của

Nhà nước

Thu khác như lãi tiền gửi thanh toán…

Chi

thực

hiện

đơn đặt

hàng

của Nhà

nước

bao

gồm

Chi tiền lương, tiền công của bộ phận CB-VC

trực tiếp tham gia đơn đặt hàng

Các khoản nộp theo lương

Chi vật liệu, dụng cụ thực hiện đơn đặt hàng

Trích khấu hao TSCĐ

Chi phí dịch vụ mua ngoài như điện, nước

điện thoại…

Chi sửa chữa và mua sắm TSCĐ

Chi khác có liên quan

Kế toán xác định chênh lệch thu chi

các hoạt động

Chênh lệch thu chi ĐĐH của NN

Chênh lệch

thu chi thực

hiện đơn

đặt hàng

của Nhà

nước

Tổng giá

thanh toán

ghi trên hợp

đồng đặt

hàng

Tổng chi phí

thực hiện

đơn đặt

hàng của

Nhà nước

Chênh lệch thu chi HĐ KD-DV

Chênh lệch

thu chi hoạt

động SX-KD-

Tổng số thu

thực tế thực

hiện của hoạt

động SX-KD-

Tổng chi phí SX-

KD-DV thực tế

thực hiện >0

Thuế thu nhập

doanh nghiệp

phải nộp =

Chênh lệch thu

chi hoạt động

SX-KD-DV x

Tỷ lệ thuế suất

thuế thu nhập

doanh nghiệp

Chênh lệch thu >

chi còn lại sau

thuế

Chênh lệch thu

chi hoạt động SX-

KD-DV

Thuế thu nhập

doanh nghiệp

phải nộp

Kế toán chi tiết

Phiếu kết chuyển

Phiếu chi

Các chứng từ khác

có liên quan

Sổ chi

tiết các

tài khoản

(S33-H)

TK 421 “Chênh lệch thu, chi chưa xử lý”

Số chênh lệch thu<chi của hoạt động

SX-KD

Kết chuyển chênh lệch thu > chi hoạt

động theo ĐĐH của NN, và hoạt động

khác vào các tài khoản liên quan theo

quy định của chế độ tài chính

Thuế TNDN phải nộp

Kết chuyển chênh lệch thu > chi hoạt

động SX-KD còn lại sau thuế TNDN

bổ sung nguồn KPHĐ thường xuyên;

NVKD hoặc trích lập các quỹ

Chênh lệch thu > chi hoạt động

theo đơn đặt hàng của Nhà nước

Chênh lệch thu > chi hoạt động

SX-KD-DV và hoạt động khác

Kết chuyển số chênh lệch thu <

chi khi có quyết định xử lý

SDCK: Số chênh lệch thu

> chi chưa xử lý

SDCK: Số chênh lệch thu <

chi chưa xử lý

2017

VINHTT_OU 5

Kế toán các quỹ

○ Nguồn hình thành và mục đích sử dụng các quỹ

○ Nguyên tắc hạch toán

○ Kế toán chi tiết

○ Kế toán tổng hợp

Quỹ cơ quan được trích từ

chênh lệch thu lớn hơn chi của

hoạt động thường xuyên, hoạt

động sản xuất - kinh doanh -

dịch vụ, hoạt động theo đơn

đặt hàng của Nhà nước và

được hình thành từ các khoản

khác theo quy định của chế độ

tài chính.

Nguồn hình thành và mục đích sử

dụng các quỹ

Quỹ khen thưởng

Quỹ phúc lợi

Quỹ ổn định thu nhập

Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp

Kế toán các quỹ Kế toán chi tiết

Báo cáo kết quả các hoạt động

Bảng kê phân phối

kết quả các hoạt động

………………..

Sổ chi tiết

các tài

khoản

(S33-H)

TK 431“Các quỹ”

Các khoản chi từ các

quỹ

Số trích lập các quỹ từ

chênh lệch thu lớn hơn chi

của hoạt động thường

xuyên, hoạt động sản xuất -

kinh doanh, hoạt động theo

đơn đặt hàng của Nhà nước

và từ các khoản khác theo

quy định.

Các quỹ hiện còn chưa sử

dụng

THANK YOU

Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp: Chương 6 - Trần Thị Vinh (2017)

Chủ đề:

Tài liệu liên quan

Tài liêu mới

AI tóm tắt

Giới thiệu tài liệu

Đối tượng sử dụng

Từ khoá chính

Nội dung tóm tắt

Hỗ trợ

Phương thức thanh toán

Theo dõi chúng tôi