BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI
-------------------------
BÁO CÁO TỔNG KẾT
ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CẤP TRƯỜNG
NGHIÊN CỨU PHƯƠNG PHÁP TIẾP CẬN KIỂM TOÁN
DỰA TRÊN ĐÁNH GIÁ RỦI RO KHI THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP
MS: CS20- 24
Chủ nhiệm đề tài: TS. Vũ Thị Thu Huyền
Thành viên tham gia: TS. Trần Nguyễn Bích Hiền
Hà Nội, 3/ 2021
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI
-------------------------
BÁO CÁO TỔNG KẾT
ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CẤP TRƯỜNG
NGHIÊN CỨU PHƯƠNG PHÁP TIẾP CẬN KIỂM TOÁN
DỰA TRÊN ĐÁNH GIÁ RỦI RO KHI THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP
MS: CS20- 24
Chủ nhiệm đề tài: TS. Vũ Thị Thu Huyền
Thành viên tham gia: TS. Trần Nguyễn Bích Hiền
Xác nhận của trường Đại học Thương mại Chủ nhiệm đề tài
Hà Nội, 3/ 2021
MỤC LỤC
PHẦN MỞ ĐẦU .................................................................................................... 1
1. Tính cấp thiết của đề tài ................................................................................... 1
2. Tổng quan một số nghiên cứu liên quan .......................................................... 3
3. Mục tiêu và ý nghĩa của đề tài nghiên cứu ..................................................... 12
4. Đối tượng và phạm vị nghiên cứu .................................................................. 13
5. Phương pháp nghiên cứu ............................................................................... 13
6. Kết cấu của đề tài .......................................................................................... 14
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHƯƠNG PHÁP TIẾP CẬN KIỂM
TOÁN DỰA TRÊN ĐÁNH GIÁ RỦI RO KHI THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP .................... 15
1.1. Một số lý luận cơ bản về rủi ro và đánh giá rủi ro. ...................................... 15
1.1.1. Khái niệm về rủi ro và đánh giá rủi ro ................................................. 15
1.1.2. Các yếu tố tạo ra rủi ro ....................................................................... 18
1.1.3. Các loại rủi ro trong đơn vị ................................................................. 19
1.1.4. Các bộ phận rủi ro kiểm toán .............................................................. 21
1.2. Lý luận về phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro khi thực
hiện kiểm toán báo cáo tài chính của công ty kiểm toán độc lập ........................ 22
1.2.1. Khái niệm phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro . 22
1.2.2. Nội dung phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro khi
thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính của công ty kiểm toán độc lập ............ 25
1.3. Kinh nghiệm quốc tế về phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh giá
rủi ro khi thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán độc lập .. 32
Kết luận chương 1 ............................................................................................. 34
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHƯƠNG PHÁP TIẾP CẬN KIỂM TOÁN
DỰA TRÊN ĐÁNH GIÁ RỦI RO KHI THỰC HIỆN KIỂM TOÁN BÁO CÁO
TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP ................................... 35
2.1. Tổng quan về các công ty kiểm toán độc lập Việt Nam .............................. 35
2.2. Thực trạng vận dụng phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro
khi thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính của công ty kiểm toán .......................... 37
Phương pháp nghiên cứu .............................................................................. 37
2.2.1. Thực trạng vận dụng phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh giá rủi
ro trong giai đoạn chuẩn bị và lập kế hoạch kiểm toán .......................................... 38
2.2.2. Thực trạng vận dụng phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh giá
rủi ro trong giai đoạn thực hiện kiểm toán .................................................... 51
2.2.3. Thực trạng vận dụng phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh giá
rủi ro trong giai đoạn kết thúc kiểm toán ...................................................... 60
2.3. Đánh giá thực trạng phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro khi
thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính của công ty kiểm toán độc lập .................... 63
2.3.1. Ưu điểm ............................................................................................... 63
2.3.2. Tồn tại ................................................................................................. 65
2.3.3. Nguyên nhân tồn tại các hạn chế ......................................................... 69
Kết luận chương 2 ............................................................................................. 71
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐỂ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN PHƯƠNG PHÁP
TIẾP CẬN KIỂM TOÁN DỰA TRÊN ĐÁNH GIÁ RỦI RO KHI THỰC
HIỆN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN
ĐỘC LẬP ............................................................................................................. 72
3.1. Quan điểm hoàn thiện phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh giá rủi
ro khi thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính của công ty kiểm toán độc lập ...... 72
3.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên
đánh giá rủi ro khi thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán
độc lập............................................................................................................... 73
3.2.1. Giải pháp hoàn thiện phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh
giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán ......................................... 73
3.2.2. Giải pháp hoàn thiện phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh
giá rủi ro trong giai đoạn thực hiện kiểm toán .............................................. 78
3.2.3. Giải pháp hoàn thiện phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh
giá rủi ro trong giai đoạn kết thúc kiểm toán ................................................. 85
Kết luận chương 3 ............................................................................................. 89
KẾT LUẬN .......................................................................................................... 90
TÀI LIỆU THAM KHẢO .......................................................................................
DANH MỤC PHỤ LỤC ..........................................................................................
DANH MỤC BẢNG BIỂU
Bảng 2.1: Bảng kết quả khảo sát về việc thực hiện tiếp cận dựa vào đánh giá
rủi ro trong giai đoạn chuẩn bị và lập kế hoạch kiểm toán ............................ 39
Bảng 2.2: Bảng kết quả khảo sát thực trạng thực hiện các thủ tục đánh giá rủi
ro và các hoạt động liên quan trong giai đoạn lập kế hoạch .......................... 41
Bảng 2.3: Bảng kết quả khảo sát về thủ tục phỏng vấn, quan sát và điều tra . 42
Bảng 2.4: Bảng kết quả khảo sát về thủ tục phân tích ................................... 44
Bảng 2.5: Bảng thống kê kết quả khảo sát đối với thủ tục áp dụng thông tin từ
các cuộc kiểm toán trước .............................................................................. 46
Bảng 2.6: Bảng kết quả khảo sát về thủ tục thảo luận trong nhóm kiểm toán 48
Bảng 2.7: Bảng kết quả khảo sát về thủ tục xem xét các dấu hiệu có thể dẫn
đến gian lận .................................................................................................. 49
Bảng 2.8: Bảng kết quả khảo sát về thực trạng thực hiện các thủ tục xác định
và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu .......................................................... 52
Bảng 2.9: Bảng kết quả khảo sát về thực trạng công tác thực hiện ................ 58
và lưu lại hồ sơ, tài liệu kiểm toán ................................................................ 58
Bảng 2.10: Bảng kết quả khảo sát về thực trạng về chương trình kiểm toán . 60