T NG C C THUỔ Ụ Ế
C C THU TP HÀ N IỤ Ế Ộ
-------
C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đc l p - T do - H nh phúc ộ ậ ự ạ
---------------
S : ố23468/CT-TTHT
V/v h ng d n v n i dung ghi trên hóa ướ ẫ ề ộ
đnơ
Hà N i, ngày ộ22 tháng 04 năm 2019
Kính g i:ử Bà Hoàng Th H ngị ươ
(Đa ch : S 480/65/30/ị ỉ ố 19F Bình Qu i, TP H Chí Minh - ĐT: 0906.065.699)ớ ồ
Tr l i th đ ngh gi i đáp và h tr c a Bà Hoàng Th H ng theo Phi u chuy n s 224/PC-TCT ngày ả ờ ư ề ị ả ỗ ợ ủ ị ươ ế ể ố
08/04/2019 c a T ng c c Thu h i v n i ủ ổ ụ ế ỏ ề ộ dung ghi trên hóa đn, C c Thu TP Hà N i có ý ki n nh sau:ơ ụ ế ộ ế ư
- Căn c Ngh đnh ứ ị ị s 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 c a Chính ph quy đnh v hóa đn bán hàng hóa, cung ng ố ủ ủ ị ề ơ ứ
d ch v .ị ụ
+ T i Khoạ ản 1 Đi u 3 quy đnh v hóa đn nh sau:ề ị ề ơ ư
"1. Hóa đn là chơ ứng t do ng i bán ừ ườ l p, ghi nh n thông tinậ ậ b á n hàng hóa , dị ch v ụ theo qu y đ ị nh c a pháp ủ l u ậ t . "
+ T i Kho n 2 Đi u 14 quy đnh nguyên t c s d ng hóa đn nh sau:ạ ả ề ị ắ ử ụ ơ ư
"2. T ch c, cá nhân kinh doanh khi ổ ứ l p hóa đn ph i ghậ ơ ả i đy đ nầ ủ iộ d u n g và đúng th c t nghi p vự ế ệ ụ phát sinh . ”
- Căn c Thông t s 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 c a B Tàiứ ư ố ủ ộ chính h ng d n thi hành Ngh đnh s ướ ẫ ị ị ố
51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và Ngh đnh s 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 c a Chính ph quy đnh vị ị ố ủ ủ ị ề hóa
đn bán hàng hóa, cung ng d ch v .ơ ứ ị ụ
+ T i Đi u 4 h ng d n nạ ề ướ ẫ ội dung trên hóa đn đã l p.ơ ậ
+ T i Đi u 23 h ng d n v s d ng b t hạ ề ướ ẫ ề ử ụ ấ ợp pháp hóa đn nh sau:ơ ư
"Đi u 23. S d ng b t h p pháp hóa đnề ử ụ ấ ợ ơ
1. S d ng b t h p pháp hóa đn là vi c l p kh ng hóa đnử ụ ấ ợ ơ ệ ậ ố ơ ; cho ho c bán hóa đn ch a l p đ t ch c, cá nhân ặ ơ ư ậ ể ổ ứ
khác l p khi bán hàng hóa, cung ng d ch v (tr các tr ng h p đc s d ng hóa đn do c quan thu bán hậ ứ ị ụ ừ ườ ợ ượ ử ụ ơ ơ ế o c ặ
c p và tr ng h p đc y nhi m l p hóa đn theo h ng d n t i Thông t này); cho ho c bán hóa đn đã l p đấ ườ ợ ượ ủ ệ ậ ơ ướ ẫ ạ ư ặ ơ ậ ể
t ch c, cá nhân khác h ch toán, khai thu ho c thanh toán v n ngân sách; ổ ứ ạ ế ặ ố l ậ p hóa đn khônơ g g hi đy đ các nầ ủ ộ i
dun g b t buắ ộ c; l p hóa đn sai l ch n i dung gi a các ậ ơ ệ ộ ữ liên; dùn g hóa đn c a hànơ ủ g hoá , d ị ch v ụ này đ chể ứ ng
minh cho hàn g hoá, d ị ch v ụ khác.
2. M t s tr ng h p c th đc xác đnh là s d ng b t h p pháp hóa đn:ộ ố ườ ợ ụ ể ượ ị ử ụ ấ ợ ơ
- Hóa đn có nơ ộ i dung đc ượ g h i không có th c mự ộ t p h n hoầ ặ c toàn b ộ .
- S d ng hóa đn c a t ch c, cá nhân khác đ bán ra, đ h p th c hoá hàng hóa, d ch v mua vào không cử ụ ơ ủ ổ ứ ể ể ợ ứ ị ụ ó
ch ng t ho c hàng hóa, d ch v bán ra đ gian l n thu , đ bứ ừ ặ ị ụ ể ậ ế ể án hàng hóa nh nưg không kê khai n p thu .ộ ế
- S d ng hóa đn c a t ch c, cá nhân khác đ bán hàng hóa, d ch v , nh ng không kê khai n p thu , gian l n ử ụ ơ ủ ổ ứ ể ị ụ ư ộ ế ậ
thu ; đ h p th c hàng hóa, d ch v mua vào không có ch ng t .ế ể ợ ứ ị ụ ứ ừ
- Hoá đn cơó s chênh l ch v giự ệ ề á tr hàng hoịá, d ch v ho c sai l ch các tiêu th c b t bu c gi a các ị ụ ặ ệ ứ ắ ộ ữ liên c a hóa ủ
đn.ơ
- S d ng hóa đn bử ụ ơ án hàng hóa, d ch v mà c quan thu , c quan công an và các c quan ch c năng khác đã k t ị ụ ơ ế ơ ơ ứ ế
lu n là s d ng b t h p pháp hóa đn."ậ ử ụ ấ ợ ơ
- Căn c Thông t s 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 c a B Tài chính h ng d n v thu giá ứ ư ố ủ ộ ướ ẫ ề ế tr gia tăng và ị
qu n lý thu t i Ngh đnh s 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 c a Chính ph quy đnh chi ti t thi hành Lu t s a ả ế ạ ị ị ố ủ ủ ị ế ậ ử
đi, b sung m t s đi u c a các Lu t v thu và s a đi, b sung m t s đi u c a các Ngh đnh v thu và s a ổ ổ ộ ố ề ủ ậ ề ế ử ổ ổ ộ ố ề ủ ị ị ề ế ử
đi, b sung m t s đi u c a Thông t s 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 c a B Tài chính v hóa đn bán hàng ổ ổ ộ ố ề ủ ư ố ủ ộ ề ơ
hóa, cung ng d ch v .ứ ị ụ
+ T i Đi m a Kho n 7 Đi u 3 s a đi, b sung đi m b Đi u 16 Thông t s 39/2014/TT-BTC nh sau:ạ ề ả ề ử ổ ổ ể ề ư ố ư
"7. S a đi, b sung Đi u 16 nh sau:ử ổ ổ ề ư
a) S a đi, b sung đi m b Kho n 1 Đi u 16 (đã đc s a đi, b sung t i Kho n 3 Đi u 5 Thông t s ử ổ ổ ể ả ề ượ ử ổ ổ ạ ả ề ư ố
119/2014/TT-BTC) nh sau:ư
“b) Ng i bườ án ph i l p hóa đn khi bả ậ ơ án hàng hóa, d ch v , bao g m c các tr ng h p hàng hoị ụ ồ ả ườ ợ á, d ch v dùng đ ị ụ ể
khuy n m i, qu ng cáo, hàng mế ạ ả ẫu; hàng hoá, d ch v dùng đ cho, bi u, t ng, trao đị ụ ể ế ặ ổi, tr thay l ng cho ng i ả ươ ườ
lao đng (tr hàng hóa luân chuy n n i b , tiêu dùng n i b độ ừ ể ộ ộ ộ ộ ể ti p t c quá trình s n xu t).ế ụ ả ấ
N i dung trên hóa đn ph i đúng n i dung nghi p v kinh t phát sinh;ộ ơ ả ộ ệ ụ ế không đc t y xóa, s a ch a; ph i ượ ẩ ử ữ ả
dùng cùng màu m c, lo i m c không phai, không s d ng m c đ; ch s và ch vi t ph i liên t c, không ngự ạ ự ử ụ ự ỏ ữ ố ữ ế ả ụ ắt
quảng, không vi t ho c in đè lên ch ế ặ ữ in sẵn và g ch chéo ph n còn tr ng (nạ ầ ố ếu có). Tr ng h p hóa đn t in ho c ườ ợ ơ ự ặ
hóa đn đt in đc l p b ng máy tơ ặ ượ ậ ằ ính nếu có ph n còn tr ng trên hóa đn thì không ph i g ch chéo.ầ ố ơ ả ạ
- Căn c Thông t s 10/2014/TT-BTC ngày 17/1/2014 c a B Tài chính h ng d n x ph t vi ph m hành chính vứ ư ố ủ ộ ướ ẫ ử ạ ạ ề
hóa đn.ơ
+ T i Đi u 11 h ng d n v hành vi vi ph m quy đnh v s d ng hóa đn khi bán hàng hóa, d ch v nh sau:ạ ề ướ ẫ ề ạ ị ề ử ụ ơ ị ụ ư
" Đi u 11. Hành vi vi ph m quy đnh v s d ng hề ạ ị ề ử ụ óa đn khơi bán hàng hóa, d ch vị ụ
1. Đi v i hành vi không l p đ các n i dung b t bu c trên hóa đn theo quy đnh, tr các tr ng h p hóa đn ố ớ ậ ủ ộ ắ ộ ơ ị ừ ườ ợ ơ
không nh t thi t ph i l p đy đ các n i dung theo h ng d n c a B Tài chính:ấ ế ả ậ ầ ủ ộ ướ ẫ ủ ộ
a) Ph t c nh cạ ả áo đối v i hành với không l p đ các n i dung bậ ủ ộ ắt bu c theo quy đnh, tr các tr ng h p hóa đn ộ ị ừ ườ ợ ơ
không nh t thi t ph i l p đấ ế ả ậ ầy đ các n i dung theo h ng d n c a B Tài chính, n u các n i dung này không nh ủ ộ ướ ẫ ủ ộ ế ộ ả
h ng đn vi c xác đnh nghĩa v thuưở ế ệ ị ụ ế và có tình ti t gi m nh .ế ả ẹ
Tr ng h p t ch c, cá nhân đã l p hóa đn và không l p đ các n i dung b t bu c theo quy đnh nh ng t phát ườ ợ ổ ứ ậ ơ ậ ủ ộ ắ ộ ị ư ự
hi n ra và l p hóa đn m i đi u ch nh, b sung các n i dung b t bu c theo quy đnh thì không b x ph tệ ậ ơ ớ ề ỉ ổ ộ ắ ộ ị ị ử ạ
b) Ph t ti n t 200.000 đng đn 1.000.000 đng đi v i hành vạ ề ừ ồ ế ồ ố ớ i không l p đ các n i dung bậ ủ ộ ắt bu c theo quy ộ
đnh, tr các tr ng h p hóa đn không nh t thi t ph i l p đy đ các n i dung theo h ng d n c a B Tài chính.ị ừ ườ ợ ơ ấ ế ả ậ ầ ủ ộ ướ ẫ ủ ộ
…
5. Ph t ti n t 20.000.000 đng đn 50.000.000 đng đi v i hành vạ ề ừ ồ ế ồ ố ớ i s d ng hóa đn b t h p pháp (tr hành vử ụ ơ ấ ợ ừ i vi
ph m quy đnh t i kho n 2 Đi u 10 Thông t này) ho c hành vi s d ng b t h p pháp hóa đn (tr hành vi vi ph mạ ị ạ ả ề ư ặ ử ụ ấ ợ ơ ừ ạ
quy đnh t i Kho n ị ạ ả 1 Đi u này).ề
S d ng hóa đn b t h p pháp, s d ng b t h p pháp hóa đn và các tr ng h p c th xác đnh là s d ng hử ụ ơ ấ ợ ử ụ ấ ợ ơ ườ ợ ụ ể ị ử ụ óa
đn b t h p pháp, s d ng b t h p pháp hóa đn th c hi n theo quy đnh t i Ngh đnh c a Chính ph và Thông t ơ ấ ợ ử ụ ấ ợ ơ ự ệ ị ạ ị ị ủ ủ ư
c a B Tài chính v hóa đn bán hàng hóa, cung ng d ch v .ủ ộ ề ơ ứ ị ụ
…"
- Căn c Thông t s 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 c a B Tài chính h ng d n v thu thu nh p doanh ứ ư ố ủ ộ ướ ẫ ề ế ậ
nghi p t i Ngh đnh s 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 c a Chính ph quy đnh chi ti t thi hành Lu t s a đi, b ệ ạ ị ị ố ủ ủ ị ế ậ ử ổ ổ
sung m t s đi u c a các Lu t v thu và s a đi b sung m t s đi u c a các Ngh đnh v thu và s a đi, b ộ ố ề ủ ậ ề ế ử ổ ổ ộ ố ề ủ ị ị ề ế ử ổ ổ
sung m t s đi u c a Thông t s 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông t sộ ố ề ủ ư ố ư ố 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014,
Thông t sư ố 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 c a Bủ ộ Tài chính.
+ T i Đi u 4 s a đi, b sung Đi u 6 Thông t s 78/2014/TT-BTC (đã đc s a đi, b sung t i Kho n 2 Đi u 6 ạ ề ử ổ ổ ề ư ố ượ ử ổ ổ ạ ả ề
Thông t s 119/2014/TT-BTC và Đi u 1 Thông t s 151/2014/TT-BTC) nh sau:ư ố ề ư ố ư
“Đi u 6. Các kho n chi đc tr và không đc tr khi xác đnh thu nh p ch u thuề ả ượ ừ ượ ừ ị ậ ị ế
1. Tr các kho n chi không đc tr nêu t i Kho n 2 Đi u này, doanh nghi p đc tr m i kho n chừ ả ượ ừ ạ ả ề ệ ượ ừ ọ ả i n u đáp ngế ứ
đ các đi u ki n sau:ủ ề ệ
a) Kho n chải th c t phát sinh liên quan đn ho t đng s n xu t, kinh doanh c a doanh nghi p.ự ế ế ạ ộ ả ấ ủ ệ
b) Kho n chả i c ó đ hóa đn, ch ng t hủ ơ ứ ừ ợ p pháp theo q uy đ ị nh c a pháp lu t.ủ ậ
c) Kho n chải n u có hóa đn mua hàng hóa, d ch v t ng l n có giá tr t 20 tri u đng tr lên (giá đã bao g m ế ơ ị ụ ừ ầ ị ừ ệ ồ ở ồ
thu GTGT) khếi thanh toán ph i có ch ng t thanh toán không dùng ti n m t.ả ứ ừ ề ặ
Ch ng t thanh toán không dùng ti n m t th c hi n theo quy đnh c a các văn b n pháp lu t v thu giá tr gia ứ ừ ề ặ ự ệ ị ủ ả ậ ề ế ị
tăng.
…
2. Các kho n chi không đc tr khi xác đnh thu nh p ch u thuả ượ ừ ị ậ ị ế bao g m:ồ
…
Căn c quy đnh trên, C c Thu TP Hà N i tr ứ ị ụ ế ộ ả l i nguyên t c đi v i các n i dung có liên quan đn th m quy n ờ ắ ố ớ ộ ế ẩ ề
c a C c Thu TP Hà N i nh sau:ủ ụ ế ộ ư
- Khi cung c p hàng hóa, d ch v theo quy đnh c a pháp lu t thì ng i bán ph i th c hi n l p hóa đn, trên hóa đnấ ị ụ ị ủ ậ ườ ả ự ệ ậ ơ ơ
ph i ghi đy đ n i dung và đúng th c t nghi p v phát sinh. Tr ng h p ng i bán có hành vi vi ph m quy đnh ả ầ ủ ộ ự ế ệ ụ ườ ợ ườ ạ ị
v s d ng hóa đn khi bán hàng hóa, d ch v thì b x ph t theo quy đnh.ề ử ụ ơ ị ụ ị ử ạ ị
- Đi v i các kho n chi c a doanh nghi p n u đáp ng các đi u ki n quy đnh t i Đi u 4 Thông t s 96/2015/TT-ố ớ ả ủ ệ ế ứ ề ệ ị ạ ề ư ố
BTC ngày 22/06/2015 c a B Tài chính nêu trên thì doanh nghi p đc tính vào các kho n chi đc tr khi xác đnh ủ ộ ệ ượ ả ượ ừ ị
thu nh p ch u thu TNDN.ậ ị ế
Trong tr ng h p còn v ng m c v chính sách thu , đ ngh Bà liên h v i c quan thu qu n lý tr c ti p đ ườ ợ ướ ắ ề ế ề ị ệ ớ ơ ế ả ự ế ể
đc h ng d n.ượ ướ ẫ
C c Thu TP Hà N i thông báo Bà Hoàng Th H ng đcụ ế ộ ị ươ ượ bi t./.ế
N i nh n:ơ ậ
- Nh trên;ư
- T ng c c Thu (đ báo cáo)ổ ụ ế ể
- Phòng DTPC;
- L u: VT, TTHT(2).ư
C C TR NGỤ ƯỞ
Mai S nơ