Thuế thu nhập cá nhân: Bài giảng Quản lý thuế

Ậ

Ế

THU THU NH P CÁ NHÂN

NGUYỄN HỒNG TRANG K. Ngân hàng Tài chính – Đại học Kinh tế quốc dân

Ộ

N I DUNG

Ầ

Ị

PH N I: QUY Đ NH CHUNG;

Ố Ớ

Ậ

Ế

Ầ PH N II:

THU THU NH P CÁ NHÂN Đ I V I CÁ NHÂN

Ậ Ừ

Ư

C TRÚ CÓ THU NH P T KINH DOANH;

Ầ PH N III:

THU THU NH P CÁ NHÂN Đ I V I CÁ NHÂN

Ố Ớ Ề ƯƠ

Ế Ậ Ậ Ừ Ề

Ư

C TRÚ CÓ THU NH P T TI N CÔNG, TI N L

NG;

Ậ

Ế

Ầ PH N IV:

THU THU NH P CÁ NHÂN Đ I V I CÁ NHÂN

Ả

Ậ

Ị

Ố Ớ Ế

Ư

C TRÚ CÓ CÁC KHO N THU NH P CH U THU KHÁC;

Ố Ớ

Ậ

Ế

THU THU NH P CÁ NHÂN Đ I V I CÁ NHÂN

Ư

Ầ PH N V: KHÔNG C TRÚ;

Ổ

Ứ

Ự

Ầ

Ệ

PH N VI: T CH C TH C HI N

Ầ

Ị

PH N I: QUY Đ NH CHUNG

Ố ƯỢ

Ị

Ế Ế Ễ C MI N THU

Ổ Ậ Ế Ị

Ỳ

Ế Ộ NG N P THU I. Đ I T Ậ Ả II. CÁC KHO N THU NH P CH U THU Ậ ƯỢ Ả III. CÁC KHO N THU NH P Đ Ế Ả IV. GI M THU V. QUY Đ I THU NH P CH U THU Ế VI. K TÍNH THU VII. HOÀN THUẾ

Ố ƯỢ

Ộ

I. Đ I T

Ế NG N P THU :

ị

ậ

ạ

ế

Theo quy đ nh t

ị

ề

ủ

ố ủ

ị

ế ố

ậ

ộ ố ề ủ ế ộ

ồ

ủ

ề

ị

ế ậ

ậ ị

ề i Đi u 2 Lu t thu thu nh p ị cá nhân, Đi u 2 Ngh đ nh s 100/2008/NĐCP t ngày 8/9/2008 c a Chính ph quy đ nh chi ti ế m t s đi u c a Lu t thu thu nh p cá nhân, đ i ậ ượ ng n p thu thu nh p cá nhân bao g m cá t ậ nhân c trú và cá nhân không c trú có thu nh p ế ạ i đi u 3 c a Lu t thu ch u thu theo quy đ nh t ố ị ề thu nh p cá nhân và Đi u 3 Ngh đ nh s 100/2008/NĐCP.

ạ

ị

Ph m vi xác đ nh thu nh p ch u

ộ

ế ủ ố ượ

ậ ị ế ng n p thu :

thu c a đ i t

ậ

ệ

Cá nhân c trú: là thu nh p phát sinh ổ t Nam, không ậ

ệ ơ ả

ậ

trong và ngoài lãnh th Vi phân bi

t n i tr và nh n thu nh p.

ệ

ậ Cá nhân không c trú: là thu nh p phát ệ ơ ả t n i tr t Nam, không phân bi

ạ ậ

ậ

i Vi sinh t và nh n thu nh p.

ườ ứ : Là ng ộ i đáp ng m t trong các

ệ Cá nhân c trúư ề

ệ ở i Vi

ươ

t Nam;

ừ t Nam t ặ ị ngày đ u tiên có m t t ơ ở 183 ngày tr lên tính ng l ch ho c tính trong 12 tháng ầ ườ i Vi ệ đi u ki n sau đây: ặ ạ + Có m t t ộ trong m t năm d ụ ể ừ liên t c k t + Có n i ệ t Nam; ặ ạ ạ i Vi ng xuyên t th

ườ ứ Là ng i không đáp ng Cá nhân không c trú:

ệ ề ư ư đi u ki n là cá nhân c trú.

ộ ố ườ

Đ i t

ộ ụ ể ượ

ế ị

ư

ố ượ h p ợ c th đ

ng n p thu trong m t s tr c xác đ nh nh sau

ậ ừ kinh doanh:

i đ ng tên trong đăng ký kinh: là cá nhân

ứ đ ng tên trong đăng ký kinh doanh.

ườ

ứ

ừ

ề Nhi u ng

i cùng đ ng tên trong ĐKKD là: t ng

thành viên có tên ghi trong ĐKKD.

Cá nhân, h gia đình kinh doanh không có ĐKKD: là

ạ

ằ

ề ử ụ

ở ữ

ặ Ho t đ ng cho thuê nhà, m t b ng không có i đ ng tên s h u nhà, quy n s d ng

ộ ạ ộ cá nhân có ho t đ ng kinh doanh. ộ ườ ứ ĐKKD: là ng đ t. ấ

* Cá nhân có thu nh p t ườ ứ ộ M t ng

ị

* Cá nhân có thu nh p ch u thu t

ế ừ

ượ

ở ữ

ậ ả ồ

ể chuy n nh

ng tài s n đ ng s h u:

ấ ộ

ả

ồ

ở ừ B t đ ng s n: là t ng cá nhân đ ng s

h u.ữ

ị

ộ

ủ

ng đ

ậ

ề

ả

ượ ả Đ i t c b o h theo quy đ nh c a ậ ể ệ Lu t S h u trí tu , Lu t Chuy n giao công ề ở ữ ệ ngh : là t ng cá nhân có quy n s h u, quy n ậ tác gi

ượ

ố ượ ở ữ ừ ưở và h ề Quy n th

ượ

ng thu nh p. ươ ậ

ươ

ừ

ề

ừ ng m i: là t ng cá nhân đ ng quy n th

ạ nh

ng thu nh p t

c ng

ưở h m i.ạ

Ậ

Ả

Ị

Ế II. CÁC KHO N THU NH P CH U THU :

ề ng, ti n công

ố ấ ộ ả ng v n ng b t đ ng s n

ượ ượ ng

ươ ạ ng m i

ề ng quy n th ừ ế

ậ ừ kinh doanh ậ ừ ề ươ ti n l ậ ừ ầ ư ố v n đ u t ậ ừ ể chuy n nh ể ậ ừ chuy n nh ưở ậ ừ trúng th ề ậ ừ ả b n quy n ậ ừ ượ nh ậ ừ ậ nh n th a k ậ ừ ậ 1. Thu nh p t 2. Thu nh p t 3. Thu nh p t 4. Thu nh p t 5. Thu nh p t 6. Thu nh p t 7. Thu nh p t 8. Thu nh p t 9. Thu nh p t 10. Thu nh p t ặ nh n quà t ng

Ả III. CÁC KHO N THU NH P Đ Ế

ồ

Ễ

ả

Ậ ƯỢ MI N THU (bao g m 14 kho n)

ả

ể

ữ

ừ

ợ ớ

ấ ộ ẹ ẻ ớ

1/ T chuy n nh ồ

ẻ

ồ

ẹ ẹ ợ ớ

ố ợ

ẹ ớ

ộ

ồ ể ạ ớ

ộ ớ

ị

ượ ng b t đ ng s n gi a: ẻ v v i ch ng; cha đ , m đ v i con đ ; ớ cha nuôi, m nuôi v i con nuôi; m ch ng, cha ch ng v i con dâu; b v , m v v i ộ ớ con r ; ông bà n i v i cháu n i; ông bà ạ ngo i v i cháu ngo i; anh ch em ru t v i nhau.

ậ

ượ

ế ừ

ễ

ườ

ị * Căn c xác đ nh thu nh p đ

c mi n thu t ng tr

ổ ộ

ứ

ẩ

ặ

ấ

ứ ư ợ h p nh sau: ợ ớ ế

ả ế ị

nh n k t hôn ho c quy t đ nh ly hôn, tái hôn. ổ ộ

ồ ặ ẹ ẻ ớ

ẻ ả

ẩ

ặ

ấ

V v i ch ng: B n sao s h kh u ho c gi y ch ng ậ Cha m đ v i con đ : b n sao s h kh u ho c gi y

khai sinh;

ớ

ả

ẹ

ổ ộ

ẩ

ặ

ệ

ủ

ộ

ặ ổ ộ

ố

ệ ộ n i và b cháu n i ho c s h kh u có th hi n quan rõ h .

ả

ậ quy t đ nh công nh n vi c nuôi con nuôi. ộ ớ ộ ạ ớ ẹ

ấ ể ệ ấ ẩ

ủ ể ệ

ặ ổ ộ

ạ

Cha m nuôi v i con nuôi: b n sao s h kh u ho c ế ị ả Ông bà n i v i cháu n i: B n sao gi y khai sinh c a cháu ẩ ạ Ông bà ngo i v i cháu ngo i: b n sao gi y khai sinh c a ạ cháu ngo i và m cháu ngo i ho c s h kh u có th hi n quan rõ h .ệ

ặ ả

ẩ

ộ ả ấ ờ

ổ ộ ứ

ấ ế

ệ

Anh, ch , em ru t: b n sao s h kh u ho c b n sao gi y khác ch ng minh có quan h huy t

ị ặ khai sinh ho c các gi y t th ng.ố

ẹ

ẹ ợ ớ

ồ

ớ

ể ả ấ

ế

ậ

ấ

ổ ộ ứ

ặ ố

Cha m ch ng v i con dâu; cha m v v i con r : b n ứ ẩ sao s h kh u ho c gi y ch ng nh n k t hôn và gi y khai ệ sinh ch ng minh m i quan h .

ậ ừ

ượ

ấ ở ạ

ấ

ng nhà ớ ấ ở ủ ề ử ụ , quy n s d ng đ t

ề ử ở , quy n s c a cá nhân i

ể chuy n nh ả ề ắ ụ và tài s n g n li n v i đ t d ng đ t ở ộ ỉ ch có duy nh t m t nhà VN.

2/ Thu nh p t ấ ở

ộ ố ườ t s tr

ỉ chung quy n: ch cá nhân ch a có

nhà

ợ : ng h p ề ễ ầ

: không

ượ ộ ầ

ể

ượ

L u ý mư ở ấ ở , đ t Nhà ế ở ấ ở ơ c mi n thu . n i khác đ , đ t ở ấ ở ượ ể Chuy n nh , đ t ng m t ph n nhà ượ ế ễ ng đó. c mi n thu cho ph n chuy n nh

ậ ượ

ế

ị Căn c xác đ nh thu nh p đ

ượ

ự

ể

ng t

ễ c mi n thu do ị khai và ch u trách

ứ cá nhân chuy n nh nhi m.ệ

ấ

ậ ừ ị ề ử ụ 3/ Thu nh p t giá tr quy n s d ng đ t ấ ướ ượ c giao đ t không c nhà n ề ử ụ ả ượ ặ c gi m ti n s d ng

ị

ủ c a cá nhân đ ả ề ả ph i tr ti n ho c đ ậ ủ ấ đ t theo quy đ nh c a pháp lu t

ứ

ề

ả

ẩ

ề ử ụ

ấ

ứ ễ ậ ị Căn c xác đ nh thu nh p đ

ượ c mi n ấ ủ ơ ế ị thuế là: b nả sao quy t đ nh giao đ t c a c ễ quan có th m quy n ghi rõ m c mi n, gi m ti n s d ng đ t.

ừ

ặ

ả

ậ ừ 4/ Thu nh p t ữ

ồ

ẹ

ẻ

ấ ộ ớ ồ

ớ ẹ ợ ớ

ể

ớ ớ

ạ

ớ

ộ ạ

ị

ế ậ nh n th a k , quà t ng là ẹ ẻ ợ ớ b t đ ng s n gi a: v v i ch ng; cha m đ ẹ v i con đ ; cha m nuôi v i con nuôi; cha m ch ng v i con dâu; cha m v v i con r ; ông ộ bà n i v i cháu n i; ông bà ngo i v i cháu ộ ớ ngo i; anh ch em ru t v i nhau.

ng t ượ

ễ

ứ ươ d ngụ t ể chuy n nh ế: áp ậ ượ ị ễ Căn c xác đ nh thu nh p đ c mi n thu ậ ợ ư ườ ự nh tr ng h p có thu nh p ế ả ượ ấ ộ c mi n thu . ng b t đ ng s n đ

ể

ấ

ượ

ổ chuy n đ i đ t nông c

ướ

ấ

ậ ừ 5/ Thu nh p t ộ ủ ệ nghi p c a h gia đình, cá nhân đ ể ả c giao đ s n xu t. Nhà n

ễ ể

ả

ượ ị Căn c xác đ nh thu nh p đ ệ ơ

ứ ậ c mi n ậ văn b n tho thu n vi c chuy n ượ c c quan có

ậ

thu là:ế ữ ấ ổ đ i đ t gi a các bên đ ề ẩ th m quy n xác nh n.

ậ

ủ

ự

ế

ả

ố

ộ ấ

ỷ ả

ệ ư ơ ế

ạ ộ ồ ẩ

ắ ặ

ỉ

6/ Thu nh p c a h gia đình, cá nhân tr c ti p tham gia vào ho t đ ng s n xu t nông nghi p, lâm nghi p, làm mu i, nuôi tr ng, đánh b t thu s n ch a qua ch bi n thành các ả s n ph m khác ho c ch qua s ch thông th

ệ ế ế ườ ng.

ễ

ề

ấ

ệ ượ ề ử ụ

ợ

ề

ề ử ụ ế ự

ế c mi n thu : ấ ặ ướ

Đi u ki n đ ề Có quy n s d ng đ t, quy n thuê đ t, quy n s d ng c h p pháp và tr c ti p tham

ạ ộ

ỷ ả

ả

ấ

ề ở ữ

ứ ề ử ụ

ặ

ạ ộ

ợ ự

ắ

ạ ộ

ạ ị

ễ

c trú t

i đ a ph ệ

ả ắ

ố

ồ

ạ ộ

ỷ ả

ắ

ặ ướ c, quy n thuê m t n m t n ấ ả gia s n xu t. ắ ố ớ Đ i v i ho t đ ng đánh b t thu s n ph i có gi y ch ng ồ ậ nh n quy n s h u ho c h p đ ng thuê tàu, thuy n s d ng ế ụ vào m c đích đánh b t và tr c ti p tham gia ho t đ ng đánh ỷ ả ắ b t thu s n. ươ ự ế ư ng n i di n ra ho t đ ng s n Th c t ấ ệ xu t nông nghi p, lâm nghi p, làm mu i, nuôi tr ng, đánh b t ỷ ả thu s n. ố ớ ụ Riêng đ i v i ho t đ ng đánh b t thu s n thì không ph ộ ơ ư thu c n i c trú.

ậ ừ ụ

ứ

ể

ả

7. Thu nh p t ch c tín d ng, lãi t

ề ử ạ lãi ti n g i t i ngân hàng, ồ ừ ợ h p đ ng b o hi m

ổ t nhân th .ọ

ế:

ậ ổ ế ả ừ ợ

ừ ả ề

ễ ị Căn c xác đ nh thu nh p mi n thu ệ ề ử t ki m. Đ i v i lãi ti n g i là s ti ọ ể ồ ợ Đ i v i lãi h p đ ng b o hi m nhân th ả ồ h p đ ng b o

ể

ứ ố ớ ố ớ ứ tr ti n lãi t là ch ng t ọ hi m nhân th .

ậ ừ ề ố

8/ Thu nh p t

ki u h i.

ượ

ậ

ứ

ừ

ứ

ễ c mi n ồ ề ch ng minh ngu n ti n ề ủ chi ti n c a

c ngoài và ch ng t

ị ứ Căn c xác đ nh thu nh p đ ấ ờ thu làế : các gi y t nh n t n ổ ứ t

ậ ừ ướ ả ộ ế ch c tr h (n u có).

ậ ừ ề ầ

ả

ớ ệ ề

ị ề ươ 9/ Thu nh p t ng, ti n công làm ph n ti n l ệ ơ ờ ượ vi c ban đêm, làm thêm gi c tr cao h n so v i đ ệ ề ươ ng, ti n công làm vi c ban ngày, làm vi c ti n l ờ theo quy đ nh; trong gi

ậ ễ ượ

ề

ế ị c mi n thu Căn c xác đ nh thu nh p đ ề ả ả ự ng, ti n công th c tr do ph i làm đêm, ề ươ ứ ng, ti n công tính theo tr đi m c ti n l ườ ng. ộ ả ậ ơ

ứ ề ươ là: ti n l ờ ừ thêm gi ệ ngày làm vi c bình th ị ử ụ ờ ả ề ả Đ n v s d ng lao đ ng ph i l p b ng kê ph n ả , kho n ti n

ườ ả ộ ờ ánh rõ th i gian làm đêm, làm thêm gi ươ i lao đ ng. l ng đã tr thêm cho ng

ả ả

ủ

ị

10/ Thu nh p t ể ể

ộ ả ộ

ậ ừ ề ươ ng h u do b o ti n l ậ hi m xã h i tr theo quy đ nh c a Lu t B o hi m xã h i.

ả

ế ộ

ể ị ể

ộ

ườ Ng ộ ượ h i đ thu nh p t h i Vi

ệ

ộ ủ ướ

ộ i lao đ ng có tham gia b o hi m xã ỉ ư c ngh h u theo ch đ quy đ nh thì ậ ừ ề ươ ả ư ti n l ng h u do b o hi m xã ả ượ ệ ế ễ t Nam tr đ c mi n thu . ạ ố ượ Cá nhân sinh s ng t t Nam đ i Vi c ổ ư ế ố ớ ề ươ ễ mi n thu đ i v i ti n l ng h u do các t ứ ậ ậ ướ ch c n c ngoài thành l p theo pháp lu t ể ả c đó. b o hi m xã h i c a n

ậ ừ ọ ổ , bao g m:ồ

ướ

c; ướ h c b ng ậ ượ ừ c t ượ ừ ổ ậ c t ngân sách nhà n ứ t ch c trong n c và

11/ Thu nh p t ọ ổ H c b ng nh n đ ổ ọ H c b ng nh n đ c;ướ ngoài n ứ ễ ế:

ị ả ọ ấ ổ ọ ổ ơ ế ị ứ ậ Căn c xác đ nh thu nh p mi n thu ữ ả ư C quan tr h c b ng cho cá nhân ph i l u gi ừ ả ọ tr h c

ậ ổ các quy t đ nh c p h c b ng và các ch ng t ổ b ng . Tr ng h p cá nhân nh n h c b ng tr c ti p t

ự ả ư ọ c ngoài thì cá nhân đó ph i l u gi ế ừ ữ tài

ứ ừ ứ ậ ọ ườ ợ ổ ứ ướ các t ch c n ệ li u, ch ng t ch ng minh nh n h c .

ậ ừ ồ

ồ

ả

12/ Thu nh p t

ể ộ

ườ

ồ

ả

ồ

ợ ng h p đ ng b o hi m ạ ườ ng tai n n lao đ ng, ướ c và các kho n b i

ườ

ị

ườ b i th ọ ồ ọ nhân th , phi nhân th , b i th ả các kho n b i th ng nhà n th

ng khác theo quy đ nh.

ế c mi n thu :

ễ ọ

ả

ể

ứ

ả ườ ừ ả ề

ồ

ố ồ

ế ặ

ừ

ạ

ườ

ườ ủ ơ ườ ồ chi b i th ng nhà n

ẩ

ị ứ ể Căn c đ xác đ nh thu nh p đ ườ ố ớ ồ Đ i v i b i th ồ ế ị ọ th là: quy t đ nh b i th ặ ho c toà án và ch ng t ớ Đ i v i b i th ị ườ đ nh b i th ứ toà án và ch ng t ố ớ ồ Đ i v i b i th ướ ế ị

ậ ượ ể ng b o hi m nhân th , phi nhân ủ ơ ng c a c quan b o hi m ườ ồ tr ti n b i th ng. ộ ạ ng tai n n lao đ ng là: quy t ử ụ ng c a c quan s d ng lao đ ng ho c ng tai n n lao đ ng. ướ ề ả ồ

ộ ườ

ứ

ộ ộ ủ ế ị c là: quy t đ nh c a ặ ơ c có th m quy n bu c c quan ho c ừ ng và ch ng t

ườ

ơ c quan nhà n cá nhân có quy t đ nh sai ph i b i th ồ chi b i th

ng.

ỹ ừ

ậ 13/ Thu nh p nh n đ

ượ ừ c t ẩ

ậ ướ c c quan nhà n

ụ

ặ

ạ ế

ệ

ọ

ợ

ệ thi n các qu t ề ượ ơ c có th m quy n cho phép đ ộ ậ ậ thành l p ho c công nh n, ho t đ ng vì m c ạ ừ thi n, nhân đ o, khuy n h c (không đích t ậ ụ ằ i nhu n). nh m m c đích thu l

ứ

ế

ậ

ượ ậ ủ

ậ ừ ỹ ừ

ừ

ệ

ề

ị Căn c xác đ nh thu nh p đ ế ị ả quy t đ nh trao kho n thu nh p c a qu t ứ chi ti n, hi n v t t và ch ng t

ễ c mi n thu là: ỹ ừ ệ thi n ệ thi n.

qu t

ẩ

ậ ậ ồ ượ ừ 14/ Thu nh p nh n đ các ngu n c t ướ ợ ủ ệ ừ ụ vi n tr c a n c ngoài vì m c đích t ủ ứ ướ ạ ệ thi n, nhân đ o d i hình th c Chính ph ướ ủ ượ ơ c c c quan nhà n và phi Chính ph đ ệ ề có th m quy n phê duy t.

ứ

ậ

ệ

ề

ượ ị ễ c mi n Căn c xác đ nh thu nh p đ ướ ả ủ ơ ế c có thu là văn b n c a c quan nhà n ệ ậ ệ ẩ th m quy n phê duy t vi c nh n vi n tr .ợ

Ả

Ế IV. GI M THU :

ị

ạ

ủ

Theo quy đ nh t

ạ

ể

ượ

ệ ạ

ế ứ ế

ố ị ề ị i Đi u 5 c a Ngh đ nh s ế ặ ộ ố ượ ng n p thu g p 100/2008/NĐCP: Đ i t ệ ạ ả khó khăn do thiên tai, ho ho n, tai n n, b nh ộ ả ế ưở ả ng đ n kh năng n p hi m nghèo nh h ớ ứ ế ươ ả ng ng v i thu thì đ c xét gi m thu t ố ượ ư ộ t quá s t h i nh ng không v m c đ thi ả ộ thu ph i n p.

ư

ế ả ả

ị ệ

ự

S thu gi m đ * Vi c xét gi m thu đ

c xác đ nh nh sau: ươ c th c hi n theo năm d

ượ ế ượ ế ặ

ộ

ố ệ ố ượ ạ

ượ

ể

ng ả ng n p thu g p khó khăn do thiên tai, ho c xét

ệ ả ộ ủ

ạ ả

ế

ố

ị l ch. Đ i t ho n, tai n n, b nh hi m nghèo trong năm nào thì đ gi m s thu ph i n p c a năm đó.

ố

ế

ả ộ

ổ ả ộ

ả ộ

ậ

ế ố * S thu ph i n p làm căn c xét gi m thu là t ng s ế ế ng n p thu ph i n p

ế

ứ ố ượ thu thu nh p cá nhân mà đ i t ồ trong năm tính thu , bao g m:

ậ

ế

ặ

ấ

ộ ế

ể

ị

ậ ề

ả ị

ủ

ế

ậ

ầ

ạ

ậ

ừ Thu thu nh p cá nhân đã n p ho c đã kh u tr ế ố ớ đ i v i các kho n thu nh p ch u thu tính theo bi u thu i Đi u 23 c a Lu t Thu thu nh p cá toàn ph n quy đ nh t nhân.

ả ộ

ế

ậ

Thu thu nh p cá nhân ph i n p đ i v i thu nh p

ậ ừ ề ươ

ố ớ ề ng, ti n công.

ừ t

kinh doanh và thu nh p t

ti n l

ị

ế ứ ể ổ

ả ế

ế ạ ộ ứ ệ ạ ượ * Căn c đ xác đ nh m c đ thi c t h i đ ự ế ể ả ụ ắ gi m thu là t ng chi phí th c t đ kh c ph c ườ ậ ượ ồ ệ ạ ừ t h i tr đi các kho n b i th thi ng nh n đ c ặ ừ ổ ứ ể ả ừ ơ ch c, cá t c quan b o hi m (n u có), ho c t t nhân gây ra tai n n (n u có).

ị

ế ố Tr

ố

ả

ố ứ ố

ư ượ c xác đ nh nh sau: ả ộ ố ng h p s thu ph i n p trong năm ế ạ ệ ộ ứ ơ tính thu l n h n m c đ thi t h i thì s thu ệ ạ ứ ộ t h i. gi m s b ng m c đ thi ế ợ ườ ộ ả ộ ế ả * S thu gi m đ ợ ườ ế ớ ẽ ằ Tr ế ẽ ằ ế ả ả ộ ng h p s thu ph i n p trong năm ế ệ ạ ỏ ơ t h i thì s thu tính thu nh h n m c đ thi ố gi m s b ng s thu ph i n p.

ồ ơ ủ ụ

ả

ế

H s , th t c xét gi m thu

ả ạ ặ ạ : * Do g p thiên tai, ho ho n, tai n n

ệ ạ ứ ộ ứ ộ ặ t h i ho c m c đ

ậ th

ế ng (n u có).

ế ệ ế ườ ự chi liên quan tr c ti p đ n vi c

ụ

ế ả

ẫ ố ả Văn b n theo m u s 18/MGTTNCN. ị ả Biên b n xác đ nh m c đ thi ươ t. ng t ừ ồ ứ Ch ng t ứ Các ch ng t ắ kh c ph c thi ế ờ T khai quy t toán thu TNCN (n u cá nhân ph i ế ế b i th ừ ệ ạ t h i. ế quy t toán thu ).

ắ ệ

ể

* Do m c b nh hi m nghèo:

ả

ặ

ổ

ẫ ố Văn b n theo m u s 18/MGTTNCN. ồ ơ ệ B n sao h s b nh án ho c s khám

b nh.ệ

ứ

ừ

ch ng minh chi phí khám

ế

ứ Các ch ng t ữ ệ ch a b nh . ờ T khai quy t toán thu TNCN (n u cá ế

ả

ế nhân ph i quy t toán thu ).

ồ

ổ

ế

ậ

ị

V. Quy đ i thu nh p ch u thu ra đ ng ệ

t Nam:

ượ

ồ

ế ậ

ả

c b ng ngo i t ị ờ

ể

ạ

liên ngân hàng t

ậ ị ằ 1. Thu nh p ch u thu TNCN đ c tính b ng Đ ng ượ ằ ạ ệ ợ ườ ệ ng h p nh n đ t Nam; tr Vi ph i quy ỷ ệ ồ ổ giá giao d ch bình quân trên t Nam theo t đ i ra Đ ng Vi ạ ệ ị ườ th tr i th i đi m phát sinh ng ngo i t thu nh p. ậ

ạ ệ

ố

ỷ

ớ ồ ạ ệ

ạ

ộ

giá h i đoái v i đ ng có

ả ớ ồ

ệ

ố

ạ ố ớ không có t Đ i v i lo i ngo i t ổ ệ t Nam thì ph i quy đ i thông qua m t lo i ngo i t giá h i đoái v i đ ng Vi

t Nam.

Vi ỷ t

ế

ậ

ị 2. Thu nh p ch u thu nh n đ

ổ

ằ ượ ị ườ t Nam theo giá th tr ụ

ả ả ặ

ị

ệ ặ ả ể

ị ươ

ậ

ạ

ờ

ề c không b ng ti n ph i ủ ng c a s n quy đ i ra đ ng Vi ạ ẩ ph m, d ch v đó ho c s n ph m, d ch v cùng lo i ho c ươ t

ẩ i th i đi m phát sinh thu nh p.

ậ ồ ụ ng t

ng đ

Ỳ

Ế VI. K TÍNH THU :

ố ớ

1. Đ i v i cá nhân c trú:

ố ớ

ậ ừ

K tính thu theo năm: áp d ng đ i v i thu nh p t

kinh

ậ ừ ề ươ

ề

ế ỳ doanh; thu nh p t

ti n l

ụ ng ti n công.

ượ ượ

ể ề

ươ

ề

ả

ố ụ ậ K tính thu theo t ng l n phát sinh thu nh p: áp d ng đ i ể ố ng v n; chuy n ng ng quy n th

ế ừ ầ ậ ừ ầ ư ố : đ u t v n; chuy n nh ưở ng; b n quy n; nh ặ

ậ

ỳ ớ v i thu nh p t ượ nh ng BĐS; trúng th ừ ế ạ m i; nh n th a k ; quà t ng.

ỳ

ể

K tính thu theo t ng l n chuy n nh

ượ

ứ

ặ ượ ng ch ng khoán. Tr

ầ ừ ể chuy n nh

ụ

ả

ớ ơ

ế ng ho c theo năm ậ ừ ợ ườ ố ớ ng h p đ i v i thu nh p t ừ ầ ế ỳ cá nhân áp d ng k tính thu theo năm thì ph i đăng ký t đ u ế năm v i c quan thu .

ư

ố ớ ế ố ớ

ư

ậ

ỳ 2. Đ i v i cá nhân không c trú: K tính thu đ i v i cá nhân không c trú ầ ừ ượ c tính theo t ng l n phát sinh thu đ ậ ố ớ ấ ả ụ nh p áp d ng đ i v i t t c thu nh p ế ị ch u thu .

VII. HOÀN THU :Ế

ượ

ườ

ợ

1. Cá nhân đ

ế c hoàn thu trong các tr

ng h p

ậ

ố ề

ộ ớ

ỳ

ả ộ

ế ế thu ph i n p trong k tính thu . ậ

ơ ố S ti n thu thu nh p cá nhân đã n p l n h n s ế Cá nhân đã n p thu thu nh p cá nhân nh ng có

ộ ế ư ế

ứ

ư ế ế thu nh p tính thu ch a đ n m c ph i n p thu . ủ

ả ộ ế

ợ

ị

ườ ướ

ẩ

ơ ng h p khác theo quy t đ nh c a c c có th m quy n.

ế

ỉ

ậ Các tr quan Nhà n ệ ữ

ụ ố

ế

ề ố ậ Vi c hoàn thu thu nh p cá nhân ch áp d ng đ i ế ớ v i nh ng cá nhân đã đăng ký thu và có mã s thu .

ố

ẫ

ồ ơ ả

ế ồ ị

2. H s hoàn thu , g m có: ế ề Văn b n đ ngh hoàn thu theo m u s 01/HTBT ư ố s 60/2007/TTBTC ngày

ủ

ế

ả ờ

ộ ứ ế

ừ

ấ

ậ

ậ kh u tr thu , biên lai thu thu thu nh p

ạ

ờ

ị

ban hành kèm theo Thông t 14/6/2007 c a B Tài chính. ặ ộ ư B n sao ch ng minh th nhân dân ho c h chi u. ế T khai quy t toán thu thu nh p cá nhân. ế ế ứ Ch ng t cá nhân. ứ Ch ng t ư

ệ

ỉ ư ộ

ả

ợ

ị

ườ

ề

ợ

ỷ

Gi y u quy n trong tr

ng h p u quy n khai

ế ừ xác đ nh tình tr ng k t thúc th i gian làm ế ị ả ế ị vi c nh quy t đ nh ngh h u, quy t đ nh thôi vi c, b n ư ồ thanh lý h p đ ng lao đ ng, b ng kê xác đ nh ngày c ế trú... (n u có). ấ ỷ ế ế

ề hoàn thu (n u có).

Ố Ớ

Ậ Ừ

PH N IIẦ Ư Ế THU TNCN Đ I V I CÁ NHÂN C TRÚ CÓ THU NH P T KINH DOANH

Ậ

Ế

Ị

I. THU NH P CH U THU ;

Ứ

Ế

II. CĂN C TÍNH THU ;

Ả

Ị

Ừ III. XÁC Đ NH CÁC KHO N GI M TR ;

Ấ

Ế IV. THU SU T;

Ế Ộ

Ế V. ĐĂNG KÝ THU , KHAI THU , N P

THU ;Ế

Ậ

Ị

Ế I. THU NH P CH U THU :

ế ừ

ậ

ị

ồ

Thu nh p ch u thu t

kinh doanh; bao g m:

ị

ấ ự

ụ

ề

ậ ừ ả s n xu t kinh doanh hàng hoá, d ch t c các lĩnh v c, ngành ngh kinh doanh

ậ

1. Thu nh p t ộ ấ ả v thu c t ủ ị theo qui đ nh c a pháp lu t.

2. Thu nh p t

ề ộ ậ ủ ề ượ ị

ề

ấ

ặ

ỉ

ậ ừ ạ ộ ho t đ ng hành ngh đ c l p c a các ữ ấ ự c c p cá nhân trong nh ng lĩnh v c, ngành ngh đ ủ ứ gi y phép ho c ch ng ch hành ngh , theo qui đ nh c a pháp lu t. ậ

ạ ộ

ả

ệ ượ

ủ ề

ứ

ễ

ấ ậ ừ ho t đ ng s n xu t kinh doanh nông 3. Thu nh p t ỷ ắ ồ ố ệ ệ nghi p, lâm nghi p, làm mu i, nuôi tr ng, đánh b t thu ế ả c mi n thu . s n không đáp ng đ đi u ki n đ

Ứ

Ế

ế ố ớ ứ kinh doanh là

II. CĂN C TÍNH THU : Căn c tính thu đ i v i thu nh p t ậ ừ ế thu nh p tính thu và thu su t.

ế ượ

ằ

Thu nh p tính thu đ

ị c xác đ nh b ng

ậ ị

ậ

ắ

ế ừ thu nh p ch u thu tr () các kho n sau: ể ả ể

ả ả ả

ề

ộ

ừ

ả

ỹ ừ

ả ả

Các kho n đóng góp b o hi m b t ộ bu c nh : BHXH, BHYT, b o hi m trách ệ ắ ệ nhi m ngh nghi p b t bu c .v.v. ả Các kho n gi m tr gia c nh; Các kho n đóng góp vào qu t

ệ thi n,

ế

ạ

ọ

ỹ

qu nhân đ o, qu khuy n h c;

ế ấ ậ

ị ậ ượ Thu nh p ch u thu t kinh doanh đ

ị ằ ả

ệ ạ ự ế ậ

ế ế ừ c xác ợ ừ đ nh b ng doanh thu tr () các kho n chi phí h p ị ế lý liên quan tr c ti p đ n vi c t o ra thu nh p ch u ế ỳ thu trong k tính thu .

ậ ừ

ố ậ ư ố v n, chuy n nh

ả

ấ ộ ử ụ

ươ ề ề

ng quy n th ặ ế ạ

ừ ậ

ụ ế

ẫ ủ ướ ẽ

ừ ừ kinh doanh, v a có Cá nhân v a có thu nh p t ượ ừ ầ ể ng v n, đ u t thu nh p t ả ừ ấ ộ ượ ể ng b t đ ng s n (tr b t đ ng s n là chuy n nh ụ ố ị ả tài s n c đ nh s d ng vào m c đích kinh doanh), ượ ừ ả ậ b n quy n, nh thu nh p t ng ả ậ ừ ừ th a k quà t ng thì các kho n m i, thu nh p t ậ kinh thu nh p này không tính vào thu nh p t ậ ộ doanh mà áp d ng n p thu thu nh p cá nhân theo ậ ừ t ng kho n thu nh p riêng r theo h ng d n c a Thông t ả .ư

ậ ố ớ ừ ế ừ

ố ớ

ự

ệ

ế ộ 1. Đ i v i cá nhân kinh doanh ch a th c hi n ch đ

ứ

ừ ộ

ổ

ị

ư ế

ế k toán, hoá đ n, ch ng t

n p thu khoán n đ nh:

ấ

TNCT

ế

ỳ

ị

ỷ ệ TNCT trong = Doanh thu n x T l ấ ị k tính thu đ nh trong k n đ nh

ố ớ

ỉ ạ

ượ

2. Đ i v i cá nhân kinh doanh ch h ch toán đ ị

ụ

ạ

ị

doanh thu bán hàng hoá, d ch v , không h ch toán, xác đ nh ượ đ

c chi phí:

ỷ ệ

ể

TNCT trong = Doanh thu đ x T l

TNCT ỳ

ế

ấ

ỳ

ị

k tính thu tính TNCT trong k n đ nh

ườ kinh doanh đ i v i t ng ư ị ị Thu nh p ch u thu t ợ ụ ể ượ ng h p c th đ tr c xác đ nh nh sau:

ố ớ ầ ủ ế ộ ế

ự ứ

ệ 3. Đ i v i cá nhân kinh doanh th c hi n ừ : đ y đ ch đ k toán, hoá đ n, ch ng t

ả

TNCT Doanh thu Các kho n Các

trong k =

ể đ tính

chi phí + thu

kho n ả ỳ nh p ậ

ế

tính thu

ợ TNCT h p lý khác

Ả

Ị

Ừ:

III. XÁC Đ NH CÁC KHO N GI M TR

ả ả

ượ ừ 1. Gi m tr gia c nh: ố ề ệ a. Khái ni m: là s ti n đ

ế ố ớ c khi tính thu đ i v i thu nh p t ừ c tr () vào TNCT ừ ậ ừ kinh doanh, t

ủ

ướ tr ề ươ ti n l ườ Tr

ư ng, ti n công c a ĐTNT là cá nhân c trú. ậ ừ ừ ư ng h p cá nhân c trú v a có thu nh p t ậ ừ ề ươ ừ ti n l ộ ầ ả ề ổ ả ạ kinh ẽ ng, ti n công thì s i thu

ậ ề ợ doanh, v a có thu nh p t ừ tính gi m tr gia c nh m t l n vào t ng 2 lo nh p trên.

ừ

ứ

ả

b. M c gi m tr gia c nh:

ớ

ệ

ố ồ

ặ

ụ

ệ ộ i ph thu c: 1,6 tri u ụ tháng phát sinh nghĩa v

ồ Đ i v i ĐTNT: 4 tri u đ ng/tháng, 48 ộ ố ệ t m t s tháng tri u đ ng/năm (không phân bi ậ ế trong năm tính thu không có thu nh p ho c ậ ướ ồ i 4 trđ ng/tháng). thu nh p d ườ ỗ ố ớ Đ i v i m i ng ể ừ ồ đ ng/tháng (k t ưỡ nuôi d

ng).

ừ ắ ả c. Nguyên t c tính gi m tr :

ỉ ượ ừ ế ả ả

ế ượ ấ ĐTNT ch đ đăng ký thu và đ c tính gi m tr gia c nh n u đã c c p MST.

ộ ụ ỉ ượ ỗ M i ng

ộ ầ ụ ưỡ ệ ộ ừ ả c tính gi m tr ườ ế i ng

ượ ừ ả ườ i ph thu c ch đ ộ m t l n vào m t ĐTNT trong năm tính thu . Ng ph thu c mà ĐTNT có trách nhi m nuôi d phát sinh tháng nào thì đ c tính gi m tr tháng đó.

ệ ố

ườ ĐTNT có trách nhi m kê khai s ng ệ ộ ượ ị ừ ả c gi m tr và ph i ch u trách nhi m tr ụ i ph ướ c

ả thu c đ ậ ề ệ pháp lu t v vi c kê khai này.

ườ

ố ượ

ụ

ộ

ồ

i ph thu c bao g m các đ i t

d. Ng sau:

ụ ể * Con: (con đ , con nuôi, con ngoài giá thú) c th :

ướ ẻ i 18 tu i.

ư ị ậ ổ Con d ổ Con trên 18 tu i nh ng b tàn t ả t, không có kh

ộ năng lao đ ng.

ạ ọ ườ ẳ

ọ ạ Con đang h c t ệ ọ

ứ ư ặ ị ng đ i h c, cao đ ng, i các tr ề ậ ạ trung h c chuyên nghi p, d y ngh , không có thu nh p ượ ậ ho c có thu nh p nh ng không v t quá m c qui đ nh.

ộ

ợ ồ ộ ư

ả ậ ư

ậ ị ượ ứ ộ ặ ộ ổ * V /ch ng ngoài đ tu i lao đ ng (ho c trong đ ậ ị ổ t, không có kh năng lao tu i lao đ ng nh ng b tàn t ặ ộ đ ng), không có thu nh p ho c có thu nh p nh ng không v t quá m c qui đ nh.

ẹ ẻ

ẹ ợ

ặ

ồ

ặ

ộ

ẻ ủ ộ

ị

ả ư

ậ

ứ

ị

ợ * Cha đ , m đ , cha v , m v (ho c cha ch ng, ộ ổ ẹ ồ m ch ng) c a ĐTNT ngoài đ tu i lao đ ng (ho c trong ậ ộ ổ đ tu i lao đ ng nh ng b tàn t t, không có kh năng lao ặ ộ đ ng), không có thu nh p ho c có thu nh p nh ng không ượ v

ậ t quá m c qui đ nh.

ộ

ườ

ị

ộ

ậ

ự ượ

ộ ổ i ngoài đ tu i lao đ ng * Các cá nhân khác là ng ộ ổ ặ ậ ư (ho c trong đ tu i lao đ ng nh ng b tàn t t, không có ơ ươ ộ ả ng t a, không có thu kh năng lao đ ng), không n i n ứ ậ nh p ho c có thu nh p nh ng không v t quá m c qui ị đ nh;

ị ộ

ộ

ậ

ộ

ộ ộ

ộ

ị

ả ự ế

ườ

ưỡ

ị

ng khác theo quy đ nh

ặ bao g mồ : ộ Anh ru t, ch ru t, em ru t; ạ Ông bà n i, ông bà ngo i, cô, dì, c u, chú, bác ru t; ủ ồ Cháu ru t (bao g m con c a anh, ch , em ru t). i ph i tr c ti p nuôi d Ng ậ ủ c a pháp lu t.

ồ ơ ứ

ườ

ụ

e. H s ch ng minh ng

ộ : i ph thu c

ố ớ * Đ i v i con:

ả

ấ

ổ

Con d ẩ

ấ

ướ ế ấ

ứ

ậ

ả ho cặ b n sao i 18 tu i: b n sao Gi y khai sinh ầ ộ h kh u; n u là con nuôi thì ngoài Gi y khai sinh c n có ả b n sao Gi y ch ng nh n là con nuôi.

ậ

ộ

Con trên 18 tu i b tàn t

ả

ộ

ế ừ ấ

ấ

ậ

ộ

ả

ộ

ả ổ ị t không có kh năng lao đ ng: ẩ ả ho cặ b n sao h kh u; b n sao xác ấ ả b n sao Gi y khai sinh ho cặ b n t ả ự ở ệ ủ ơ ậ c p huy n tr lên nh n c a c quan y t t ậ ề ứ ủ t khai có xác nh n c a UBND c p xã v m c đ tàn t không có kh năng lao đ ng.

ẳ

ả ự

ặ ẩ

ấ ho cặ b n t

ọ Con đang theo h c đ i h c, cao đ ng, trung h c chuyên ho cặ b n ả ệ ộ khai có xác ậ ủ

ọ ạ ọ ọ ề ả nghi p ho c h c ngh : b n sao Gi y khai sinh ẻ ả sao h kh u, b n sao Th sinh viên ườ nh n c a nhà tr

ng.

ế

ả

ầ

ộ

ộ V /ch ng đã h t tu i lao đ ng c n: b n sao h

ố ớ ợ ồ * Đ i v i v /ch ng: ợ ồ ả

ổ ứ

ế

ậ

ấ kh u ẩ ho cặ b n sao Gi y ch ng nh n k t hôn.

ợ

ồ

ộ

c p huy n

ề ứ ộ

ổ V /ch ng trong đ tu i lao đ ng thì ngoài các ủ ả ơ ậ ả nêu trên ph i có thêm b n sao xác nh n c a c ậ ủ ả ự ệ ho cặ b n t ế ừ ấ khai có xác nh n c a t ậ ấ t.

ấ ờ gi y t quan y t UBND c p xã v m c đ tàn t

ố ớ

ộ

ẹ

ị

* Đ i v i cha, m , anh ch em ru t:

ợ

ả

ẩ

ộ

ố

ộ

ợ ầ

ậ

ệ

ặ

ổ ộ ườ ng h p ngoài tu i lao đ ng: b n sao h kh u Tr ệ ể ệ ấ ờ ho cặ gi y t liên quan khác th hi n m i quan h . ộ ổ ườ Tr ng h p trong đ tu i lao đ ng thì ngoài các ơ ủ ả nêu trên, c n có thêm b n sao xác nh n c a c ế ừ ấ khai có xác

ở c p huy n tr lên ho c b n t

ề ứ ộ

ấ ờ gi y t quan y t ấ ậ ủ nh n c a UBND c p xã v m c đ tàn t

ả ự ậ t.

ị

ậ ố

ộ ấ ờ ợ

ả ự

ủ

ố ượ ng c a đ i t ộ

ả ự

ệ

ạ * Đ i v i ông bà n i ngo i; cô, dì, chú, bác, c u, ể h p pháp đ xác đ nh m i ậ khai có xác nh n c a UBND ệ ưỡ ng ộ ổ ợ ng h p trong đ tu i lao đ ng thì ế ừ ậ ủ ơ t ậ khai có xác nh n

ở ấ

ậ

ố ớ ộ cháu ru t: các gi y t ệ quan h và b n t ề ấ c p xã v trách nhi m nuôi d ườ ộ ế n p thu . Tr ả ả ph i có thêm b n sao xác nh n c a c quan y t ặ ấ c p huy n tr lên ho c b n t ề ứ ộ ủ c a UBND c p xã v m c đ tàn t

ả

ừ

2. Gi m tr đ i v i các kho n đóng góp t ệ

ọ

ừ ố ớ ế ạ thi n, nhân đ o, khuy n h c:

ả

ơ ở ượ

c thành l p và

ủ

ạ

ị

ho t đ ng theo qui đ nh t

ậ i NĐ s 25/2001/NĐCP c a CP.

ế

ệ

ả

ậ

ạ

ừ ượ c tr : * Các kho n đóng góp đ ổ ứ ch c, c s đ Kho n đóng góp vào các t ố ạ ộ ọ ạ ỹ ừ thi n, nhân đ o, khuy n h c Kho n đóng góp vào qu t ố ị ộ i NĐ s c thành l p và ho t đ ng theo quy đ nh t

ủ

ượ đ ủ 148/2007/NĐCP c a Chính ph .

ừ ợ

ả

ứ

ổ

h p pháp do các t

ả ỹ ấ

ộ

ợ

ch c b o tr xã h i, các qu c p.

ả

ượ

ừ

ả

* Các kho n đóng góp ph i có ch ng t ứ ả * Các kho n đóng góp phát sinh năm nào đ

ủ

ế

ả

ượ

ứ

ả

ế t quá TNTT t

ậ ừ

ng, ti n công và thu nh p t

ừ

ệ

ạ

c gi m tr vào ừ TNCT c a năm đó, n u gi m tr trong năm không h t không ừ ừ ố ừ i đa không v tr vào năm sau. M c gi m tr t ủ ề ề ươ ti n l kinh doanh c a năm phát sinh đóng góp t

thi n nhân đ o.

Ấ Ế IV. THU SU T:

ậ

ầ

ầ ế

ậ ệ

ồ

B c ậ thuế

Ph n thu nh p tính thu /năm (tri u đ ng)

ệ

ồ

Ph n thu nh p ế tính thu / tháng (tri u đ ng)

ế

ế ế ế ế ế

1 2 3 4 5 6 7

Đ n 60 Trên 60 đ n 120 Trên 120 đ n 216 Trên 216 đ n 384 Trên 384 đ n 624 Trên 624 đ n 960 Trên 960

Đ n 5ế Trên 5 đ n 10 Trên 10 đ n 18 Trên 18 đ n 32 Trên 32 đ n 52 Trên 52 đ n 80 Trên 80

Thu ế su t ấ (%) 5 10 15 20 25 30 35

Ế Ộ Ế Ế V. ĐĂNG KÝ THU , KHAI THU , N P THU :

1. Đăng ký thu :ế ả ố ượ ng ph i đăng ký thu

ậ ừ ả ế, bao g m:ồ ấ s n xu t, kinh doanh công

ị ệ th

ệ ấ

ễ ộ ng mi n thu TNCN; thu c đ i t

ự

ấ ờ ớ ế

ệ ặ ế ế ị

* Đ i t Cá nhân có thu nh p t ươ ụ ng nghi p và d ch v ; ề ộ ậ Cá nhân hành ngh đ c l p; ả Cá nhân, h gia đình s n xu t nông nghi p không ộ ố ượ ế ậ ừ ả Cá nhân có thu nh p t s n xu t kinh doanh th c ồ ệ hi n đăng ký thu TNCN đ ng th i v i vi c đăng ký ạ các lo i thu khác (thu giá tr gia tăng ho c thu tiêu ụ ặ th đ c bi ế ệ t).

ồ ơ

ể

ầ ư t ồ ơ ế: cá nhân kinh doanh, h s ụ ạ i đi m 2, m c s 85/2007/TTBTC ngày

ộ ồ ơ:

ả

ồ ồ ơ ự ị

ệ ị i Thông t

ượ ự * H s đăng ký thu ị ệ ế ự quy đ nh t đăng ký thu th c hi n theo ố I, ph n II Thông 18/7/2007. ể ị * Đ a đi m n p h s ố ớ Đ i v i cá nhân kinh doanh bao g m c cá nhân ể ề ộ ậ hành ngh đ c l p: đ a đi m n p h s đăng ký th c hi n theo qui đ nh t ừ ti n l ng ti n công đ

ề ế ạ ơ ơ ậ ả kinh doanh, v a có ọ c l a ch n n i i c quan chi tr thu nh p

ặ ạ ụ ộ ư ố ạ s 85/2007/TTBTC. ừ ậ ừ Cá nhân v a có thu nh p t ậ ừ ề ươ thu nh p t ồ ơ ộ n p h s đăng ký thu t ho c t ế ơ i Chi c c thu n i kinh doanh.

ứ

ự

ệ

ừ ạ

a. Khai thuế Cá nhân KD th c hi n CĐKT, hoá đ n ch ng t

: t m

ế ộ n p thu hàng quí.

ạ

ượ

ạ

Cá nhân KD h ch toán đ

ạ

ượ

ư ố ớ

ộ

ứ

ế

c doanh thu KD, không h ch ế c chi phí: t m n p thu hàng quí nh đ i v i cá toán đ nhân KD n p thu theo kê khai; riêng chi phí KD theo m c ấ

ộ ủ ơ

ị

ự

ệ

ế n đ nh c a c quan thu . ự ừ ộ

ặ ế

ứ

ế

ệ Cá nhân KD không th c hi n ho c th c hi n không đúng n p thu khoán: khai thu theo

CĐKT, hoá đ n ch ng t năm.

ế ậ

ấ khai thu ch m nh t là ngày 30 tháng 12

Th i h n n p t

ớ

ờ ạ

ồ ơ

ộ

ng h p m i ra kinh doanh, th i h n n p h s khai

ờ ạ ủ c a năm tr ườ Tr ế ậ

ể ừ

ắ ầ

ộ ờ ướ c. ợ ấ thu ch m nh t là 10 ngày k t

ngày b t đ u kinh doanh.

ế ế ế 2. Khai thu , quy t toán thu :

ả

ế ế b. Khai quy t toán thu : ế ng ph i khai quy t toán thu : * Đ i t

ế

ố ộ

ế ạ

ế

ớ

ả ộ ả

ế

ế ố ượ ộ Cá nhân kinh doanh n p thu theo kê khai có ế ồ ệ TNCT bình quân trên 4 tri u đ ng/tháng, n u s thu ố ơ ph i n p trong năm l n h n s thu đã t m n p thì ế ph i quy t toán thu .

ế

ừ ố

ầ ả

ồ ế

ế

ỳ

ế

ộ Cá nhân kinh doanh n p thu theo kê khai có ệ TNCT bình quân trên 4 tri u đ ng/tháng, có yêu c u ặ hoàn thu ho c bù tr s thu vào k sau thì ph i ế quy t toán thu .

Cá nhân ch có thu nh p t

ế ộ kinh doanh n p thu ợ ườ ng h p

ế

ỉ ậ ừ ươ TNCN theo ph ng pháp khoán và các tr ế ả khác không ph i quy t toán thu .

ế ố ớ

c. Khai thu đ i v i nhóm kinh doanh:

* Cá nhân đ i di n cho nhóm kinh doanh

ạ ạ

ự

ế

ệ

ộ

ệ th c hi n khai t m n p thu hàng quí.

ứ

ệ

ạ ế

ệ

ố

ế ủ ả

ự ị

ể

ủ ừ

* Cá nhân đ ng tên đ i di n cho nhóm kinh doanh th c hi n quy t toán thu cu i năm đ xác đ nh TNCT chung c a c nhóm và TNCT riêng c a t ng thành viên trong nhóm.

Ố Ớ

Ậ

Ế

Ề ƯƠ

Ầ PH N III Ư THU THU NH P CÁ NHÂN Đ I V I CÁ NHÂN C Ậ Ừ Ề TRÚ CÓ THU NH P T TI N CÔNG, TI N L NG

Ậ Ế Ị I. THU NH P CH U THU ;

Ứ Ế II. CĂN C TÍNH THU ;

Ả Ả Ị Ừ III. XÁC Đ NH CÁC KHO N GI M TR ;

Ấ Ế IV. THU SU T;

Ế Ộ Ế Ế V. ĐĂNG KÝ THU , KHAI THU , N P THU ;

Ị

Ậ

ộ

ậ

ườ

ả ộ

ị ườ ử ụ

i lao đ ng ặ ằ i s d ng lao đ ng b ng ti n ho c không

ề

ươ

ề

ả

ấ

ng ồ ng, ti n công và các kho n có tính ch t ti n

ươ

ừ ộ ố

ụ ấ

ợ ấ

ả

Ế I. THU NH P CH U THU : ậ ế 1. Thu nh p ch u thu là các kho n thu nh p ng ượ ừ ề ậ nh n đ c t ề ằ b ng ti n, bao g m: ề Ti n l ề ng, ti n công. Các kho n ph c p, tr c p, tr m t s kho n ph c p

ậ ượ ướ

c d

ượ không đ ề ề

ứ i các hình th c. ộ

ệ

ộ

c do tham gia vào các h i, hi p h i; ban

ự

ể

ề

ặ

ằ

ộ

ng tháng, quý, năm, th ằ

ưở ặ

ấ ằ

ưở

ứ

ả ừ c tr . Ti n thù lao nh n đ ượ ậ Ti n nh n đ ả ki m soát, ban qu n lý d án, .... ả ợ Các kho n l i ích khác b ng ti n ho c không b ng ti n. ả ề Các kho n ti n th ươ ng tháng l

ề ằ ưở ng đ t xu t, ề ng th 13... b ng ti n ho c không b ng

ề ti n th ti n.ề

ợ ấ

ả

ượ

2. Các kho n ph c p, tr c p đ

ừ c tr khi

ụ ấ ồ

ị

ụ ấ

ườ

ố ớ

ố ị

i có công v i cách i có

xác đ nh TNCT; bao g m: ớ ớ Ph c p đ i v i ng ườ ề ư ạ m ng theo qui đ nh v u đãi đ i v i ng công;

ị

ố

ụ ấ

ủ

ị

ộ

ợ ấ

ủ

ậ

ị

Ph c p qu c phòng, an ninh theo quy đ nh; ộ Các kho n ph c p theo qui đ nh c a B ậ Các kho n tr c p theo qui đ nh c a Lu t ộ ế ệ ạ

ể ả

ợ ấ

ộ

ả lu t Lao Đ ng; ả ộ ậ BHXH và B lu t Lao Đ ng; Tr c p đ gi

n n xã h i;

i quy t t

ề

ưở

ượ

ừ

ả 3. Các kho n ti n th

ng đ

c tr khi tính

ệ

ượ

ưở

ng kèm theo các danh hi u đ

ặ

c phong t ng;

nhà n

ả

ưở

ố ế ượ

ướ

ng kèm theo các gi ng qu c t

i th c Nhà n

ố ng qu c ệ t c Vi

ưở ưở ậ ưở

ế

ề ả ế ơ

ậ ướ

ẩ

c c quan Nhà n

ỹ ng v c i ti n k thu t, sáng ch , c có th m

TNCT: ề Ti n th ướ ề Ti n th ả gia, gi i th ừ Nam th a nh n; ề Ti n th phát minh đ quy n công nh n;

ưở

ệ

ớ ơ

ướ

ậ

ượ ậ ng v phát hi n, khai báo hành vi c có

ề

ẩ

ề ề ề Ti n th ạ vi ph m pháp lu t v i c quan nhà n th m quy n;

Ứ

Ế II. CĂN C TÍNH THU :

ứ

ậ ừ ề ươ

ề

ng ti n

ti n l

ế ố ớ ế

ừ

ả

ằ

ị

Căn c tính thu đ i v i thu nh p t ế ấ ậ công là thu nh p tính thu và thu su t. ượ c xác đ nh b ng TNCT tr () các kho n

TNTT đ

ả

ắ

ộ

ả

ỹ ừ

ệ

ỹ

thi n, qu nhân

ể Các kho n đóng góp b o hi m b t bu c; ừ ả Các kho n gi m tr gia c nh; Các kho n đóng góp vào qu t ọ

ỹ

ạ đ o, qu khuy n h c;

ả ả ả ế ố ớ

ừ

TNCT đ i v i cá nhân v a có TNCT t

ừ ề ươ ti n l

ng, ti n công là t ng TNCT t

kinh doanh, ừ

ừ ổ ề

ừ v a có TNCT t ộ kinh doanh c ng (+) TNCT t

ề ừ ề ươ ti n l

ng, ti n công.

1. TNCT t

ừ ề ươ ti n l

ề ng, ti n công:

ề ượ ị

ề

ả ừ ề ươ ti n l ề ươ ậ ề ấ

ượ ế

ỳ ầ ủ ng, ti n công đ c xác đ nh ề ng, ti n công, ti n thù lao, các ề ươ ng, ti n c trong k tính thu theo ụ i kho n 2, m c II, ph n A c a Thông ng d n t

TNCT t ổ ằ b ng t ng ti n l kho n thu nh p khác có tính ch t ti n l ậ công mà ĐTNT nh n đ ả ẫ ạ ướ h . ư t

ờ ể ờ ể ng

ị Th i đi m xác đ nh TNCT: là th i đi m ả ề ươ ề i ườ ng, ti n công cho

ộ ử ụ s d ng lao đ ng tr ti n l ộ ườ i lao đ ng. ng

ả

ượ

ả : là s ti n đ

ướ

ộ

ừ ừ ố ề c tr vào Gi m tr gia c nh ậ ừ ế ố ớ c khi tính thu đ i v i thu nh p t ề ậ ừ ề ươ ng, ti n công ti n l ng n p thu là cá nhân c trú. ư ợ

ậ ừ ề ươ

ti n l ả

ừ

ẽ

ổ

ề

TNCT tr kinh doanh, thu nh p t ế ủ ố ượ c a đ i t ậ ừ ườ ng h p cá nhân c trú v a có thu nh p Tr ừ ừ kinh doanh, v a có thu nh p t ng, t ộ ầ ả ề ti n công thì s tính gi m tr gia c nh m t l n ừ ề ậ ừ ti n kinh doanh và t vào t ng thu nh p t ươ ng, ti n công. l

ứ

ừ

ả

M c gi m tr gia c nh:

ế ố ớ ố ượ

ệ

ứ ộ ố ặ ướ ậ

ộ ng n p thu là 4 trđ/tháng, 48 + Đ i v i đ i t ứ trđ/năm. M c 4 trđ/tháng là m c tính bình quân cho ả c năm, không phân bi t m t s tháng trong năm ậ ế i 4 tính thu không có thu nh p ho c thu nh p d trđ/tháng.

ố ớ ườ ườ ộ ộ i ph thu c mà ng

ụ ưỡ i n p ể ng là 1,6 trđ/tháng k

ưỡ ỗ + Đ i v i m i ng ệ ế tháng phát sinh nghĩa v nuôi d thu có trách nhi m nuôi d ụ ừ t ng.

ừ

ả

ả Nguyên t c tính gi m tr gia c nh cho ườ

ụ

ộ

ắ i ph thu c:

ỉ ượ

ừ

ả

ườ

c tính gi m tr gia c nh cho ng

ế

ấ

ượ

i c c p Mã

ĐTNT ch đ ộ ụ ph thu c n u ĐTNT đã đăng ký thu và đ ế ố s thu .

ả

ệ

ườ

ụ

ườ

ỗ

i ph thu c ch đ

ộ

ừ ộ ầ ộ

ưỡ

ụ

ệ

ượ

ừ

ả

ừ ự ộ Vi c gi m tr gia c nh cho ng i ph thu c th c ụ ắ ệ ỉ ượ ộ c tính hi n theo nguyên t c m i ng ế ả gi m tr m t l n vào m t ĐTNT trong năm tính thu . ườ i ph thu c mà ĐTNT có trách nhi m nuôi d Ng ng c tính gi m tr tháng đó. phát sinh tháng nào thì đ

ụ

ố ệ

ườ ướ

ộ ậ

ừ

ả

ị

ệ ĐTNT có trách nhi m kê khai s ng ả c gi m tr và ph i ch u trách nhi m tr

i ph thu c c pháp lu t

ượ đ ề ệ v vi c kê khai này.

ố ượ

ượ

ườ

ng đ

ị c xác đ nh là ng

ụ i ph

Đ i t thu c:ộ

ẻ

ướ

* Con: con đ , con nuôi, con ngoài giá thú: ổ ượ Con d

ổ i 18 tu i. Con d

i 18 tu i đ

ủ c tính đ theo

tháng.

ậ

ả

ị

ổ

t, không có kh năng lao

ạ ọ

ẳ

i các tr

ng đ i h c, cao đ ng,

Con trên 18 tu i b tàn t ộ đ ng. ọ ạ Con đang theo h c t ệ

ọ

ườ ề trung h c chuyên nghi p, d y ngh .

ợ

ặ

ậ

ạ ộ ộ ổ ộ * V ho c ch ng ngoài đ tu i lao đ ng ho c trong đ ả ổ t, không có kh năng lao đ ng, ư t

ứ

ặ ồ ộ ậ ộ ị tu i lao đ ng b tàn t ượ ặ ậ không có thu nh p ho c có thu nh p nh ng không v quá m c qui đ nh.

ủ

ồ

ị ẹ ẻ

ẹ ộ ổ

ẹ ợ ộ

ộ ổ

ặ ặ

ộ

ậ

ả ư

ư ậ

ặ

ậ

* Cha m đ , cha m v (ho c cha m ch ng) c a ĐTNT ngoài đ tu i lao đ ng ho c trong đ tu i lao đ ng ộ t, không có kh năng lao đ ng, không có thu nh ng tàn t ứ ượ t quá m c qui nh p ho c có thu nh p nh ng không v

ị

đ nh.

ổ * Các cá nhân khác là ng

ị ộ ủ ườ ộ

ộ ổ ị ả

ộ ặ

ậ ị ộ i ngoài đ tu i lao ặ đ ng ho c trong đ tu i lao đ ng theo quy đ nh c a ư ậ ậ pháp lu t nh ng b tàn t t, không có kh năng lao ự ơ ươ ng t a, không có thu nh p ho c đ ng, không n i n ứ ư ậ có thu nh p nh ng không v

ị ộ ộ ộ ộ ạ ộ

ộ ủ ố ượ ậ ộ ộ

ượ t quá m c qui đ nh: ộ Anh ru t, ch ru t, em ru t; ạ Ông n i, bà n i, ông ngo i, bà ngo i, cô ru t, dì ộ ộ ru t, c u ru t, chú ru t, bác ru t c a đ i t ng n p thu . ế

ộ ủ ố ượ ế ồ Cháu ru t c a đ i t

ng n p thu (bao g m con ộ

ế ưỡ ng khác theo quy

ị ộ ả ự ậ Ng ủ ị ộ ộ ủ c a anh ru t, ch ru t, em ru t). ườ i ph i tr c ti p nuôi d đ nh c a pháp lu t.

ả

ừ

2. Gi m tr đ i v i các kho n đóng góp t ệ

ừ ố ớ ế ọ : ạ thi n, nhân đ o, khuy n h c

ả

ế

ệ

ọ

Các kho n đóng góp t

ạ thi n, nhân đ o, khuy n h c

ừ ồ

ượ

ơ ở

c tr vào TNCT, bao g m : Kho n đóng góp vào các t

t khó khăn, ng ứ

ổ

ả ượ

ỹ ừ

ạ

ượ

ậ

ọ

ủ

ạ

ố

ị

ừ ả ổ ứ ch c, c s chăm sóc, nuôi ệ ả ặ ườ ẻ ưỡ i tàn ng tr em có hoàn c nh đ c bi d ậ ự ơ ươ ườ ậ ch c nh n ng t a. Các t i già không n i n t, ng t ậ ị ạ ộ đóng góp ph i đ c thành l p và ho t đ ng theo qui đ nh ủ ủ ố ạ i NĐ s 25/2001/NĐCP c a Chính ph . t ỹ ệ ả thi n, qu nhân đ o, Kho n đóng góp vào các qu t ạ ộ ế ỹ qu khuy n h c đ c thành l p và ho t đ ng theo quy ủ i NĐ s 148/2007/NĐCP c a Chính ph . đ nh t

Ế Ấ III. THU SU T:

ậ

ầ

ệ

ế

B c ậ thuế

ồ

ầ Ph n thu nh p tính thu /năm (tri u đ ng)ồ

Ph n thu nh p ế tính thu / tháng (tri u đ ng)

ế

ế ế ế ế ế

1 2 3 4 5 6 7

Đ n 60 Trên 60 đ n 120 Trên 120 đ n 216 Trên 216 đ n 384 Trên 384 đ n 624 Trên 624 đ n 960 Trên 960

ệ Đ n 5ế Trên 5 đ n 10 Trên 10 đ n 18 Trên 18 đ n 32 Trên 32 đ n 52 Trên 52 đ n 80 Trên 80

Thu ế su t ấ (%) 5 10 15 20 25 30 35

Ấ Ế Ế IV. ĐĂNG KÝ THU , KH U TR THU ,

ố ượ

ả

ế ng ph i đăng ký thu

ồ

1. Đăng ký thuế: đ i t thu nh p cá nhân bao g m:

ậ ổ

ả ề ươ

ệ

ả

ế ấ

ề ng, ti n công (và các kho n TNCT khác) ph i th c hi n đăng ký thu đ đ ồ ơ

ứ T ch c, cá nhân chi tr ti n l ả ự c c quan thu c p MST. ị

ệ

ạ

ế ể ượ ơ H s ĐKT th c hi n theo quy đ nh t

i Thông t

85/2007/TTBTC;

ề ng, ti n công;

ế

ậ ừ ề ươ Cá nhân có thu nh p t ti n l ố ẫ Đăng ký thu theo m u s 01/ĐKTNCN ban

ư ố

hành kèm theo Thông t

s 84/2008/TTBTC;

Ế Ế Ừ Ế KHAI THU , QUY T TOÁN THU :

ấ

ừ

ấ ệ ti n l

khi tr các kho n thu nh p t ứ ả ổ ứ ả Tr

ổ ườ ứ

ầ ồ

ư ả

ế 2. Kh u tr thu : ự ế ướ T ch c, cá nhân th c hi n kh u tr thu tr c ề ậ ừ ề ươ ng, ti n công; ậ ch c, cá nhân tr thu nh p ổ ng xuyên có t ng m c chi ả ở 500.000 đ ng/l n tr lên thì ph i c khi chi tr cho cá nhân nh sau:

ả ợ ườ ng h p các t ộ cho lao đ ng không th ậ ừ tr thu nh p t ừ kh u tr thu tr ấ ế ướ ừ

ố

ố ớ ế thu và có mã s thu . ố ớ ừ ả ấ Kh u tr 10% đ i v i các cá nhân đã đăng ký ế Kh u tr 20% đ i v i các cá nhân không có mã

ấ ế ố s thu .

ố ớ ổ ứ

ả ề ươ

ề

3. Khai thu : ế a. Đ i v i t

ch c, cá nhân tr ti n l

ng, ti n

công:

ế

ổ

ừ

ế ạ

ộ ờ

ự ng, ti n công có th c khai

ả ề ươ ồ i ngu n khai thu và n p t

ề ế ế

khai ch m nh t là ngày 20 tháng sau.

ờ ạ ườ

ộ ờ ợ

ấ ổ ứ ừ

ố

* Khai thu tháng ứ T ch c, cá nhân tr ti n l ấ ệ hi n kh u tr thu t ẫ ố (m u s 02/KKTNCN) cho c quan thu hàng tháng, ậ Th i h n n p t Tr ậ ấ

ế ượ

c kê khai, n p t

ả ch c, cá nhân chi tr thu ng h p trong tháng t ạ ờ ừ ấ ổ khai nh p có t ng s thu đã kh u tr theo t ng lo i t ế ộ ộ ờ th p h n 5 trđ thì đ khai, n p thu theo quý. ờ ạ

ộ ờ

ầ

ậ

ấ

khai ch m nh t là ngày 30 tháng đ u

Th i h n n p t

quý sau.

ế:

ổ

ề

ả ề ươ ệ

ế * Khai quy t toán thu ứ Các t ả ấ

ấ ừ ệ

ế

ả

ng, ti n ch c, cá nhân tr ti n l ừ ế t có phát công ph i kh u tr thu không phân bi ế ừ ấ ế sinh kh u tr thu hay không có kh u tr thu , ậ ế có trách nhi m khai quy t toán thu thu nh p cá nhân (m u ẫ 05/KKTNCN và b ng kê 05A/BK TNCN, 05B/BKTNCN).

ờ ạ

ồ ơ

ậ

ế ể ừ

ươ

ế ộ Th i h n n p h s quy t toán thu : ch m ế ươ ứ ấ nh t là ngày th chín m i, k t ngày k t thúc ị ng l ch. năm d

ế ố ớ

b. Khai thu đ i v i cá nhân có thu nh p t

ậ ừ

ươ

ti n ề ề l ng, ti n công: ế * Khai thu tháng (m u ậ Cá nhân nh n thu nh p t

ổ ứ

do các t

ườ

i Vi

Các cá nhân là ng

ề ng, ti n công c ngoài. t Nam có thu nh p t ổ

ề

ẫ 07/KKTNCN): ậ ừ ề ươ ti n l ả ừ ướ ch c, cá nhân chi tr t n ệ ng, ti n công do các t

ự

ề ươ ạ ứ

ứ ch c qu c t ạ i Vi

ậ ừ ố ế , các ệ t Nam chi

ti n l Đ i s quán, Lãnh s quán đóng t tr .ả

ề

Cá nhân khác có thu nh p t ộ

ườ

ti n l ợ

ậ ừ ề ươ ng, ti n ng h p nêu trên không

ả

công không thu c các tr ế ph i khai thu tháng.

ế:

ớ

ố

ế

ạ

ộ

ế * Khai quy t toán thu ả ộ ế Có s thu ph i n p trong năm l n h n ặ ừ ấ ố s thu đã kh u tr ho c đã t m n p trong năm.

ế

ặ

ừ Có yêu c u v hoàn thu ho c bù tr

ầ ỳ

ề ố s thu vào k sau. ợ ườ

ả

ng h p khác không ph i khai

ế Các tr ế

ế quy t toán thu .

ế ố ớ ư

ậ ừ ừ ừ c. Khai thu đ i v i cá nhân c trú v a có ậ ừ doanh, v a có thu nh p t

Cá nhân v a có thu nh p t

ừ ti n l

ậ ừ ề ươ ậ

ế

ạ

ộ

ố

ỉ ớ

thu nh p t ề ươ ti n l kinh ề ng, ti n công:

ậ ừ ế * Khai thu tháng: ề ừ kinh doanh, v a có thu nh p t ng, ti n công ả ch ph i kê khai t m n p thu thu nh p cá nhân đ i v i thu nh p t

kinh doanh.

ậ

ậ ừ ế

* Quy t toán thu :

ả

ế

ộ

ạ ồ ơ ị

ế ậ

ế

ệ

ế

ạ ộ

ế

ế Cá nhân có 2 lo i thu nh p này ph i khai quy t toán thu và n p h s quy t toán ụ thu cho Chi c c Thu qu n, huy n, th xã n i cá nhân có ho t đ ng kinh doanh n u:

4 trđ tr lên;

ổ ồ ơ ề

ở ừ ố

ế

ị

ừ Có t ng TNCT bình quân tháng t ế ặ Có h s đ ngh hoàn thu ho c bù tr s thu

ừ

ộ

ỳ

n p th a vào k sau.

Ế

Ố Ớ

Ậ

Ư

Ế

Ị

PH N IVẦ THU THU NH P CÁ NHÂN Đ I V I CÁ Ậ Ả NHÂN C TRÚ CÓ CÁC KHO N THU NH P CH U THU KHÁC

Ố

ƯỢ ƯỢ

Ể Ể

NG V N; NG BĐS;

ƯỞ

NG;

Ề

ƯƠ

Ậ Ừ Ầ Ư Ố ; I. THU NH P T Đ U T V N Ậ Ừ II. THU NH P T CHUY N NH Ậ Ừ III. THU NH P T CHUY N NH Ậ Ừ IV. THU NH P T TRÚNG TH Ề Ậ Ừ Ả V. THU NH P T B N QUY N; ƯỢ Ậ Ừ NG QUY N TH VI. THU NH P T NH

M I;Ạ

Ậ Ừ Ậ

Ừ Ế

Ặ

VII. THU NH P T NH N TH A K , QUÀ T NG;

Ậ Ừ Ầ Ư Ố : I. THU NH P T Đ U T V N

ị

ậ

ị

ậ

ế ừ ầ ư ố đ u t ượ ừ c t

ơ ở ả ặ

ầ

ấ

ế ậ 1. Thu nh p ch u thu : v n là Thu nh p ch u thu t ạ ộ ậ ả ho t đ ng kho n thu nh p nh n đ ổ ấ cho c s s n xu t kinh doanh vay, mua c ố ả ph n ho c góp v n s n xu t kinh doanh;

ế

ậ

ứ

ế là thu nh p tính thu và

ụ

v n áp d ng

2. Căn c tính thu : ế ấ thu su t. Thu su t

ể

ố ớ ế ấ đ i v i thu nh p t ầ theo bi u thu toàn ph n v i thu su t là 5%.

ế ể

ậ ừ ầ ư ố đ u t ế ấ ậ

ộ

ậ ậ ượ

ứ

ể

ướ ế

ờ ậ

ể

ậ

ế ấ = Thu nh pậ x Thu su t

ớ ị ờ ế: là th i ờ Th i đi m xác đ nh thu nh p tính thu ố ượ ả ổ ứ ể ế ch c, cá nhân tr thu nh p cho đ i t đi m t ng n p thu . ệ ầ ư ậ ườ ợ ng h p cá nhân nh n đ Tr c thu nh p do vi c đ u t ọ ướ ố c ngoài d v n ra n i m i hình th c thì th i đi m xác ờ ậ ị đ nh thu nh p tính thu là th i đi m cá nhân nh n thu nh p. Cách tính thuế: ế S thu ph i n p

ố ả ộ tính thuế 5%

ế ộ

ừ

ế

ế 3. Kh u tr thu , khai thu , n p thu ,

ế

ấ ế quy t toán thu :

ấ

ệ

ừ

ệ

ả

ế ế ế ộ Vi c kh u tr thu , khai thu , n p thu , ự ị ả ơ ế ế ậ quy t toán thu do đ n v tr thu nh p th c ậ ừ ầ ư ố v n đ u t hi n. Cá nhân có thu nh p t ế ế ế không ph i khai thu , quy t toán thu .

Ậ Ừ

Ể

ƯỢ

II. THU NH P T CHUY N NH

Ố : NG V N

ậ ề ả

ườ ị ể ố 1. Thu nh p ch u thu ượ vi c chuy n nh ế là kho n ti n lãi nh n ậ ng ng v n trong các tr c t

ượ ừ ệ ợ đ h p sau:

ố ầ ể Chuy n nh

ầ ổ ợ

ợ ồ

ồ Chuy n nh

ượ ng ph n v n góp trong các công ty ợ TNHH; công ty h p danh, công ty c ph n, các h p đ ng h p tác kinh doanh, HTX... ượ ng ch ng khoán g m: thu nh p t ế ổ ứ ế

ứ ị ủ

ậ ừ ể ỹ ỉ ượ ể ng c phi u, trái phi u, ch ng ch qu chuy n nh ậ ứ ạ và các lo i ch ng khoán khác theo quy đ nh c a Lu t ch ng khoán.

ượ ướ ậ ừ ể chuy n nh ố ng v n d i các hình

ứ Thu nh p t ứ th c khác.

ế:

ứ 2. Căn c tính thu

ậ ừ

ượ

ố

là

a. Đ i v i thu nh p t

ể chuy n nh

ng v n góp:

ố ớ ậ

ế

ế ấ

ằ

ị

c xác đ nh b ng giá

ượ

ể chuy n nh

thu nh p tính thu và thu su t. ậ ượ ế: đ Thu nh p tính thu ng tr () giá mua, các chi phí liên quan. ậ ừ

ố

ừ ế ấ đ i v i thu nh p t ố ớ Thu su t ể ụ

ể chuy n nh ớ ầ

ượ ế

ng v n ấ ế góp áp d ng theo bi u thu toàn ph n v i thu su t là 20%.

ị

ờ

ể

ờ

ể

ị

là th i đi m giao d ch chuy n

ố

ị

ng ph n v n góp hoàn thành theo quy đ nh.

ế ấ = Thu nh pậ x Thu su t

Th i đi m xác đ nh: ầ ượ Cách tính thuế: ố ế S thu ả ộ tính thuế 20% ph i n p

ố ớ ể ứ : là ng ch ng khoán

ằ

ị

ế ậ ượ b. Đ i v i chuy n nh ế ấ thu nh p tính thu và thu su t

ế: đ ượ ầ

ượ

ừ

ậ c xác đ nh b ng giá * Thu nh p tính thu ố ng tr giá mua ph n v n góp và các chi phí

ể chuy n nh liên quan.

ế ấ ườ

ế

ế ấ

ế * Thu su t và cách tính thu : Tr

ộ

ể

ế

ố

ợ ộ ng h p n p thu theo thu su t là 20%: ế ế ấ = Thu nh pậ x Thu su t ố S thu ộ tính thuế 20% ả ph i n p ế ấ ợ ườ ng h p không đăng ký n p theo thu su t ượ ế ấ ụ 20% thì áp d ng thu su t 0,1% trên giá chuy n nh ng. ế ấ = Giá x Thu su t S thu

ể

ả

ượ

ph i n p

ộ chuy n nh

0,1%

ờ

ị

ừ

ể

chuy n

ượ

ứ

* Th i đi m xác đ nh TNTT t nh

ể ng ch ng khoán:

ứ

ể

ờ

ố ớ ị

ế ứ

ặ

ở

ố

ớ

ị

Đ i v i ch ng khoán niêm y t là th i đi m Trung tâm giao d ch ho c S giao d ch ch ng khoán công b kh p l nh.ệ

ứ

ố ớ

ự

ế

ứ

ạ

ị

ị ố

ự

ể

ờ

ị

ư Đ i v i ch ng khoán ch a niêm y t nh ng đã th c ệ i Trung tâm giao d ch ch ng hi n đăng ký giao d ch t khoán là th i đi m Trung tâm giao d ch công b giá th c hi n. ệ

ứ

ợ

ể

Đ i v i ch ng khoán không thu c tr ượ ồ ể

ố ớ ể ờ ượ ợ ợ ng h p không có h p đ ng chuy n nh ể

ể

ế

ờ

ườ ộ ng h p nêu trên ự . ệ ng có hi u l c là th i đi m h p đ ng chuy n nh ờ ồ ườ Tr ng thì th i ể ở ữ đi m tính thu là th i đi m đăng ký chuy n tên s h u ứ ch ng khoán

ế ộ

ế

ế 3. Đăng ký thu , khai thu , n p thu ,

ế

ế quy t toán thu :

a. Đăng ký thuế: Cá nhân có thu nh p t

ượ

ả

ồ ơ

ế ự ậ ừ ề ươ

ậ ừ ồ ế ố ể ng v n ph i đăng ký thu . H chuy n nh ộ ể ế ị ơ s đăng ký thu , đ a đi m n p h s đăng ký ư ố ớ thu th c hi n nh đ i v i cá nhân có thu ề ng, ti n công. nh p t

ệ ti n l

ế ộ

ế

ế b. Khai thu , n p thu , quy t toán thu :

ậ ừ

ượ

ố

* Cá nhân có thu nh p t

ể chuy n nh

ng v n

góp:

ả

ậ ừ

ế

ả

ố

Khai thuế: Cá nhân có thu nh p ph i khai thu , ế ậ ượ ể ầ ng. Cá nhân có thu ượ ng v n góp không ph i quy t toán

ế ể chuy n nh

ừ ộ n p thu theo t ng l n chuy n nh nh p t thu . ế

ậ

ủ ụ

ể

ề

ả ế: cá nhân có thu nh p ph i ở c khi làm các th t c chuy n quy n s

ể

ượ

ng. ờ ạ

ế ố ớ

ượ

ộ ờ ạ

ố

ế: th i h n n p thu đ i v i thu ng v n là th i h n ghi trên Thông

ể ờ Th i đi m khai thu ế ướ khai thu tr ố ữ ầ h u ph n v n chuy n nh ộ ờ ạ Th i h n n p thu ể ậ ừ nh p t chuy n nh báo thu .ế

ậ ể ừ chuy n

ượ ứ ố ớ * Đ i v i cá nhân có thu nh p t ứ ượ ng ch ng khoán: Cá nhân chuy n nh

ậ

ể ế ộ ầ ế ấ ớ

ng ch ng khoán đã đăng ký ớ ơ ế v i c quan thu n p thu thu nh p cá nhân theo ể bi u thu toàn ph n v i thu su t 20% tính trên thu ế ế ế ậ nh p, ph i quy t toán thu n u: ế ế ế ấ ế ấ ả ộ ạ ừ

ế ả ố + S thu ph i n p tính theo thu su t 20% ấ ơ ố ớ l n h n s thu đã t m kh u tr theo thu su t 0,1% trong năm;

ầ ể ặ ố

ế ấ

ươ ế ế + Có yêu c u hoàn thu ho c chuy n s thu ừ ừ ộ n p th a tr vào năm sau. ồ ơ ờ ạ ế ứ ngày th 90 k t ộ Th i h n n p h s quy t toán: ch m nh t là ể ừ ngày k t thúc năm d ậ ị ng l ch.

L u ýư :

ườ

ứ

ng h p chuy n nh

ể ế

ấ

ừ

ố

ườ ấ

ượ

ừ

ả

ượ ng ch ng khoán ế t n p thu theo thu su t 0,1% hay ế ướ c khi thanh toán cho ế ị ứ ể ng. Căn c đ xác đ nh s thu ừ ư ể ng ch a tr các kho n

ợ ọ M i tr ệ ộ không phân bi ấ ề ả 20% đ u ph i kh u tr thu tr ượ ể i chuy n nh ng kh u tr là giá chuy n nh ế ấ ớ chi phí nhân (x) v i thu su t 0,1%.

ươ

ứ

ể Cá nhân chuy n nh ế ấ

ế

ả

ộ ế

ế

ng ch ng khoán không đăng ký n p theo thu su t 20% thì không ph i khai thu , quy t toán thu

ế:

ể ứ ừ ng h p chuy n nh

ấ ế

ế ướ

ừ ượ ứ ể ị

ừ ừ ể ượ ng ch ng khoán ế t n p thu theo thu su t 0,1% hay c khi thanh toán ố ng. Căn c đ xác đ nh s ng ch a tr các

ượ ế ấ ớ

ệ

ộ ố ừ ế ế ấ ấ

ấ * Kh u tr thu ợ ườ ọ M i tr ệ ộ không phân bi ề ấ ả 20% đ u ph i kh u tr thu tr ể ườ i chuy n nh cho ng ư ấ ế thu kh u tr là giá chuy n nh ả kho n chi phí nhân (x) v i thu su t 0,1%. * Khai thu : ế ứ Hàng tháng, Công ty ch ng khoán có trách nhi m ừ ố khai s thu đã kh u tr và n p s thu đã kh u tr vào Ngân sách

Ể

Ấ Ộ

ƯỢ

III. Đ I V I THU NH P T CHUY N NH

Ố Ớ Ậ Ừ Ả NG B T Đ NG S N:

ị ậ ậ ả

ượ ừ ệ ể đ

ồ ấ

ế là kho n thu nh p nh n ậ ả ấ ộ ng b t đ ng s n, bao g m: ề ử ụ ượ ng quy n s d ng đ t. ấ ượ

ả ề ử ụ ng quy n s d ng đ t ả

ượ

ớ ấ ề ắ và tài s n g n li n v i đ t. Tài s n g n li n v i đ t; ở ề ở ữ ng quy n s h u nhà . ặ ấ ề ể 1. Thu nh p ch u thu : ượ vi c chuy n nh c t ể ậ ừ chuy n nh Thu nh p t ậ ừ ể chuy n nh Thu nh p t ớ ấ ề ắ ể ậ ừ chuy n nh Thu nh p t ậ ừ Thu nh p t chuy n quy n thuê đ t, thuê m t

n c.ướ

ậ ậ ể ượ ừ c t chuy n

Các kho n thu nh p khác nh n đ ượ ả ả ấ ộ ng b t đ ng s n. nh

ậ

ế 2. Thu nh p tính thu :

ể

ố ớ

Đ i v i thu nh p tính thu t

ế

ậ ạ ầ

ằ

ượ

c xác đ nh b ng giá chuy n nh

ể ợ

ể

Đ i v i thu nh p tính thu t

ấ ề ử ụ ế ừ chuy n quy n s d ng đ t ắ ớ ấ ề không có k t c u h t ng, công trình ki n trúc g n li n v i đ t ấ ừ ề ử ụ ượ ng quy n s d ng đ t tr đ () đi giá v n và các chi phí h p lý liên quan. ậ ạ ầ

ấ ấ ủ

ượ

ừ

ằ

ố

c xác đ nh b ng giá chuy n nh

ế ấ ị ố ố ớ ớ ế ấ ị ả

ợ

ề ử ụ ế ừ chuy n quy n s d ng đ t ặ ự ắ g n v i k t c u h t ng ho c công trình xây d ng trên đ t ể ượ ng tr đi () giá v n c a đ ấ ộ b t đ ng s n đó và các chi phí h p lý có liên quan.

ở ữ

ế ừ ớ ố Đ i v i thu nh p tính thu t ị ề ử ụ

ừ

ằ

ề ể chuy n quy n s h u, c xác đ nh b ng giá bán tr () giá

ố ớ

ượ

ặ ướ

ượ

ằ

ậ ở ượ : đ quy n s d ng nhà ợ mua và các chi phí h p lý có liên quan. ế ừ ậ Đ i v i thu nh p tính thu t ị c: đ

ể chuy n nh c xác đ nh b ng giá cho thuê l

ề ng quy n thuê ạ ừ i tr ()

ấ đ t, thuê m t n giá đi thuê và các chi phí có liên quan.

ế ấ

ế 3. Thu su t và cách tính thu :

ế

ượ

ể

ậ

a. Thu su t thu thu nh p cá nhân đ i v i chuy n nh

ườ

ậ

ố

ụ

ế

ấ

ố ớ ng ấ ộ ế ợ ng h p không b t đ ng s n là 25% trên thu nh p tính thu . Tr ơ ở ị c giá v n và các chi phí liên quan làm c s xác xác đ nh đ ị đ nh thu nh p tính thu thì áp d ng thu su t 2% trên giá ể chuy n nh

ế ấ ả ượ ậ ượ ng.

ị

ậ

ượ

b. Cách tính thu :ế Tr

ng h p xác đ nh đ

ế c thu nh p tính thu : ế ấ = Thu nh pậ x Thu su t

ượ

ể

ị = Giá chuy n x

ượ

ợ ườ ế ố S thu ả ộ tính thuế 25% ph i n p ố ợ ườ c giá v n (giá mua) : ng h p không xác đ nh đ ế ấ ế ố Thu su t S thu ả ộ nh 2% ph i n p

Ậ Ừ

ƯỞ IV. Đ I V I THU NH P T TRÚNG TH Ố Ớ NG:

ậ

ị

ệ

ề

ặ

ả

1. Thu nh p ch u thu :

ậ

ồ

v t mà cá nhân nh n đ

ế là các kho n ti n ho c hi n c; bao g m:

ổ ố

ậ ượ ổ ố

ưở

ng x s do các Công ty x s phát hành

th c hi n.

ứ

ạ

ứ

ặ ượ

Trúng th ệ ự Trúng th Trúng th

ế ng trong các hình th c khuy n m i. ượ ng trong các hình th c cá c

c, đ t c

ượ

ậ

ng trong các Casino đ

c pháp lu t cho

ộ

ưở

ng trong các trò ch i, cu c thi có th

ưở ưở ậ c pháp lu t cho phép. ưở Trúng th ạ ộ phép ho t đ ng. ưở Trúng th ứ

ưở

và các hình th c trúng th

ng khác.

ứ

ế

ậ ế là thu nh p tính thu và

2. Căn c tính thu : ế ấ thu su t.

ậ

ế là ph n giá tr gi

i th ế

ồ

ưở

ị ầ ưở ả ng Thu nh p tính thu : ộ ậ ố ượ ng n p thu nh n t trên 10 tri u đ ng mà đ i t ố ộ ụ ng không ph thu c vào s c theo t ng l n trúng th

ừ ề

ệ ầ ưở

ượ v ượ đ ậ ầ l n nh n ti n th

ố ế ấ

ế ụ

ưở

ể

ớ

ế Thu su t: ậ ừ

ấ Thu su t thu thu nh p cá nhân đ i ậ ấ ng áp d ng theo bi u thu su t

ng. ế trúng th

v i thu nh p t ầ toàn ph n là 10% . ờ

ể

ổ

ng cho ng

ờ ậ là th i đi m t ưở ườ i trúng th

ể ng.

ế ấ = Thu nh pậ x Thu su t

ị Th i đi m xác đ nh thu nh p: ả ưở ứ ch c, cá nhân chi tr th Cách tính thu : ế ế S thu ph i n p

ố ả ộ tính thuế 10%

ế ộ

ế

ế 3. Kh u tr thu , khai thu , n p thu , ế

ấ ừ ế quy t toán thu :

ả ề

ệ

ả

ế

ưở ổ ứ ng cho cá nhân T ch c chi tr ti n th ế ừ ấ ệ ưở ng có trách nhi m kh u tr thu trúng th ả ưở ướ ậ ng cho c khi tr th thu nh p cá nhân tr ế ố ộ ưở ng và n p s thu đã cá nhân trúng th ớ ừ ấ kh u tr vào Ngân sách nhà nu c. Cá nhân ự ưở trúng th ng không ph i th c hi n khai ế ế ộ thu , n p thu , quy t toán thu .

ế

ậ

Ậ Ừ Ả Ố Ớ Ề V. Đ I V I THU NH P T B N QUY N:

ế ấ ế là thu nh p tính thu và thu su t. ầ

ề

ậ

ti n b n quy n là ph n thu nh p

ế ừ ề ợ

ồ

ợ

ủ

ứ 2. Căn c tính thu : ả ậ a. Thu nh p tính thu t ồ ệ ượ t trên 10 tri u đ ng theo h p đ ng. ườ ng h p cùng là m t đ i t Tr ư ệ

ệ

ợ

ể

ề

ự

ề ử ụ

ở ữ ể ớ

ồ

ử ụ

ồ ợ ế ượ

ậ

ợ

ườ

ể

ợ

ồ

ề ộ ố ượ ng c a quy n s h u trí tu , chuy n giao công ngh nh ng h p đ ng chuy n giao, ệ ể chuy n quy n s d ng th c hi n làm nhi u h p đ ng v i cùng ộ ố ượ c tính trên ng s d ng thì thu nh p tính thu đ m t đ i t ồ ổ t ng các h p đ ng chuy n giao. ng h p đ i t

ố ượ ậ

ề ừ

ỷ ệ

ứ

phân chia đ

ứ ủ ơ

ướ

ặ

ể ng chuy n giao, chuy n quy n là đ ng c phân chia cho t ng cá nhân ậ ấ c căn c theo gi y ch ng nh n c có

ẩ

ể Tr ế ượ ở ữ s h u thì thu nh p tính thu đ ở ữ ượ s h u. T l ở ữ ề ử ụ ề quy n s h u ho c quy n s d ng c a c quan nhà n ề th m quy n.

ể

ế ấ thu thu nh p cá nhân đ i v i ố ớ ậ ế ụ b n quy n áp d ng theo bi u thu ớ

b. Thu su t ậ ừ ả ầ

ế ề ế ấ

thu nh p t toàn ph n v i thu su t là 5%.

ậ

ế ừ

thu nh p tính thu t ả ả ề

ờ ề

ề

ờ

ị ể c. Th i đi m xác đ nh ể ả b n quy n: là th i đi m tr ti n b n quy n.

ế ấ = Thu nh pậ x Thu su t

d. Cách tính thuế: ế ố S thu ả ộ tính thuế 5% ph i n p

ế ộ

ế

ế 3. Kh u tr thu , khai thu , n p thu ,

ế

ừ ấ ế quy t toán thu :

ả

ứ

ậ ừ ả

ệ

ế

ướ

ả

ộ ậ

ướ

c. Cá nhân có thu nh p t ế

ế ộ

ả

ổ T ch c, cá nhân chi tr thu nh p t b n ậ ừ ấ ề quy n có trách nhi m kh u tr thu thu nh p cá ậ c khi chi tr thu nh p và n p vào ngân nhân tr ừ ả b n sách nhà n ế ề quy n không ph i khai thu , n p thu , quy t toán thu .ế

Ậ Ừ

Ố Ớ

ƯỢ

VI. Đ I V I THU NH P T NH

ƯƠ

Ạ

Ề QUY N TH

NG M I:

ậ

ươ

ộ

1. Thu nh p ch u thu : ạ

ề ế

ậ

ệ ề

ủ

ệ

ượ

ị ạ ế là ho t đ ng th ng ầ ượ ng quy n cho phép và yêu c u m i, theo đó bên nh ề ự mình ti n hành vi c mua bán bên nh n quy n t ụ ị ứ hàng hóa cung ng d ch v theo các đi u ki n c a ề bên nh

ng quy n.

ề

ượ

ươ

ng quy n th

ợ ồ ị

ng l

ạ ng m i là các ượ ừ ậ c t các h p ạ ng m i nêu trên bao g m ng m i theo qui đ nh ạ

ươ ề

ậ ừ Thu nh p t nh ậ ả kho n thu nh p mà cá nhân nh n đ ươ ề ượ ồ ng quy n th đ ng nh ượ ề ạ ả ệ i quy n th c vi c nh ậ ề ượ ủ c a pháp lu t v nh ng quy n th

ạ ươ ng m i.

ậ

ế

ậ

ượ

ầ ề

ề

ạ

ủ

ng c a quy n th ợ

ượ

ươ

ề

ạ

ng quy n th

ng m i

áp d ng theo bi u thu toàn ph n là 5%.

ượ

ề

ể

ươ

ề

ậ

ạ

ng ng m i và bên

ể ng m i gi a bên nh n quy n th ề

ạ

ứ 2. Căn c tính thu : là thu nh p tính thu và ế ấ thu su t. ệ ế ậ t trên 10 tri u Thu nh p tính thu : là ph n thu nh p v ố ầ ộ ụ ượ ợ ồ ồ ng quy n không ph thu c vào s l n đ ng theo h p đ ng nh ộ ố ợ ườ ậ ặ ố ầ ng h p cùng là m t đ i thanh toán ho c s l n nh n ti n. Tr ề ượ ự ể ệ ượ ươ ng m i nh ng vi c chuy n nh ng th c t ề ế ượ ậ ồ ệ c tính trên hi n thành nhi u h p đ ng thì thu nh p tính thu đ ượ ồ ợ ổ t ng các h p đ ng nh ng. ế ấ ố ớ ế ể ị ữ ng m i.

ế ấ = Thu nh pậ x Thu su t

ậ ừ Thu su t đ i v i thu nh p t ầ ụ ờ ờ Th i đi m xác đ nh: là th i đi m thanh toán ti n nh ươ ề ạ quy n th ươ ượ ng quy n th nh Cách tính thu :ế ế S thu ph i n p

ố ả ộ tính thuế 5%

ế ộ

ế

ế 3. Kh u tr thu , khai thu , n p thu , ế

ừ ấ ế quy t toán thu :

ả ượ

ạ

nh ừ ậ ướ ả

ướ ươ ậ ừ ề ả ng ế ệ ng m i có trách nhi m kh u tr thu c khi chi tr thu nh p và c. Cá nhân có thu ng m i không ph i

ậ ừ ổ ứ T ch c, cá nhân chi tr thu nh p t ấ ươ ề quy n th ậ thu nh p cá nhân tr ộ n p vào ngân sách nhà n ượ ạ nh ng quy n th nh p t ế ế ế ế ộ khai thu , n p thu , quy t toán thu .

Ậ Ừ

Ậ

Ố Ớ Ế

Ừ

VII. Đ I V I THU NH P T NH N Ặ TH A K , QUÀ T NG:

ị

ậ ừ ừ

ậ ậ

th a k : ặ

ượ

1. Thu nh p ch u thu đ i v i thu nh p t ả ị

ừ ế ố ớ

ậ ề

ủ

ả

ạ

ế ố ớ ế là ậ c theo di chúc ho c theo kho n thu nh p mà cá nhân nh n đ qui đ nh c a pháp lu t v tài s n th a k đ i v i các lo i tài s n sau đây:

ứ

ế

ổ

ỉ Ch ng khoán: c phi u, trái phi u, tín phi u, ch ng ch

qu ...ỹ

ố

ế ơ ở

ổ ứ ề ử ụ

ch c kinh t ấ

, c s kinh doanh. ấ ề ử ụ ư ộ

ề ở ữ

ề

ả ớ ấ c...

ầ Ph n v n trong các t ấ ộ B t đ ng s n: quy n s d ng đ t, quy n s d ng đ t có tài ề ắ ả s n g n li n v i đ t, quy n s h u nhà, căn h chung c , quy n ặ ướ ấ thuê đ t, m t n ả

ề ở ữ

ả

ặ ắ

ớ ơ

ả

ề ử Các tài s n khác ph i đăng ký quy n s h u ho c quy n s ướ c nh : ô tô, xe g n máy (xe

ụ d ng v i c quan qu n lý Nhà n ề mô tô), tàu, thuy n, máy bay...

ị

ậ

ả

ướ

ế ố ớ ậ ừ b. Thu nh p ch u thu đ i v i thu nh p t ậ ậ ủ ậ là kho n thu nh p c a cá nhân nh n ố c đ i

ch c, cá nhân trong và ngoài n

ổ ứ ả

nh n quà t ng: ượ ừ c t đ ớ v i các lo i tài s n sau đây:

ế

ặ các t ạ ứ ỉ

ổ ạ ch ng ch qu và các lo i ch ng khoán khác;

ầ

ứ

ế Ch ng khoán: c phi u, trái phi u, tín phi u, ứ ỹ ứ ố ch c kinh t Ph n v n trong các t

ố

ợ

ử ụ

ề

ấ

ộ

ế ơ ở ổ , c s kinh ầ ổ doanh: v n trong công ty TNHH, công ty c ph n, h p tác xã... ấ ấ

ề ở ữ

ớ ấ

ả ả

ề

ử B t đ ng s n: quy n s d ng đ t, quy n s ề ắ ụ d ng đ t có tài s n g n li n v i đ t, quy n s h u ộ nhà, căn h chung c ,...

ướ

ả

ẩ

ặ ề ở ữ ả ả Các tài s n khác ph i đăng ký quy n s h u ho c ớ ơ ề ử ụ c có quy n s d ng v i c quan qu n lý Nhà n ề ắ ề th m quy n: ô tô, xe g n máy (xe mô tô), tàu, thuy n, máy bay...

ậ

ế

ế là thu nh p tính thu và

ả

ậ

ị

ượ

ừ ế ế: là ph n giá tr tài s n nh n th a k , ậ ượ

ậ

ị

ả

c xác đ nh nh sau: ấ ộ ấ

ấ ượ ị

ể

ả ưở i th i đi m cá nhân h

ầ ỗ ầ ặ ặ ề ử ụ ị ứ ờ ạ ề ử ụ

ể

ứ 2. Căn c tính thu : ế ấ thu su t ậ a. Thu nh p tính thu ệ ặ ồ t trên 10 tri u đ ng m i l n nh n. quà t ng v ừ ế ả ị ư Giá tr tài s n nh n th a k , quà t ng đ ả : ừ ế ố ớ * Đ i v i tài s n th a k , quà t ng là b t đ ng s n ị ầ ị ố ớ Đ i v i BĐS là giá tr quy n s d ng đ t thì ph n giá tr ấ ử ụ ề c xác đ nh căn c vào B ng giá đ t do quy n s d ng đ t đ ế ừ ấ ỉ ng th a k UBND c p t nh qui đ nh t làm th t c chuy n quy n s d ng BĐS.

ế

ấ

ủ ụ ố ớ

ứ Đ i v i BĐS là nhà và công trình ki n trúc trên đ t căn c

vào:

ủ ơ

ả

ị

ướ

ề

ẩ

+ Qui đ nh c a c quan qu n lý Nhà n

c có th m quy n

ị

ạ ề v phân lo i giá tr nhà.

ị

ơ ả

ứ

ẩ

ị

ướ

ẩ

quan qu n lý Nhà n

ạ ủ

ế

ơ ự + Qui đ nh tiêu chu n, đ nh m c xây d ng c b n do c ả ề c có th m quy n ban hành. ị + Giá tr còn l i c a nhà, công trình ki n trúc.

ế

ừ

ị

ệ

ố ớ ượ đ

ướ ượ

ể

ờ

ị

phí tr ậ i th i đi m cá nhân nh n đ

ặ

ắ ặ * Đ i v i th a k , quà t ng là ô tô, xe g n máy, tàu thuy n...:ề ơ ở ả c xác đ nh trên c s B ng giá tính l c ạ ạ ấ ỉ c b do UBND c p t nh quy đ nh t ừ ế th a k , quà t ng. ừ

ố

ế

ầ

* Đ i v i th a k , quà t ng là ph n v n góp ơ

ố ớ ố ầ

ế

: là giá tr ị ừ ứ

ứ ừ ế

ể

ặ

ậ

ờ

ặ ủ ổ c a ph n v n góp căn c vào s sách k toán, hoá đ n ch ng t ạ i th i đi m nh n th a k , quà t ng. t

ố ớ ừ ế ứ

ặ ế

ụ ể c th : ế ế

ừ

ạ

ậ

ứ * Đ i v i th a k , quà t ng là ch ng khoán; ứ Ch ng khoán đã niêm y t: căn c vào giá tham chi u trên i ngày nh n th a k , quà

ấ ướ

ặ ở S GDCK ho c Trung tâm GDCK t ầ ặ t ng ho c ngày g n nh t tr

c đó.

ặ ứ

ủ

ế

ệ

ở ờ

ậ

ư Ch ng khoán c a các công ty đ i chúng ch a niêm y t i Trung tâm GDCK căn ể th i đi m nh n

ị i Trung tâm GDCK

ầ

ặ

c đó. ợ

ứ

ố ớ ổ

ộ ủ

ạ

ị ng h p trên căn c giá tr ạ i

ừ ế

ặ

ậ

ạ ạ ự nh ng đã th c hi n đăng ký giao d ch t ứ ế ạ c vào giá tham chi u t ấ ướ ặ ừ ế th a k , quà t ng ho c ngày g n nh t tr ườ Đ i v i CK không thu c các tr ế ghi trên s sách k toán c a công ty phát hành lo i CK đó t ngày nh n th a k , quà t ng là CK .

ế ượ

ậ ụ

ế

ậ ừ ế ấ thu thu nh p cá nhân đ i v i thu nh p t ố ớ ầ ể c áp d ng theo bi u thu toàn ph n

b. Thu su t ặ ế ừ th a k , quà t ng đ uế su t là 10%. v i thớ

ấ ờ ể

ừ

ậ ế ể

ố ượ ế

ế

ộ ể

ượ

ừ

ế

ể

ậ

ờ

ị c. Th i đi m xác đ nh thu nh p: ậ ừ ừ ố ớ ờ ể ng Đ i v i thu nh p t th a k : là th i đi m đ i t ờ ừ ậ ờ ế ậ ế n p thu nh n th a k . Th i đi m nh n th a k là th i ặ ở ừ đi m m th a k ho c th i đi m nh n đ c th a k theo ế ủ phán quy t c a toà án. ớ

ậ ừ

ố

ườ

ế

Đ i v i thu nh p t ứ ậ

ặ ộ ể

ặ

ố ượ

ị ậ

ượ

ế

ộ

ổ ể ờ ậ nh n quà t ng: là th i đi m t ợ ố ượ ặ ng n p thu . Tr ch c, cá nhân t ng cho đ i t ng h p ậ ờ ừ ướ c ngoài thì th i đi m xác đ nh thu nh p nh n quà t ng t n ể ờ ế tính thu là th i đi m đ i t c quà ng n p thu nh n đ t ng.ặ

ả ộ

ế

d. Cách tính s thu ph i n p:

ế ấ = Thu nh pậ x Thu su t

ố ế S thu ph i n p

ố ả ộ tính thuế 10%

ế ộ

ế 3. Khai thu , n p thu :

ế

ậ ừ

ừ

ế

ậ

ế

ầ

nh n th a k , nh n ừ ặ quà t ng có trách nhi m khai thu theo t ng l n phát sinh thu nh p t

ặ ặ

ừ

ấ ộ ể

ượ

ẫ

a. Khai thu : Cá nhân có thu nh p t ệ ậ ừ ậ ừ ế nh n th a k , quà t ng. ế ả ế ố ớ Đ i v i th a k , quà t ng là b t đ ng s n thì khai thu ấ ộ ố ớ ướ ệ ự ng b t đ ng th c hi n theo h ng d n đ i v i chuy n nh s n.ả

ơ ộ

ồ ơ

ụ

ệ

ậ

b. N i n p h s khai thu : là Chi c c Thu qu n huy n,

ừ ế

ế ậ

ậ

ế ơ n i cá nhân nh n th a k , nh n quà t ng c trú.

ờ

ạ

ồ ơ

ặ ế

ư ộ

ồ ơ ặ

ộ ủ ụ

ề ở ữ

ế c. Th i h n n p h s khai thu : n p h s khai thu ề ử c ngày làm th t c chuy n quy n s h u ho c quy n s

ể ậ

ậ

ặ

ướ tr ụ d ng tài s n nh n th a k , nh n quà t ng.

ế ủ

ộ

ả ờ ạ

ừ ế ế

d. Th i h n n p thu : theo Thông báo thu c a c quan

thu .ế

PH N VẦ Ậ Ế THU THU NH P CÁ NHÂN Đ I V I CÁ NHÂN KHÔNG C TRÚƯ

Ố Ớ

ộ

ố ượ

ệ

ở

t Nam t

ế Cá nhân không c trú là ng n p thu : ề ả i không tho mãn các đi u ki n sau: ừ i Vi

ụ

ệ

ạ

ộ

I. Đ i t ườ ặ ạ Có m t t ị ươ ầ Có n i

ộ 183 tr lên tính trong m t ể ừ ng l ch ho c tính trong 12 tháng liên t c k t t Nam. ệ i Vi

t Nam theo m t trong

ườ

hai tr

ệ ặ năm d ặ ạ ngày đ u tiên có m t t i Vi ườ ơ ở ng xuyên t ợ ng h p sau: ơ ở

ườ

ủ

ị

ng trú theo qui đ nh c a

đăng ký th

pháp lu t v c trú;

ị

i Vi

ở ớ

ệ ể ở ạ t ờ ạ ủ ợ

ừ

ồ

ủ t Nam theo qui đ nh c a 90

, v i th i h n c a h p đ ng thuê t

+ Có n i ậ ề ư + Có nhà thuê đ ậ ề ở

pháp lu t v nhà ế ngày tr lên trong năm tính thu .

Ả Ậ Ị Ế II. CÁC KHO N THU NH P CH U THU :

ề ng, ti n công

ả ố ng v n ấ ộ ng b t đ ng s n

ượ ượ ng

ươ ạ ng m i

ề ng quy n th ừ ế

ố ớ

ậ ừ

ủ ả

kinh doanh c a cá nhân không c trú ấ ừ ạ ộ ho t đ ng s n xu t kinh doanh nhân

ị ế ấ

ộ ố ề

ừ ệ

ấ

ế ứ III. Căn c tính thu : kinh doanh: 1. Đ i v i thu nh p t ậ ừ ế ố ớ a. Thu đ i v i thu nh p t ằ ượ c xác đ nh b ng doanh thu t đ ớ (x) v i thu su t. Doanh thu: là toàn b s ti n phát sinh t

vi c cung c p hàng

ụ

ị hoá, d ch v .

ị

ự

ượ

ứ

ng t

c xác đ nh t

nh doanh thu làm căn c tính

thu t

ho t đ ng kinh doanh c a cá nhân c trú.

ị

ươ ủ ố ớ ừ

ư ự

ề ả

ấ

kinh doanh nh sau:

ị

ạ ộ ạ ộ ạ ộ

ậ ả

ạ ộ

ự

ấ

+ 1% đ i v i ho t đ ng kinh doanh hàng hoá; ụ + 5% đ i v i ho t đ ng kinh doanh d ch v ; ả + 2% đ i v i ho t đ ng s n xu t, xây d ng, v n t

i và ho t đ ng

Doanh thu đ ế ừ ạ ộ ế ấ Thu su t quy đ nh đ i v i t ng lĩnh v c, ngành ngh s n xu t ư ố ớ ố ớ ố ớ kinh doanh khác;

ố ớ

ậ ừ ề ươ

ề

ti n l

ng, ti n

2. Đ i v i thu nh p t công:

ề

ti n l ị

ượ ề

ủ ị ấ

ậ ế

ớ

ậ ừ ề ươ ng, ti n công c a ằ c xác đ nh b ng thu nh p ch u ng, ti n công nhân (x) v i thu su t

ế ố ớ Thu đ i v i thu nh p t ư cá nhân không c trú đ ế ừ ề ươ thu t ti n l 20%.

ế ừ ề ươ ti n l

Thu nh p ch u thu t

ậ

ị ề

ậ

ấ

ự

ệ

ậ

ậ là t ng ổ ề ng, ti n công ố ề ươ ả ng, ti n công và các kho n thu nh p có tính s ti n l ề ằ ượ ề ươ ề c b ng ti n và ch t ti n l ng, ti n công nh n đ ề ệ ệ ạ ằ không b ng ti n do th c hi n công vi c t t Nam i Vi ả ệ ơ t n i chi tr thu nh p. không phân bi ị

ậ

ậ ư

ượ

ủ

ế Thu nh p ch u thu thu nh p cá nhân t ng c a cá nhân không c trú đ ậ

ừ ề

ế

ậ

ị

ề ươ

ủ

ừ ề ti n công, ư ị ề ươ ti n l c xác đ nh nh ớ ố đ i v i thu nh p ch u thu thu nh p cá nhân t ti n ng c a cá nhân c trú . công, ti n l

ậ ừ ầ ư ố đ u t

v n:

ố ớ ế ố ớ

3. Đ i v i thu nh p t Thu đ i v i thu nh p t

ị

ượ ư

ạ

ổ ứ

ch c, cá nhân t

ế

ậ

ờ

ị

ế

ị

đ u t ươ

ị

ừ ầ ư ố ủ

ậ

ể đ u t

ủ ậ ừ ầ ư ố đ u t v n c a cá ố ề ổ ằ c xác đ nh b ng t ng s ti n nhân không c trú đ ượ ừ ệ ầ ư ậ vi c đ u t c t mà cá nhân không c trú nh n đ ớ ệ ố v n vào t t Nam nhân (x) v i i Vi ế ấ thu su t 5%. ể ị Thu nh p ch u thu , th i đi m xác đ nh thu ừ ầ ư ố ủ ậ ậ nh p ch u thu thu nh p cá nhân t v n c a ư ự ị ượ ư ng t c xác đ nh t cá nhân không c trú đ nh ậ ị ờ ế ố ớ đ i v i thu nh p ch u thu , th i đi m xác đ nh thu ế ị ậ v n c a nh p ch u thu thu nh p cá nhân t cá nhân c trú.

ố ớ

ậ ừ

ượ

4. Đ i v i thu nh p t

ể chuy n nh

ố ng v n:

ố ượ

ố ượ ổ

ượ ự ệ ệ ệ ạ i Vi

ượ

ố ạ

ố ị

ậ c T ng s ti n mà cá nhân không c trú nh n đ ổ ứ ch c, cá vi c chuy n nh ượ ng v n ố ư i các t ể t Nam là t ng giá tr chuy n nh ể ả ầ ượ ng ph n v n t ổ ả ệ ừ ấ ỳ ể ậ ừ ế ố ớ ng v n chuy n nh * Thu đ i v i thu nh p t ố ổ ằ ị ượ ư ủ c xác đ nh b ng t ng s c a cá nhân không c trú đ ượ ừ ệ ậ ư ề ti n mà cá nhân không c trú nh n đ vi c c t ứ ạ ầ ể ch c, cá nhân i các t chuy n nh ng ph n v n t ấ ế ớ ệ t Nam nhân (x) v i thu su t 0,1%; không phân Vi ượ ể ệ t vi c chuy n nh bi t c th c hi n t ng đ ạ ướ c ngoài. i n Nam hay t ố ề ổ ể ừ ệ t nhân Vi không tr b t k kho n chi phí nào k c giá v n.

ị

ổ

ể

ượ

ng đ

c xác đ nh nh sau:

ị

ầ

ể

ượ ố

ể

ượ

ng ghi trên h p đ ng chuy n nh

ể

ồ ứ

ố ề * T ng s ti n chuy n nh Chuy n nh ượ Chuy n nh

ượ ứ ng ph n v n góp: căn c vào giá tr chuy n ợ ng. ng ch ng khoán:

ượ

ự ế

ứ

ạ

ứ ng th c t

ứ ng ch ng khoán t

ế + Đ i v i ch ng khoán niêm y t: giá bán ch ng khoán ị ườ i trên th tr

ờ

ứ

ế

ị

ạ

ị

ký giao d ch t theo quy đ nh c a Trung tâm GDCK t

i ngày chuy n nh

ậ ng.

+ Đ i v i ch ng khoán không thu c các tr

ượ ố ớ ể là giá chuy n nh ể th i đi m bán. ố ớ ư + Đ i v i ch ng khoán ch a niêm y t nh ng đã đăng ạ i Trung tâm GDCK: là giá giao d ch tho thu n ủ ố ớ ể

ả ượ ợ ng h p nêu ượ

ể ườ ể

ộ ồ

ượ

ng ghi trên h p đ ng chuy n nh

ợ

ứ trên: là giá chuy n nh ườ ặ

ồ ượ

ị ườ

ấ

ợ ng. ể ng h p trên h p đ ng không ghi giá chuy n ng

ơ ng th p h n giá th tr

ợ ượ ng ho c ghi giá chuy n nh ị ơ

ể ề ấ

ượ

ế

ể

nh thì c quan thu có quy n n đ nh giá chuy n nh

ng.

ậ ừ ế ố ớ

Th i đi m tính thu đ i v i thu nh p t ượ

ặ ủ ể ư ệ ự

ể ể ể ể ớ

ệ ầ ế ố

ờ ị

ứ ứ ị

ị ố ự ế

ệ ư ứ ư ứ

ờ ể chuy n ờ ố ng v n c a cá nhân không c trú là th i đi m nh ờ ượ ồ ợ ng có hi u l c ho c th i đi m h p đ ng chuy n nh ố ở ữ ể ấ hoàn t t vi c chuy n tên s h u (đ i v i chuy n ư ứ ượ ng ph n v n góp; ch ng khoán ch a niêm y t và nh ể ặ ư ch a đăng ký giao d ch) ho c th i đi m Trung tâm ở ặ giao d ch ch ng khoán ho c S giao d ch ch ng khoán ố ớ công b giá th c hi n (đ i v i ch ng khoán niêm y t ế và ch ng khoán ch a niêm y t nh ng đã đăng ký giao ị d ch).

ậ ừ

ượ

5. Đ i v i thu nh p t

ể chuy n nh

ố ớ ả

ấ ộ

b t đ ng s n:

ế ố ớ

ậ ừ

Thu đ i v i thu nh p t

ủ

t Nam c a cá nhân không c trú đ

ấ ộ

ượ

ể

ượ ể ấ ộ ng b t đ ng chuy n nh ượ ư c xác ớ ả ng b t đ ng s n nhân (x) v i

ả

ệ ả ạ s n t i Vi ằ ị đ nh b ng giá chuy n nh ế ấ thu su t 2%. ể Giá chuy n nh

vi c chuy n nh

ượ ể ả ấ ộ ợ

ể ừ

ấ ộ

ị

ng b t đ ng s n c a cá nhân không ư ị c xác đ nh nh ng h p c th đ ư ả ủ ượ ng b t đ ng s n c a cá nhân c

ủ ấ ộ ượ ng b t đ ng s n c a cá nhân không ậ ư ộ ố ề c trú là toàn b s ti n mà cá nhân không c trú nh n ừ ả ấ ộ ể ượ ừ ệ ng b t đ ng s n không tr đ c t ố ả ấ ỳ b t k kho n chi phí nào k c giá v n. ả ủ ượ Giá chuy n nh ụ ể ượ ườ ư c trú trong t ng tr ể xác đ nh giá chuy n nh trú.

ậ ừ ả

ề

ượ

6. Đ i v i thu nh p t

b n quy n, nh

ố ớ ươ

ạ

b n quy n

ề : ằ

ầ

ượ

ề quy n th ớ * Đ iố v i thu nh p t Thu TNCN đ

ng m i: ậ ừ ả ượ ị ồ ừ

ợ

ậ ể

ể

ế ồ ố ượ

t trên ề ử ệ 10 tri u đ ng theo t ng h p đ ng chuy n giao, chuy n quy n s ụ ệ d ng các đ i t ng quy n s h u trí tu , chuy n giao công ngh ệ ạ i Vi t

ị

ả

ể ậ ừ

ề

c xác đ nh b ng ph n thu nh p v ể ề ở ữ ệ ớ t Nam nhân (x) v i thu su t 5%. ờ ờ chi tr thu nh p t

ể Th i đi m xác đ nh thu nh p là th i đi m t ố ượ ươ

ề

ả nh

ầ

ể * Đ i v i thu nh p t Thu TNCN đ

ế ấ ổ ứ ậ ch c, cá nhân ế ộ ng n p thu . chuy n b n quy n cho đ i t ạ : ng m i ng quy n th ậ c xác đ nh b ng ph n thu nh p v ươ

ố ớ ế ồ

ượ

ệ

ề

ượ ng m i t

t trên ạ ạ i

ng quy n th

ị ồ ợ ế ấ ậ

ờ

ậ ừ ượ ượ ằ ừ 10 tri u đ ng theo t ng h p đ ng nh ớ ệ t Nam nhân (x) v i thu su t 5%. Vi ư ị Th i đi m xác đ nh thu nh p là th i đi m cá nhân không c ượ ậ ừ ệ

ể ề

ươ

ạ

ể ờ ậ ượ c thu nh p t trú nh n đ

ng quy n th

vi c nh

ng m i.

ố ớ

ậ ừ

ưở

ừ

trúng th

ng, t

ừ ế

ặ

7. Đ i v i thu nh p t th a k , quà t ng:

ưở

* Đ i v i thu nh p t

trúng th

ậ ừ ằ

ố ớ ượ

ớ

ị

ế ừ ng, th a k , quà ế ấ c xác đ nh b ng TNCT nhân (x) v i thu su t 10%.

t ngặ : đ

ưở

ầ

ế ị ậ * Thu nh p ch u thu : ừ TNCT t trúng th ệ

ồ

ị ả ng là ph n giá tr gi ưở ừ

ầ

i th ạ

t trên 10 tri u đ ng theo t ng l n trúng th

ng t

ưở i Vi

ng ệ t

ượ v Nam.

ưở

trúng th

ị

ượ đ

c xác đ nh t

ủ nh đ i v i cá nhân c trú. ậ

ế ừ

ậ ừ Thu nh p t ươ ậ ả

ự ư ố ớ ng t ị ừ ế

ầ

ị ầ

ừ

ặ ồ ệ t Nam.

i Vi

Thu nh p ch u thu t ph n giá tr tài s n th a k , quà t ng v theo t ng l n phát sinh thu nh p nh n đ ừ

Thu nh p t ư

ậ ừ ươ

ậ ượ

ậ ị

ng c a cá nhân không c trú ư ừ ế nh n th a k , quà t ng: là ượ ặ t trên 10 tri u đ ng ệ ậ ượ ạ c t ế ủ ặ nh n th a k , quà t ng c a cá nhân ư ư ố ớ ự nh đ i v i cá nhân c ng t

không c trú đ

c xác đ nh t

trú.

ờ ể ị

ậ ưở trúng th ả ề ở t Nam chi tr ti n th

ế ị * Th i đi m xác đ nh thu nh p ch u thu : ể ờ ậ ừ ố ớ ng: là th i đi m Đ i v i thu nh p t ưở ệ ổ ứ ch c, cá nhân t ng cho Vi ư cá nhân không c trú.

ể

ố ớ ậ Đ i v i thu nh p t ế

ế ủ ụ ậ ở ữ ề

ậ ừ ể ặ ờ

ố ớ ị ể ậ

ề ở ữ ờ ể ặ

ậ ặ ế ờ ậ ừ ừ th a k : Th i đi m xác ị ể ờ đ nh thu nh p tính thu là th i đi m cá nhân nh n ừ ượ ể ng quy n s h u th a k làm th t c chuy n nh ả ề ử ụ ặ ho c quy n s d ng tài s n. ậ nh n quà t ng: Th i đi m Đ i v i thu nh p t ế xác đ nh thu nh p tính thu là th i đi m cá nhân ủ ụ nh n quà t ng làm các th t c chuy n quy n s h u ả ề ử ụ ho c quy n s d ng tài s n.

ừ

ế

ấ

ế

IV. Đăng ký thu , kh u tr thu , khai ế ế thu , quy t toán thu :

ế ế

nh p sau:

ấ

1. Đăng ký thu : ế ả a. Cá nhân không c trú ph i đăng ký thu n u có thu ậ Cá nhân có thu nh p t

ồ ả

ệ

ế

ễ

ố ượ ậ ừ ả ậ

ấ ồ

ệ

ế

ờ ớ ặ

ấ ậ ự ệ

ế

ị

ậ ừ ả s n xu t, kinh doanh bao g m ộ ề ộ ậ ả c cá nhân hành ngh đ c l p; cá nhân, h gia đình s n ộ ng mi n thu thu xu t nông nghi p không thu c đ i t nh p cá nhân. Cá nhân có thu nh p t s n xu t kinh doanh th c hi n đăng ký thu thu nh p cá nhân đ ng th i v i ạ vi c đăng ký các lo i thu khác (thu giá tr gia tăng ho c ệ thu tiêu th đ c bi

t). ậ ừ ề ươ

ề ng, ti n công; ế

ế

ậ

ụ ặ ế ti n l Cá nhân có thu nh p t ị Các cá nhân có thu nh p ch u thu khác, n u phát sinh ườ

ng xuyên.

ồ ơ ờ ẫ ố ế ồ : b. H s đăng ký thu g m ế T khai đăng ký thu theo m u s 01/ĐK

.ư

TNCN ban hành kèm theo Thông t ứ ư ả ặ ộ B n sao ch ng minh th nhân dân ho c h

chi uế

ị ể

ậ ị ộ ồ ơ c. Đ a đi m n p h s đăng ký thu Cá nhân có thu nh p ch u thu t ế: ế ừ ề ươ ti n l

ộ ế ạ ơ ng, ơ i c quan đ n

ả

ừ ồ ơ ề ti n công n p h s đăng ký thu t ậ ị v chi tr thu nh p. Cá nhân v a có thu nh p t

ự ự ơ

ả

ế ơ ụ ừ ậ ừ kinh doanh, v a có ọ ề ậ ừ ề ươ l a ch n n i thu nh p t ti n l ng ti n công t ế ớ ơ ồ ơ ộ n p h s đăng ký thu v i c quan chi tr thu nh p hay Chi c c thu n i kinh doanh

ồ ậ Các cá nhân có thu nh p ch u thu t

ế ừ ậ ị ế ệ ộ ị

ồ ơ ư ậ các ngu n ụ khác n p h s cho Chi c c thu qu n huy n, th xã ơ n i cá nhân c trú.

ấ

ơ ấ ệ ừ ả ừ ổ ứ

ừ ế ậ

ế 2. Kh u tr thu : ự ị Đ n v ph i th c hi n kh u tr : T ch c, cá ậ ả nhân chi tr thu nh p ấ ứ ể ế ấ thu và thu su t

ừ ế ấ Căn c đ kh u tr thu : là thu nh p tính ế 3. Khai thu :ế khai s thu đã kh u tr hàng

ố tháng và n p vào NSNN.

ộ ộ ờ ạ

ệ ế ư ủ

ơ ộ ờ ờ ạ ộ khai, th i h n n p Th i h n n p, n i n p t ừ ấ ế ự thu th c hi n nh kh u tr thu tháng c a cá ư nhân c trú. ế

ế

ố

ậ ươ ngày k t thúc năm d ế ừ ộ ả ả ế ự ế ậ ả ơ

ế ch m nh t là ngày th ứ ấ 4. Quy t toán thu : ị ể ừ ng l ch; ph i khai 90 k t ấ ế quy t toán s thu đã kh u tr kèm theo b ng kê chi tr thu nh p n p cho c quan thu tr c ti p ả qu n lý.