Bài 1: Anh/chị đang là giám đốc công ty kiểm toán A. X là khách hàng lâu năm và còn là khách
hàng lớn nhất của A. Năm 202N-1, phí kiểm toán và các dịch vụ mà A cung cấp cho X là 3 tỷ
VNĐ và năm nay 202N dự kiến sẽ là 3.5 tỷ VNĐ tương ứng 18% và 19% tổng doanh thu của A.
Trong khi đang thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính năm 202N của X, giám đốc phụ trách cuộc
kiểm toán này xin nghỉ việc vô thời hạn. Bộ phận nhân sự đề xuất người thay thế vào vị trí giám
đốc phụ trách cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính công ty X như sau:
(1) Ông P: hiện nay đang là người phụ trách cung cấp dịch vụ thuế cho công ty X.
(2) Ông R: là người đã giới thiệu công ty X thành khách hàng cho công ty kiểm toán A khi mới
gia nhập công ty A với tư cách là kiểm toán viên cách đây 5 năm.
(3) Bà S: hiện đang là kiểm toán viên của A và đã từng là kế toán trưởng của công ty X trong
năm 202N-1.
Yêu cầu:
1. Liên quan đến thu nhập từ việc cung cấp dịch vụ kiểm toán và các dịch vụ khác cho khách
hàng X, theo chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, nguy cơ gì có thể xảy ra ảnh hưởng tới tính độc
lập của công ty kiểm toán A? Trong trường hợp này, để đảm bảo tính độc lập, công ty kiểm toán
A nên đưa ra biện pháp bảo vệ như thế nào?
2. Với vai trò là giám đốc công ty kiểm toán A, anh chị lựa chọn ai trong 3 người mà phòng nhân
sự đã đề xuất để làm giám đốc phụ trách cuộc kiểm toán BCTC công ty X? Giải thích?
Bài 2: Trong quá trình kiểm toán BCTC cho Công ty ABC, kiểm toán viên Hà thu thập được
những thông tin liên quan đến quy trình bán hàng – thu tiền như sau:
1. Đây là công ty bán lẻ các sản phẩm điện tử thông qua website Công ty phát triển khá ổn
định và không có nhu cầu mở rộng kinh doanh;
2. Công ty có ban hành bảng giá bán lẻ và được thông báo công khai trên website công Tuy
nhiên, trong thực tế công ty luôn bán dưới mức giá niêm yết để thu hút khách hàng. Mức chiết
khấu tối đa lên đến từ 5% - 30% tuỳ vào doanh thu trên 1 đơn hàng;
3. Quy trình bán hàng bắt đầu từ lúc khách hàng đặt hàng thông qua website. Nhân viên
kinh doanh sẽ căn cứ vào đơn đặt hàng từ Website để gọi điện xác nhận đơn hàng trước khi tiến
hành giao hàng. Khách hàng kiểm tra hàng và thanh toán khi nhận hàng.
4. Khách hàng có quyền trả lại sản phẩm trong vòng 28 ngày sau khi mua hàng,
5. Thời hạn bảo hành của các sản phẩm là từ 12 tháng đến 24 tháng tùy theo danh mục hàng
hóa.
Yêu cầu:
a. Căn cứ vào chuẩn mực kiểm toán VSA 315, anh/chị hãy giải thích những rủi ro có sai sót
trọng yếu
b. Căn cứ vào chuẩn mực kiểm toán VSA 330, anh/chị hãy mô tả các thủ tục kiểm toán chủ yếu
cần thực hiện trong phần hành kiểm toán bán hàng – thu tiền.
Bài 3: Trong quá trình kiểm toán BCTC cho Công ty ABC, kiểm toán viên đã thu thập được
những thông tin liên quan đến quy trình bán hàng – thu tiền như sau:
1. Đây là công ty bán buôn các sản phẩm máy lọc nước–thông qua website. Công ty phát
triển khá tốt và có kế hoạch phát hành thêm cổ phiếu vào năm tới;
2. Công ty có ban hành bảng giá bán lẻ và được thông báo công khai trên website công ty.
Ngoài ra, công ty có chính sách chiết khấu cho đơn hàng lớn, mức chiết khấu và hạn mức tín
dụng do các thành viên Ban giám đốc trực tiếp phê duyệt;
3. Công ty có chính sách bán chịu trong thời gian từ 1 đến 6 tháng tùy thuộc vào khách
hàng, thời hạn bán chịu cũng do các thành viên Ban giám đốc trực tiếp phê duyệt;
4. Công tỵ tiến hành đối chiếu công nợ hàng quý với khách hàng.
5. Thời hạn bảo hành các sản phẩm của công ty là từ 12 tháng đến 24 tháng tùy thuộc từng
loại hàng hóa.
Yêu cầu
a. Căn cứ vào chuẩn mực kiểm toán VSA 315, anh/chị hãy giải thích những rủi ro có sai sót
trọng yếu
b. Căn cứ vào chuẩn mực kiểm toán VSA 330, anh/chị hãy mô tả các thủ tục kiểm toán chủ yếu
cần thực hiện trong phần hành kiểm toán bán hàng – thu tiền.
Bài 4: Công ty kiểm toán ABC thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) cho công ty XYZ,
đây là công ty sản xuất & kinh doanh đồ điện gia dụng từ 3 năm nay. Ở năm hiện hành – kết thúc
vào 31/12/N, Hùng được giao phụ trách hợp đồng kiểm toán này.
Khi tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng, Hùng được biết ở năm hiện hành, XYZ gặp
nhiều khó khăn trong kinh doanh và có dự định bán một công ty con để giải quyết công nợ.
Một sự kiện sau làm Hùng chú ý: Vào tháng 12/N, XYZ bị một khách hàng khởi kiện do hàng
giao không đảm bảo chất lượng, khách hàng yêu cầu XYZ bồi thường 10 tỷ đồng (gần 1% tổng
tài sản của công ty). Cho đến ngày chuẩn bị phát hành báo cáo kiểm toán (3/N+1), vụ kiện này
vẫn chưa được xét xử. XYZ không lập dự phòng cũng như không công bố thông tin này trên
thuyết minh BCTC.
Ban Giám đốc XYZ cho rằng các sự kiện trên xảy ra trong năm N+1 và khả năng công ty thua
kiện là thấp nên đã không công bố thông tin này trên thuyết minh BCTC. Từ kinh nghiệm kiểm
toán các năm trước, KTV Hùng nhận thấy đây là lần đầu tiên XYZ bị khách hàng kiện về chất
lượng sản phẩm. Ngoài sự kiện này, KTV Hùng đã thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán là
đầy đủ và thích hợp, nên KTV đồng ý lời giải thích này của BGĐ và đã đưa ra ý kiến chấp nhận
toàn phần về BCTC cho niên độ kết thúc 31/12/N.
Yêu cầu:
a, Nêu trách nhiệm của KTV Hùng đối với sự kiện trên theo quy định của chuẩn mực kiểm toán?
b, Đánh giá xử lý của KTV Hùng với hai sự kiện trên có phù hợp với chuẩn mực kiểm toán
không?
c, Nếu là KTV Hùng, bạn sẽ xử lý tình huống trên như thế nào?
Bài 5: Trong quá trình kiểm toán BCTC năm của công ty xây lắp XYZ, KTV Hoàng đã phát
hiện vấn đề sau:
Công ty XYZ đã ghi nhận chi phí lãi vay bổ sung vốn lưu động không đủ điều kiện vốn hóa theo
quy định tại Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 16 - "Chi phí đi vay" vào giá trị sản xuất kinh
doanh dở dang của dự án A với tổng số tiền là 4.266 triệu đồng dẫn tới chỉ tiêu "Hàng tồn kho"
và chỉ tiêu "Bất động sản đầu tư " bị phản ánh sai tổng số tiền là 4.266 triệu đồng. Đồng thời chỉ
tiêu "Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối" cũng bị phản ánh tăng lên số tiền tương ứng.
KTV Hoàng cho rằng sai sót này là trọng yếu và cần được điều chỉnh, tuy nhiên công ty XYZ
không chỉnh sửa. KTV Hoàng đã đưa ra ý kiến trái ngược về báo cáo tài chính của công ty XYZ.
Yêu cầu:
a. Quan điểm của Anh (chị) như thế nào về ý kiến của KTV Hoàng? Việc đưa ra ý kiến kiểm
toán trong trường hợp này cần dựa trên nội dung của những chuẩn mực kiểm toán nào?
b. Giả định nếu KTV không thu thập được đầy đủ các bằng chứng kiểm toán thích hợp liên quan
đến khoản chi phí đi vay này thì ý kiến của KTV có thay đổi không? Tại sao?