1
Văn bản pháp quy
1. Luật Thuế TNCN số: 04 /2007/QH12, ngày 21/11/2007
2. Luật thuế sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNCN
3. NĐ 65/2013/NĐ-CP ngày 27/06/2013
4. TT 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 08 năm 2013
2
Khái niệm
Thuế TNCN là loại thuế phổ biến trên thế giới, có 180 nước áp
dụng. Hà Lan từ năm 1797, Mỹ năm 1864. Úc, Niu-Di-lân,
Nhật Bản áp dụng vào nửa cuối Thế kỷ 19. Các nước Châu Á :
Thái Lan 1939, Hàn Quốc 1948, In-đô-nê-xia 1949, Trung quốc
1984; Những nước Đông Âu thuộc các nền kinh tế chuyển đổi
như Rumani 1990, Nga 1991, Ba Lan 1992.
Thuế TNCN thường được Đ/C vào các khoản TN của CN như :
tiền lương tiền công, đầu tư vốn,chuyển nhướng vốn, Tài sản….
KN: Thuế TNCN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập nhận
được của CN trong một kỳ tính thuế nhất định không phân biệt
nguồn gốc phát sinh thu nhập.
3
Đặc điểm của thuế TNCN
1. là một loại thuế trực thu, người nộp thuế đồng nhất với
người chịu thuế .
2. là loại thuế có độ nhạy cảm cao vì nó liên quan trực tiếp
đến lợi ích cụ thể của người nộp thuế và liên quan đến hầu
hết mọi cá nhân trong xã hội.
3. là loại thuế luôn gắn liền với chính sách xã hội
4. thuế TNCN thường được tính theo biểu thuế luỹ tiến từng
phần
5. thuế TNCN không tác động giá cả hàng hoá, dịch vụ.
4
Vai trò của thuế TNCN
1. Là công cụ góp phần thực hiện công bằng xã hội,
2. Góp phần đảm bảo nguồn thu quan trọng và ổn định cho
NSNN.
Thuế TN cao ở VN: 1991: 61 tỷ đ, 2007: 7.020 tỷ đ, 2008:
11.000 tỷ; Thuế TNCN: năm 2009: 14.300 tỷ, năm 2010:
23.360 tỷ.
3. Là công cụ kinh tế vĩ mô được Nhà nước sử dụng điều tiết
thu nhập, tiêu dùng và tiết kiệm.
4. Góp phần quản lý thu nhập dân cư.
5
Thuế mang tính TNCN áp dụng tại
VN trước khi có Luật thuế TNCN
Pháp lệnh thuế TN đối với người có TN cao có hiệu lực từ
ngày 01/04/1991, Đ/C TN từ tiền lương tiền công, từ trúng
trưởng xổ số, chuyển giao công nghệ…
Pháp lệnh được sửa đổi, bổ sung 5 lần: tháng 6/1994, tháng
2/1997, tháng 7/1999, tháng 5/2001 và tháng 3/2004.
Ngày 21/11/2007, QH thông qua Luật thuế TNCN số
04/2007/QH12, có hiệu lực từ ngày 01/01/2009. Sự ra đời
của Luật này đánh dấu bước hoàn thiện hệ thống thuế TN
của Việt Nam: TN của pháp nhân điều chỉnh bởi Luật thuế
TNDN, TN của cá nhân điều chỉnh bởi Luật TNCN.