2/9/2022
1
Thuế Thu nhập Cá nhân
Thuế TNCN
Personal Income Tax
Individual Income Tax
Thuế TNCN là loại thuế thu nhập
đánh vào thu nhập chịu thuế của
cá nhân phát sinh trong kỳ tính
thuế.
Chương 6
2
Luật hiện hành
-Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007
-Luật sửa đổi,bổ sung một số điều của Luật Thuế TNCN số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012
-Luật sửa đổi,bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014
Nghị định hiện hành
-Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/06/2013 quy định chi tiết một số điều của Luật thuế
TNCN 04/2007/QH12 và luật sửa đổi,bổ sung một số điều của luật thuế TNCN 26/2012/QH13
-Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 về sửa đổi,bổ sung một số điều tại các Nghị
định quy định về thuế
-Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi,bổ sung
một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi,bổ sung một số đièu của các Nghị định về thuế
Văn bản pháp luật
2/9/2022
2
3
Văn bản pháp luật
Thông tư hiện hành
- Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 hướng dẫn thực hiện Luật Thuế TNCN
04/2007/QH12, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNCN số 26/2012/QH13 và
Nghị định số 65/2013/NĐ-CP
- Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư
156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-
BTC, 39/2014/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế
- Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số
91/2014/NĐ-CP
- Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 hướng dẫn thực hiện thuế GTGT và thuế
TNCN đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung
sửa đổi, bổ sung về thuế TNCN quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về
thuế 71/2014/QH13 và Nghị định 12/2015/NĐ-CP
4
Văn bản pháp luật
Thông tư hiện hành (tt)
- Thông tư số 96/2016/TT-BTC hướng dẫn hồ sơ, thủ tục miễn thuế TNCN đối với Chuyên gia
nước ngoài thực hiện chương trình, dự án viện trợ phi Chính phủ nước ngoài tại Việt Nam do
Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- Thông tư số 42/2019/TT-BTC bãi bỏ Thông tư 128/2014/TT-BTC hướng dẫn về giảm thuế
TNCN đối với cá nhân làm việc tại khu kinh tế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
Nghị quyết
-Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14 về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của thuế TNCN
2/9/2022
3
5
Văn bản pháp luật
Văn bản hợp nhất
-Văn bản hợp nhất 15/VBHN-VPQH năm 2014 hợp nhất Luật thuế thu nhập cá nhân.
-Văn bản hợp nhất 14/VBHN-BTC năm 2015 Văn bản hợp nhất 14/VBHN-BTC do Bộ Tài
chính ban hành ngày 26/05/2015 hợp nhất Nghị định hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân và
Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi
-Văn bản hợp nhất 04/VBHN-BTC năm 2016 hướng dẫn Luật Quản lý, sử dụng tài sản nhà
nước
-Văn bản hợp nhất 05/VBHN-BTC năm 2016 hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá
nhân, Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi và Nghị định 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế
thu nhập cá nhân và Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi
http://vanban.chinhphu.vn/portal/page/portal/chinhphu/hethongvanban
01
Tổng quan
Khái niệm
Đặc điểm
Vai trò
Nguyên tắc thiết lập
02
Đối tượng nộp thuế
Cá nhân cư trú
Cá nhân không cư trú
Kỳ tính thuế
03
Phương pháp tính thuế
Công thức tính thuế
Thu nhập chịu thuế
Thuế TNCN-cá nhân cư trú
Thuế TNCN-cá nhân không cư trú
NỘI DUNG
2/9/2022
4
04 Ưu đãi thuế
Giảm thuế
05
Kê khai thuế
06 Bài tập – Thảo luận
Đăng ký thuế
Khấu trừ thuế
Kê khai thuế
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
Thời hạn nộp thuế
Phạt chậm nộp thuế
Hoàn thuế
8
1. Khái niệm
Thuế
TNCN
-Là một loại thuế thu nhập
-Đánh vào thu nhập chịu thế của cá nhân phát sinh trong kỳ tính
thuế (thường là một năm hoặc từng lần phát sinh).
Khoản tiền mà
người có thu
nhập phải trích
nộp một phần
tiền lương hoặc
từ các nguồn thu
nhập khác vào
NSNN
-Được áp dụng đầu tiên
tại Hà Lan (1797), sau
đó là Anh (1799).
-Ở VN hiện nay: áp
dụng theo biểu thuế từng
phần 7 bậc
2/9/2022
5
9
Thuế
TNCN
Thuế trực thu
=> người nộp thuế đồng thời
cũng là người chịu thuế
Diện thu thuế rộng
=> đánh lên tất cả các cá nhân
có thu nhập chịu thuế, bao
gồm: công dân nước sở tại và
người nước ngoài cư trú
thường xuyên hay không
thường xuyên tại nước đó và
hầu như tất cả số thu nhập có
được của các cá nhân đều phải
tính thuế không kể nguồn thu
nhập phát sinh trong nước hay
ngoài nước
Phức tạp
=> Việc quản lý thuế, thu thuế đòi
hỏi trình độ, kỹ thuật cao, chi phí
quản lý thuế lớn.Cơ quan quản lý
thuế phải nắm được các nguồn thu
nhập của người chịu thuế, tình trạng
cư trú của họ ở Việt Nam, vv…
Gắn với chính sách XH của mỗi quốc gia
hầu hết các quốc gia đều gắn
chính sách thuế TNCN với
một số chính sách XH khác
(phúc lợi công cộng, chăm
sóc sức khỏe…).
loại thuế có độ nhạy cảm
cao vì liên quan trực tiếp
đến lợi ích cụ thể của người
nộp thuế, liên quan đến hầu
hết mọi cá nhân trong XH.
1. Đặc điểm
Tính chất lũy tiến cao
=> Thuế suất lũy tiến từng phần điều tiết
mạnh người có thu nhập cao, góp phần
thực hiện công bằng xã hội
10
Vai trò của thuế TNCN
• Thuế TNCN được tính với diện rộng, khả năng tạo nguồn thu cho ngân sách rất lớn.
• Ở nước ta thuế TNCN tuy chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng thu NSNN, song trong điều kiện phát triển
kinh tế và toàn cầu hóa, thu nhập của cá nhân có xu hướng tăng nhanh, nên tỷ trọng thuế TNCN trong
tổng thu NSNN sẽ có khả năng tăng lên.
•Thông qua đánh thuế TNCN, Nhà nước thực hiện điều tiết thu nhập của người có thu nhập cao, nhờ đó
sang bằng tương đối sự chênh lệch về thu nhập giữa các cá nhân trong xã hội, đảm bảo sự công bằng
trong phân phối thu nhập.
• Thuế TNCN chỉ đánh vào thu nhập cao hơn mức khởi điểm thu nhập chịu thuế, không đánh thuế vào
những cá nhân có thu nhập vừa đủ nuôi sống bản thân và gia đình ở mức cần thiết.
• Thuế TNCN được sử dụng như một công cụ điều tiết vĩ mô, kích thích tiết kiệm và đầu tư theo hướng
nâng cao nâng lực hiệu quả xã hội.Để tăng phúc lợi xã hội cần thiết phải điều tiết bớt thu nhập của
những đối tượng có thu nhập cao và phân phối lại cho những đối tượng có thu nhập thấp hơn.
•Bên cạnh đó, thông qua chính sách miễn giảm, ưu đãi... thuế TNCN có thể có tác động trực tiếp đến
định hướng tiêu dùng và đầu tư theo hướng có lợi, thực hiện mục tiêu điều chỉnh kinh tế của nhà nước.