ự ụ ụ ệ ế
ứ
ậ ạ ệ ặ ố H ng d n th c hi n nghĩa v thu áp d ng đ i ạ ướ i c ngoài kinh doanh t i Vi ướ ẫ ớ ổ v i t ch c, cá nhân n ệ t Nam ho c có thu nh p t Vi t Nam
ố TT s 134/2008/TTBTC ngày 31/12/2008
ỗ
Ng
TS. Đ Th Thìn
ị ế ệ
ườ Phó Ch t ch
i trình bày: ộ ư ấ ủ ị H i T v n thu Vi
t Nam
Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com
Ố ƯỢ
1. Đ I T
Ụ NG ÁP D NG
ổ
ứ
T ch c n
ướ
ướ c ngoài ặ i VN ho c có thu
c ngoài KD; cá nhân n c ngoài) t
ạ ơ ở ợ
ướ ầ ả i VN trên c s h p đ ng, tho
ế
ữ
ứ
ch c, cá
ệ
ổ
c ngoài KD; cá nhân n ạ
ặ
ữ
ậ
ế ệ
ầ
ầ
ợ
KD (Nhà th u n ậ ồ ạ nh p PS t ọ ớ ổ ặ ậ thu n, ho c cam k t gi a h v i t t Nam. nhân Vi ướ ứ ướ T ch c n c ngoài ụ ướ ầ ệ c ngoài) t KD (Nhà th u ph n t Nam i Vi ậ ơ ở ệ ạ t Nam trên c s i Vi ho c có thu nh p PS t ả ợ ọ ặ ồ h p đ ng, tho thu n, ho c cam k t gi a h ể ự ướ ớ ộ c ngoài đ th c hi n m t v i Nhà th u n ầ ồ ủ ệ ph n công vi c c a H p đ ng nhà th u.
Ố ƯỢ
Ụ
2. Đ I T
NG KHÔNG ÁP D NG
ổ ướ i Vi
ứ 1.T ch c, cá nhân n ủ ầ ư ậ ậ ị ệ ạ c ngoài kinh doanh t t ầ , Lu t D u khí,
ậ ổ ụ nam theo qui đ nh c a Lu t Đ u t ứ Lu t T ch c tín d ng.
ổ ướ ệ ấ ứ 2. T ch c, cá nhân n
ị ệ hàng hoá cho t theo các d ch v đ ứ ổ ch c, cá nhân Vi ự ụ ượ c th c hi n t ự c ngoài th c hi n cung c p ệ t Nam không kèm ệ ạ i Vi t Nam
c ngoài có thu nh p t d ch
ệ ấ ứ ướ 3. T ch c, cá nhân n c cung c p và tiêu dùng ngoài Vi ổ ụ ượ v đ ậ ừ ị t Nam.
Ố ƯỢ
Ụ
2. Đ I T
NG KHÔNG ÁP D NG
ự
ự ổ ứ 4.T ch c, cá nhân n ứ ệ ấ c ngoài th c hi n cung c p DV ệ ở ượ c th c hi n ướ ch c, cá nhân VN mà các DV đ
ơ ệ ữ ươ ng ti n VT (tàu bay, đ ng c tàu bay,
ế ị ể ả t b (k c ặ ồ ể ế ị ẫ ng cáp bi n, thi
ề ế ị t b truy n d n), có bao g m ho c ế t b thay th kèm theo;
ể ồ ị ế ớ i bán HH;
ễ ị
ị ụ ư ệ ủ
ướ ướ c thanh toán) d ch v b u chính, vi n c (c ố ế theo quy đ nh c a Pháp l nh B u chính, ữ ư ượ ự c th c
ườ ề ẫ ầ ngoài VN; DV thuê đ ng truy n d n và băng t n
ướ ủ ổ cho t NN: ử ộ + S a ch a ph ụ ph tùng tàu bay, tàu bi n), máy móc, thi ườ đ ậ ư không bao g m v t t , thi ế + QC, ti p th ; Xúc ti n ĐT và TM; Môi gi ĐT; + Chia c thông qu c t ớ ễ vi n thông gi a VN v i NN mà các DV này đ ệ ở hi n ệ v tinh c a n c ngoài.
ườ ộ
ế
3. Ng
i n p thu
ầ
ụ ướ
c
ầ ả
ặ
ướ 1.Nhà th u n ả ngoài đ m b o các đi u ki n: ơ ở ườ
t Nam, ho c là
đ i t
(i) Có c s th ư ố ượ ng c trú t
ờ ạ
t Nam theo h p
ồ
ợ
ồ ệ ự
ầ
c ngoài, Nhà th u ph n ệ ề ệ ạ ng trú t i Vi ệ ạ i Vi t Nam; ợ ệ ạ (ii) Th i h n kinh doanh t i Vi ụ ừ ầ ồ ợ đ ng nhà th u, h p đ ng nhà th u ph t ể ừ ngày h p đ ng nhà 183 ngày tr lên k t ầ th u, h p đ ng nhà th u ph có hi u l c;
ế ộ ế
t Nam.
ự
ặ
i Vi
ệ
ầ ở ợ ụ ồ ụ ệ (iii) Áp d ng ch đ k toán Vi ạ ệ ệ Th c hi n kinh doanh t t Nam ho c có ậ ạ t Nam,
thu nh p t
i Vi
ườ ộ
ế
3. Ng
i n p thu
ạ ộ
c thành l p và ho t đ ng theo
ạ
ứ
ứ ậ
ượ ệ
t Nam, t
ộ
ậ
ứ
ch c khác
t Nam, t ị
ậ ch c đăng ký ho t ổ ệ ụ ị
ậ ồ
ớ ạ
ả ơ ở ợ ầ
i Vi ặ
ụ
ệ t Nam ồ ợ ừ ố
ấ
ướ
ầ
ế c khi thanh toán cho Nhà th u n
c
ổ 2.T ch c đ ổ pháp lu t Vi đ ng theo pháp lu t Vi ụ và cá nhân SXKD mua d ch v , d ch v ặ ắ g n v i hàng hoá, ho c tr thu nh p phát trên c s h p đ ng nhà sinh t ầ th u ho c h p đ ng nhà th u ph có trách ế ệ nhi m kh u tr s thu GTGT, thu TNDN ướ tr ngoài.
ế
ạ
ụ 4. Các lo i thu áp d ng
ầ
ầ
c
ụ ướ ệ
ự
ụ
ế
ướ c ngoài, Nhà th u ph n Nhà th u n ứ ổ ch c kinh doanh th c hi n nghĩa ngoài là t v thu GTGT, thu TNDN
ế ầ
ướ
ụ ướ
ầ
Nhà th u n
c ngoài, Nhà th u ph n
c
ự
c ngoài kinh doanh th c
ướ ngoài là cá nhân n ế hi n nghĩa v thu GTGT, thu TNCN. ế
ụ ạ Đ i v i các lo i thu , phí và l
ế ệ phí khác, Nhà ụ ướ
ệ
ế
ệ
ệ ố ớ ướ ầ th u n c ngoài, Nhà th u ph n c ngoài ậ ề ệ ự th c hi n theo các văn b n pháp lu t v thu , phí và l
ầ ả phí khác hi n hành.
ố ượ
ế
ị
5. Đ i t
ng ch u thu GTGT
ộ ớ ặ ố ượ
ầ
ợ ồ ạ ế ị ng ch u thu ấ c ngoài cung c p ệ t i Vi
ấ ể c cung c p theo HĐ d
ắ 1. DV ho c DV g n v i HH thu c đ i t ụ ướ ầ GTGT do Nhà th u, Nhà th u ph n ử ụ theo h p đ ng s d ng cho SX, KD và tiêu dùng t Nam ượ 2. HH đ ậ ướ ổ ằ ặ
ạ
ế ả
ử ả ấ ạ ệ
ả ầ ế
ậ ố ượ ụ ế ộ ị
ị ị ị ph n giá tr ng ch u thu GTGT theo Thu nhà ị ế ầ
ế ế ị ượ c giá tr HH và giá tr ả ợ c tính chung cho c h p
ứ i hình th c: đi m ấ giao nh n HH n m trong lãnh th VN ho c cung c p ặ ư ắ ế i VN nh l p đ t, HH có kèm theo các DV ti n hành t ưỡ ớ ng, thay th ... đi kèm v i ch y th , b o hành, b o d ỉ ị vi c cung c p HH, thì giá tr hàng hoá ch ph i ch u ẩ thu GTGT khâu nh p kh u theo quy đ nh, ị d ch v thu c đ i t th u. N u không tách riêng đ ượ DV đi kèm thì thu GTGT đ đ ngồ .
ố ượ
ế
ị
5. Đ i t
ng ch u thu GTGT
ệ ồ ợ Ví d :ụ Doanh nghi p A
ề
ớ t Nam ký h p đ ng mua dây ế ị t b cho D án Nhà máy xi ệ ự ở ướ n
ệ ồ
ệ t b là 80 tri u USD (trong đó có thi
ộ ị ớ
ế ẫ ắ ấ ắ ặ ả t b thu c ị ế ị ng d n l p đ t, giám sát l p đ t, b o hành,
ặ ệ ưỡ
ế ị ự ở ệ Vi chuy n máy móc thi ị ổ c ngoài. T ng giá tr măng v i Doanh nghi p B ị ồ ợ H p đ ng là 100 tri u USD, bao g m giá tr máy móc ế ị ế ị thi ệ di n ch u thu GTGT v i thu su t 10%), giá tr d ch ụ ướ v h ả b o d Khi NK thi
ậ ậ ẩ ị ế t b , Doanh nghi p A th c hi n n p thu t b nh p
ng là 20 tri u USD. ệ ố ớ ế ệ ẩ ộ ệ ộ ế ị GTGT khâu nh p kh u đ i v i giá tr thi ị kh u thu c di n ch u thu GTGT.
ố ượ
ế
ị
5. Đ i t
ng ch u thu GTGT
ệ
ế
ủ
ớ
ồ
ị ợ
ư
ị ụ Vi c xác đ nh nghĩa v thu GTGT c a Công ố ớ ty B đ i v i giá tr h p đ ng ký v i doanh nghi p A nh sau: ượ
ị
ẩ
ụ c tính trên giá tr d ch v (20 tri u USD), không tính trên giá tr dây chuy n máy móc thi
ị ị ậ t b nh p kh u.
ợ
ợ ị
ng h p H p đ ng không tách riêng ế ị t b và c tính trên
ượ ệ
ị ộ
ệ ế Thu GTGT đ ệ ề ế ị ồ ườ Tr ề ượ c giá tr dây chuy n máy móc thi đ ế ị ụ giá tr d ch v thì thu GTGT đ ồ ị ợ toàn b giá tr h p đ ng (100 tri u USD).
ế
ậ
ị 6. Thu nh p ch u thu TNDN
ậ ủ
ộ c ngoài PS t ạ ớ ị ừ i Vi ạ ho t ệ t Nam
1. Thu nh p c a NT, NTP n ấ ơ ở ợ ượ
ướ ụ ắ đ ng cung c p DV, d ch v g n v i HH t trên c s h p đ ng NT, NTP
ướ ứ ể ấ
2. HH đ ậ
ồ c cung c p d ằ
i hình th c: đi m giao ặ ạ
ặ ạ i VN nh l p ng, thay th , các
ớ ệ ưỡ ấ ng
ệ ặ
ợ ằ ồ
ấ ướ ợ ủ ậ ị c ngoài là
ụ ộ ị ổ ấ nh n HH n m trong lãnh th VN ho c cung c p HH ụ ế ị ư ắ có kèm theo các d ch v ti n hành t ế ả ử ả đ t, ch y th , b o hành, b o d ể ả ườ DV khác đi kèm v i vi c cung c p HH, k c tr ấ h p vi c cung c p các DV nêu trên có ho c không ị ủ n m trong giá tr c a h p đ ng cung c p HH thì thu ế nh p ch u thu TNDN c a NT. NTP n ị toàn b giá tr HH, d ch v .
ế
ậ
ị 6. Thu nh p ch u thu TNDN
Ví d :ụ ở CTy A
ự
ị ớ ổ
ệ ề VN ký HĐ mua dây chuy n MMTB cho D án ở NN. T ng giá tr HĐ là ị
ệ
Nhà máy xi măng v i CTy B ế 100 tri u USD (không thu GTGT): giá tr MMTB là ị 80 tri u USD, giá tr DV là 20 tri u USD. ủ
ế ị ệ ế ụ Nghĩa v thu TNDN c a Công ty B: ố ớ Thu TNDN đ
ượ c tính riêng đ i v i giá tr dây chuy n ẩ ậ
ừ ớ ị ỷ ệ l
ị ồ ợ ị c giá tr Tr
ượ ng h p H p đ ng không tách riêng đ ị ợ ề ụ
ị t b và giá tr d ch v thì ệ ồ ị ợ ổ
ế ớ ỷ ệ ế ị ề ố ệ MMTB nh p kh u (80 tri u USD) và tính riêng đ i ế ệ thu v i giá tr DV (20 tri u USD) theo t ng t TNDN theo quy đ nh. ườ ế ị dây chuy n máy móc thi tính thu TNDN trên t ng giá tr h p đ ng (100 tri u USD) v i t thu TNDN theo quy đ nh. l
ế
ậ
ị 6. Thu nh p ch u thu TNDN
3. TN phát sinh t
ướ
ạ i VN c a NT, NTP n ậ ướ ấ ỳ ồ
ị ế ủ ả ơ ở ợ ể ướ c ngoài là ứ ộ c ngoài,
ừ ử ụ ề ề
ử ụ ề ả
ừ
ả ề ạ
ườ ạ ố ứ bên đ i tác vi ph m h p ng thu đ
ủ ả ị
ủ ượ các kho n TN nh n đ i b t k hình th c nào c d ụ trên c s h p đ ng NT,NTP không ph thu c vào đ a đi m ti n hành HĐKD c a NT, NTP n bao g m:ồ ở ữ ể chuy n quy n s h u, quy n s d ng tài + TN t ả ả ề ừ ề s n; TN t ti n b n quy n tr cho quy n s d ng, ở ữ ể ề ể ệ chuy n quy n s h u trí tu và chuy n giao công ượ ể ừ ệ ng, thanh lý tài s n; TN t chuy n nh ngh ; TN t ề ừ ầ ư ch ng khoán; Ti n ph t, Lãi ti n vay;TN t đ u t ề ợ ượ ừ ồ c t ti n b i th ồ đ ng; Các kho n TN khác theo quy đ nh c a pháp lu t.ậ
Ộ
Ấ
Ế
Ộ
Ế
Ừ 7. N P THU GTGT THEO PP KH U TR , N P THU TNDN KÊ KHAI DT, CHI PHÍ
ề
ạ ố ượ ng trú t ặ i VN, ho c là đ i t ư ng c trú ụ ệ Đi u ki n áp d ng ơ ở ườ (i) Có c s th
ạ t i VN;
ợ ờ ạ (ii) Th i h n KD t
ể ừ
ồ ạ i VN theo h p đ ng nhà th u, h p ụ ừ ợ ở ợ ợ ầ ngày h p ệ ự ầ ầ ồ ồ đ ng nhà th u ph t đ ng nhà th u, h p đ ng nhà th u ph có hi u l c;
ệ ụ
183 ngày tr lên k t ụ ầ ồ ế ộ ế t Nam. ồ ợ
ớ ợ ớ ầ ầ ệ
ồ ằ ầ
ự ụ ộ ộ
ớ ệ ơ ở ể ị
(iii) Áp d ng ch đ k toán Vi ầ Bên VN ký h p đ ng v i Nhà th u NN, Nhà th u NN ký ụ h p đ ng v i Nhà th u ph NN có trách nhi m thông ầ ề ệ báo b ng VB v i CQT v vi c Nhà th u NN, Nhà th u ế ế ph NN th c hi n n p thu GTGT theo PPKT, n p thu TNDN trên c s kê khai DT, CP đ xác đ nh TN tính ế thu TNDN trong ph m vi HĐ.
ể ừ ạ 20 ngày làm vi cệ k t khi ký
ộ
ế
7. N p thu GTGT, TNDN
ị
ị
ế ự
Thu giá tr gia tăng ế ệ Th c hi n theo quy đ nh c a Lu t Thu ả
ậ ủ ẫ ướ ng d n thi
ậ
GTGT và các văn b n h hành. ế ự
ệ
ị
Thu thu nh p doanh nghi p ế Th c hi n theo quy đ nh c a Lu t Thu ả
ệ ậ ủ ẫ ướ ng d n thi
TNDN và các văn b n h hành.
Ự
Ế
Ế
Ộ
Ế
Ộ 8. N P THU GTGT THEO PP TR C TI P, N P THU TNDN % TÍNH TRÊN DT
ề ệ
ộ ụ ế ướ ố ượ Đ i t Bên Vi c
ự ế
ế ỷ ệ l
trên DT n u NT, NTP ph n ộ ứ ượ ế c m t trong các ĐK đ áp
ế ng và đi u ki n áp d ng ệ t Nam n p thay thu cho NT, NTP n ộ ế ộ ngoài n p thu GTGT theo PP tr c ti p, n p thu ụ ướ c TNDN theo t ể ngoài không đáp ng đ d ng n p thu theo PP KT và kê khai trên
ệ ộ ệ ụ Bên Vi
ế ớ ơ t Nam có trách nhi m đăng ký thu v i c ầ ế ể ự ế ệ
ướ ạ
c ngoài, Nhà th u ph n ệ ộ quan thu đ th c hi n n p thay thu cho Nhà th u ầ ụ ướ c ngoài trong ph m vi n ồ ợ ể ừ khi ký h p đ ng 20 ngày làm vi c k t
ế
ị
8. Thu giá tr gia tăng
ị
ế
ứ
ụ ắ
ớ
Căn c tính thu là GTGT c a d ch v , d ch v g n v i hàng hóa
ế
ủ ấ
ị ố
ế ế
ế
ấ
ụ ắ
ượ
ủ
ế
ớ
ị
ụ ị ế ch u thu GTGT và thu su t thu GTGT. ả ộ S thu GTGT ph i n p= GTGT x Thu su t Giá tr gia tăng c a DV, d ch v g n v i HH ch u thu GTGT đ
c
ị ị
ằ
ỷ ệ l
ợ
(%) GTGT tính trên DT. i h p đ ng NT, NTP doanh thu NT, NTP
Tr
ị ế ng h p theo tho thu n t ậ ướ
ồ ồ
ế
ậ ạ ợ c không bao g m thu GTGT ph i n p thì DT
ế
ế
ổ
xác đ nh b ng DT tính thu GTGT nhân t ả ườ ượ c ngoài nh n đ n ả ượ tính thu GTGT ph i đ
ả ộ c quy đ i thành DT có thu GTGT:
ế
ồ
ế
ỷ ệ
ế
ư Doanh thu DT ch a bao g m thu GTGT tính thu = GTGT 1 T l
% GTGT trên DT x TS thu GTGT
ỷ ệ
8. T l
GTGT
ỷ ệ
T l
GTGT tính trên doanh thu
ỷ ệ
STT
Ngành kinh doanh
T l (%) GTGT tính trên doanh thu tính thuế
ụ
ị
ế ị ả
ể
1
D ch v , cho thuê máy móc thi
t b , b o hi m
50
ầ
ắ
2
30
ặ
ặ ế ị
ậ ệ ự
ự a) Xây d ng, l p đ t có bao th u nguyên v t li u ho c máy móc, thi ự
t b đi kèm công trình xây d ng ầ
ắ
ặ
ậ
ặ
50
ậ ả
ả
ấ
3
b) Xây d ng, l p đ t không bao th u nguyên v t ế ị ệ t b đi kèm công trình xây li u ho c máy móc, thi d ngự V n t
i, s n xu t, kinh doanh khác
30
ợ
ườ
ượ
ụ
ng h p không tách riêng đ ấ ố ớ
c giá tr t ng ho t đ ng kinh doanh thì áp d ng t ề
ạ ộ ứ
ế
ấ
ấ
ồ
ế ị
ượ
ị
c giá tr máy móc thi
ị t b và giá tr
ợ ụ
ế
ị
ỷ ệ ị ừ Tr l GTGT cao nh t đ i v i ngành ngh kinh doanh và m c thu su t cao nh t cho toàn ị ợ ộ b giá tr h p đ ng. ợ ồ ườ ng h p trong h p đ ng không tách riêng đ Tr ỷ ệ ụ ị l các d ch v thì áp d ng t
giá tr gia tăng trên doanh thu tính thu là 30%.
ế
ệ ậ 8. Thu thu nh p doanh nghi p
ố
ế
ầ
ả
ầ
c
ế S thu TNDN ph i n p = + Theo tho thu n t
ồ
ậ
ế
ả ộ ế DT tính thu TNDN x % thu TNDN ụ ầ i HĐ nhà th u, nhà th u ph , DT Nhà th u n ượ ụ ướ ượ
ị
ướ ế c không bao g m thu c xác đ nh theo công
ứ
ế
ồ
thu TNDN tính trên doanh thu tính thu ồ
ỷ ệ ợ
ướ
ệ
ặ
ớ
t Nam ho c n
ế
ế
ệ
ầ
ớ
i H p đ ng nhà th u ký v i Bên Vi
ạ ợ c quy đ nh t ủ
ướ
ế
ầ
ặ
ồ ầ ế ị t b do Nhà th u ph Vi ệ
ậ ạ ầ ngoài, Nhà th u ph n c ngoài nh n đ ả ộ TNDN ph i n p thì DT tính thu TNDN đ th c sau: Doanh thu Doanh thu không bao g m thu TNDN ế tính thu = ế ế TNDN 1 T l ự ướ c ngoài ký h p đ ng v i NTP Vi + NT n c ngoài th c ộ ệ ộ ớ hi n n p thu GTGT PP KT, thu TNDN theo kê khai giao b t m t ị ượ ầ t Nam thì ph n đ ị ồ c ngoài không bao g m giá tr DT tính thu TNDN c a Nhà th u n ệ ụ ệ ị công vi c, giá tr máy móc, thi t Nam ho c ự ụ ướ ầ Nhà th u ph n
c ngoài th c hi n.
thu TNDN tính trên
ế ỷ ệ 8. T l DT tính thuế
ỷ ệ
STT
Ngành kinh doanh
ạ
1
ế (%) thu T l TNDN tính trên doanh thu tính thuế 1
ế ị ắ
ụ ạ
ệ
t Nam
ệ
ươ Th ậ ư v t t ị
2
ấ ố ng m i: phân ph i, cung c p hàng hoá, nguyên li u, ớ ị t b g n v i d ch v t i Vi , máy móc, thi ể ế ị ả ụ t b , b o hi m
D ch v , cho thuê máy móc thi
5
3
Xây d ngự
2
ả
ể
4
2
ồ
ạ ộ ậ
ậ ể
ể
ậ
ấ Ho t đ ng s n xu t, kinh doanh khác, v n chuy n (bao ể ườ ng bi n, v n chuy n hàng không) g m v n chuy n đ ụ
ơ
ộ
5
2
Cho thuê tàu bay, đ ng c tàu bay, ph tùng tàu bay, tàu bi nể
ể
ả
6
Tái b o hi m
2
ượ
ứ
7
ể Chuy n nh
ng ch ng khoán
0,1
8
ề Lãi ti n vay
10
ậ
ả
9
ề Thu nh p b n quy n
10
thu TNDN tính trên
ế ỷ ệ 8. T l DT tính thuế
ợ
ườ Tr ộ ụ ế
ế
ề ộ ồ ượ ạ ị ừ c giá tr t ng ho t ng h p không tách riêng đ ố ớ ỷ ệ thu TNDN đ i v i l đ ng kinh doanh thì áp d ng t ấ ỷ ệ ngành ngh kinh doanh có t l thu TNDN cao nh t cho toàn b giá tr h p đ ng.
Đ i v i HĐ cung c p máy móc thi
ị ợ ấ
ế ị ạ ậ t b có kèm theo ng d n l p đ t, đào t o, v n hành,
ạ ị
ặ ượ c giá tr máy móc thi ế ế ị
ỷ ệ l ợ
ế ị
ồ ườ ượ c giá tr máy móc thi ụ ụ ế ị ế ị t b thu riêng ợ ng h p trong h p t b và thu TNDN trên DT
ố ớ ẫ ắ ụ ướ ị các d ch v h ử ế ch y th , n u tách riêng đ ụ ị và giá tr các d ch v thì tính thu theo t ủ ừ ị ợ ầ c a t ng ph n giá tr h p đ ng. Tr ị ồ đ ng không tách riêng đ ỷ ệ ị giá tr các d ch v thì áp d ng t l ế tính thu là 2%.
ộ
ề
ầ
ế
VN đ ti n ồ
ạ
ế 9. Khai, n p thu : Nhà th u NN liên danh nhi u ớ bên, liên danh v i các TC kinh t hành KD t
ể ế ầ ơ ở ợ i VN trên c s h p đ ng th u
Các bên liên danh thành l p ra Ban đi u hành liên
ậ ề
ạ ế ự
ị ệ ệ
ạ
ề ặ ổ ệ i nhu n cho các bên thì Ban đi u hành
ậ ứ ch c KT Vi
ệ t Nam, có trách nhi m ế ế
ộ ị ế ợ ự ệ ồ
ợ ng
ạ i NH và danh, th c hi n h ch toán k toán, có TK t ế ứ ch u trách nhi m phát hành HĐ; ho c t ch c kinh t ị VN tham gia liên danh ch u trách nhi m h ch toán ợ chung và chia l ệ ặ ổ liên danh, ho c t kê khai, n p và quy t toán thu GTGT, thu TNDN ộ theo quy đ nh trên toàn b DT th c hi n H p đ ng nhà th u.ầ ườ Tr ứ ặ ả
ư ỗ
ệ ầ ệ ệ ộ
ậ ự ị ượ ủ
ầ ệ ầ xác đ nh ph n DT thu đ ộ ể ự ươ ng h p các bên tham gia liên danh theo ph ẩ th c chia DT, chia s n ph m, ho c cùng nhau liên danh nh n th u công vi c nh ng m i bên tham gia liên t, các bên danh th c hi n m t ph n công vi c riêng bi ỗ ự t c c a mình thì m i bên có ế ệ th th c hi n n p thu .
ố
TT s 197/2009/TTBTC ngày ổ 9/10/2009 B sung TT 134
ố
ẫ
ụ ụ ổ ướ ng d n th c ứ
ạ ệ ố ớ ổ t Nam ho c có thu nh p t ố s 134/2009/TTBTC ngày 31/12/2008 h ế ệ hi n nghĩa v thu áp d ng đ i v i t ướ i Vi n
Theo TT s 134, nhà th u n
ầ c ngoài KD t ố ướ
ộ ế ế ế ộ
ế
TT s 197/2009/TTBTC ngày 9/10/2009 B sung TT ự ch c, cá nhân ặ ậ ạ i VN ộ c ngoài có 2 cách n p thu là:n p thu GTGT theo PPKT, n p thu TNDN theo kê khai doanh thu, chi phí và n p thu GTGT theo ộ ế PP tr c ti p trên GTGT và n p thu TNDN theo t l % tính trên doanh thu. ổ ư ố
ộ ế ỉ ệ ự
Thông t
ượ ầ
s 197 b sung thêm: Nhà th u đ ế ế ộ
ể ộ
ộ c n p ỉ ệ % ế ệ ướ ứ ủ ề ả thu GTGT theo PPKT, n p thu TNDN theo t l ụ tính trên doanh thu: đ áp d ng cách n p thu này, nhà ầ th u n c ngoài ph i đáp ng đ các đi u ki n:
ố
TT s 197/2009/TTBTC ngày ổ 9/10/2009 B sung TT 134
ệ Đi u ki n:
ng trú t
ạ ơ ở ườ ạ i Vi ệ ạ i Vi ờ ạ t Nam; Th i h n kinh doanh t
ng t Nam ở ụ ừ ầ ố ượ ặ t Nam, ho c là đ i t ệ i Vi 183 ngày tr lên
ầ ngày HĐ có hi u l c
ề Có c s th ệ ư c trú t theo HĐ nhà th u, HĐ nhà th u ph t ể ừ k t ổ ệ ự ế ứ ạ ị
ể ừ . T ch c h ch toán k toán theo qui đ nh Trong vòng 20 ngày làm vi c k t t
ệ ướ ướ
ầ ầ
ươ ả
ướ c ngoài, Nhà th u n ụ ướ ế ị ụ ướ c ngoài, Nhà th u ph n ệ khi ký HĐ, Bên Vi ầ c c ngoài thông báo ợ ng n i Nhà c ngoài đăng ký
ầ ế ộ ộ
ế ề ệ ỉ ệ ị ớ Nam ký HĐ v i Nhà th u n ớ ngoài ký HĐ v i Nhà th u ph n ằ ớ ơ b ng văn b n v i c quan thu đ a ph ầ th u n ế ộ n p thu v vi c n p thu GTGT theo PPKT, n p thu TNDN theo t l ế % trên doanh thu ch u thu .
ố
TT s 197/2009/TTBTC ngày ổ 9/10/2009 B sung TT 134
ầ
ụ ướ
Tr
ầ ng h p các HĐ th u, HĐ th u ph n
c ệ ự có hi u l c: thì
c ngày TT134
ệ
c ký tr ế
ế
ợ
ừ ị
ể ừ
ị ngày
ướ ở
ế
ả
ợ ườ ướ ượ ngoài đ ố ệ ự ộ vi c n p thu th c hi n theo TT s 05/2005/TTBTC ngày 11/1/2005 cho đ n khi ộ ườ ế ng h p: HHDV thu c k t thúc HĐ, tr các tr ệ ế di n không ch u thu GTGT theo qui đ nh có ệ ự c ngày 1/1/2009, k t hi u l c tr ị 1/1/2009 tr đi ph i ch u thu GTGTtheo quy đ nhị
ố
TT s 64/2010/TTBTC ngày ổ 22/4/2010 B sung TT 134
ả ừ ủ TN t Lãi ti n vay: là TN c a Bên cho vay t
ả ề ướ ấ ỳ ạ
ượ ườ
ả ượ ườ
ừ ằ ả ề c quy n h ừ ử ế ng l lãi ti n g i (tr lãi ti n g i c a các cá nhân ng
ử
ử ể ạ
ừ ơ ứ ạ ch c QT, t
ưở
ả ậ ủ ồ lãi trái
ề ệ ứ ề ng đi kèm lãi ti n g i (n u có); ợ ễ ệ
ừ các kho n i b t k d ng nào mà kho n vay đó có hay cho vay d ấ i cho vay có không đ c đ m b o b ng th ch p, ng ợ ứ ủ ưở i đi vay; hay không đ i t c c a ng ử ủ ườ ề ề i TN t ả ề NNg và lãi ti n g i PS t tài kho n ti n g i đ duy trì ạ ộ ơ ạ ủ ạ i VN c a c quan đ i di n ngo i giao, c ho t đ ng t ổ ủ ổ ệ ạ ch c phi CP t i VN), quan đ i di n c a t ể ả ế ử k c các kho n th ả ừ lãi tr ch m theo QĐ c a các h p đ ng; TN t ừ ế ế ộ ế phi u (tr trái phi u thu c di n mi n thu ), lãi ử ỉ ề ứ ch ng ch ti n g i.
ố
TT s 64/2010/TTBTC ngày ổ 22/4/2010 B sung TT 134
ứ
ượ
ố ớ
“b10/ Đ i v i chuy n nh
ệ
ng ch ng ộ ử
ế ỉ ề ậ
ổ
ứ ỉ ề
ế
ượ
ể
ờ
ể khoán, trái phi uế (tr trái phi u thu c ừ ứ ế ch ng ch ti n g i, ễ di n mi n thu ), ế doanh thu tính thu thu nh p doanh nghi pệ là t ng doanh thu bán ch ng ử khoán, trái phi u, ch ng ch ti n g i ể ạ t
ứ i th i đi m chuy n nh
ng”.
Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com
